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文化创意服务和广播影视服务的税率是多少？
小王老师 | 提问时间：07/20 20:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分不同情形，适用税率如下： 1.一般纳税人一般计税：境内提供文化创意服务和广播影视服务适用6%的增值税税率。非企业性单位中的一般纳税人提供这两类服务，不能选择简易计税，仍适用6%税率。 2.特殊跨境情形：向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视制作和发行服务，适用增值税零税率；在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务，适用增值税免税政策。 3.小规模纳税人：统一适用3%的征收率，目前可享受国家相应的减免优惠政策。祝您学习愉快！

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小规模纳税人销售其取得（非自建）的不动产（不含个人销售购买住房）：比如我（自然人身份）要销售自建不动产，我买进土地时，我不是交过增值税了吗？，只是我不能抵扣而已，在买来的地皮上建好的房子现在要对外销售时，为什么不能扣减我买地的价款？如果说因为我自然让认身份所以导致我天然就属于不涉及进项税抵扣，那为什么卖非自建的不动产却能扣减？我自建是自己买地，非自建是从别人处拿到不动产但是我在支付不动产价款的时候就已经含了土地的价款了呀？请老师从税理上给我理清一下，谢谢。
朴老师 | 提问时间：07/20 19:47

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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小规模纳税人销售其取得（非自建）的不动产（不含个人销售购买住房），疑问如下： 1 小规模纳税人的企业——销售其取得（非自建）的不动产，销售额能扣不动产（住房+非住房）的购置原价吗？ 2小规模纳税人的个体工商户——销售其取得（非自建）的非住房，销售额能扣非住房的购置原价吗？ 2 3小规模纳税人的个人——销售其取得（非自建）的非住房，销售额能扣非住房的购置原价吗？ 4个人销售购买住房，这个人是指：小规模纳税人的个体工商户和自然人吗？ 2.5小规模纳税人的个体户——销售购买住房，增值税的规定以及对应的计算公式是？ 2.6小规模纳税人的个人——销售购买住房，增值税的规定以及对应的计算公式是？
朴老师 | 提问时间：07/20 19:44

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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如何理解若是原有资产变现，净损益会影响初始现金流量这句话？
郭老师 | 提问时间：07/20 19:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这可以从变现的所得税影响来理解，核心结论是：原有资产变现的净损益会通过影响所得税，改变初始现金流量的实际金额。 1.如果原有资产变现产生净收益，也就是变现收入大于资产账面价值，这部分收益需要缴纳所得税，会增加现金流出，最终减少初始现金流量。 2.如果原有资产变现产生净损失，也就是变现收入小于资产账面价值，这部分损失可以抵减所得税，会减少现金流出，最终增加初始现金流量。我们继续使用旧设备进行更新决策是这类情况最常见的应用：此时旧设备的当前变现价值及对应的所得税影响，属于继续使用旧设备方案的初始现金流出，会直接影响初始现金流量的计算结果。祝您学习愉快！

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老师，这里卖掉的部分不是应该是/0.5*0.12吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/20 19:03

#CPA#

您好，是不是没有上传截图哦

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CPA经济法550题的第26题的A选项:8周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人。这句话应该是错误的吧。
金老师 | 提问时间：07/20 17:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的A选项本身表述是正确的，命题规则下默认不包含特殊例外情况，结论是A应当选。这个说法是按一般规则的常规表述，16周岁以上不满18周岁、以自己劳动收入为主要生活来源的属于特殊视为完全民事行为能力的例外情况。 CPA经济法考试中，这类表述不需要额外排除特殊例外，只要核心规则表述正确就认定为正确选项。如果选项明确说“所有8周岁以上未成年人都是限制民事行为能力人”才会判定为错误，常规表述下默认是指一般情形。祝您学习愉快！

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公司股东是一家公司，100%控股，目前账上有固定资产电站价值300万，未分配利润10万，现在把股权变更给个人，需要交哪些税
东老师 | 提问时间：07/20 16:57

#CPA#

您好，公司缴税多少需要看股权转让价格了，有股权转让价格嘛

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应交税费-应交增值税明细科目设置及使用
赵老师 | 提问时间：07/20 16:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要分小规模纳税人和一般纳税人两种情况： 1.小规模纳税人的设置：只需要在“应交税费”下设置“应交增值税”二级明细科目，不需要再往下设置专栏，借方登记已经缴纳的增值税，贷方登记需要缴纳的增值税。 2.一般纳税人的设置：一般纳税人除了设置二级科目“应交增值税”，还会设置多个其他二级明细，同时“应交增值税”下还要设置专栏： 1.应交增值税二级科目下的常见专栏：借方设进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税等；贷方设销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等，分别核算不同业务的增值税变动。 2.其他常用二级明细科目：未交增值税核算月末转入的当月应交未交、多交或预缴的增值税，以及当月缴纳以前期间未交的增值税；预交增值税核算转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、预售房地产项目等需要预缴的增值税；待抵扣进项税额核算已经认证、准予后续抵扣的进项税额；待认证进项税额核算尚未认证、不能当期抵扣的进项税额；待转销项税额核算已经确认收入但尚未发生纳税义务，需要后期确认为销项税额的增值税；简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税相关业务；转让金融商品应交增值税核算转让金融商品发生的增值税；代扣代交增值税核算代扣代缴境外单位或个人的境内应税行为增值税。祝您学习愉快！

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应交增值税科目及各科目使用
小王老师 | 提问时间：07/20 16:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：下面是一般纳税人“应交税费——应交增值税”下主要明细专栏的用途和说明： 1.销项税额：核算企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等应收取的增值税额，是企业销售业务产生的应纳税额。 2.进项税额：核算企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等支付或者负担的增值税额，符合抵扣条件的可以从销项税额中抵扣。 3.销项税额抵减：核算企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，适用于差额计税的业务。比如旅游行业采用差额计税时，代旅客支付的各类费用对应减少的销项税额，就用这个科目核算。 4.进项税额转出：核算企业已经抵扣进项税额，但按规定需要转出的进项税额，比如购进货物用于简易计税项目、集体福利，或者发生非正常损失时，需要做进项税额转出处理。 5.转出未交增值税：月末结转时，核算企业当月应交未交的增值税，从这个科目结转到“应交税费——未交增值税”贷方。 6.转出多交增值税：月末结转时，核算企业当月多交的增值税，从这个科目结转到“应交税费——未交增值税”借方。 7.已交税金：核算企业当月已经缴纳的当月增值税额，比如房地产开发企业预收房款预缴的增值税，一般不通过这个科目核算。 8.减免税款：核算企业按规定准予减免的增值税额，比如按规定抵减的增值税税控系统专用设备购置费和技术维护费。小规模纳税人不需要设置上述专栏，仅通过“应交税费——应交增值税”一级科目核算即可。祝您学习愉快！

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注会财管中什么是作业量差异，什么是收入与支出差异，怎么计算，有什么好记的方法吗
贾老师 | 提问时间：07/20 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是固定制造费用差异中，弹性预算和固定预算对比分解出的两类差异，具体计算和记忆方法如下： 1.作业量差异，是实际业务量和预算业务量的差异带来的差异，也可以理解为生产能力利用差异。计算公式：作业量差异=实际产量下的预算数（实际业务量弹性预算数）-预算产量下的预算数（固定预算数），计算时全部用预算数。记忆方法：作业量差异只和业务量变动有关，因此直接用弹性预算减固定预算即可。 2.收入支出差异，是实际发生额和实际业务量下预算额的差异，反映实际支出偏离预算的差额。计算公式：收入支出差异=实际产量下的实际数-实际产量下的预算数（实际业务量弹性预算数），前项用实际数，后项用预算数。记忆方法：收入支出差异是实际开支和预算的差额，因此直接用实际数减弹性预算数即可。好记口诀：作业量差异，弹性减固定；收入支出差，实际减弹性。祝您学习愉快！

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问题一：cpa的财管大题写了公式，但是算错了，有分吗？问题二：另外税法综合题最后一问算缴纳税额没算对过，我只写公式可以有分吗？
小赵老师 | 提问时间：07/20 16:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题一：cpa财管大题写对公式但算错数，是可以获得部分分数的。财管考试按计算步骤给分，只要公式正确、计算思路对，就算最终数字错误，也能拿到相应的步骤分。注意计算过程按要求保留小数位数，避免因尾差丢分。 2.问题二：税法综合题只写对公式，也能拿到部分步骤分。税法主观题要求写出计算过程，公式正确代表计算思路正确，会给到对应分数，但只写公式没有计算过程会影响最终得分，建议尽量写出基础计算步骤。祝您学习愉快！

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个人租金发票开具是按1%还是3%，小规模公司
东老师 | 提问时间：07/20 16:21

#CPA#

你好，是公司开票呢，还是个人开票？

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帮我解答一下这道题，印花税影响资产处置损益吗？为什么
钟存老师 | 提问时间：07/20 16:16

#CPA#

印花税不影响资产处置损益，会计科目计入税金及附加

阅读 61

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老师您好，请问报告年度发行股份为对价实现同一控制下企业合并需要重新计算每股收益吗？
李老师 | 提问时间：07/20 14:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要重新计算各列报期间的每股收益。同一控制下企业合并中，合并方编制合并财务报表时，视同合并后的报告主体自最终控制方开始实施控制时就一直一体化存续，需要对比较期间的财务报表做调整，因此需要重新计算各列报期间的每股收益，保证财务信息的可比性。如果是非同一控制下企业合并，通过发行股份实现合并不需要重新计算各列报期的每股收益。祝您学习愉快！

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老师，去年年终奖在今年2月发放，今年年终奖可以在12月底发放吗，申报个税影响年终奖税率吗，发放14万年终奖，年终奖税率还是3%吗
郭老师 | 提问时间：07/20 12:40

#CPA#

你在今年申报了全年一次奖金收入就没法再次申报了只能按工资申报个税一年就能申报一次

阅读 20

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老师，去年年终奖在今年2月发放，今年年终奖可以在12月底发放吗，影响年终奖税率吗，发放14万年终奖
莫老师 | 提问时间：07/20 12:37

#CPA#

您好，可以的，年终奖，他可以并入工资，也可以单独算，都可以的。

阅读 13

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选项C对吗？不应该是重大事项的判断吗？
小王老师 | 提问时间：07/20 11:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是正确的，该选项表述符合审计准则要求，不需要限定为仅重大事项的职业判断。不管是否属于重大事项，审计过程中涉及的职业判断最终都应当由注册会计师负责执行。即使注册会计师利用了内部审计的工作结果，相关职业判断也仍需注册会计师独立作出，不能直接照搬内部审计的判断结论。你提到的“重大职业判断”是强调这类事项绝对不能交由内部审计完成，而该选项的表述是对整体原则的正确概括，因此该选项是对的。祝您学习愉快！

阅读 69

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老师，为什么自身减值引起的不用调整？还有答案这样做减去固定资产的账面价值不是合并财务报表才这样做的么？个别报表确认投资收益也要调整固定资产的么？
李老师 | 提问时间：07/20 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是权益法核算下对未实现内部交易损益的特殊规定，我分两点给你解释： 1.自身减值引起的内部交易亏损不需要调整的原因：如果内部交易的亏损是由于商品自身发生减值导致的，说明这个亏损是真实发生的，并不是未实现的内部损益，因此不需要抵消调整，否则会低估真实的投资收益。 2.这里调整固定资产折旧，个别报表权益法核算也需要做：这不是合并报表特有的处理，只要投资方对被投资方采用权益法核算，不管是个别报表还是合并报表，都需要调整这部分折旧对应的损益。因为内部交易把商品卖给被投资方之后，被投资方作为固定资产使用，未实现的内部损益会通过折旧逐步实现，所以需要按实现金额调整净利润，进而调整投资收益。祝您学习愉快！

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小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房），可以从销售额中扣除不动产的购置或作价的原价。这句话，我有以下疑问： 1.前半句一开始的小规模纳税人，指的是：公司中的小规模纳税人+个体工商户中的小规模纳税人+自然人，是吗？ 2.为什么不含自建？那要是我是小规模纳税人A买了一块地然后在上面建房子，那A在卖房子的时候，能减掉当时土地的购置原价吗？ 3.括号里面这一句话：不含个人销售购买的住房：这里的个人是不是指：自然人+个体工商户中的小规模纳税人？ 4.怎么去辨析这句话呀？总感觉在说了好几个事一样一会又不含自建，本来主题是小规模突然间又跳出个人，这句话究竟是在说啥呀？
朴老师 | 提问时间：07/20 00:02

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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事项（4）答案中境内符合条件的研发费用不包括事项（1）中无形资产2025年的摊销金额100万吗
汪老师 | 提问时间：07/19 19:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不包括，这个计算逻辑不矛盾，具体解释如下： 1.事项（1）的100万元摊销本身确实可以享受加计扣除，它是以前年度研发形成无形资产，在本年按税法规定加计摊销的部分，属于加计扣除的独立项目。 2.本题计算委托境外研发加计扣除限额时，要求的“境内符合条件的研发费用”，指的是当年实际发生的境内研发支出，用于计算委托境外研发可加计扣除的限额。事项（1）的摊销额是2024年研发投入的后续摊销，不属于2025年当年实际发生的境内研发支出，因此不计入该限额的计算基数。 3.该100万元会单独作为加计扣除项目计算加计扣除，不影响委托境外研发限额的计算，二者规则不同，不存在矛盾。祝您学习愉快！

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延迟期权的价值为什么等于考虑延迟期权的净现值-立即执行的净现值，按照期权价值的定义应该包含立即执行产生的经济价值
张老师 | 提问时间：07/19 19:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为延迟期权是让企业选择「立即投资」还是「延迟投资」的权利，它的价值本质是两种方案的净现值差额。 1.这里说的「考虑延迟期权的净现值」，是项目整体考虑延迟权利后，折现到当前时点的总净现值，它本身已经包含了项目本身的价值和延迟期权的价值。 2.而「立即执行的净现值」，就是不考虑延迟权利、直接现在投资项目本身能获得的净现值，也折现到了同一口径的当前时点。 3.用总净现值减去项目本身立即执行的净现值，差额才是企业获得「延迟投资」这个权利本身的价值，也就是延迟期权的价值。期权价值定义里的「立即执行产生的经济价值」是内在价值，对于延迟期权来说，这个内在价值就体现为延迟方案比立即方案多出的价值，所以需要用差额计算。祝您学习愉快！

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老师您好，注会税法讲对外支付代扣代缴增值税的计算公式为支付价款/（1+税率）*税率。增值税法实行前我记得好像有三四种计算方法，麻烦问下老师这个地方是增值税法实行后确定为一种计算方法了吗
张老师 | 提问时间：07/19 17:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：扣缴义务人依照规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率这个规定增值税前后是没有发生实质变化的您可能是记错了祝您学习愉快！

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老师，您好，我想咨询一下异地建筑施工预缴税款时，企业所得税的计税依据是全额确认收入的金额还是减去向下分包出去的金额的差额计税
小王老师 | 提问时间：07/19 17:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以扣除分包款，需要按项目实际经营收入全额确认作为企业所得税预缴的计税依据。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。现行政策并未规定异地预缴企业所得税时可减除分包款，因此应当以全额作为计税依据预缴企业所得税。该处理的政策依据是《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）。祝您学习愉快！

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老师您好，我听了2026年注会税法境外单位或者个人向境内单位、个人销售在境外现场消费的服务不征税。想问一下境外现场消费该怎么把握？我们公司向境外银行支付的手续费以及向境外中介公司支付的佣金我理解是不征税，但是我们这边的事务所认为要代扣代缴。麻烦老师帮我看看
李老师 | 提问时间：07/19 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你对境外现场消费的判断不完全正确，向境外银行支付手续费、向境外中介支付佣金，属于需要代扣代缴增值税的情形，具体判断规则如下： 1.境外现场消费（也就是政策里的“完全在境外发生的服务”），核心把握两个关键：服务的实际发生地全在境外，且服务的实际消费场景也完全在境外，不会和境内的货物、不动产等产生关联。 2.你公司支付的境外银行手续费，本质是境内企业发生支付结算业务产生的服务，服务的消费方是境内企业，服务实际和境内经营活动直接相关，不属于完全在境外现场消费的情形，需要代扣代缴增值税。 3.你公司支付给境外中介的佣金，需要分两种情况判断：如果是境内企业进出口贸易发生的境外佣金，服务属于完全在境外发生，不需要缴纳增值税，也无需代扣代缴；如果是和境内货物销售、境内项目相关的佣金，服务实际与境内经营直接相关，不属于完全在境外现场消费，需要按规定代扣代缴增值税。祝您学习愉快！

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老师您好，我我们公司一直有EPC业务，从上游客户那包裹来的活，承包给下游，供应商，一项EPC业务中有原材料、设备采购，建筑安装工程，设计费，技术服务费和管理费。根据新的增值税法规定，我们和客户签合同开发票应该以混合交易主业签合同开发票还是各种税目分开列式？
范老师 | 提问时间：07/19 17:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先需要根据业务实质区分是混合销售还是兼营，再确定开票方式： 1.如果EPC业务属于同一项应税交易，各项业务服务于同一整体项目、主附关系明确，属于混合销售，按照主业适用税率开具发票即可。 2.如果能够将不同业务拆分为独立交易、分别签订合同、分别核算不同业务的销售额，属于兼营，需要分别按照对应税目的税率开具发票：原材料设备采购适用13%税率，建筑安装工程适用9%税率，设计、技术服务和管理服务适用6%税率。如果不分别核算销售额，会从高适用税率，建议分开核算分别开票更节税。祝您学习愉快！

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老师您好，回购股票并注销为什么未分配利润没变呀，那拿哪的钱回购的呀
朴老师 | 提问时间：07/19 13:21

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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咨询下，限制性股票，cpa会计也是按照均价吗？税法，按照均价计算。
董孝彬老师 | 提问时间：07/19 12:07

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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第4问，停业整顿，是用持续经营基础还是清算基础?
赵老师 | 提问时间：07/19 11:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应当采用持续经营编制基础编制财务报表。根据题目条件，审计项目组已经认定管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况：截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准，丁公司尚未确定进入清算，仍然符合持续经营假设的适用条件。如果后续完成清算程序，终止经营后才需要改用清算基础编制财务报表。祝您学习愉快！

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这个C对不对呀?
小王老师 | 提问时间：07/19 11:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个表述是正确的。执行审计工作的前提，就是管理层和治理层认可并理解他们需要对财务报表承担的相应责任，这是开展审计工作的基础，符合审计准则的规定。祝您学习愉快！

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老师，请问这道题在计算所得税时，为什么在算老产品的所得税没有减去非付现的固定成本500万，而新产品在计算所得税的时候减去了非付现的折旧。答案不是说老产品的付现固定成本500万以及非付现成本折旧，无论是否投资，新项目均固定发生，因而与决策无关。
秦老师 | 提问时间：07/19 11:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为我们算的是增量现金流量，也就是投资新项目后比不投资多出来的现金流量，只需要考虑增量变化的部分，具体原因如下： 1.老产品原来的非付现折旧本身不管投不投新项目都会发生，增量是0，所以计算增量所得税的时候不需要减去这个原本就存在的非付现成本。老产品新增的营业收入和新增的付现变动成本，本来就没有新增的非付现折旧，所以计算增量所得税时不用扣除。 2.而新产品的折旧是投资新项目之后才新增的非付现成本，属于增量费用，会减少增量应纳税所得额，因此计算新产品所得税的时候需要减去这部分新增折旧。 3.题目解析里说的“与决策无关”，指的是这部分原有成本不会带来增量变化，计算项目带来的现金流量增量时，不需要考虑不发生变化的原有成本，因此不用纳入增量所得税的计算。祝您学习愉快！

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