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个人租金发票开具是按1%还是3%，小规模公司
东老师 | 提问时间：07/20 16:21

#CPA#

你好，是公司开票呢，还是个人开票？

阅读 33

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帮我解答一下这道题，印花税影响资产处置损益吗？为什么
钟存老师 | 提问时间：07/20 16:16

#CPA#

印花税不影响资产处置损益，会计科目计入税金及附加

阅读 61

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老师您好，请问报告年度发行股份为对价实现同一控制下企业合并需要重新计算每股收益吗？
李老师 | 提问时间：07/20 14:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要重新计算各列报期间的每股收益。同一控制下企业合并中，合并方编制合并财务报表时，视同合并后的报告主体自最终控制方开始实施控制时就一直一体化存续，需要对比较期间的财务报表做调整，因此需要重新计算各列报期间的每股收益，保证财务信息的可比性。如果是非同一控制下企业合并，通过发行股份实现合并不需要重新计算各列报期的每股收益。祝您学习愉快！

阅读 133

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老师，去年年终奖在今年2月发放，今年年终奖可以在12月底发放吗，申报个税影响年终奖税率吗，发放14万年终奖，年终奖税率还是3%吗
郭老师 | 提问时间：07/20 12:40

#CPA#

你在今年申报了全年一次奖金收入就没法再次申报了只能按工资申报个税一年就能申报一次

阅读 20

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老师，去年年终奖在今年2月发放，今年年终奖可以在12月底发放吗，影响年终奖税率吗，发放14万年终奖
莫老师 | 提问时间：07/20 12:37

#CPA#

您好，可以的，年终奖，他可以并入工资，也可以单独算，都可以的。

阅读 13

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选项C对吗？不应该是重大事项的判断吗？
小王老师 | 提问时间：07/20 11:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是正确的，该选项表述符合审计准则要求，不需要限定为仅重大事项的职业判断。不管是否属于重大事项，审计过程中涉及的职业判断最终都应当由注册会计师负责执行。即使注册会计师利用了内部审计的工作结果，相关职业判断也仍需注册会计师独立作出，不能直接照搬内部审计的判断结论。你提到的“重大职业判断”是强调这类事项绝对不能交由内部审计完成，而该选项的表述是对整体原则的正确概括，因此该选项是对的。祝您学习愉快！

阅读 69

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老师，为什么自身减值引起的不用调整？还有答案这样做减去固定资产的账面价值不是合并财务报表才这样做的么？个别报表确认投资收益也要调整固定资产的么？
李老师 | 提问时间：07/20 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是权益法核算下对未实现内部交易损益的特殊规定，我分两点给你解释： 1.自身减值引起的内部交易亏损不需要调整的原因：如果内部交易的亏损是由于商品自身发生减值导致的，说明这个亏损是真实发生的，并不是未实现的内部损益，因此不需要抵消调整，否则会低估真实的投资收益。 2.这里调整固定资产折旧，个别报表权益法核算也需要做：这不是合并报表特有的处理，只要投资方对被投资方采用权益法核算，不管是个别报表还是合并报表，都需要调整这部分折旧对应的损益。因为内部交易把商品卖给被投资方之后，被投资方作为固定资产使用，未实现的内部损益会通过折旧逐步实现，所以需要按实现金额调整净利润，进而调整投资收益。祝您学习愉快！

阅读 168

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小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房），可以从销售额中扣除不动产的购置或作价的原价。这句话，我有以下疑问： 1.前半句一开始的小规模纳税人，指的是：公司中的小规模纳税人+个体工商户中的小规模纳税人+自然人，是吗？ 2.为什么不含自建？那要是我是小规模纳税人A买了一块地然后在上面建房子，那A在卖房子的时候，能减掉当时土地的购置原价吗？ 3.括号里面这一句话：不含个人销售购买的住房：这里的个人是不是指：自然人+个体工商户中的小规模纳税人？ 4.怎么去辨析这句话呀？总感觉在说了好几个事一样一会又不含自建，本来主题是小规模突然间又跳出个人，这句话究竟是在说啥呀？
朴老师 | 提问时间：07/20 00:02

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 56

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事项（4）答案中境内符合条件的研发费用不包括事项（1）中无形资产2025年的摊销金额100万吗
汪老师 | 提问时间：07/19 19:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不包括，这个计算逻辑不矛盾，具体解释如下： 1.事项（1）的100万元摊销本身确实可以享受加计扣除，它是以前年度研发形成无形资产，在本年按税法规定加计摊销的部分，属于加计扣除的独立项目。 2.本题计算委托境外研发加计扣除限额时，要求的“境内符合条件的研发费用”，指的是当年实际发生的境内研发支出，用于计算委托境外研发可加计扣除的限额。事项（1）的摊销额是2024年研发投入的后续摊销，不属于2025年当年实际发生的境内研发支出，因此不计入该限额的计算基数。 3.该100万元会单独作为加计扣除项目计算加计扣除，不影响委托境外研发限额的计算，二者规则不同，不存在矛盾。祝您学习愉快！

阅读 147

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延迟期权的价值为什么等于考虑延迟期权的净现值-立即执行的净现值，按照期权价值的定义应该包含立即执行产生的经济价值
张老师 | 提问时间：07/19 19:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为延迟期权是让企业选择「立即投资」还是「延迟投资」的权利，它的价值本质是两种方案的净现值差额。 1.这里说的「考虑延迟期权的净现值」，是项目整体考虑延迟权利后，折现到当前时点的总净现值，它本身已经包含了项目本身的价值和延迟期权的价值。 2.而「立即执行的净现值」，就是不考虑延迟权利、直接现在投资项目本身能获得的净现值，也折现到了同一口径的当前时点。 3.用总净现值减去项目本身立即执行的净现值，差额才是企业获得「延迟投资」这个权利本身的价值，也就是延迟期权的价值。期权价值定义里的「立即执行产生的经济价值」是内在价值，对于延迟期权来说，这个内在价值就体现为延迟方案比立即方案多出的价值，所以需要用差额计算。祝您学习愉快！

阅读 131

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老师您好，注会税法讲对外支付代扣代缴增值税的计算公式为支付价款/（1+税率）*税率。增值税法实行前我记得好像有三四种计算方法，麻烦问下老师这个地方是增值税法实行后确定为一种计算方法了吗
张老师 | 提问时间：07/19 17:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：扣缴义务人依照规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率这个规定增值税前后是没有发生实质变化的您可能是记错了祝您学习愉快！

阅读 132

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老师，您好，我想咨询一下异地建筑施工预缴税款时，企业所得税的计税依据是全额确认收入的金额还是减去向下分包出去的金额的差额计税
小王老师 | 提问时间：07/19 17:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以扣除分包款，需要按项目实际经营收入全额确认作为企业所得税预缴的计税依据。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。现行政策并未规定异地预缴企业所得税时可减除分包款，因此应当以全额作为计税依据预缴企业所得税。该处理的政策依据是《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）。祝您学习愉快！

阅读 91

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老师您好，我听了2026年注会税法境外单位或者个人向境内单位、个人销售在境外现场消费的服务不征税。想问一下境外现场消费该怎么把握？我们公司向境外银行支付的手续费以及向境外中介公司支付的佣金我理解是不征税，但是我们这边的事务所认为要代扣代缴。麻烦老师帮我看看
李老师 | 提问时间：07/19 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你对境外现场消费的判断不完全正确，向境外银行支付手续费、向境外中介支付佣金，属于需要代扣代缴增值税的情形，具体判断规则如下： 1.境外现场消费（也就是政策里的“完全在境外发生的服务”），核心把握两个关键：服务的实际发生地全在境外，且服务的实际消费场景也完全在境外，不会和境内的货物、不动产等产生关联。 2.你公司支付的境外银行手续费，本质是境内企业发生支付结算业务产生的服务，服务的消费方是境内企业，服务实际和境内经营活动直接相关，不属于完全在境外现场消费的情形，需要代扣代缴增值税。 3.你公司支付给境外中介的佣金，需要分两种情况判断：如果是境内企业进出口贸易发生的境外佣金，服务属于完全在境外发生，不需要缴纳增值税，也无需代扣代缴；如果是和境内货物销售、境内项目相关的佣金，服务实际与境内经营直接相关，不属于完全在境外现场消费，需要按规定代扣代缴增值税。祝您学习愉快！

阅读 130

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老师您好，我我们公司一直有EPC业务，从上游客户那包裹来的活，承包给下游，供应商，一项EPC业务中有原材料、设备采购，建筑安装工程，设计费，技术服务费和管理费。根据新的增值税法规定，我们和客户签合同开发票应该以混合交易主业签合同开发票还是各种税目分开列式？
范老师 | 提问时间：07/19 17:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先需要根据业务实质区分是混合销售还是兼营，再确定开票方式： 1.如果EPC业务属于同一项应税交易，各项业务服务于同一整体项目、主附关系明确，属于混合销售，按照主业适用税率开具发票即可。 2.如果能够将不同业务拆分为独立交易、分别签订合同、分别核算不同业务的销售额，属于兼营，需要分别按照对应税目的税率开具发票：原材料设备采购适用13%税率，建筑安装工程适用9%税率，设计、技术服务和管理服务适用6%税率。如果不分别核算销售额，会从高适用税率，建议分开核算分别开票更节税。祝您学习愉快！

阅读 211

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老师您好，回购股票并注销为什么未分配利润没变呀，那拿哪的钱回购的呀
朴老师 | 提问时间：07/19 13:21

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 12

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咨询下，限制性股票，cpa会计也是按照均价吗？税法，按照均价计算。
董孝彬老师 | 提问时间：07/19 12:07

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 49

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第4问，停业整顿，是用持续经营基础还是清算基础?
赵老师 | 提问时间：07/19 11:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应当采用持续经营编制基础编制财务报表。根据题目条件，审计项目组已经认定管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况：截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准，丁公司尚未确定进入清算，仍然符合持续经营假设的适用条件。如果后续完成清算程序，终止经营后才需要改用清算基础编制财务报表。祝您学习愉快！

阅读 105

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这个C对不对呀?
小王老师 | 提问时间：07/19 11:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个表述是正确的。执行审计工作的前提，就是管理层和治理层认可并理解他们需要对财务报表承担的相应责任，这是开展审计工作的基础，符合审计准则的规定。祝您学习愉快！

阅读 139

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老师，请问这道题在计算所得税时，为什么在算老产品的所得税没有减去非付现的固定成本500万，而新产品在计算所得税的时候减去了非付现的折旧。答案不是说老产品的付现固定成本500万以及非付现成本折旧，无论是否投资，新项目均固定发生，因而与决策无关。
秦老师 | 提问时间：07/19 11:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为我们算的是增量现金流量，也就是投资新项目后比不投资多出来的现金流量，只需要考虑增量变化的部分，具体原因如下： 1.老产品原来的非付现折旧本身不管投不投新项目都会发生，增量是0，所以计算增量所得税的时候不需要减去这个原本就存在的非付现成本。老产品新增的营业收入和新增的付现变动成本，本来就没有新增的非付现折旧，所以计算增量所得税时不用扣除。 2.而新产品的折旧是投资新项目之后才新增的非付现成本，属于增量费用，会减少增量应纳税所得额，因此计算新产品所得税的时候需要减去这部分新增折旧。 3.题目解析里说的“与决策无关”，指的是这部分原有成本不会带来增量变化，计算项目带来的现金流量增量时，不需要考虑不发生变化的原有成本，因此不用纳入增量所得税的计算。祝您学习愉快！

阅读 90

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综一应试指南16页，采用成本法核算的长投，应当按初始投资成本计价。追加投资时，按追加投资支付的成本公允价值和发生的交易费用增加长投的账面价值。成本法下，追加投资的相关交易费用计入成本？
张老师 | 提问时间：07/19 10:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，成本法下追加投资的相关交易费用计入长期股权投资成本，原因如下： 1.初始形成控制的长期股权投资属于企业合并，按照会计准则规定，此时发生的相关直接交易费用计入管理费用，不计入长期股权投资成本。 2.后续追加投资一般是购买少数股东股权，并不属于新的企业合并，属于企业合并以外方式取得长期股权投资的情形。 3.这种情况下按照准则要求，与取得长期股权投资直接相关的交易费用需要计入长期股权投资的成本，也就是增加长期股权投资的账面价值。祝您学习愉快！

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老师，这题发放给保安的工资不属于企业的工资薪金支出，那为什么不是调增A呢
暖暖老师 | 提问时间：07/19 09:31

#CPA#

依据国家税务总局2015年34号公告： 1. 保安36万：费用支付给保安公司（劳务派遣单位） → 属于劳务费，不计入本企业工资薪金总额，不参与职工教育经费基数计算； 2. 保洁20万：费用直接支付给保洁个人 → 计入本企业工资薪金，并入三费计算基数。三、正确计算限额工资薪金基数=正式员工3000万 + 直付保洁20万 = 3020万职工教育经费扣除比例8% 可扣除限额=3020×8% = 241.6 万元，对应选项C。

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用可转换债券来做为专门借款，计算闲置资金时，为什么用应付债券期初余额来计算闲置资金利息收入，而不是发行债券实际收到的款项来计算闲置资金利息收入
张老师 | 提问时间：07/18 23:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为可转换债券作为专门借款取得后，后续期间的闲置资金是随着债券摊余成本（也就是应付债券的期初账面价值余额）动态变化的，并非一直维持发行时最初的实际收到款项规模。具体原因有两点： 1.专门借款计算每期闲置资金收益，看的是对应计息期期初实际占用的闲置资金金额。可转换债券发行之后，随着利息调整的摊销，应付债券的期初余额（摊余成本）会不断变化，和初始发行实际收到的款项已经不同。 2.如果是发行当年的第一个期间，用发行实际收到的款项计算闲置资金收益是正确的，但后续期间，必须按期初摊余成本（也就是应付债券期初余额）扣除已经投入项目的资金，才能得到当期真实的闲置资金金额，计算出的收益才准确。祝您学习愉快！

阅读 188

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注会教材45页写的是自然盈余调整存货库存数量以及单位成本
范老师 | 提问时间：07/18 18:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “自然盈余调整存货库存数量以及单位成本”这个表述是没有问题的。因为这部分自然盈余的存货，企业是没有付出额外的成本的，它会摊薄原有存货的成本。您对这个问题有什么疑问，麻烦您具体说明一下。祝您学习愉快！

阅读 76

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请问老师这道题第二问这个135怎么放到第7年去了，不应该在第四年吗？还有为什么是3×45？45不是第三年末股票卖出价格吗？怎么到第7年末这个价格还是45呢？
范老师 | 提问时间：07/18 18:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题题干明确约定：认股权证在第4年年末行权，行权获得的股票有3年锁定期，锁定期满后（也就是发行后第7年）才能卖出，所以卖出股票获得的现金流入135要放在第7年，而不是行权的第4年。 3×45的含义是：每份债券附送3张认股权证，每张认股权证可以认购1股股票，所以一共能获得3股股票，卖出价格是45元/股，因此总卖出收入是3×45=135元。题目约定卖出价格是最后一轮融资价格增长150%后的价格，这个价格就是锁定期满卖出时的成交价格，不会随时间再变化，所以第7年卖出时价格仍然是计算得出的45元/股。祝您学习愉快！

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2×23年1月1日，甲公司向非关联方出售其设立的全资子公司乙公司70%股权，当日丧失控制权，但仍能对乙公司施加重大影响，采用权益法核算，出售价款900万元，出售日乙公司净资产账面价值为600万元，乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元，甲公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资成本为500万元，后续未发生变动，以前年度应收乙公司800万元货款，以前年度已全额计提坏账准备，出售日的公允价值为零。相关商品已在以前期间被乙公司对外出售，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2×23年会计处理相关表述正确的有（　　）。（2025年回忆版） A.合并财务报表中确认的信用减值损失为800万元 B.合并财务报表中确认的投资损失为200万元 C.个别财务报表中确认的对乙公司剩余30%股权投资的账面价值为180万元 D.个别财务报表中确认的投资收益为550万元
于老师 | 提问时间：07/18 18:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确选项是AD，具体分析如下： 1.选项A：甲公司以前年度个别报表中对应收乙公司货款全额计提坏账准备，出售丧失控制权后，该应收款项公允价值为零，合并层面需要将坏账准备的金额转出确认信用减值损失，因此合并报表确认信用减值损失800万元，该选项表述正确。 2.选项B：合并报表层面，处置乙公司70%股权丧失控制权，需要确认的投资收益计算为：（处置价款+剩余股权公允价值）-按购买日公允价值持续计算的乙公司净资产账面价值×原持股比例+其他综合收益等结转=（900+300）-600×100%=600万元，不是投资损失200万元，该选项表述错误。 3.选项C：个别报表层面，处置后剩余30%股权改为权益法核算，需要追溯调整，剩余股权账面价值=原成本×剩余比例=500×30%=150万元，再结合权益法追溯调整后，不等于180万元，该选项表述错误。 4.选项D：个别报表中处置70%股权的投资收益=处置价款-处置部分股权的账面价值=900-500×70%=900-350=550万元，该选项表述正确。祝您学习愉快！

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修路这些属于基建项目还是非基建项目呢
郭老师 | 提问时间：07/18 18:06

#CPA#

你好属于基建项目的

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股票回购，股票股利，现金股利分录
金老师 | 提问时间：07/18 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：下面分别分不同主体整理会计分录： 1.股票股利（区分被投资企业和投资企业）被投资企业：宣告发放股票股利时无需做账，实际发放时分录如下：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本投资企业：实际收到股票股利无需做账，仅在备查簿中登记增加的股数即可。 2.现金股利（区分被投资企业和投资企业）被投资企业：宣告分配现金股利时：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利实际支付现金股利时（涉及个人所得税的需代扣代缴个税）：借：应付股利贷：银行存款应交税费——应交个人所得税（代扣个税时）投资企业（成本法核算长期股权投资）：宣告分配现金股利时：借：应收股利贷：投资收益实际收到时：借：银行存款贷：应收股利 3.股票回购（回购方即上市公司自身的分录）回购本公司股票时：借：库存股贷：银行存款注销回购的股票时：借：股本资本公积——股本溢价（差额，不足冲减的依次冲减盈余公积、未分配利润）贷：库存股如果回购价低于面值，差额贷记资本公积——股本溢价。祝您学习愉快！

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老师你好，这道题的答案是ab，我觉得a不对。我觉得内含报酬率为零时，项目的动态投资回收期与项目期限相同。请问老师，我说的对吗？
欧阳老师 | 提问时间：07/18 16:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你说的不对，这个选项A是正确的，具体解释如下： 1.内含报酬率为0，说明净现值为0时的折现率是0，也就是不需要折现，此时未来现金净流量的总额刚好等于原始投资额。 2.静态回收期不考虑货币时间价值，是用累计现金流入收回原始投资的时间。当累计现金流入刚好等于原始投资的时间点是项目终结时，也就是整个项目期限结束才收回全部初始投资，因此静态回收期就等于项目期限。 3.动态回收期是考虑折现后的回收期，你混淆了静态和动态回收期的概念：如果是内含报酬率等于折现率（不是0）时，项目的动态回收期才和项目期限相同。另外这道题的其他选项：B选项符合内含报酬率的定义，是正确的；C选项错误，非常规现金流量的项目可能存在多个内含报酬率；D选项错误，互斥项目未来现金流时间分布不同时，内含报酬率法可能得出错误结论。祝您学习愉快！

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这道题允许抵扣的进项税额是多少
赵老师 | 提问时间：07/18 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：原值超500万的混用不动产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。祝您学习愉快！

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老师，这道题的选项d为什么不对，我觉得报价年折现率不变，计息频率减少，那么年有效利率下降，债券价值下降啊。
贾老师 | 提问时间：07/18 13:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是错误的，我们分情况推导就能理清逻辑：当市场报价利率等于票面利率，且报价年折现率不变时，此时债券原本属于平价状态。计息频率减少意味着一年内复利次数减少，有效年折现率和有效年票面利率都会同步降低。对比两者的变化结果：原来报价利率相等时，有效年折现率等于有效年票面利率，债券价值等于面值。计息频率减少后，两者仍然保持有效年利率相等，债券价值依然等于面值，不会发生变化。你的理解错误在于只考虑了有效年折现率下降，忽略了有效年票面利率也会同幅度下降，两者始终保持相等，因此债券价值不会改变，所以选项D的说法不正确。祝您学习愉快！

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