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如何正确处理未进行函证的应收账款或未收到回函的应收账款？
审计老师 | 提问时间：12/13 12:05

#CPA#

对于未收到回函的应收账款，应考虑再次发函，如果仍未回复，则考虑实施其他的除函证程序以外的替代程序。对未进行函证的应收账款，同样考虑实施其他的替代程序，比如检查相关支持性的凭证或单据，检查期后是否收款等。

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冲模单4-12，老师，图片中这题的会计分录怎么做？麻烦列示，谢谢！
注会会计老师 | 提问时间：02/20 17:18

#CPA#

借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借：银行存款 19000 贷：其他业务收入 19000 借：其他业务成本 18000 贷：投资性房地产 18000 借：其他综合收益 11000 贷：其他业务成本 11000 借：公允价值变动损益 2000 贷：其他业务成本 2000

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企业以非货币性资产对外投资必须采用5年递延纳税政策么
于老师 | 提问时间：06/02 21:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，政策中用了可字，也就是企业可以选择不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，也可以全额计入。企业是有选择权的，不是必须。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号），根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，现就非货币性资产投资涉及的企业所得税政策问题明确如下：　　一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。　　二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。　　企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。　　三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。　　被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。　　四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。　　企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。　　五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。　　本通知所称非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。　　六、企业发生非货币性资产投资，符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。　　七、本通知自2014年1月1日起执行。本通知发布前尚未处理的非货币性资产投资，符合本通知规定的可按本通知执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部　国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2014年12月31日祝您学习愉快！

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甲公司是一家国家重点扶持的高新技术企业（非集成电路企业），其 2023 年度的生产经营情况如下：（1）当年实现收入总额 3000万元（其中：产品销售收入 2000 万元、原材料转让收入 600 万元、国债利息收入 200 万元、企业债券利息收入 200 万元）；（2）当年发生的管理费用 500 万元，其中含新产品研究开发费用 250 万元（含委托境外研发费用 70 万元）；（3）当年发生的销售费用 400万元，其中含广告费 320 万元；（4）当年发生的财务费用 200 万元；（5）当年发生的营业外支出 100 万元，其中含违约金 20 万元、税收滞纳金 20 万元；（6）全年已计入成本、费用的实发合理工资总额 300 万元（含残疾职工工资 50 万元），实际发生职工福利费 120 万元，职工教育经费 30 万元，拨缴的工会经费 20 万元（不考虑其他因素）。该企业当年应缴纳的企业所得税为（　　）万元。 A. 223.65 B. 214.8 C. 240.08 D. 397.75请问这个题第二个事项研发费用这个该怎么分析纳税调整啊，按什么步骤
软软老师 | 提问时间：07/04 17:57

#CPA#

请问这个题第二个事项研发费用这个该怎么分析纳税调整啊，按什么步骤第一国内研发支出可以加计100%扣除国外标准1国外发生额80%据实扣除=70*80%=56（万元）标准但是不得超过国内研发费的2/3=250*2/3=166.67（万元）两个标准熟低所以国外研发费用可以税前扣除的金额为56万元然后按照56万元的100%加计扣除

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老师，成本费用控制，怎么做呀
宋生老师 | 提问时间：07/04 19:32

#CPA#

你好！这个问题太大了啊。你是申报，还是平时要控制？

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老师您好，应收账款函证，函证金额，那应该能对（准，计，分）提供证据的啊，划线部分怎么理解啊
乐老师 | 提问时间：06/25 21:13

#CPA#

同学你好，（准，计，分）后面括号说的是与应收账款坏账准备计提相关，这部分是无法函证的，因为应收函证函的是扣除坏账之前的金额，所以函证无法为计提坏账提供审计证据。坏账检查，都是进行坏账测试

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1)2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。 (2)4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。 (3)6日，甲单位按规定采购程序与A供货商签订购货合同，购买一台设备，合同金额55万元。合同约定，设备由A供货商于5天内交付，价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。 (4)9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上金额为55万元。甲单位验货后于当日向财政国库支付执行机构提交“财政直接支付申请书”，向财政申请支付货款，当日收到“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明金额55万元。要求：根据资料编制甲单位会计分录。
何何老师 | 提问时间：06/13 12:47

#CPA#

(1)借：零余额账户用款额度50 贷：财政补助收入——财政授权支付50 (2)借：事业支出80 贷：财政补助收入——财政直接支付80 (3)不作会计处理。 (4)借：事业支出55 贷：财政补助收入——财政直接支付55 借：固定资产55 贷：非流动资产基金——固定资产55

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可以税前扣除的费用有什么，企业所得税
微微老师 | 提问时间：12/06 17:10

#CPA#

您好，一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

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老师，不是可以背书好几次吗，为什么被背书人不能再背书了
读行 | 提问时间：06/29 18:28

#CPA#

背书的方式有记名背书、空白背书、限定背书三种。背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。即汇票持有人在汇票背面签上自己的名字，或再加上受让人的名字，并把汇票交给受让人。　　限定背书：限定背书规定汇票只交付一次，受让人只能自行使用汇票而无再次转让的权利。如背书人在汇票背面签字，写明仅付“XXX（被背书人名称）或付给“XX(被背书人名称）”，不得转让。　　特定背书：又称记名背书，此种背书既有出让人签名，又指明了受让人是谁，但无仅付、不得转让等字样。如背书人在汇票背面签字，写明付给“XX（被背书人名称）的指定人”等。如此背书的汇票可以连续多次背书和支付，多次转让，甚至可以在市场上无限转让下去。　　空白背书：又称不记名背书，即背书人在汇票上只有签名，不写付给某人，即没有被背书人。空白背书的汇票凭交付而转让。即空白背书的第一出让人背书签字后，可多次在市场上流通，直到最后一个受益人，而勿须在汇票背面注明流通过程中的其他出让人和受让人。

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甲公司为小规模纳税人，增值税征收率为3%，销售奶茶第1杯8.5元，如果继续购买第2杯一模一样的奶茶半价，根据历史经验统计，60%的人会选择继续购买第2杯。不考虑其他因素。要求：编制销售第1杯和销售第2杯时相关的会计分录。
注会会计老师 | 提问时间：12/03 01:09

#CPA#

销售奶茶第1杯8.5元，获得价值8.5元的奶茶，和价值8.5*0.5*60%=2.55的第2杯半价权；借：银行存款 8.5+8.5*3% 贷：主营业务收入 8.5*8.5/（8.5+2.55）合同负债 8.5*2.55/（8.5+2.55）应交税费-应交增值税 8.5*3%

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老师，过半数和半数以上怎么理解区分
金金老师 | 提问时间：06/13 22:35

#CPA#

“过半数是超过半数,不包括正好半数; 如果不加说明,半数以上则可能包括正好半数——这是可能造成歧义的说法。”

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请教老师，关于固定资产500万以下，一次性扣除的事情，如果在汇算清缴一次性扣除的话，以后怎么做，因为会计做账还是按月计提折旧的，只是汇算清缴一下子在当年税前扣除了，以后要一点点加上嘛
郭老师 | 提问时间：12/30 15:30

#CPA#

账上按月折旧，第一年调减，以后每年都需要调增。

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扶贫捐赠支出可以全额扣除，公益事业捐赠专用收据的捐赠项目栏填写的是“扶贫济困捐款”，是不是就意味着这笔捐赠可以当做扶贫捐赠进行全额扣除了？
小赵老师 | 提问时间：09/18 13:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：目标脱贫捐赠支出可以全额扣除，且捐赠项目栏填写为“扶贫济困捐款”，捐赠的地区符合要求的话，是可以全额扣除的。自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 “目标脱贫地区”是指832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。祝您学习愉快！

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B不属于国际运输服务吗 3.下列各项中，说法正确的有（）。 A. 个人转让著作权免征增值税 B.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税 C. 从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税 D. 境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务和设计服务免征增值税
朴老师 | 提问时间：07/05 09:45

#CPA#

B 选项属于国际运输服务。台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税。 A 选项，个人转让著作权免征增值税，说法正确。 C 选项，从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税，说法正确。 D 选项，境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务和设计服务免征增值税，说法正确。所以，这道题的四个选项说法均正确。

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下列有关项目质量复核的说法中，错误的是
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 15:50

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择B，选项B错误，某一项目的前任项目合伙人被委任为该项目的项目质量复核人员应当保持至少两年的冷却期

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控制共同控制和重大影响怎么区分
耿老师 | 提问时间：06/24 15:26

#CPA#

你好！没有固定的约定比例，CPA考试的教材里会有，一般认为持股20%以上是重大影响，持股50%以上达到控制，但是这仅限于考试！

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甲公司发行的每股名义金额100人民币的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一个工作日的该普通股市价。答案中有一句话，未来须交付的普通股数量是变化的？为什么是变化的？普通股数不是和优先股股数一样吗
金老师 | 提问时间：07/26 14:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：未来须交付的普通股数量是变化的，因为转股价格是变动的。转股价格取决于转股日前一个工作日的普通股市价，而市价是不断变动的。因此，当优先股转换为普通股时，所需的普通股数量会根据当时的市价而变化。祝您学习愉快！

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3题目在图片中，求解答
张老师 | 提问时间：01/13 14:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个题目我看您之前写过答案，老师也给您指出问题所在了，您按照之前您那个答案和老师的回复掌握即可。祝您学习愉快！

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老师，个体户变更名称后，未进行税务登记，用旧名字开具的发票企业能入账么？
郭老师 | 提问时间：05/06 11:02

#CPA#

可以的，可以这么做的。

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2018年9月15日，甲公司以公允价值100万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年10月15日，甲公司变更了其管理债券投资的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2020年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2020年1月1日，该债券的公允价值为98万元（与账面价值相等），已计提减值准备0.5万元。假定不考虑利息收入。甲公司按照该债券投资原公允价值作为重分类日以摊余成本计量的金融资产的入账金额，原持有期间确认的减值损失和其他综合收益未进行结转。要求：根据资料判断甲公司相关会计处理是否正确；如不正确，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/19 09:58

#CPA#

甲公司的会计处理不正确。理由：企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。甲公司在重分类日的正确会计处理如下：借：债权投资100 其他债权投资——公允价值变动2 其他综合收益——信用减值准备0.5 贷：其他债权投资——成本100 其他综合收益——其他债权投资公允价值变动2 债权投资减值准备0.5

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应收账款帐龄1年以上为什么流动资产？
注会会计老师 | 提问时间：07/26 20:12

#CPA#

企业应收账款均应归类为流动性项目；，即便帐龄1年以上

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老师，您好！请问在年报价折现率不变的情况下，折价债券付息频率越快的价值越低吗？
李老师 | 提问时间：06/27 09:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，在报价折现率不变的情况下，折价债券付息频率越快，价值越低。祝您学习愉快！

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这道题目说了a为固定的600，为啥还要在ab之间分摊？
廖君老师 | 提问时间：04/07 16:39

#CPA#

您好，因为A的单独售价为1600，固定价只有600，很显然价值1600的东西按600卖出去是不太可能的。说明AB的对价是混杂一起的，所以固定对价、可变对价都需要分摊到AB头上

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2023年的服务费没有发票，已经付款，那1月份我怎么做账呢，税务上汇算清缴的时候纳税调增？
冉老师 | 提问时间：04/07 10:55

#CPA#

你好，同学付款的话借预付账款贷银行存款汇算清缴不用调整

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以旧换新金银首饰的：增值税、消费税的计税依据是？
bamboo老师 | 提问时间：07/07 15:32

#CPA#

您好纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税、增值税。”

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为什么说处于成熟期的企业，减少股利，随着股利支付率的下降，股票价格应该是上升的
一休哥哥老师 | 提问时间：04/09 09:35

#CPA#

信号理论认为对于处于成熟期的企业，其盈利能力相对稳定，此时企业宣布增发股利特别是发放高额股利，可能意味着该企业目前没有新的前景很好的投资项目，预示着企业成长性趋缓甚至下降，此时，随着股利支付率提高，股票价格应该是下降的。

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税后营业收入是个什么概念，是净利润吗
提莫老师 | 提问时间：06/09 15:48

#CPA#

你好，不是净利润，是减去所得税后的收入金额

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为什么审计程序范围变了，审计工作底稿的范围不变
耿老师 | 提问时间：04/06 22:04

#CPA#

你好！审计程序的范围可能会变化，但审计工作底稿的范围通常保持不变，这是因为审计工作底稿的格式、内容和范围需要规范和一致性，以确保审计工作的质量和可靠性。具体分析如下： 1. **规范性要求**：审计工作底稿是审计证据的主要载体，它们记录了审计过程中获取的信息和作出的判断。为了保证审计质量，审计工作底稿需要遵循一定的格式和内容要求，这些要求通常是由相关审计准则规定的。 2. **一致性**：审计工作底稿的范围保持一致性有助于审计师在连续年度的审计中进行比较和分析。这种连续性对于识别趋势和模式至关重要，有助于审计师发现潜在的问题和风险。 3. **复杂性和规模**：被审计单位的规模和复杂程度会影响审计程序的性质和范围，但这些因素并不改变审计工作底稿的基本结构和内容要求。无论审计程序如何变化，审计工作底稿都需要详细记录审计过程和结果，以支持审计意见的形成。 4. **审计程序的性质**：虽然不同审计程序可能导致获取不同性质的信息，但审计工作底稿的目的是确保所有相关信息都被适当地记录和保存。因此，即使审计程序的范围发生变化，审计工作底稿也需要保持足够的广度和深度，以覆盖所有相关的审计活动。总之，审计工作底稿的范围不随审计程序的变化而变化，是因为其需要提供一个稳定、一致和全面的记录基础，以确保审计工作的质量和可靠性。审计师在执行审计工作时，必须确保审计工作底稿的完整性和准确性，以支持其审计结论和报告。

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计算租赁筹资时，折现率为什么要用税后有担保的借款利率呢？
Jack老师 | 提问时间：07/31 12:31

#CPA#

您好，折现率和它要折现的现金流量一定是对应的，也就是说，因为现金流是税后的，所以要用税后的折现率来进行折现。折现率体现的是风险，租赁的风险与有担保借款的风险相同，所以使用的是有担保借款的利率。

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依据《应付职工薪酬准则》规定，用工单位支付给劳务派遣单位的费用虽然为劳务费用，但属于“应付职工薪酬”科目核算的内容，应按受益原则将支出金额计入相关成本费用科目，而不应一律计入“管理费用”科目。问题：1.这里的“不应一律计入管理费用”科目，是指不应一律计入期间费用明细表第2行劳务费的管理费用列，还可能计入该行的销售费用列，对吗？2.支付给劳务派遣单位的费用，最终给了派遣人员，可是派遣人员不属于用工单位的职工，为什么也属于“应付职工薪酬”科目核算的内容？3.既然属于“应付职工薪酬”科目核算的内容，假如用工单位支付给劳务派遣单位的费用100，对于该业务，用工单位在填报企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表时，怎么填报？填报在哪一行哪一列？4.这样一来，对于同一个派遣人员的工资，用工单位和劳务派遣公司都将其填报在企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表中了，对吗？感觉重复了啊？
秦老师 | 提问时间：06/24 00:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的，“不应一律计入管理费用”指的是这些支出可以依据受益原则分配到不同的成本或费用科目下，比如销售费用、生产成本等，而不仅仅是管理费用。2.虽然派遣人员不是用工单位直接雇佣的员工，但根据《应付职工薪酬准则》的规定，用工单位支付给劳务派遣单位的费用是为了获得劳务服务，这部分支出被视为对提供劳务者的报酬，因此需要通过“应付职工薪酬”科目来核算。3.用工单位在填报企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表时，应将支付给劳务派遣单位的费用按照实际受益对象和性质填入相应的行次。如果这笔费用是用于生产活动，则可能计入成本类项目；如果是与销售或管理相关的支出，则分别计入销售费用或管理费用。4.在企业所得税年度申报中，用工单位和劳务派遣公司确实都会涉及对派遣人员工资的处理，但它们填报的内容和角度不同。用工单位填报的是支付给劳务公司的服务费，而劳务派遣公司填报的是实际发放给员工的薪酬。因此，并不会造成重复计算的问题。祝您学习愉快！

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