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A注册会计师没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。这个对吗？补充事项不需获取相关的审计证据吗？
木木老师 | 提问时间：08/25 13:42

#CPA#

他这里没有设计专门的审计程序，他是在什么情况下呢？

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审计报告应以书面形式出具，意味着是纸质的，不能是电子式或其他介质的吗？还有管理层提供的书面声明，也只能是纸质的，不能是电子式或其他介质的吗？审计工作底稿可以是纸质、电子式或其他介质，底稿是包涵前两项的，我是否也可理解为前两项也是可纸质，可电子或其他介质？
金金老师 | 提问时间：07/09 11:10

#CPA#

您好，审计报告是纸质的，然后底稿的是纸质和电子同时留存的

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关于追溯调整的问题：（1）如政策变更日期为2023年1月1日，那么是否可以理解为列报期是2023年，列报前期为2022年，列报前期最早期初为2022年1月1日？（2）如前述理解正确，那么政策变更影响数中的现有金额是指2023年1月1日的公允价值吗？（以投资性房地产从成本模式变更为公允模式为例），按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最初留存收益？应有金额是指从追溯起点到列报前期最早期初这段时间的政策差异吗？（如追溯期为5年，可否理解为这个是n-1的追溯）？那么累计影响数就是报告前期这一年的政策差额？（3）会计报表项目的调整也是从2022年1月1日开始而不是从追溯起点开始，对吗？请老师解答，谢谢（最好配合例子）
金老师 | 提问时间：10/31 15:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以看一下这道题目，可以解答你的疑问，2×17年1月开始执行，那么列报期为2×17年年末，前期就是16年，最早期初就是2×15年年末，也就是2×16年初 A公司从2×17年1月开始执行41项具体会计准则，同时改用双倍余额递减法计提固定资产折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2×14年12月1日购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该会计政策变更的累积影响数为（　）。　　A.241.2万元　　B.－241.2万元　　C.360万元　　D.－90万元『正确答案』D 『答案解析』会计政策变更的累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报（即列报期为2×17年年末）前期（即2×16年年末）最早期（2×15年年末，也就是2×16年初）初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。所得税政策变更的累积影响数＝－（1800×2/5－1800/5）×25%＝－90（万元）祝您学习愉快！

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老师请问，关于债务人进入破产程序这个知识点，一个举例：A债务人欠B债权人100，C担保人，B在A的破产程序中申报了债权。假定B已经获得了40的清偿，然后再要求C清偿剩下60，之后C不能再向A追偿吗？情况二;假定C向B清偿了全部100欠款，然后C只能在A那受领分配额（加入40），然后剩余60就无法追偿了吗？这样的担保不是很亏吗？我记得之前学担保的时候是可以追偿的啊，怎么现在破产法就不能了呢？
欧阳老师 | 提问时间：06/09 22:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于债务人进入破产程序这个知识点，一个举例：A债务人欠B债权人100，C担保人，B在A的破产程序中申报了债权。假定B已经获得了40的清偿，然后再要求C清偿剩下60，之后C不能再向A追偿吗？解答：之后C不能再向A追偿。情况二;假定C向B清偿了全部100欠款，然后C只能在A那受领分配额（加入40），然后剩余60就无法追偿了吗？解答：是的，无法追偿。这样的担保不是很亏吗？我记得之前学担保的时候是可以追偿的啊，怎么现在破产法就不能了呢？解答：如果债务人没有破产，是可以向债务人追偿的。但现在进入破产程序，就有特别规定了，一个债权在破产程序中已经清偿过一次，如果担保人还追偿，就是对同一笔债权重复清偿了。这是担保人为他人担保，要承担的风险。祝您学习愉快！

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@朴老师回答我的问题，谢谢啦 1. 非金融机构企业之间、非金融机构企业与自然人之间的借款合同是否属于实践合同还是诺成合同？谢谢 2. 向股东借款后又想转为注册资本，公司向股东的借款转为实收资本需要什么程序，公司原章程写明是以银行存款缴纳注册资本的，这样需要经过哪些程序以后才可以？ 3. 可否给我详细说明一下银汇、商汇、支、本票的操作流程
朴老师 | 提问时间：07/05 10:49

#CPA#

1.非金融机构企业之间的借款合同属于无效合同，其借贷行为属无效行为。而自然人之间的借款合同为实践合同，合同自出借人提供借款时生效。根据相关法律规定，货币借贷是一种金融业务，只能由国家指定的机构专营。非金融机构企业之间相互借贷，由于其行为的违法性和后果的危害性，在一般情况下，所签订的合同应认定为无效合同。而金融机构贷款的借款合同属于诺成合同，合同自双方意思表示一致时成立。对于自然人之间的借款合同，以现金支付的，自借款人收到借款时生效；以银行转账、网上电子汇款或者通过网络贷款平台等形式支付的，自资金到达借款人账户时生效；以票据交付的，自借款人依法取得票据权利时生效；出借人将特定资金账户支配权授权给借款人的，自借款人取得对该账户实际支配权时生效；出借人以与借款人约定的其他方式提供借款并实际履行完成时生效。 1.公司向股东的借款转为实收资本，需要经过以下程序：股东会作出决议：通过股东会决议，同意将股东的借款转为实收资本。修改公司章程：由于原章程写明是以银行存款缴纳注册资本，需要修改章程中关于出资方式的相关条款，明确借款转为实收资本的事宜。办理工商变更登记：携带相关资料到工商行政管理部门办理股东信息变更登记。需要注意的是，如果公司存在资不抵债的情形，股东纯粹为了逃避注册资本的缴纳法律义务将借款转为实收资本可能会存在法律风险。 1.银汇、商汇、支、本票的操作流程如下：银汇（银行汇票）：申请人填写汇票申请书，向银行提交相关资料并缴纳汇票金额。银行审核通过后，签发银行汇票。申请人将银行汇票交付给收款人。收款人可以在汇票有效期内，通过其开户银行向付款银行提示付款。付款银行核对汇票的真实性和有效性后，将款项支付给收款人。商汇（商业汇票）：商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。操作流程大致如下：出票人签发商业汇票，并交付给收款人。收款人在汇票到期日前，可以将汇票背书转让给被背书人。汇票到期时，持票人向承兑人提示付款。承兑人（商业承兑汇票的承兑人为付款人，银行承兑汇票的承兑人为银行）在收到提示付款后，无条件支付汇票金额给持票人。对于银行承兑汇票，承兑银行还会向出票人收取票款。支（支票）：出票人签发支票，填写付款金额、出票日期、收款人和付款人等必要信息。出票人将支票交付给收款人。收款人在支票提示付款期限内，通过其开户银行向付款银行提示付款。付款银行审核支票的真实性、印鉴等，无误后将款项从付款人账户划出支付给收款人。本票（银行本票）：申请人向银行填写申请书，提交相关资料并缴纳本票金额。银行审核后，签发银行本票。申请人将银行本票交付给收款人。收款人可以在本票提示付款期限内，凭本票向出票银行请求支付本票金额。

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老师，该题中使用寿命不确定的怎么调整净利润，答案未看懂
王小山老师 | 提问时间：04/07 08:47

#CPA#

使用寿命不确定的无形资产，税法上摊销期限是10年

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请教老师，企业合并业务判断集中度测试中，计算总资产公允价值公式里面的“由递延所得税负债影响形成的商誉”，该怎么理解？这个商誉是怎样由递延所得税负债影响形成的？形成过程是什么？例题中这个数据为什么要这么计算？
注会会计老师 | 提问时间：04/07 21:10

#CPA#

1.如果确认递延所得税负债商誉=合并成本-（被投资单位的公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产）这里商誉计提的递延所得税负债，会影响商誉的计算，商誉金额变动又影响递延所得税负债计算，形成死循环，所以不确认递延所得税负债。 2.商誉=合并成本-（被投资单位公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产）*持股比例如果资产评估增值，确认递延所得税负债，因为它是负债，会减少净资产，所以会影响应享有被投资方净资产份额，从而影响商誉 3.商誉=合并成本-被投资单位考虑所得税以后的公允价值*份额 =合并成本-（公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产）*份额在份额0.8的情况下递延所得税负债对商誉的影响是，递延所得税负债*0.8的，这里是3200*0.8的

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请问老师，收到2021年特许权使用费专票，进项税冲减2022年的特许权使用费对吗？
朴老师 | 提问时间：12/06 12:55

#CPA#

同学你好进项不抵扣吗

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财管第一章，B为什么是错误的？没看明白
暖暖老师 | 提问时间：07/05 11:41

#CPA#

B 选项，公司对于子公司和非子公司的股权投资是长期投资，不是经营性投资。

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老师好，这个税法　①以清包工方式提供的建筑服务；　　②为甲供工程提供的建筑服务。这里面的甲供工程和清包工是什么意思？能用大白话通俗解释下吗
朴老师 | 提问时间：05/06 11:57

#CPA#

甲供材的意思是甲方提供主材清包工的意思是只是提供劳务

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老师，这道题该怎么做呢
张学娟老师 | 提问时间：05/05 18:57

#CPA#

你好，先看一下题目，请稍等

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选择题，企业陷入财务困境时，导致债务代理成本发生的有，a过度投资，b投资不足，c逆向选择，d道德风险选什么，不选又是为什么
小小霞老师 | 提问时间：04/07 12:56

#CPA#

你好，稍等我这边算一下

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在中国，发行原始股都是一元一股吗？如果不是在什么情况下不是可以详细说明吗？
小毕老师 | 提问时间：02/21 01:08

#CPA#

在内部，原始股一般是一元钱一股的。股份制公司成立时发行股票，股票面值都是一元，这就是所谓的原始股。原始股的每股价格因为股份制公司实行股份制时间的长短不同，价格也会不同。原始股是公司上市之前发行的股票。

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老师，过半数和半数以上怎么理解区分
金金老师 | 提问时间：06/13 22:35

#CPA#

“过半数是超过半数,不包括正好半数; 如果不加说明,半数以上则可能包括正好半数——这是可能造成歧义的说法。”

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这一题它复利计息，两年收取一次，答案是9000✖️(1+7%)^2✖️现值系数➕9000✖️(1+7%)^2✖️现值系数为什么它第四年付息不是(1+7%)^4呢？为什么是2次方，不是复利吗？
郭老师 | 提问时间：07/15 21:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为题目中提到“复利计息，两年收取一次”，这意味着利息每年都会重新计算一次，但每两年才会实际支付一次。4年到期，所以这个期间支付2次利息，所以是（1+7%）^2 这个表述就是复利的意思。祝您学习愉快！

阅读 1735

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请问选项CD怎么不选的？c选项市场风险下的税收政策，利率，汇率，股票价格指数变化导致的风险？d对应市场风险下的竞争者竞争？谢谢
木木老师 | 提问时间：08/09 11:26

#CPA#

这个C和D它不是属于政策影响的因素。他也不是属于市场风险，这个是属于企业内部经营所造成的，属于经营风险。

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乙公司预付20%答案给的是借:银行存款贷:合同负债2500这个题结尾也有说在a产品交付时转移控制权，产生增值税纳税义务，但我看其他题预收的款项如果贷记得是合同负债不应该包括增值税都是借:银行存款贷:合同负债应交税费-应交增值税（待转销项税额）为啥这题预交的时候没算增值税
王一老师 | 提问时间：07/02 14:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以提供一下完整的题目吗，老师需要结合题目给定的条件判断其处理的祝您学习愉快！

阅读 1734

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公司注册资本金没有实缴到位，银行贷款利息可以所得税前扣除吗？
赵老师 | 提问时间：11/23 17:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是在认缴期之前，且贷款利率不超过同期贷款利率，银行贷款产生的利息是可以所得税前扣除的。如果是向股东借款，利息则不能税前扣除。祝您学习愉快！

阅读 1733

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某按季申报的小规模纳税人，2024年1月销售货物取得收入12万元(不含税，下同)2月提供建筑服务取得收入32万元，同时向其他建筑企业支付分包款19万元，3月销售自建的不动产取得收入200万元。其2024年第一季度应缴纳增值税()万元。
郭老师 | 提问时间：07/04 22:06

#CPA#

你好200*5% 按这个计算增值税的

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注会事实行为和法律行为的区别是什么，有点晕，举个例子说一下
小筱老师 | 提问时间：11/06 16:31

#CPA#

您好，您参考一下这个: 法律行为包括表意行为（法律行为）和非表意行为（事实行为）。　　（1）法律行为（表意行为是行为人通过意思表示所进行的活动，是有意识的活动，在做某事之前事先进行思考。表意行为包括民事行为、可变更可撤销民事行为、效力待定民事行为、可撤销民事行为、无效民事行为。　　（2）事实行为（不表意行为）理解为做某事之前没有经过事先的思考，做的事情能够产生法律效果，如捡到500万元，事先根本没有思考，但是捡到500万，就与失主构成了返还财产的法律关系。　　法律上事实行为包括：侵权行为、无因管理、不当得利、捡到遗失物、发现埋藏物、先占、创作等。

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递延纳税什么意思？什么事递延所得税？
枯燥老师 | 提问时间：06/02 12:47

#CPA#

字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的。递延所得税的通俗解释，就是由于会计和税法的核算差异，导致企业的计税基础和账面价值出现了差异，为了解决这个差异递延所得税应运而生。比如固定资产计提100元减值准备。会计上，因为计提了减值准备，导致利润总额减少100元[借：资产减值损失100 贷：固定资产减值准备100]。税法以实际发生为原则，不认可会计上的100元减值，所以会产生纳税调整增加额100元，，应纳税所得额就会增加100元，当期所得税（=应交所得税）会增加100 * 25%=25元。

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老师，土地增值税纳税义务发生时间是啥时候
金金老师 | 提问时间：11/18 22:27

#CPA#

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条的规定，土地增值税纳税义务发生时间为房地产转让合同签订之日。

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某设备购建于2017年6月，账面原值100万元，2020年6月对该设备进行了技术改造，改造费用为10万元，2021年6月对该设备进行评估。现得到以下数据：（1）2017年以来至2021年价格年上涨率10% （2）评估设备月人工成本超支1000元（3）被评估设备的经济性贬值率为14.5% （4）评估设备尚可使用6年（5）折现率10%，所得税税率25% 要求：根据上述条件估算该设备的价值。
木木老师 | 提问时间：10/14 15:28

#CPA#

（1000000*110%（F/P，10%，6）+1000*75%*（F/A，10%，6）） / （1+14.5%）您计算一下结果，同学

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变动制造成本=直接材料+直接人工+变动制造费用制造成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用老师看我说的对吗？请问产品生产成本又是什么呢？
丁小丁老师 | 提问时间：08/08 17:48

#CPA#

您好！这里的产品成本就是生产成本，公式都没错的哦

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老师，CPA经济法，物权法，为什么汽车与其备用轮胎是主物与从物的关系，而汽车与其四个轮胎就不是主物与从物的关系呢？
法律老师 | 提问时间：07/28 12:22

#CPA#

轮胎是安装到汽车上的，是汽车是一部分。不属于主从物。如果是汽车和汽车上的备用轮胎属于主物从物关系，因为备用轮胎是独立存在的，是对汽车起辅助作用的物，是从物。

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请教老师，关于固定资产500万以下，一次性扣除的事情，如果在汇算清缴一次性扣除的话，以后怎么做，因为会计做账还是按月计提折旧的，只是汇算清缴一下子在当年税前扣除了，以后要一点点加上嘛
郭老师 | 提问时间：12/30 15:30

#CPA#

账上按月折旧，第一年调减，以后每年都需要调增。

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老师，您好。请问以下选择该如何做呢？ 1.检查固定资产，一般情况下都能为（？）认定提供审计证据。 A存在B.权利和义务C.准确性、计价和分摊D.完整性 2.通过执行下列审计程序，通常无法获取直接的审计证据的是？ A检查记录或文件B.重新计算C.函证D.分析程序 3.以下哪一个不属于我国会计师事务所的法律责任类型的是？ A刑事责任 B民事责任 C行政责任 D行政责任和民事责任 4.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是哪一个？ A.注册会计师只应当了解与审计相关的控制B.大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关C.并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关D.所有与财务报告相关的控制都与审计相关 5.在确定进一步审计程序时，通常需要考虑的有？A.风险的重要性水平 B.认定层次重大错报风险的评估结果 C.认定层次重大错报风险产生的原因D.是否拟利用被审计单位信息系统生成的信息
李老师 | 提问时间：06/04 18:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.A 2.D 3.该题目不属于注册会计师审计应试考试知识点所属范围，老师个人认为本题可能选择选项D。 4.D 5.B 祝您学习愉快！

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（2022年）甲公司（非投资性主体）控制乙公司，乙公司是投资性主体。乙公司控制丙公司和丁公司。其中仅有丙公司为乙公司的投资活动提供相关服务。乙公司持有联营企业戊公司30%股权。不考虑其他因素，下列表述中正确的是（　）。 A. 乙公司个别财务报表中对持有的戊公司股权采用权益法核算 B. 甲公司个别财务报表中对持有的乙公司股权采用公允价值计量 C. 乙公司个别财务报表中对持有的丙公司股权采用公允价值计量 D. 乙公司个别财务报表中对持有的丁公司股权采用公允价值计量为什么选项A不能采用权益法核算
范老师 | 提问时间：05/09 15:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙公司是投资性主体，持有戊公司主要是为了买卖股票挣差价，这里用公允价值计量的金融资产比较合适，不需要用权益法祝您学习愉快！

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投资方与联营、合营企业之间发生投出、出售资产的交易相关表述是什么？如何会计处理呢？是按内部交易抵消处理吗？
周老师 | 提问时间：08/21 10:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “投出资产”，是指投资企业将自己在资产投入到联营、合营企业，出售资产，是指投资企业销售资产给联营、合营企业，或者联营、合营企业出售资产该投资企业。这个都是按照内部交易来处理，即按净利润确认投资收益时，需要先对被投资方净利润进行调整。祝您学习愉快！

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老师，这道题该怎么解答呢
张学娟老师 | 提问时间：05/05 19:02

#CPA#

你好，先看一下题目请稍等

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