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2023年12月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款150万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟600箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费20万元。已知烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙企业无同类产品销售价格。乙企业应代收代缴消费税（　）万元。 A.181.09 B.208.36 C.236.82 D.244.36 答案解析将外购烟丝用于委托加工生产卷烟时，不得扣除外购烟丝已纳消费税。代收代缴消费税=（150+20+600×150÷10000）÷（1-56%）×56%+150×600÷10000 =236.82（万元）注意：不能扣除外购已税烟丝的消费税。老师您好！这个知识点在2023年税法教材的哪一页？
李老师 | 提问时间：02/18 23:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在23年税法教材的159页有相关的内容祝您学习愉快！

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请问北京2021-2024年度有核定征收的政策吗？有具体的政策文件吗？
宋生老师 | 提问时间：07/04 17:49

#CPA#

你好！这个没有规定核定或者不核定税法是是有核定权限

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建筑公司没有进项发票，只有给工人的工资，月末计算增值税时进项税怎么算？
宋生老师 | 提问时间：07/04 10:33

#CPA#

你好这个你没有进项就不能抵扣了。是看专票的

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老师，这个怎么算呢？
小朵老师 | 提问时间：04/08 15:36

#CPA#

同学，你好（P/A，i，120）=(1-(1+0.005)^-120)/0.005=90.0734533272 很高兴可以帮到你，觉得我的回答可以的话，麻烦给与好评，谢谢

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.A公司只生产一种产品,预算年度内四个季度的错售量经测算分别为400件、700件、500件和 300件。A公司期末存货量为下一季度销售量的 10%,预算年度第1季度期初存货量为60件,预算年度期末存货量为50件。要求,根据销售预算的预计销售量和上述有关数据,编制预算年度的生产预算(计算空白部分),列出计算过程
注会会计老师 | 提问时间：06/02 19:32

#CPA#

老师这边显示的图片上的数据，像是有串行的，所以信息有错乱，您再确认一下。祝您学习愉快！

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以旧换新金银首饰的：增值税、消费税的计税依据是？
bamboo老师 | 提问时间：07/07 15:32

#CPA#

您好纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税、增值税。”

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甲公司为从事集成电路设计和生产的高新技术企业，适用增值税先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元。20×7年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元。20×7年9月26日,甲公司购买不需要安装的实验设备一台并投入使用，实际成本为240万元，资金来源为财政拨款及借款。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计无净残值。甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，甲公司20×7年度因政府补助应确认的收益是
何何老师 | 提问时间：06/23 13:48

#CPA#

即征即退的增值税300万元于收到时计入“其他收益”;取得的财政拨款120万元属于与资产相关的政府补助，且采用总额法核算，应在资产的使用寿命内分摊，当期分摊计入其他收益的金额=120/10/12×3=3(万元);因此，应计入其他收益的金额=300+3=303(万元)。

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生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：（3）将试制的一批新产品用于本企业厂房装修；成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格。这个事项需要计算销项税额吗？
汪老师 | 提问时间：08/18 12:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照现在的规定，是不需要确认销项税额的，因厂房装修现在也属于增值税纳税范围。祝您学习愉快！

阅读 1744

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请问第四部分，其他综合收益为什么要转入其他业务成本，其他综合收益是所有者权益科目，直接计入其他综合收益是为了不影响利润表。现在计入其他业务成本不也是影响利润表
小菲老师 | 提问时间：09/13 13:57

#CPA#

同学，你好这里是可以结转到其他业务成本的，因为投资性房地产本身就是企业的一项经营业务，只不过不是主营业务，所以计入其他业务成本。前期转换的时候之所以让增值部份计入其他综合收益就是防止企业在利润没有真正实现的情况下操作利润，现在出售了，利润真金白银实现了，就可以让他影响利润了，所以可以结转到其他业务成本~

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同样一道题，为什么解法不一样呢？麻烦老师解答谢谢
暖暖老师 | 提问时间：04/07 11:01

#CPA#

你好，道理是一样的，第一个算的是总价值，第2个算的是总收入类似

阅读 1743

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未担保余值是指什么？
悠然老师01 | 提问时间：12/28 20:53

#CPA#

学员你好，未担保余值是指出租人没有保障措施能够确保租赁期末取得的资产余值

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老师的讲义里头，欠税金额达100万以上，虚开普票金额达400万以上，是不是写错了。
税法老师 | 提问时间：08/10 11:10

#CPA#

这里应该是欠税金额达100万以上，虚开普票金额达400万以上，

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老师，请问一下一般借款这里如果是发行折价或者溢价发行债券，然后他的借款费用资本化利率这里是用面值还是发行价格计算呢
李老师 | 提问时间：11/26 17:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借款费用资本化利率是用实际发行价格和实际利率计算的。祝您学习愉快！

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3和7小问的增值税怎么计算？
波德老师 | 提问时间：07/04 22:21

#CPA#

同学你好，3就是你写的，6进项50×10%

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老师我想问个体工商户如果用老板个人的微信或者支付宝收款限额是多少超出限额会有什么后果有什么方法可以规避风险
金金老师 | 提问时间：11/17 20:57

#CPA#

您好，这个的话，是不能超过5万的，如果超过的话，这个是容易补税的

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2.多选题 A公司于2017年12月25日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式建造，预计工程于2019年6月30日完工并达到预定可使用状态。2018年3月1日至2018年5月31日接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下：（I)公司为建造办公楼于2017年12月31日取得专门借敏6000万元；（2）办公楼的建造还占用了两笔一般借款；（3）建造工程2018年1月1日发生第一笔资产支出4000万元，且工程于2019年6月30日如期完工。下列关于借款费用资本化时点的说法中，正确的有（ A.借款费用开始资本化的时点是2017年12月25日 B.借款费用开始资本化的时点是2018年1月1日 C.借款费用在2018年3月1日至2018年5月31日应暂停资本化 D.借款费用停止资本化的时点是2019年6月30日
悠然老师01 | 提问时间：12/28 11:27

#CPA#

学员你好，答案选择BD

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老师你好，我们11月17号贷款到期了但是没钱还，本金500万，利息1.9万，银行说罚息率逾期上浮50%，请问我11月25号应该还多少呢？
注会会计老师 | 提问时间：12/29 11:09

#CPA#

您结合具体的案例计算下： A贷款500万元，借款期限一年，贷款利率是借款时基准利率上浮148.26％、罚息利率是贷款利率上浮50％。如果借款人未按时还清的借款本金和利息，自逾期之日起至本息全部清偿之日止按罚息利率加收罚息和复利。 A由于未能按期还款，所以在某银行将其告上法庭，最后法院判决A支付借款本金500万元及利息（自2020年12月29日起至2021年12月28日止的利息按照月利率9‰计算，自2021年12月29日起至借款清偿之日止的罚息、复利按照13.5‰计算。 A借款内的利息按照月利率9‰计算，即本金500万元借款一年内利息是54万元。由于借款期限已满未还款，所以从2021年12月29日开始的“借款利息”的利率要采用逾期利率，也就是贷款利率上浮50%后的月利率13.5‰计算，比如A逾期一年，那么逾期这一年的利息就是81万元，不再是每年利息54万元。

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专业老师@朴老师回答我的问题问题：票据债务人为什么是甲不是丁？为什么出票人是乙不是甲？债务人原则上不得以自己与出票人或者持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。这一句持票人的前手能理解。但是出票人不能理解。乙背书给丙为什么是出票人。从甲乙丙来看。甲是签发商业承兑汇票的人，那甲不才是出票人吗？票据的债务人不是丁吗？为什么-是甲？这张商业承兑汇票是丁承兑丁才是付款人才是真正的债务人，这个是我的不理解，然后问题就是票据债务人为什么是甲不是丁？为什么出票人是乙不是甲？
朴老师 | 提问时间：07/05 21:13

#CPA#

在解析这个问题时，我们首先要明确几个票据法的基本概念：出票人、承兑人、债务人和持票人。出票人：出票人是指签发票据的人，也就是票据的原始创建者。在这个案例中，甲公司购买乙公司电脑后，向乙公司签发了一张商业承兑汇票，因此甲公司是出票人。乙公司虽然涉及了票据的流转，但它并不是这张汇票的出票人，而是最初的持票人（或称收款人）。承兑人：承兑人是指在汇票上承诺到期日无条件支付汇票金额的付款人。在这个案例中，丁公司在汇票上签章承诺到期日无条件付款，因此丁公司是承兑人。承兑人通常是票据的主要债务人，因为它承担了最终的付款责任。债务人：在票据关系中，债务人的概念相对宽泛，可以包括出票人、承兑人、背书人等在票据上签章并承担一定义务的人。然而，在具体情境中，我们往往关注的是直接对持票人负有付款责任的主体。在这个案例中，虽然丁公司是承兑人，但问题关注的是“票据债务人为什么是甲不是丁”，这实际上是在询问为何甲公司（作为出票人）的抗辩理由会被提及。实际上，这里的“票据债务人”可能是一个泛指，但具体到本案的抗辩情境中，甲公司作为出票人，其抗辩理由通常不能直接对抗善意且给付对价的持票人（如丙公司）。丁公司作为承兑人，在票据到期时承担付款责任，但其并不直接涉及甲公司与乙公司之间的交易纠纷。持票人的前手：持票人的前手是指在票据流转过程中，将票据转让给当前持票人的前一个票据权利人。在这个案例中，乙公司是丙公司的前手。抗辩事由的局限性：票据法规定，票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。这是因为票据具有无因性和流通性，票据权利的成立只以票据法的规定为准，不受其原因关系的影响。因此，甲公司不能以与乙公司之间的交易纠纷（即电脑质量瑕疵）为由，拒绝向善意且给付对价的持票人丙公司付款。所以，票据债务人可以是出票人、承兑人、背书人等，具体取决于票据关系和法律规定。在这个案例中，虽然丁公司是承兑人并承担最终付款责任，但问题关注的是甲公司作为出票人的抗辩理由是否成立，以及为何出票人是甲而不是乙。

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老师，这个公式怎么跟我看得其他参考书公式不一样啊
沈洁老师 | 提问时间：05/05 21:24

#CPA#

你好，你是说这个加成率吗？这个加成率就相当于利润率，大部分组成计税价格都是这么计算的，可能就是一些名词叫法不一样

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期权分类为权益工具时用什么科目核算呢？
王晓晓老师 | 提问时间：04/07 12:53

#CPA#

期权是计入衍生工具的

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（多选）下列关于可转换债券赎回条款设置目的的说法中，正确的有(。 A.设置赎回条款是为了促使债券持有人加速转换股份 B.合理的赎回条款能够降低投资者的风险，使其具有安全感 C.赎回条款能够使发行公司避免市场利率下降造成的损失 D.赎回条款能够使发行公司避免股价持续下跌造成的损失
青老师 | 提问时间：06/19 18:25

#CPA#

你好；这个是选择AC选项的

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合并报表当期的处置投资收益＝（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例－商誉＋其他综合收益、其他所有者权益变动×原持股比例（那个商誉到底是加还是减）
小沈老师 | 提问时间：06/28 23:42

#CPA#

这里的商誉应该是减

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宣告现金股利时，权益法下，为什么是借应收股利，贷长投，为什么贷长投
文文老师 | 提问时间：02/07 16:34

#CPA#

权益法下分派现金股利为什么不是借应收股利贷投资收益呢？这是因为从企业权益结构的角度，有别于其他投资收益。当公司分派现金股利时，公司股东能够获得股利，可将现金分派给股东但不会改变企业权益结构。因此，当发放现金股利时，不会通过应收股利贷投资收益，而是借应收股利贷长投，通过向股东发放股利方式，从而降低企业权益结构，达到投资收益的目的。另外，由于现金股利只是企业额外的现金流，不像投资形成的投资收益有长期的回报，所以从长期投资角度考虑，不推荐将股利用于投资收益，而建议将其用于增加资本投资，从而达到长期投资回报的目的。拓展知识：现金股利是指企业以发放股利的形式将现金分配给股东，这是一种特殊的现金流出形式，是企业收入分配的重要形式。它表明企业收入较高，偿还能力较强，有利于提高股东收益，增强公司的信誉和股东的信心，提高股价，从而达到最终的企业价值增长目的。

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1、有限合伙企业中，合伙协议可以约定普通合伙人可以与本有限合伙企业进行交易吗？ 2、普通合伙企业中，合伙协议可以约定普通合伙人可以与本普通合伙企业进行交易吗？
王一老师 | 提问时间：08/13 11:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是可以的。 2.是可以的。这里不管在普通合伙企业中还是有限合伙企业中，针对普通合伙人与本合伙企业交易的规定，都适用的是：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。祝您学习愉快！

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三者的关系怎么理解？混乱能解释下
廖君老师 | 提问时间：07/04 22:28

#CPA#

您好！很高兴为您解答，请稍等

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合伙企业从投资企业分回的股息红利所得，是否要计入合伙企业的利润总额？还是将分会的股息红利所得直接按投资比例代扣个睡后分配给合伙人？
税法老师 | 提问时间：07/10 09:27

#CPA#

根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函[2001]84号)的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

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应联营企业增资扩股导致持股比例下降，但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额增加额。为什么计入资产处置损益
小赵老师 | 提问时间：07/17 18:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以上传一下具体的题目吗，根据您的表述看是不对的祝您学习愉快！

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请问老师，CPA战略：如何通俗地理解范式创新？
战无不胜老师 | 提问时间：07/10 23:15

#CPA#

范式创新是指影响组织的潜在思维模式的变化，通俗的讲，可以理解为是高层领导者的思维模式，因为一个企业的发展方式，往往是高层或老板决定的。因此，重点判断是否存在思维模式的变化，如果属于思维模式的变化，那么就属于范式创新。

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怎么理解盈利模式这个概念通俗。
kobe老师 | 提问时间：04/07 21:08

#CPA#

您好，盈利模式简单讲就是要靠什么方式挣钱

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政府预算是指经法定程序审核批准的、具有法律效力的、综合反映国民经济和社会发展情况的政府财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具，也是调节、控制和管理社会政治经济活动的重要手段。（1）简述政府预算的特征。（2）如何优化政府预算？（3）简述你对部门预算的理解。（4）简述我国部门支出预算的编制原则。
何何老师 | 提问时间：06/11 13:47

#CPA#

（1）政府预算的基本特征：1.法律性2.预测性3.集中性4.综合性（2）优化政府预算决策程序的路径 1.以民主方式改进政治决策程序：增加公众表达意愿、参与社会选择的机会；2提高政府预算决策的透明度。 2.适当以市场化方式弥补预算决策政治性缺陷 3.明确权力边界，建立制衡机制：制定决策标准，减少机动决策权；建立制衡机制，避免权力过分集中。（3）部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，即由政府各部门依据国家有关法律法规及履行职能的需要编制，反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划，它是政府各部门履行职能和事业发展的物质基础。部门预算是一个综合预算，既包括行政单位预算，又包括事业单位预算；既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括预算拨款收支计划，又包括部门其他收支计划。（4）我国政府预算支出的项目较多，按支出的管理要求划分，可分为基本支出预算和项目支出预算。 1）基本支出预算。基本支出预算是为保障机构正常运转、完成日常工作任务所必需的开支而编制的预算，其内容包括人员经费和日常公用经费，是部门支出预算的主要组成部分。基本支出预算的编制原则包括：①综合预算的原则，②优先保障的原则，③定员定额管理的原则。 2）项目支出预算。项目支出预算是单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划，包括基本建设、有关事业专项发展、专项业务、大型修缮、大型购置、大型会议等项目支出。项目支出预算的编制原则：①综合预算的原则。②科学论证、合理排序的原则。③追踪问效的原则。

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