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我想问租赁这一章：背景：融资租赁，假设5年后资产余值1000万。 1.担保余值的承租人担保和第三方担保的问题 1.1 承租方担保是说他承诺5年后即租赁期结束后这设备能值500万，低于500万，低多少补多少，这样吗？ 1.2第三方担保：这里的第三方是不是说不是出租方的关联方？那如果是出租方找的比如中国平安等算是这里的第三方吗？（疑问点是出租方去找的算不算） 1.3第三方担保：假设担保300万，这里担保的300万是什么意思？保险公司怎么知道我到时候理赔的时候这个就是300万？
董孝彬老师 | 提问时间：07/22 19:51

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，如下图所示！我们是建筑公司，承接了一个工程项目100万，一个工人工资实际是15000元，由甲方走薪薪通代发5000（即卡A），剩下10000元，我们走劳务分包，由劳务公司分别发放到卡B和卡C里，卡B和卡C个税由劳务分包申报，关于卡A的个税申报，如果不走我司给其申报，该如何解决呢？
董孝彬老师 | 提问时间：07/22 19:38

#CPA#

您好，想要公司不承担卡A5000元个税申报扣缴义务，操作路径是将该笔代发薪资纳入劳务分包范畴。签订公司、甲方、劳务公司三方代发补充协议，书面明确甲方薪薪通代发的卡A5000元属于劳务分包总薪酬的组成部分，约定由劳务公司作为款项实际结算方，履行该笔收入的个税扣缴申报义务，公司仅开展工程款结算，不承担卡A薪资个税相关责任，同步在项目结算单备注该代发事项。账务统一按完整99.5万元劳务分包进行核算，借：主营业务成本 912844.04，应交税费—应交增值税（进项税额）82155.96 贷：银行存款 995000 公司收取甲方工程款分录借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 917431.19，应交税费—应交增值税（销项税额）82568.81 账面只体现分包成本，不单独列支卡A人员工资，资金上视同甲方代劳务公司垫付5000元，在总包与分包结算款项内轧抵处理。完整留存全套佐证资料应对税务核查，资料包含三方代发协议、甲方薪薪通代发流水、工程款结算单据、劳务公司包含卡A5000元在内的全员个税申报记录、劳务分包合同。劳务公司需要将卡A5000元连同卡B、卡C合计15000元一并合并申报个税，保证资金流向、申报主体、合同约定相互匹配，规避税务机关认定公司负有扣缴义务的风险。

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老师，麻烦解答一下第57题，通过膨胀风险溢价不是属于无风险利率吗？
朴老师 | 提问时间：07/22 16:05

#CPA#

通货膨胀溢价是无风险补偿，不属于风险溢价，不能叠加计入；卷子上手写标注D属于批改笔误、做错了。

阅读 61

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我想问一下，我司前面有肥料免税产品。免税转应税的肥料，前面是做的进项税额转出，但是因为我们在销售免税肥料的同时也有应税肥料产品，所以税务局要求我们把免税的肥料统一调整为9%税率的应税肥料。当时更正申报时是在免税收入的基础上拆分销售额和税额。例如100万元的免税收入，拆分销售额为91.73万元，税额为8.27万元。现在领导说我们的销售额为100万元，税额为9万元，加税合计收入为109万元。请问哪种方式对？
朴老师 | 提问时间：07/22 15:06

#CPA#

税务处理方式正确：实收 100 万为含税价，不含税 91.73 万、税额 8.27 万。领导方案有误，该算法相当于额外增加 9 万应收款，和实际收款不符，维持原先更正申报数据不变。

阅读 9

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老师，公司申请下来创新型中小企业，后面需要哪些申报吗，需要注意哪些
东老师 | 提问时间：07/22 14:36

#CPA#

依据工信部2026新版《优质中小企业梯度培育管理办法》，资质有效期3年，核心分为年度必填更新、重大事项报备、到期复核、配套政策申报4件事。

阅读 11

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老师，影视公司发行电影的税率是多少？
小王老师 | 提问时间：07/22 12:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分不同主体和计税方式，增值税适用规则如下： 1.一般纳税人一般计税方式下，境内发行电影适用6%的增值税税率。 2.一般纳税人选择简易计税的，以及小规模纳税人，适用3%的征收率，可享受国家对应的减免优惠政策。 3.一般纳税人向境外单位提供完全在境外消费的电影发行服务，适用增值税零税率。目前政策规定，电影发行收入免征增值税。祝您学习愉快！

阅读 159

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老师，民间非营利组织，属于职业学校，税务已注销，民政局没有注销，清算审计报告截止日期银行账户余额0元,清算审计报告出来后收到银行利息2分钱怎么处理，
暖暖老师 | 提问时间：07/22 12:00

#CPA#

借：银行存款 0.02 贷：其他收入——利息收入 0.02 月末结转（民非无本年利润，直接结转净资产）借：其他收入——利息收入 0.02 贷：非限定性净资产 0.02

阅读 44

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一次交互分配法，如何确定辅助生产车间的成本费用该转入还是转出
金老师 | 提问时间：07/22 10:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：判断转入还是转出，核心是看「谁耗用了谁的劳务」，具体区分方法如下： 1.如果本辅助生产车间耗用了其他辅助生产车间的产品或劳务，这部分需要加到本车间待分配费用里，对本车间来说就是转入费用。比如供电车间耗用了机修车间的劳务，这部分费用就是供电车间的转入费用，会增加供电车间的待分配费用。 2.如果其他辅助生产车间耗用了本辅助生产车间的产品或劳务，这部分费用需要从本车间待分配费用里扣减，对本车间来说就是转出费用。还是以上例来说，机修车间耗用了供电车间的电力，这部分费用就是供电车间的转出费用，会减少供电车间的待分配费用。 3.简单总结辨别逻辑：计算哪个车间调整后的实际费用，本车间用了别人的，就是本车间的转入；别人用了本车间的，就是本车间的转出。祝您学习愉快！

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老师，图上为什么是x8，8是12月31日的汇率啊，我们不是应该用交易发生日8.4来的吗？
朴老师 | 提问时间：07/21 23:23

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 95

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为什么不选c？设计服务不是也应该转出吗
小王老师 | 提问时间：07/21 21:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不选选项C的原因是：根据最新增值税政策，非正常损失的不动产，仅要求该不动产所耗用的购进货物和建筑服务的进项税额转出，设计服务不在要求转出的范围内，不需要转出进项税额。增值税政策明确规定，非正常损失范围是因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，对应的不得抵扣进项的项目中，不包含设计服务。之前旧政策曾要求设计服务也要转出，但最新政策已经剔除了设计服务的限制，非正常损失不动产耗用的设计服务进项可以正常抵扣，无需转出，因此选项C的表述错误，不入选。祝您学习愉快！

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这个怎么选老师，解释一下呗
欧阳老师 | 提问时间：07/21 20:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先给结论：会导致市场集中度下降的是选项A和选项C。接下来逐个给你解释： 1.选项A：行业技术迭代速度快，专利壁垒弱。这个条件下，新企业更容易进入行业参与竞争，头部企业很难靠技术壁垒垄断市场，市场份额会被更多新进入者分流，因此会导致市场集中度下降。 2.选项B：消费者偏好周期性强，处于下行期。市场需求下行时，竞争力弱的中小企业更容易被淘汰出局，剩余的市场份额会进一步向头部企业集中，因此会推高市场集中度，不会导致下降。 3.选项C：反垄断政策严格限制头部企业扩张。政策直接限制头部企业进一步扩大规模、抢占市场份额，避免头部企业持续整合市场，因此会阻止市场集中度提升，导致集中度下降。 4.选项D：自然灾害导致中小企业大量倒闭。大量中小企业退出市场后，留存下来的头部企业会获得更多市场份额，市场会更集中，因此会提升市场集中度，不会导致下降。祝您学习愉快！

阅读 106

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审计工作底稿中应当记录注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项这句话对吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/21 20:27

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 10

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1V1组卷和AI做题有什么区别
小赵老师 | 提问时间：07/21 18:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者核心区别在于功能定位和应用场景不同： 1.AI做题是全程备考的日常推送工具，它基于你的实时答题数据，动态识别知识盲区，针对性推送单题，主打“哪里不会练哪里”，帮你日常循序渐进补薄弱。 2.1V1错题组卷是集中突破的专项训练工具，它会智能归集你的历史错题，归纳薄弱考点，直接生成专属于你的个性化模拟试卷，主打把错题集中训练，帮你完成“做题-查缺-巩固”的闭环，避免同样的题重复错。简单来说，AI做题侧重日常单点精准补漏，1V1组卷侧重集中专项强化提升。祝您学习愉快！

阅读 185

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今年税法550题中36题与72题均涉及到了混合销售涉及两个税率的情况，36题的答案中提到应当分别核算，未分别核算的从高适用税率。72题中电费和服务费已分别核算，为什么也是从高适用税率。个人理解，混合销售涉及两个税率的，应按主业的税率计征。我认为36题的答案有误。
贾老师 | 提问时间：07/21 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是：你的理解正确，混合销售本身默认按主业税率计征；只有特殊政策允许分别核算时，才可以分开适用不同税率，没有特殊政策允许的混合销售，即使分别核算也属于一项应税行为，需要统一按主业计税，而非分别核算分别适用税率。 1.两者的核心规则区别：混合销售是一项应税行为同时涉及货物和服务，默认统一按主业适用税率；兼营是多项独立应税行为分别适用不同税率，要求必须分别核算，未分别核算从高适用税率。 2.你遇到的题目差异原因：36题考查的其实是允许分别核算的特殊情况，只有符合特殊政策的销售业务（比如销售自产/外购机器设备同时提供安装服务，政策明确允许分别核算按兼营处理），才适用“分别核算分别计税、未分别从高”的规则。 72题的电费加配套服务费属于典型的混合销售，是同一应税行为下的主业加附属服务，没有特殊政策允许分开计税，因此即使会计上分别核算，也需要统一按主业（销售货物/电力）的税率计税，所以答案是从主业，不是分别计税。 3.你觉得36题答案有误，本质是混淆了“允许按兼营分别核算的特殊混合销售”和“普通混合销售”的规则，不是答案本身错了，普通混合销售确实统一按主业计税。祝您学习愉快！

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我司在购买的土地上建造了房屋，于2026年3月达到预定可使用状态，已转为固定资产，并且需要缴纳房产税。但经核实该土地后期还需要建造房屋，关于土地价计入房屋原值缴纳房产税的问题应该怎么处理呢？
东老师 | 提问时间：07/21 16:01

#CPA#

您好，就是继续建造的费用继续记入到固定资产金额里面

阅读 8

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老师，个体工商户需要每个月申报个税吗，小规模
郭老师 | 提问时间：07/21 14:11

#CPA#

工资个税建议去看下税种认定个体户大部分没有这个

阅读 5

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可以为营业收入准确性提供证据，为什么呢？却不能为应收账款的准确性计价和分摊认定提供证据，不明白
小王老师 | 提问时间：07/21 10:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题可以从两个认定验证的核心内容，以及函证本身的作用范围来理解： 1.函证能够为营业收入准确性认定提供证据的原因应收账款函证通常会对应收账款对应的交易背景、交易金额进行确认，被询证方确认交易金额后，就可以验证被审计单位记录的营业收入金额是否准确，因此能够提供有效证据。 2.函证难以对应收账款准确性、计价和分摊认定提供有效证据的原因应收账款的准确性、计价和分摊认定，核心是验证应收账款账面余额的可收回性，以及坏账准备计提是否准确。被询证方仅会确认双方的基础往来余额，并不了解被审计单位坏账计提的相关判断，也不会对对方的坏账计提是否合理发表意见；如果应收账款存在权利限制（如抵押）、回函也无法发现这类影响计价的问题，因此函证很难为该认定提供有效审计证据。仅在极少数情况下，函证能通过回函发现客户付款困难的信息，为坏账计提提供部分辅助证据，无法满足有效审计证据的要求。祝您学习愉快！

阅读 148

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87题哪里涉及到关于其他综合收益
卫老师 | 提问时间：07/21 09:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题的其他综合收益是因为成本模式转公允价值模式属于会计政策变更，需要视同这项投资性房地产从最开始就是按照公允价值模式核算的，要追溯调整。本题中，甲公司最开始是把自用厂房转换为成本模式计量的投资性房地产，如果追溯成一开始就按公允价值模式核算，那么当初自用转投资性房地产（公允价值模式）时，厂房的公允价值3000万元大于原账面价值2100万元（成本3200-累计折旧1100），这个贷方差额就需要计入其他综合收益。选项B的处理是错误的，题目里这个差额最终是影响留存收益，不是直接计入其他综合收益。祝您学习愉快！

阅读 214

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您好，83400和5400怎么计算出来的
董孝彬老师 | 提问时间：07/20 22:14

#CPA#

您好，83400万元为项目全部计税收入，90%对外销售不含税收入74700万元，10%售给职工需视同销售，视同销售收入=74700÷90%×10%=8700万元，总收入=74700+8700=83400万元。 5400万元是10%职工房源对应的全部分摊成本，该部分成本不参与土增税扣除，计算增值额时用总收入扣减该部分成本，再减去90%销售部分对应的可扣除项目33215万元，得出土地增值额44785万元。

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74题的答案为什么选A，为什么是182000×9%，而不是182000×80%×10%+182000×20%×9%选B？
周老师 | 提问时间：07/20 22:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确计算逻辑是： 1.购进免税农产品，进项税额的抵扣规则是，购进环节先统一按9%计算抵扣进项税，不需要在购进时就按照用途拆分不同扣除率计算。 2.如果后续该农产品用于生产加工13%税率的货物（本题中加工薯片就是13%税率），可以在生产领用时再加计抵扣1%，本题只是计算收购当月准予抵扣的进项税额，加计扣除1%还没到抵扣环节，因此不需要提前计算。 3.所以当月准予抵扣的进项税额=买价182000×扣除率9%=16380元，对应选项A。祝您学习愉快！

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第三问为什么不没有允许扣除的税金
董孝彬老师 | 提问时间：07/20 22:02

#CPA#

您好，参考答案算式里包含+540，不是没计入税金，你是看错式子。财税〔2016〕43号规定，清算时已售房源对应的城建、教育附加可全额扣除，题目540万是本次全部可扣税金，直接全额加总。本题90%外销+10%职工分房视同全部转让，土地、开发成本全额扣除；土地成本18540万（含契税，闲置费不得扣，国税函〔2010〕220号），无发票质保金不计开发成本，以此基数算出开发费用、加计扣除，再叠加税金算出扣除合计。

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债务重组中，债务人用长投抵债，差额计入哪里，是其他收益还是投资收益，按照来说，应该只有纯金融资产抵债才计入投资收益，但是长投不是金融资产啊，为什么也计入投资收益
金老师 | 提问时间：07/20 21:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是，这种情况下差额应当计入其他收益。根据现行准则规定，债务人以资产清偿债务时，只有所转让资产全都是金融工具准则规范的金融资产时，差额才计入投资收益。长期股权投资不属于金融工具准则规范的金融资产，只要单独用长期股权投资抵债，属于涉及非金融资产清偿债务的情形，差额应当计入其他收益。如果存在争议，主要来自对长投属于广义金融资产的误解，会计处理需以准则对金融资产的规范范围判断，而非广义分类。祝您学习愉快！

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文化创意服务和广播影视服务的税率是多少？
小王老师 | 提问时间：07/20 20:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分不同情形，适用税率如下： 1.一般纳税人一般计税：境内提供文化创意服务和广播影视服务适用6%的增值税税率。非企业性单位中的一般纳税人提供这两类服务，不能选择简易计税，仍适用6%税率。 2.特殊跨境情形：向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视制作和发行服务，适用增值税零税率；在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务，适用增值税免税政策。 3.小规模纳税人：统一适用3%的征收率，目前可享受国家相应的减免优惠政策。祝您学习愉快！

阅读 231

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小规模纳税人销售其取得（非自建）的不动产（不含个人销售购买住房）：比如我（自然人身份）要销售自建不动产，我买进土地时，我不是交过增值税了吗？，只是我不能抵扣而已，在买来的地皮上建好的房子现在要对外销售时，为什么不能扣减我买地的价款？如果说因为我自然让认身份所以导致我天然就属于不涉及进项税抵扣，那为什么卖非自建的不动产却能扣减？我自建是自己买地，非自建是从别人处拿到不动产但是我在支付不动产价款的时候就已经含了土地的价款了呀？请老师从税理上给我理清一下，谢谢。
朴老师 | 提问时间：07/20 19:47

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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小规模纳税人销售其取得（非自建）的不动产（不含个人销售购买住房），疑问如下： 1 小规模纳税人的企业——销售其取得（非自建）的不动产，销售额能扣不动产（住房+非住房）的购置原价吗？ 2小规模纳税人的个体工商户——销售其取得（非自建）的非住房，销售额能扣非住房的购置原价吗？ 2 3小规模纳税人的个人——销售其取得（非自建）的非住房，销售额能扣非住房的购置原价吗？ 4个人销售购买住房，这个人是指：小规模纳税人的个体工商户和自然人吗？ 2.5小规模纳税人的个体户——销售购买住房，增值税的规定以及对应的计算公式是？ 2.6小规模纳税人的个人——销售购买住房，增值税的规定以及对应的计算公式是？
朴老师 | 提问时间：07/20 19:44

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 210

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如何理解若是原有资产变现，净损益会影响初始现金流量这句话？
郭老师 | 提问时间：07/20 19:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这可以从变现的所得税影响来理解，核心结论是：原有资产变现的净损益会通过影响所得税，改变初始现金流量的实际金额。 1.如果原有资产变现产生净收益，也就是变现收入大于资产账面价值，这部分收益需要缴纳所得税，会增加现金流出，最终减少初始现金流量。 2.如果原有资产变现产生净损失，也就是变现收入小于资产账面价值，这部分损失可以抵减所得税，会减少现金流出，最终增加初始现金流量。我们继续使用旧设备进行更新决策是这类情况最常见的应用：此时旧设备的当前变现价值及对应的所得税影响，属于继续使用旧设备方案的初始现金流出，会直接影响初始现金流量的计算结果。祝您学习愉快！

阅读 112

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老师，这里卖掉的部分不是应该是/0.5*0.12吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/20 19:03

#CPA#

您好，是不是没有上传截图哦

阅读 53

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CPA经济法550题的第26题的A选项:8周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人。这句话应该是错误的吧。
金老师 | 提问时间：07/20 17:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的A选项本身表述是正确的，命题规则下默认不包含特殊例外情况，结论是A应当选。这个说法是按一般规则的常规表述，16周岁以上不满18周岁、以自己劳动收入为主要生活来源的属于特殊视为完全民事行为能力的例外情况。 CPA经济法考试中，这类表述不需要额外排除特殊例外，只要核心规则表述正确就认定为正确选项。如果选项明确说“所有8周岁以上未成年人都是限制民事行为能力人”才会判定为错误，常规表述下默认是指一般情形。祝您学习愉快！

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公司股东是一家公司，100%控股，目前账上有固定资产电站价值300万，未分配利润10万，现在把股权变更给个人，需要交哪些税
东老师 | 提问时间：07/20 16:57

#CPA#

您好，公司缴税多少需要看股权转让价格了，有股权转让价格嘛

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应交税费-应交增值税明细科目设置及使用
赵老师 | 提问时间：07/20 16:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要分小规模纳税人和一般纳税人两种情况： 1.小规模纳税人的设置：只需要在“应交税费”下设置“应交增值税”二级明细科目，不需要再往下设置专栏，借方登记已经缴纳的增值税，贷方登记需要缴纳的增值税。 2.一般纳税人的设置：一般纳税人除了设置二级科目“应交增值税”，还会设置多个其他二级明细，同时“应交增值税”下还要设置专栏： 1.应交增值税二级科目下的常见专栏：借方设进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税等；贷方设销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等，分别核算不同业务的增值税变动。 2.其他常用二级明细科目：未交增值税核算月末转入的当月应交未交、多交或预缴的增值税，以及当月缴纳以前期间未交的增值税；预交增值税核算转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、预售房地产项目等需要预缴的增值税；待抵扣进项税额核算已经认证、准予后续抵扣的进项税额；待认证进项税额核算尚未认证、不能当期抵扣的进项税额；待转销项税额核算已经确认收入但尚未发生纳税义务，需要后期确认为销项税额的增值税；简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税相关业务；转让金融商品应交增值税核算转让金融商品发生的增值税；代扣代交增值税核算代扣代缴境外单位或个人的境内应税行为增值税。祝您学习愉快！

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