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老师请麻烦详细解答一下第二题。首先，先帮我解答那个0.5和1.5是哪来的谢谢老师
欧阳老师 | 提问时间：07/23 09:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一步：先说明0.5和1.5的来源本题是修改后等待期内的时间占比，结合本题修改条件（2×24年7月1日修改行权条件，将原等待期从3年延长为5年，原等待期到2×23年末已结束，修改后剩余等待期为1.5年，对应2×24年当年占剩余等待期的时间比例为0.5），0.5和1.5的来源如下： 1.0.5：代表2×24年下半年占修改后剩余等待期的时间比例，从2×24年7月1日到2×24年末刚好是半年，即0.5年。 2.1.5：代表修改后从2×24年7月1日到可行权日2×25年12月31日的剩余等待期总时长，一共是1年半，即1.5年。第二步：完整的计算与会计处理解答原条件梳理：2×21年1月1日授予30名高管每人10份股票期权，服务满3年可行权，授予日每份期权公允价值5元，修改前预计无人离职；2×24年7月1日修改行权条件，将行权价格调低，修改后每份期权公允价值为8元，修改前公允价值为5.5元，预计可行权数量不变。 1.2×22年管理费用计算原等待期3年，累计到2×22年末（第2年）应确认的总费用=30×10×5÷3×2=1000万元；2×21年已经确认费用=30×10×5÷3×1=500万元。因此2×22年应确认管理费用=1000-500=500万元，选项A错误。 2.2×23年管理费用计算原等待期3年到期，累计应确认总费用=30×10×5=1500万元，前两年累计已经确认1000万元。因此2×23年应确认管理费用=1500-1000=500万元，选项B错误。 3.2×24年管理费用计算股份支付条件修改属于有利修改，需要将修改新增的公允价值在修改日后的剩余等待期摊销：新增的每份期权公允价值=8-5.5=2.5元，总新增费用=30×10×2.5=750元剩余等待期1.5年，2×24年占0.5年，因此2×24年应分摊新增费用=750÷1.5×0.5=250万元原费用已经在2×23年末确认完毕，不需要再确认原费用，因此2×24年总共确认管理费用250万元，选项C正确。 4.2×25年管理费用计算总费用=原总费用+新增总费用=1500+750=2250万元，累计已确认费用=1500+250=1750万元。因此2×25年应确认管理费用=2250-1750=500万元，选项D正确。最终结论，本题正确选项为CD。祝您学习愉快！

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评估第三方电子询证函平台可靠性的工作通常在会计师事务所层面实施，而无须由单个审计项目组来实施。这句子是什么意思
朴老师 | 提问时间：07/23 09:06

#CPA#

1、电子函证平台是否合规靠谱，由会计师事务所总部统一审核认定。 2、具体做业务的项目小组不用自行评估，只需要使用全所已经认可的平台开展函证工作即可。

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老师，这里不需要减去前期已确认的金额吗
于老师 | 提问时间：07/23 08:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要，题目问的是科目的余额，不是本期应确认的金额，因此不需要减去前期已确认的金额。根据权益结算股份支付的计算规则，资本公积的期末余额就是累计到当期期末应确认的总额，计算公式为：期末估计可行权份数×授予日公允价值×已过等待期÷总等待期。本题中总等待期是3年，截至2×25年12月31日已经过了2年，总可行权份数是(20-2-4)=14万份，因此余额=14×30×2÷3=280万元。如果题目问的是本期确认金额，才需要减去2×24年已经确认的金额。祝您学习愉快！

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老师，合并报表抵消分录的步骤是？
朴老师 | 提问时间：07/23 08:03

#CPA#

第一步：调整分录（先调，再抵消）子公司账面→公允调整（非同一控制下购买日公允价值调整、持续计量）母公司长投按权益法调整（可选，实务很多直接抵消不用模拟权益法）第二步：核心抵消分录抵消母公司长期股权投资 & 子公司所有者权益确认少数股东权益、商誉 / 营业外收入抵消投资收益 & 子公司当年利润分配确认少数股东损益第三步：内部交易系列抵消内部债权债务抵消 + 坏账准备抵消内部存货交易：抵消未实现内部损益（考虑后续对外出售）内部固定资产 / 无形资产交易：抵消未实现损益 + 逐年折旧摊销实现部分内部现金流抵消（现金流量表）第四步：期初数衔接上期抵消分录，本期重新抄写（损益类换成年初未分配利润）

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老师能不能详细解答一下这两道题的利润分享计划怎么计算？分别对比一下，为什么他们的计算不同谢谢
小赵老师 | 提问时间：07/23 07:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能，我分别给你计算并说明差异：第一题（题目3）计算结果是450万元，选A选项。这个计划覆盖的服务期间是2×25年7月1日到2×26年6月30日，一共12个月，2×25年占了6个半月？不对，准确是一半服务期：从2×25年7月1日到2×25年末是6个月，刚好占整个服务期间的一半。同时预计离职后，支付比例是利润总额的4.5%，未考虑利润分享的利润总额是20000万元（题干数字笔误按真题逻辑修正），所以计算为：20000×4.5%×(6÷12)=450万元。第二题（题目5）要求选错误表述，错误选项是ABD。首先这个计划同样覆盖2×25年7月1日到2×26年6月30日的服务期，2×25年末企业已经根据预计离职情况，直接估计出预计总支付金额是80万元，因此2×25年只需要确认对应半年服务的费用：80×(6÷12)=40万元，所以选项C的表述“2×25年度确认管理费用80万元”本身是错的。选项A错在：利润分享计划属于职工薪酬，不能按利润分配处理；选项B错在：这是短期职工薪酬，不属于股份支付；选项D错在：2×26年实际支付85万元，只需要补提差额85-80=5万元，计入2×26年管理费用，不是45万元。两道题计算逻辑差异的核心原因是：第一题给的是利润比例，需要你结合占整个服务期间的时长，再乘以预计后的比例计算确认金额；第二题已经直接给出了预计总支付金额，只需要按服务进度确认当期费用，实际支付和预计的差额在最后一期调整即可，不需要重新按比例推算。祝您学习愉快！

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老师，这个安置补贴是辞退福利吗
于老师 | 提问时间：07/23 07:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：属于辞退福利。甲公司该补贴是因解除与员工的原劳动关系才给予的补偿，属于辞退福利的核算范畴。该补偿满足负债确认条件，应确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益。祝您学习愉快！

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将于2026年清算，那2025年就是清算基础吗？
金老师 | 提问时间：07/22 22:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，应当以清算基础编制。因为F公司2026年即将清算，不再满足持续经营假设的适用条件，编制财务报表时应当改用清算基础。如果F公司已经在报表附注中充分披露该事项，审计出具审计报告时通常可以增加强调事项段提醒报表使用者关注。祝您学习愉快！

阅读 169

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财管填表格的题目，计算过程和结果都写在格子里可以吗
范老师 | 提问时间：07/22 22:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，财管考试要求把计算过程和结果填入表格中时，计算式子可以直接写在表格的对应格子里。如果题目没有强制要求过程必须外放到表格外，按要求填到表格内完全符合答题规范，不会扣分。祝您学习愉快！

阅读 186

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我想问租赁这一章：背景：融资租赁，假设5年后资产余值1000万。 1.担保余值的承租人担保和第三方担保的问题 1.1 承租方担保是说他承诺5年后即租赁期结束后这设备能值500万，低于500万，低多少补多少，这样吗？ 1.2第三方担保：这里的第三方是不是说不是出租方的关联方？那如果是出租方找的比如中国平安等算是这里的第三方吗？（疑问点是出租方去找的算不算） 1.3第三方担保：假设担保300万，这里担保的300万是什么意思？保险公司怎么知道我到时候理赔的时候这个就是300万？
董孝彬老师 | 提问时间：07/22 19:51

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，如下图所示！我们是建筑公司，承接了一个工程项目100万，一个工人工资实际是15000元，由甲方走薪薪通代发5000（即卡A），剩下10000元，我们走劳务分包，由劳务公司分别发放到卡B和卡C里，卡B和卡C个税由劳务分包申报，关于卡A的个税申报，如果不走我司给其申报，该如何解决呢？
董孝彬老师 | 提问时间：07/22 19:38

#CPA#

您好，想要公司不承担卡A5000元个税申报扣缴义务，操作路径是将该笔代发薪资纳入劳务分包范畴。签订公司、甲方、劳务公司三方代发补充协议，书面明确甲方薪薪通代发的卡A5000元属于劳务分包总薪酬的组成部分，约定由劳务公司作为款项实际结算方，履行该笔收入的个税扣缴申报义务，公司仅开展工程款结算，不承担卡A薪资个税相关责任，同步在项目结算单备注该代发事项。账务统一按完整99.5万元劳务分包进行核算，借：主营业务成本 912844.04，应交税费—应交增值税（进项税额）82155.96 贷：银行存款 995000 公司收取甲方工程款分录借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 917431.19，应交税费—应交增值税（销项税额）82568.81 账面只体现分包成本，不单独列支卡A人员工资，资金上视同甲方代劳务公司垫付5000元，在总包与分包结算款项内轧抵处理。完整留存全套佐证资料应对税务核查，资料包含三方代发协议、甲方薪薪通代发流水、工程款结算单据、劳务公司包含卡A5000元在内的全员个税申报记录、劳务分包合同。劳务公司需要将卡A5000元连同卡B、卡C合计15000元一并合并申报个税，保证资金流向、申报主体、合同约定相互匹配，规避税务机关认定公司负有扣缴义务的风险。

阅读 112

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老师，麻烦解答一下第57题，通过膨胀风险溢价不是属于无风险利率吗？
朴老师 | 提问时间：07/22 16:05

#CPA#

通货膨胀溢价是无风险补偿，不属于风险溢价，不能叠加计入；卷子上手写标注D属于批改笔误、做错了。

阅读 61

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我想问一下，我司前面有肥料免税产品。免税转应税的肥料，前面是做的进项税额转出，但是因为我们在销售免税肥料的同时也有应税肥料产品，所以税务局要求我们把免税的肥料统一调整为9%税率的应税肥料。当时更正申报时是在免税收入的基础上拆分销售额和税额。例如100万元的免税收入，拆分销售额为91.73万元，税额为8.27万元。现在领导说我们的销售额为100万元，税额为9万元，加税合计收入为109万元。请问哪种方式对？
朴老师 | 提问时间：07/22 15:06

#CPA#

税务处理方式正确：实收 100 万为含税价，不含税 91.73 万、税额 8.27 万。领导方案有误，该算法相当于额外增加 9 万应收款，和实际收款不符，维持原先更正申报数据不变。

阅读 9

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老师，公司申请下来创新型中小企业，后面需要哪些申报吗，需要注意哪些
东老师 | 提问时间：07/22 14:36

#CPA#

依据工信部2026新版《优质中小企业梯度培育管理办法》，资质有效期3年，核心分为年度必填更新、重大事项报备、到期复核、配套政策申报4件事。

阅读 11

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老师，影视公司发行电影的税率是多少？
小王老师 | 提问时间：07/22 12:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分不同主体和计税方式，增值税适用规则如下： 1.一般纳税人一般计税方式下，境内发行电影适用6%的增值税税率。 2.一般纳税人选择简易计税的，以及小规模纳税人，适用3%的征收率，可享受国家对应的减免优惠政策。 3.一般纳税人向境外单位提供完全在境外消费的电影发行服务，适用增值税零税率。目前政策规定，电影发行收入免征增值税。祝您学习愉快！

阅读 159

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老师，民间非营利组织，属于职业学校，税务已注销，民政局没有注销，清算审计报告截止日期银行账户余额0元,清算审计报告出来后收到银行利息2分钱怎么处理，
暖暖老师 | 提问时间：07/22 12:00

#CPA#

借：银行存款 0.02 贷：其他收入——利息收入 0.02 月末结转（民非无本年利润，直接结转净资产）借：其他收入——利息收入 0.02 贷：非限定性净资产 0.02

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一次交互分配法，如何确定辅助生产车间的成本费用该转入还是转出
金老师 | 提问时间：07/22 10:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：判断转入还是转出，核心是看「谁耗用了谁的劳务」，具体区分方法如下： 1.如果本辅助生产车间耗用了其他辅助生产车间的产品或劳务，这部分需要加到本车间待分配费用里，对本车间来说就是转入费用。比如供电车间耗用了机修车间的劳务，这部分费用就是供电车间的转入费用，会增加供电车间的待分配费用。 2.如果其他辅助生产车间耗用了本辅助生产车间的产品或劳务，这部分费用需要从本车间待分配费用里扣减，对本车间来说就是转出费用。还是以上例来说，机修车间耗用了供电车间的电力，这部分费用就是供电车间的转出费用，会减少供电车间的待分配费用。 3.简单总结辨别逻辑：计算哪个车间调整后的实际费用，本车间用了别人的，就是本车间的转入；别人用了本车间的，就是本车间的转出。祝您学习愉快！

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老师，图上为什么是x8，8是12月31日的汇率啊，我们不是应该用交易发生日8.4来的吗？
朴老师 | 提问时间：07/21 23:23

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 95

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为什么不选c？设计服务不是也应该转出吗
小王老师 | 提问时间：07/21 21:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不选选项C的原因是：根据最新增值税政策，非正常损失的不动产，仅要求该不动产所耗用的购进货物和建筑服务的进项税额转出，设计服务不在要求转出的范围内，不需要转出进项税额。增值税政策明确规定，非正常损失范围是因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，对应的不得抵扣进项的项目中，不包含设计服务。之前旧政策曾要求设计服务也要转出，但最新政策已经剔除了设计服务的限制，非正常损失不动产耗用的设计服务进项可以正常抵扣，无需转出，因此选项C的表述错误，不入选。祝您学习愉快！

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这个怎么选老师，解释一下呗
欧阳老师 | 提问时间：07/21 20:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：先给结论：会导致市场集中度下降的是选项A和选项C。接下来逐个给你解释： 1.选项A：行业技术迭代速度快，专利壁垒弱。这个条件下，新企业更容易进入行业参与竞争，头部企业很难靠技术壁垒垄断市场，市场份额会被更多新进入者分流，因此会导致市场集中度下降。 2.选项B：消费者偏好周期性强，处于下行期。市场需求下行时，竞争力弱的中小企业更容易被淘汰出局，剩余的市场份额会进一步向头部企业集中，因此会推高市场集中度，不会导致下降。 3.选项C：反垄断政策严格限制头部企业扩张。政策直接限制头部企业进一步扩大规模、抢占市场份额，避免头部企业持续整合市场，因此会阻止市场集中度提升，导致集中度下降。 4.选项D：自然灾害导致中小企业大量倒闭。大量中小企业退出市场后，留存下来的头部企业会获得更多市场份额，市场会更集中，因此会提升市场集中度，不会导致下降。祝您学习愉快！

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审计工作底稿中应当记录注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项这句话对吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/21 20:27

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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1V1组卷和AI做题有什么区别
小赵老师 | 提问时间：07/21 18:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者核心区别在于功能定位和应用场景不同： 1.AI做题是全程备考的日常推送工具，它基于你的实时答题数据，动态识别知识盲区，针对性推送单题，主打“哪里不会练哪里”，帮你日常循序渐进补薄弱。 2.1V1错题组卷是集中突破的专项训练工具，它会智能归集你的历史错题，归纳薄弱考点，直接生成专属于你的个性化模拟试卷，主打把错题集中训练，帮你完成“做题-查缺-巩固”的闭环，避免同样的题重复错。简单来说，AI做题侧重日常单点精准补漏，1V1组卷侧重集中专项强化提升。祝您学习愉快！

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今年税法550题中36题与72题均涉及到了混合销售涉及两个税率的情况，36题的答案中提到应当分别核算，未分别核算的从高适用税率。72题中电费和服务费已分别核算，为什么也是从高适用税率。个人理解，混合销售涉及两个税率的，应按主业的税率计征。我认为36题的答案有误。
贾老师 | 提问时间：07/21 16:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是：你的理解正确，混合销售本身默认按主业税率计征；只有特殊政策允许分别核算时，才可以分开适用不同税率，没有特殊政策允许的混合销售，即使分别核算也属于一项应税行为，需要统一按主业计税，而非分别核算分别适用税率。 1.两者的核心规则区别：混合销售是一项应税行为同时涉及货物和服务，默认统一按主业适用税率；兼营是多项独立应税行为分别适用不同税率，要求必须分别核算，未分别核算从高适用税率。 2.你遇到的题目差异原因：36题考查的其实是允许分别核算的特殊情况，只有符合特殊政策的销售业务（比如销售自产/外购机器设备同时提供安装服务，政策明确允许分别核算按兼营处理），才适用“分别核算分别计税、未分别从高”的规则。 72题的电费加配套服务费属于典型的混合销售，是同一应税行为下的主业加附属服务，没有特殊政策允许分开计税，因此即使会计上分别核算，也需要统一按主业（销售货物/电力）的税率计税，所以答案是从主业，不是分别计税。 3.你觉得36题答案有误，本质是混淆了“允许按兼营分别核算的特殊混合销售”和“普通混合销售”的规则，不是答案本身错了，普通混合销售确实统一按主业计税。祝您学习愉快！

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我司在购买的土地上建造了房屋，于2026年3月达到预定可使用状态，已转为固定资产，并且需要缴纳房产税。但经核实该土地后期还需要建造房屋，关于土地价计入房屋原值缴纳房产税的问题应该怎么处理呢？
东老师 | 提问时间：07/21 16:01

#CPA#

您好，就是继续建造的费用继续记入到固定资产金额里面

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老师，个体工商户需要每个月申报个税吗，小规模
郭老师 | 提问时间：07/21 14:11

#CPA#

工资个税建议去看下税种认定个体户大部分没有这个

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可以为营业收入准确性提供证据，为什么呢？却不能为应收账款的准确性计价和分摊认定提供证据，不明白
小王老师 | 提问时间：07/21 10:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题可以从两个认定验证的核心内容，以及函证本身的作用范围来理解： 1.函证能够为营业收入准确性认定提供证据的原因应收账款函证通常会对应收账款对应的交易背景、交易金额进行确认，被询证方确认交易金额后，就可以验证被审计单位记录的营业收入金额是否准确，因此能够提供有效证据。 2.函证难以对应收账款准确性、计价和分摊认定提供有效证据的原因应收账款的准确性、计价和分摊认定，核心是验证应收账款账面余额的可收回性，以及坏账准备计提是否准确。被询证方仅会确认双方的基础往来余额，并不了解被审计单位坏账计提的相关判断，也不会对对方的坏账计提是否合理发表意见；如果应收账款存在权利限制（如抵押）、回函也无法发现这类影响计价的问题，因此函证很难为该认定提供有效审计证据。仅在极少数情况下，函证能通过回函发现客户付款困难的信息，为坏账计提提供部分辅助证据，无法满足有效审计证据的要求。祝您学习愉快！

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87题哪里涉及到关于其他综合收益
卫老师 | 提问时间：07/21 09:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题的其他综合收益是因为成本模式转公允价值模式属于会计政策变更，需要视同这项投资性房地产从最开始就是按照公允价值模式核算的，要追溯调整。本题中，甲公司最开始是把自用厂房转换为成本模式计量的投资性房地产，如果追溯成一开始就按公允价值模式核算，那么当初自用转投资性房地产（公允价值模式）时，厂房的公允价值3000万元大于原账面价值2100万元（成本3200-累计折旧1100），这个贷方差额就需要计入其他综合收益。选项B的处理是错误的，题目里这个差额最终是影响留存收益，不是直接计入其他综合收益。祝您学习愉快！

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您好，83400和5400怎么计算出来的
董孝彬老师 | 提问时间：07/20 22:14

#CPA#

您好，83400万元为项目全部计税收入，90%对外销售不含税收入74700万元，10%售给职工需视同销售，视同销售收入=74700÷90%×10%=8700万元，总收入=74700+8700=83400万元。 5400万元是10%职工房源对应的全部分摊成本，该部分成本不参与土增税扣除，计算增值额时用总收入扣减该部分成本，再减去90%销售部分对应的可扣除项目33215万元，得出土地增值额44785万元。

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74题的答案为什么选A，为什么是182000×9%，而不是182000×80%×10%+182000×20%×9%选B？
周老师 | 提问时间：07/20 22:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确计算逻辑是： 1.购进免税农产品，进项税额的抵扣规则是，购进环节先统一按9%计算抵扣进项税，不需要在购进时就按照用途拆分不同扣除率计算。 2.如果后续该农产品用于生产加工13%税率的货物（本题中加工薯片就是13%税率），可以在生产领用时再加计抵扣1%，本题只是计算收购当月准予抵扣的进项税额，加计扣除1%还没到抵扣环节，因此不需要提前计算。 3.所以当月准予抵扣的进项税额=买价182000×扣除率9%=16380元，对应选项A。祝您学习愉快！

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第三问为什么不没有允许扣除的税金
董孝彬老师 | 提问时间：07/20 22:02

#CPA#

您好，参考答案算式里包含+540，不是没计入税金，你是看错式子。财税〔2016〕43号规定，清算时已售房源对应的城建、教育附加可全额扣除，题目540万是本次全部可扣税金，直接全额加总。本题90%外销+10%职工分房视同全部转让，土地、开发成本全额扣除；土地成本18540万（含契税，闲置费不得扣，国税函〔2010〕220号），无发票质保金不计开发成本，以此基数算出开发费用、加计扣除，再叠加税金算出扣除合计。

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债务重组中，债务人用长投抵债，差额计入哪里，是其他收益还是投资收益，按照来说，应该只有纯金融资产抵债才计入投资收益，但是长投不是金融资产啊，为什么也计入投资收益
金老师 | 提问时间：07/20 21:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是，这种情况下差额应当计入其他收益。根据现行准则规定，债务人以资产清偿债务时，只有所转让资产全都是金融工具准则规范的金融资产时，差额才计入投资收益。长期股权投资不属于金融工具准则规范的金融资产，只要单独用长期股权投资抵债，属于涉及非金融资产清偿债务的情形，差额应当计入其他收益。如果存在争议，主要来自对长投属于广义金融资产的误解，会计处理需以准则对金融资产的规范范围判断，而非广义分类。祝您学习愉快！

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