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必须获取被审计单位的书面声明的包括哪些?
衣老师 | 提问时间：06/29 09:19

#CPA#

同学你好一般针对下列事项获取：一、财务报表 1.管理层已履行[插入日期]签署的审计业务约定书中提及的责任，即根据企业会计准则的规定编制财务报表，并对财务报表进行公允反映； 2.在作出会计估计时使用的重大假设（包括与公允价值计量相关的假设）是合理的； 3.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露； 4.根椐企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露； 5.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大。未更正错报汇总表附在本声明书后；二、提供的信息 7.管理层已向注册会计师提供下列工作条件：（1）允许接触管理层注意到的、与财务报表编制相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）。（2）提供注册会计师基于审计目的要求管理层提供的其他信息。（3）允许在获取审计证据时不受限制地接触注册会计师认为必要的本公司内部人员和其他相关人员。 8.所有交易均已记录并反映在财务报表中。 9.管理层已向注册会计师披露了由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果。 10.管理层已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息，这些信息涉及本公司的：（1）管理层；（2）在内部控制中承担重要职责的员工；（3）其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下）。 11.管理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息。 12.管理层已向注册会计师披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违反法律法规的行为。 13.管理层已向注册会计师披露了管理层注意到的关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易。

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D选项也是关联方关系吗合营企业联营企业之间不是不构成关联方吗
注会会计老师 | 提问时间：07/27 18:53

#CPA#

属于关联方关系的，企业的联营企业和联营企业不构成，企业的合营企业和联营企业构成

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老师就是这个13题，为什么要选D呀，我12月份的时候，为什么要一次性的把入网费确认收入呢？首先我要分摊的是24个月，我这个电费他不符合收入确认条件，但不影响我入网费去确认，因为价款我已经收到了，我还是有义务然后去给他提供网的呀
小赵老师 | 提问时间：07/24 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这里题目中乙客户经催告后，仍不缴费，甲公司可自首次欠费后的第三个月（该年12月份）起停止供电直到12月底，停止供电之后（不再履行合同义务），此时将剩余为分摊的入网费，一次性确认收入。并不是说它不交这个钱，我还是要一直给他网，并且这里不是全部的24个月，是尚未摊销的在12月这个时点一次性确认收入祝您学习愉快！

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为什么不选b，理念属于企业文化，可以对应不可模仿性中“具有因果含糊性的资源”？
徐超老师 | 提问时间：07/05 16:08

#CPA#

同学你好！单从这个理念的文字表述，并不能得出稀缺性、不可模仿性、不可替代性的特征，因为这不是一个很独特的理念或者别的厂商做不到的特色，但是题目明确有“秉承”、“不断优化”表述，可以得出这是一个持久贯彻的理念，所以选持久性会优于其他选项

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老师，上年度四季度交过企业所得税，有分录借所得税费用，贷银行存款。现在把上年度年报后，全额退税了，怎么做分录呢，造成先交后退的原因是四季度不能研发加计扣除而年报时可以
冉老师 | 提问时间：05/05 11:46

#CPA#

你好，同学借银行存款贷所得税费用

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老师中级还差一门会计，可以直接学注会吗？两个一起听，感觉好累啊，并且注会中级进度也不一样。好迷茫。请教老师一下。
廖君老师 | 提问时间：04/07 12:17

#CPA#

您好，当然一起考好呀，CPA和中级内容有重叠的，咱考完中级再学CPA的会计就不怎么要花费很多时间来复习了，

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277题担保公司的担保余值不计入成本吗
悠然老师01 | 提问时间：01/18 14:40

#CPA#

学员你好，担保公司的担保余值不是甲公司需要负担的，所以不计入

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老师，请问一下一般借款这里如果是发行折价或者溢价发行债券，然后他的借款费用资本化利率这里是用面值还是发行价格计算呢
李老师 | 提问时间：11/26 17:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借款费用资本化利率是用实际发行价格和实际利率计算的。祝您学习愉快！

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甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。这道题的题目这里没看懂月初数量为1000台，那么400台又是什么?
木木老师 | 提问时间：07/16 17:21

#CPA#

这个1000台是你库房里面已经完工的。这个400台是你那个车间里面正在生产的。

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第一资料第一问里，计算2X23年应确认的销售费用为什么是除以(1+6%）的平方而不是除以(1+6%)的3次方，不是3年后吗
欧阳老师 | 提问时间：05/26 15:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里是站在第一年末的时候折现的，所以到第三年末的时候是两年，而不是三年。祝您学习愉快！

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请问一下，我5月收到一笔款，对方收了从款里扣了费用，费用发票6月给我开的，我可以在5月把费用做进去，之后6月收到发票我直接夹在5月的凭证里做附件吗，
东老师 | 提问时间：07/05 15:19

#CPA#

您好，6月收到发票我直接夹在5月的凭证里做附件的。

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这题怎么计算的？麻烦老师解析
廖君老师 | 提问时间：05/06 09:26

#CPA#

您好，声源一个月内累计昼间超标不足 15 昼或者累计夜间超标不足 15 夜的，分别减半计算应纳税额。　　该企业当月噪声污染应缴纳环境保护＝ 700*50%＋ 1400×50 ％＝ 1050（元）。

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小规模企业，2023年服务费已经付款，但一直没有发票，这种现在账上怎么处理，税务上2023年汇算清缴纳税调增，填入其他一栏吗？
冉老师 | 提问时间：04/07 10:56

#CPA#

你好，同学如果23年度做了费用科目的话汇算清缴纳税调增，在其他里面

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老师留置权在留置财产时，只能留置债务人的动产，还是第三人的动产也可以留置
法律老师 | 提问时间：09/24 11:40

#CPA#

只要债权的发生与留置动产属于同一法律关系，则该动产既可以是债务人的，也可以是第三人的。企业之间留置的动产可以与债权并非同一法律关系，但债权人留置的则只能是债务人自己的，不能是第三人的财产。

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甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税税率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30 000元，增值税4800元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（　）。 A 借：原材料　34800　　贷：银行存款　34800 B 借：原材料　30 000　　应交税费——应交增值税　4800　　贷：银行存款　34800 C 借：原材料　30 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　4800　　贷：银行存款　34800 D 借：原材料　30 000　　应交税费——应交增值税　900　　贷：银行存款　30 900
何何老师 | 提问时间：06/21 13:55

#CPA#

A 借：原材料　34800　　贷：银行存款　34800

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老师这个增值税怎么能算成本呢，加工回来后继续加工，不是会有销项税吗，那这个加工的不应该计入进项税吗
小菲老师 | 提问时间：01/30 12:02

#CPA#

同学，你好小规模企业

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2013年递延所得税资产余额=0 原因:2013年是免税期 2014年递延所得税资产余额: 1200*12.5%=150 原因:税法计税基础与会计基础暂时性差异3600－2400=1200 2015年递延所得税资产余额: 1200*12.5%=150 原因:税法计税基础与会计暂时性差异=2400-1200=1200 2016年递延所得税资产余额: 800*12.5%=100 2013年不是免税了吗，怎么还有，递延所得税资产呢？
木木老师 | 提问时间：07/03 09:13

#CPA#

递延所得税的形成，它是看你这个差异在未来期间能不能够去进行抵消。虽然说你2013年是免税，但是你14年15年16年不免税，所以说你一三年形成的差异，在会在后面的年度去进行消化，所以说你13年也会有递延所得税。

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甲公司2022年12月31日“预计负债-产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2023年实际发生质量保证费用200万元，2023年12月31日预提产品质量保证费费用300万元。产品质量保障费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2023年的税前利润为1000万元，不考虑其他因素。上述事项对甲公司2023年所得税的影响，写出分录。
周老师 | 提问时间：08/29 11:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分录如下：借：所得税费用100 贷：递延所得税资产100 解释：甲公司2023年实际发生质量保证费用200万元，增加了当期的费用，减少了当期的税前利润。同时，甲公司预提了300万元的产品质量保证费用，增加了预计负债，也减少了当期的税前利润。因此，甲公司2023年的税前利润减少了200+300=500万元。根据税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。由于甲公司2023年实际发生了200万元的费用，这部分费用可以在当年税前扣除。而预提的300万元费用尚未实际发生，不能在当年税前扣除，因此需要计入递延所得税资产。甲公司2023年的所得税费用减少100万元，这是由于预提的产品质量保证费用导致的递延所得税资产增加所致。祝您学习愉快！

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老师帮忙回答下哈问题：权利凭证是什么？什么是权利凭证？汇票支票等本身不就是权利凭证吗？答：权利凭证是证明持有人拥有某种财产权利的法律文件或文书。对于汇票、支票等来说，它们本身就是权利凭证，因为这些票据直接代表了持有人对一定金额款项的支付请求权，即持有这些票据就等于拥有了请求相应款项支付的权利。所以，您的理解是正确的，汇票、支票等本身就是权利凭证。问题：既然汇票等都已经是权利凭证了，为什么还要分为有权利凭证和无权利凭证？
云苓老师 | 提问时间：07/07 15:35

#CPA#

汇票、支票等票据本身是权利凭证，但在某些情况下，根据这些凭证是否具有实际的书面形式，会进一步区分为有权利凭证和无权利凭证。有权利凭证，即具有某种书面形式来证明其权利的凭证。例如，手持的汇票就是一种有权利凭证，它明确地代表了持有人对一定金额款项的支付请求权。而无权利凭证，则是指没有具体的书面凭证来证明其权利。比如在证券市场中，投资者购买股票后，手中可能没有像票据那样的具体实物凭证，其所持有的股票份额是通过电子记录或其他方式进行确认的，这种情况下就可以认为是无权利凭证。以汇票出质为例，根据《民法典》第四百四十一条规定：以汇票出质的，质权自权利凭证交付质权人时设立；没有权利凭证的，质权自办理出质登记时设立。法律另有规定的，依照其规定。也就是说，如果汇票有权利凭证，将权利凭证交付给质权人时，质权就设立了；如果汇票没有权利凭证，那么需要办理出质登记来设立质权。这样区分的意义在于明确不同情况下权利的设立或生效条件，以便更好地规范和保障相关权利的实现与流转，同时也适应了现代经济中各种金融交易和资产形式的多样化。例如，对于一些通过电子系统进行交易和登记的资产，可能没有传统的纸质权利凭证，但仍然需要法律来明确其权利的设定和保障方式。这种区分有助于在法律层面上提供清晰的规则，降低交易风险，保护当事人的合法权益。同时，也为金融创新和新的交易形式提供了法律框架，促进经济活动的顺利进行。另外，像股票这类证券，虽然可能没有纸质的权利凭证，但它们也是权利的一种表现形式，代表着持有者对公司的所有权或其他相关权益。在证券交易中，通过证券登记结算机构的电子记录来确认和保障投资者的权益。这些电子记录在法律上具有与传统权利凭证类似的法律效力，以确保交易的安全和透明。总之，有权利凭证和无权利凭证的区分是为了适应不同类型的权利表现形式和交易场景，使法律规则能够更全面、准确地涵盖各种情况，保障经济活动中的权利和利益。具体到各种权利的性质、流转和保障方式，还需要依据相关的法律法规和具体交易的约定来确定。

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请问一下这三道题分别选什么
潇洒老师 | 提问时间：04/08 15:56

#CPA#

同学你好，第一题是临时会员没有这个，第二题是普通合伙第三题是密切关系

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（2）以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理。企业税法上选择将非货币性转让所得在5年内分期均匀计入应纳税所得额计算纳税。说明非货币性资产投资的所得税处理，并计算其应调整的应纳税所得额。
汪老师 | 提问时间：07/24 15:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里税法中转让当年是按220万元确认的，针对非货币转让所得（300-220）80万元分5年期限内均匀确认所得的。例题2019年1月A公司用一大型设备投资B公司，并获取B公司12％的股份，对应B公司股本1000万元。该大型设备评估价值1000万元，原值1100万元，已提累计折旧400万元。A公司针对上述非货币性资产转让所得分五年计入应纳税所得额。年度投资成本会计税法 2019年 1000 700＋60 2020年 —— 760＋60 2021年 —— 820＋60 2022年 —— 880＋60 2023年 —— 940＋60 祝您学习愉快！

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公司准备购建一生产线，该生产线建设期为2年建设起点对固定资产投资1000万元。最终报废时的净残值率为10%，第二年末投产时需垫支营运资本500万元。设备使用寿命(营业期)为5年，采用直线法计提折旧，5年中每年销售收入为1200万元，每年的付现成本为500万元。该公司所得税率为25%公司对该项目要求的报酬率为10%。。要求:(1)计算该项目各年的净现金流量NCF; (2)计算该项目的净现值NPV:(3)计算该项目的获利指数PI:(4)判断该项目的可行性。。
王一老师 | 提问时间：05/16 09:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：思路如下：（1）NCF0=固定资产投资NCF2=垫支营运资金NCF3-6=税后经营净利润+折旧NCF7=税后经营净利润+折旧+报废残值+垫支营运资金（2）净现值NPV=未来各年现金净流量现值之和-原始投资额现值。（3）获利指数PI=1+NPV/原始投资额现值（4）NPV大于0，PI大于1，方案可行；否则，不可行。祝您学习愉快！

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根据新租赁准则，公司确定的增量借款利率4.5%，季度付息，想知道如何根据现有的增量借款利率进行调整，得到实际的利率？有计算公式的那种
于老师 | 提问时间：08/28 13:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计中这里按季度付息，直接用期初租赁负债*年利率4.5%/4计算即可祝您学习愉快！

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“除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由以公允价值减去出售费用后的净额作为非流动资产或处置组初始计量金额而产生的差额，应当计入当期损益。”那么，企业合并中的差额计入那里呢？
提问时间：08/25 17:05

#CPA#

...

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1.借：库存商品贷：材料采购这笔分录代表什么意思呢？ 2.借：应付账款贷：银行存款这笔分录代表什么意思
东老师 | 提问时间：04/07 16:51

#CPA#

你好，第二笔是支付货款的意思

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请教老师，企业合并业务判断集中度测试中，计算总资产公允价值公式里面的“由递延所得税负债影响形成的商誉”，该怎么理解？这个商誉是怎样由递延所得税负债影响形成的？形成过程是什么？例题中这个数据为什么要这么计算？
注会会计老师 | 提问时间：04/07 21:10

#CPA#

1.如果确认递延所得税负债商誉=合并成本-（被投资单位的公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产）这里商誉计提的递延所得税负债，会影响商誉的计算，商誉金额变动又影响递延所得税负债计算，形成死循环，所以不确认递延所得税负债。 2.商誉=合并成本-（被投资单位公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产）*持股比例如果资产评估增值，确认递延所得税负债，因为它是负债，会减少净资产，所以会影响应享有被投资方净资产份额，从而影响商誉 3.商誉=合并成本-被投资单位考虑所得税以后的公允价值*份额 =合并成本-（公允价值-递延所得税负债+递延所得税资产）*份额在份额0.8的情况下递延所得税负债对商誉的影响是，递延所得税负债*0.8的，这里是3200*0.8的

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物权法律制度中保护交易安全和保护债权人利益的法律规定有哪些，这些法律规定是如何发挥保护交易安全和保护债权人利益的作用的。
鲁老师 | 提问时间：06/16 11:22

#CPA#

保护债权人：规定第一百七十条　担保物权人在债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，依法享有就担保财产优先受偿的权利，但法律另有规定的除外。第一百七十一条　债权人在借贷、买卖等民事活动中，为保障实现其债权，需要担保的，可以依照本法和其他法律的规定设立担保物权。第三人为债务人向债权人提供担保的，可以要求债务人提供反担保。反担保适用本法和其他法律的规定。第一百七十二条　设立担保物权，应当依照本法和其他法律的规定订立担保合同。担保合同是主债权债务合同的从合同。主债权债务合同无效，担保合同无效，但法律另有规定的除外。担保合同被确认无效后，债务人、担保人、债权人有过错的，应当根据其过错各自承担相应的民事责任。第一百七十三条　担保物权的担保范围包括主债权及其利息、违约金、损害赔偿金、保管担保财产和实现担保物权的费用。当事人另有约定的，按照约定。第一百七十四条　担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收等，担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。被担保债权的履行期未届满的，也可以提存该保险金、赔偿金或者补偿金等。第一百七十五条　第三人提供担保，未经其书面同意，债权人允许债务人转移全部或者部分债务的，担保人不再承担相应的担保责任。第一百七十六条　被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权；第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承担保证责任。提供担保的第三人承担担保责任后，有权向债务人追偿。

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香港身份证可以考注册会计师嘛？
小锁老师 | 提问时间：09/10 21:50

#CPA#

您好，这个的话是香港，澳门，这个都可以考的

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老师好，框起来这句话怎么理解？
三三老师 | 提问时间：07/04 20:22

#CPA#

在稳定状态下，企业的增长是可持续的，因此永续增长率的变化对企业的长期价值影响较小。

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这个销售费用这里是不是应当有一个进项？这里怎么没有？这个进项税是百分之六是吗？
杰老师 | 提问时间：05/04 22:13

#CPA#

同学，你好。因为这里题目说不考虑其他因素，所以这里不考虑销售费用的进项税。如果考虑进项税的话，税率是6%。

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