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某公司成立于2010年1月1日。2010年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2011年度实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2012年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%，借入资金占40%。要求：（1）在保持目标资本结构的前提下，计算2012年投资方案所需的自有资金金额和需要从外部借入的资金金额；（2）在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，计算2011年度应分配的现金股利；（3）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算2011年应分配的现金股利、可用于2012年投资的利润留存和需要额外筹集的资金额。
何何老师 | 提问时间：06/17 08:05

#CPA#

（1）投资方案所需的自有资金金额＝700×60%＝420（万元）投资需要从外部借入的资金金额＝700×40%＝280（万元）（2）在保持目标资本结构的前提下，执行剩余股利政策： 2011年度应分配的现金股利＝900－420＝480（万元）（3）在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利政策： 2011年度应分配的现金股利＝2010年的现金股利＝550（万元）可用于2012年投资的利润留存＝900－550＝350（万元）需要额外筹集的资金额＝700－350＝350（万元）

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甲公司为汽车零部件生产企业。近年来由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。公司对原来单纯的财务指标考核体系进行改进，拟根据平衡计分卡工具方法，使新的指标体系体现财务指标和非财务指标的平衡。新业绩指标体系中用经济增加值指标替代净利润指标，并调整相关指标权重，采用预算标准确定新指标的绩效目标值。各项指标权重的设置是根据专家意见反复多次沟通一致后形成的结果。 ①指出企业绩效评价引入非财务指标的积极作用 ②说明核心财务指标调整及权重变化所体现的考核导向 ③确定绩效目标值，如何制定预算标准 ④甲公司新指标体系权重的设置方法 ⑤如对存货周转速度进行绩效评价，规定存货周转天数60天以上得5分；30~60天得10分；30天以内得15分。指出该指标的绩效评价计分方法
何何老师 | 提问时间：06/11 13:55

#CPA#

（1）非财务指标可以反映未来业绩，是先行指标，良好的非财务指标有利于促进企业实现未来的财务成功。非财务指标可以指导和评价信息时代下公司如何通过投资于客户、供应商、员工、生产程序、技术和创新等来创造未来的价值。（2）①新增经济增加值回报率指标，并赋予50%的权重，旨在引导公司更加关注资本使用效率，提高经济增加值，提升价值创造能力。 ②存货周转天数指标的权重由15%提高至20%，旨在引导子公司更加注重降低库存（3）将预算标准确定为绩效目标值时，应该避免预算松弛或预算过度问题，以避免绩效目标值过低而失去考核评价的引领作用，或因过高而使被评价对象放弃努力。（4）德尔菲法（或专家调查法）。（5）层差法。

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请问印花税都有哪些税率？分别对应什么合同
秦老师 | 提问时间：08/16 13:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税率适用税目千分之一包括： ①租赁合同； ②保管合同； ③仓储合同； ④财产保险合同； ⑤证券交易万分之二点五营业账簿万分之三包括： ①买卖合同； ②承揽合同； ③建设工程合同； ④运输合同； ⑤技术合同； ⑥商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据万分之五除上述⑥外的产权转移书据万分之零点五包括： ①借款合同； ②融资租赁合同祝您学习愉快！翻译搜索复制

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老师，实施特定审计程序需要确定重要性吗？还是实施审计或者审阅才需要确定重要性？
小菲老师 | 提问时间：07/05 12:28

#CPA#

同学，你好需要确定实际执行的重要性

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证券法中关于虚假陈述民事赔偿范围中，假如诱多型虚假陈述，第十个交易日为基准日，原告在基准日后才出售股票，但是以基准日价格算出的损失小于实际损失的，投资人可获得赔偿范围应该以哪一个计算
冉老师 | 提问时间：06/19 17:02

#CPA#

以基准日价格算出的损失

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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与评估重大锚报风险相关的部分内容摘录如下: （1)基于2019年度税前利润较2018年增长了25%，2020年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。（2）为实现年度经营目标，提高工作效率和各部门之间的相互协调性，甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人（3）2020年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（4）甲公司自2018年起研发一项新产品技术，于2020年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。（5）2020年12月初，甲公司耗资500万元全面实现了会计电算化。
金老师 | 提问时间：12/11 21:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是。因为2020 年度董事会确定的利润增长目标为30%.如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒，管理层很可能为了获得奖励或者不被惩戒而存在粉饰报表虚增利润的动机，因此存在重大错报风险，该风险可能会涉及报表层面的多个报表项目。 2.是。由销售经理兼任信用管理部门负责人，使销售部门失去了制约，从而降低对顾客赊销信用的监督，增加了发生坏账的可能性。 3.是。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。 4.是。甲公司无法证明该无形资产能够给企业带来经济利益，可能存在多计无形资产的风险，无形资产的存在认定。 5.是。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。祝您学习愉快！

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企业补缴了高管的个人所得税15万，这个可以税前扣除吗？为什么
周老师 | 提问时间：10/23 14:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业补缴了高管的个人所得税15万应从高管那里收回，需要确认其他应收款，不能税前扣除祝您学习愉快！

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你好老师，将房产赠与非法定继承人与赠与法定继承人，他缴纳的契税有什么区别吗？
家权老师 | 提问时间：07/05 16:17

#CPA#

赠与都是要交契税的，继承不需要交

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工程索赔收入，没有开发票，款直接回了，那要怎么做账啊，？是不是只用交所得税，不用交增值税呢？@贾苹果老师其他老师别接，否则差评
apple老师 | 提问时间：04/07 17:30

#CPA#

同学你好，刚才下班路上。

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甲公司2×20年12月31日实施股权激励计划，向200名管理人员每人授予1万股股票期权，服务期限为3年，同时未来3年公司净利润增长率分别不得低于10%、15%、20%。满足条件后，管理人员每人可以每股1元的价格购买甲公司1万股股票。授予日，该股票期权的公允价值为每股6元。2×21年12月31日，甲公司净利润增长率为12%，预计能够达到三年业绩增长目标，本年有10名管理人员离职，预计三年的离职率为20%。2×22年6月30日，甲公司管理人员离职率达到20%，甲公司决定取消该股权激励计划，同时给予剩余管理人员每人10万元的补偿。2×22年6月30日甲公司因该股份支付确认费用的金额为（　　）万元
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 15:23

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择A， 2×21年12月31日确认管理费用=200×（1-20%）×6×1/3=320（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　320 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　320 2×22年6月30日，甲公司取消该计划，作为加速可行权处理，应确认在剩余等待期内的成本费用金额=200×（1-20%）×6×1-320=640（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　 640 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 640 同时，支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购价格高于该权益工具在回购日的公允价值的，计入当期管理费用。借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　　 960（320+640）　　管理费用　　　　　　　　　　　　640 　贷：银行存款　1600［200×（1-20%）×10］ 2×22年6月30日甲公司因该股份支付确认费用的金额=640+640=1280（万元）

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租赁负债的期末报表列示金额不是还未付的？
桂龙老师 | 提问时间：06/16 14:06

#CPA#

同学，你好租赁负债项目的期末列报金额=租赁负债的期末账面余额

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营业现金毛流量=营业收入-付现营业费用-所得税，这个计算式中营业现金毛流量是考虑经营活动和金融活动的现金流，是这样吗？如果是，营业现金毛流量=税后经营净利润折旧摊销，税后经营净利润=经营活动收入-经营活动成本费用-经营活动所得税，我不理解的是这两个公式为什么相等，两个公式包含的活动都不相同，产生的现金流为什么相同
梓苏老师 | 提问时间：08/05 11:18

#CPA#

你好 1营业现金毛流量是考虑经营活动的现金流 2.营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧摊销税后经营净利润是扣除了折旧的，但是折旧可以抵税类似现金流入，所以营业现金毛流量=净利润+折旧

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价格风险和市场风险有什么区别？
会计中级贺老师 | 提问时间：07/09 22:57

#CPA#

所谓价格风险就是因价格变动而带来的风险,市场风险同理,没啥区别,要说区别的话,就是价格风险是微观层面,市场风险是宏观层面上的!

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租赁承租人，有一个模块是使用权资产，有一个模块是租赁负债，然后付钱的时候，一会儿记借：使用权权资产贷：银行存款，一会儿是借：租赁负债-租赁付款额贷：银行存款搞不懂
木木 | 提问时间：04/07 22:02

#CPA#

同学你好，这是昨天帮一个同学做的简单逻辑，你先看看，不清楚的再和我说

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我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2019年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。（注：该居民企业适用25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）2019年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是（　　）万元。2800 2800是怎么计算的
张老师168 | 提问时间：08/09 19:13

#CPA#

你好，同学，计算过程如下 1900/(1-5%)=2000 属于该居民企业应承担的间接税=1000*80%=800 2019年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是2000+800=2800 祝您学习愉快，如果满意请留下五星好评，谢谢

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居民个人李某为独生子，2021年共取得税前工资收入25万元，劳务报酬收入6万元，稿酬收入1万元，按规定缴纳社保和住房公积金共6万元。李菜有两个上小学的小孩且均由其100%扣除子女教育专项附加扣除，李某的父母健在且均已年满60周岁。当年3月，单位统一为员工购买3000元的符合规定的商业健康保险产品。计算其当年综合所得的收入额和应纳税所得额。
朱朱老师 | 提问时间：06/23 20:51

#CPA#

您好，计算过程如下综合所得收入额=250000+60000*（1-20%）+10000*（1-20%）*（1-30%）=303600 综合所得额=303600-60000-1000*12-2000*12-60000=147600

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@朴老师回答我的问题第十二章涉外经济法律制度 4个问题
朴老师 | 提问时间：07/05 10:08

#CPA#

1.（4）金融市场的人民币计价产品是指在境外金融市场中，以人民币作为计价单位的金融产品，如人民币债券、人民币基金等。RQDII 开展境外投资不得将人民币资金汇出境外购汇，这是为了控制人民币的跨境流动，维护国内金融市场的稳定和货币汇率的稳定。境内机构向境外直接投资，外汇局将外汇资金来源的审核改为登记备案制度，主要是为了简化流程，提高效率，促进对外投资的便利化，同时通过登记备案也能对资金流向和规模进行一定的监管和统计。 2.“境内金融机构和中资企业借用的外债资金不得结汇使用”意思是这些机构借到的外债资金不能兑换成人民币在境内使用。这主要是为了控制外汇资金的流动和使用，防止热钱涌入对国内金融市场和经济造成冲击，同时也是为了保证外债资金的使用符合外债管理的政策目标。 3.担保标的不包括委托贷款，可能是因为委托贷款的性质和风险特征与金融机构直接发放的贷款有所不同。本外币贷款的说法是因为贷款既可以是以人民币发放，也可以是以其他外币发放。同时满足这些条件是为了确保外保内贷业务的合法性、合规性，降低风险，保障各方的权益。 4.外保内贷业务发生担保履约时，外汇局进行事后核查，可能是为了在不影响业务正常进行的前提下，提高监管效率，减少对企业正常经营活动的事前干预，同时也能通过事后核查发现和处理可能存在的违规问题。

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某增值税一般纳税人2022年9月外销产品离岸价人民币10000元，出口退税率9%，期末“应交税费一应交增值税”借方余额500元。要求:做出相关会计分录。求解分录过程
海贝老师 | 提问时间：10/17 22:42

#CPA#

出口退税的会计分录　　 1、货物出口并确认收入实现时：　　借：应收账款/银行存款等　　　　贷：主营业务收入/其他业务收入等　　 2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"：　　借：主营业务成本等　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　3、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”：　　借：其他应收款——应收补贴款　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　 4、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"：　　借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 　　　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　 5、收到出口退税款时：　　借：银行存款　　　　贷：其他应收款——应收补贴款

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自行研发无形资产摊销加计扣除减少应交税费吗，影响所得税费用吗，分录是什么
欧阳老师 | 提问时间：06/13 22:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：影响所得税，税法上有加计扣除的规定，也就是可以抵减应纳税所得额，但是这里是调整汇算清缴的报表，不调整会计上的分录，也就是所谓的调表不调账，加计扣除是不用填写会计分录地的。祝您学习愉快！

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母公司在当年的11月收购全资子公司，年末的合并报表利润是合并子公司全年的利润，还是合并日之后的利润？
金老师 | 提问时间：01/16 11:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并的是合并日之后的利润祝您学习愉快！

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我想问一下，这个甲材料为什么用的是市场价格一百八十五元每千克。而不是用的账面单价一百七十元每千克呢？甲材料有是够库存，也没有急用，也不需要在市场上买吧？
潇洒老师 | 提问时间：04/08 22:54

#CPA#

同学你好，在考虑是否接受订单的时候，要考虑的是机会成本，

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光华公司有两个固定资产投资项目，有效使用期均为5年，无残值。A方案需投资6000元(每年回收额相等）B方案需投资10000元（每年回收额不等）该公司的资金成本为10%，两方案的现金流量如下表所示：（见图片）要求：（1）分别计算两方案的投资回收期； (2)分别计算两方案的净现值； (3）分别计算两方案的现值指数； (4）选出最优的投资方案。（计算结果保留小数点后两位）
会子老师 | 提问时间：06/25 15:11

#CPA#

1、投资回收期 A：6000/2200= B：4+（10000-2800-2500-2200-1900）/5600 2、 A净现值=-6000+2200*（p/a，10%，5） B净现值=-10000+2800/1.1+2500/1.1^2+2200/1.1^3+1900/1.1^4+5600/1.1^5 3、 A现值指数=2200*（p/a，10%，5）/6000 B现值指数=（2800/1.1+2500/1.1^2+2200/1.1^3+1900/1.1^4+5600/1.1^5）/10000 4、选择净现值大的

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在新准则下，购买方享受到现金折扣，如何做会计分录
注会会计老师 | 提问时间：10/26 13:16

#CPA#

购买方享受到现金折扣，还是计入财务费用（销售方不再计入财务费用而是冲收入）借：固定资产贷：应付账款借：应付账款财务费用【折扣金额】贷：银行存款

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投资性房地产是次月计提折旧吗么
木木老师 | 提问时间：01/30 21:46

#CPA#

你好，同学是的，次月开始折旧

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老师，您好，为什么生产商出租人确认营业成本时按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转销售成本，为什么要扣除未担保余值
汪老师 | 提问时间：02/23 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：将来能够收回资产，能够收回该未担保的金额，这部分实际并没有出售因此实际出售的部分是租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的余额祝您学习愉快！

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老师您好！以专利权做价为其合营企业进行增资是非货交换吗？
郭老师 | 提问时间：07/31 17:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是从其他方手中取得对合营企业的投资（对合营企业的这部分投资原来就有），那么是非货币性资产交换；如果是对合营企业增资（对合营企业的这部分投资从无到有），那么是权益性交易的。祝您学习愉快！

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注会事实行为和法律行为的区别是什么，有点晕，举个例子说一下
小筱老师 | 提问时间：11/06 16:31

#CPA#

您好，您参考一下这个: 法律行为包括表意行为（法律行为）和非表意行为（事实行为）。　　（1）法律行为（表意行为是行为人通过意思表示所进行的活动，是有意识的活动，在做某事之前事先进行思考。表意行为包括民事行为、可变更可撤销民事行为、效力待定民事行为、可撤销民事行为、无效民事行为。　　（2）事实行为（不表意行为）理解为做某事之前没有经过事先的思考，做的事情能够产生法律效果，如捡到500万元，事先根本没有思考，但是捡到500万，就与失主构成了返还财产的法律关系。　　法律上事实行为包括：侵权行为、无因管理、不当得利、捡到遗失物、发现埋藏物、先占、创作等。

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请问这一道题该如何解答
周老师 | 提问时间：10/15 23:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：存货的周转次数=销售收入/存货=6000/2000=3（次）周转天数=全年天数/存货的周转次数，一般题目会给出一年多少天，直接用这个全年天数/周转次数即可。举例：如果按照全年360天计算，周转天数=360/3=120（天）祝您学习愉快！

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李明原来是华兴保险公司风控部门的员工，20×3年加盟今明会计师事务所作为合伙人，同时给今明会计师事务所带来为华兴保险公司建立健全内部控制体系的业务。华兴保险公司和今明会计师事务所合作两年来很愉快。20×6年适逢华兴保险公司要更换注册会计师。在李明的沟通和协调下，华兴保险公司拟聘请今明会计师事务所审计华兴保险公司20×6年度财务报表。由于内部控制的管理咨询业务是审计一部注册会计师贾玲作为审计项目组负责人组织审计小组承办的，考虑到独立性的要求，事务所指派审计二部负责华兴保险公司20×6年的年报审计工作。审计二部的注册会计师张伟作为年报审计项目负责人从审计二部抽调人员组织审计小组，评价注册会计师胜任能力和独立性时发现：(1)整个审计组成员除了项目合伙人李明曾在保险公司工作过，其他成员均没有审计保险公司的经验(审计二部原来是以审计商品流通业务为主的业务部门)，需要利用精算师的工作。
赵老师 | 提问时间：05/19 15:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：今明会计师事务所是否应当承接该业务需要进行仔细的独立性评估。根据上述情况，以下是可能存在的独立性问题：审计二部成员没有审计保险公司的经验，需要利用精算师的工作。这可能会影响审计的质量和独立性。项目合伙人李明曾在华兴保险公司工作过，也参与过事务所为华兴保险公司提供的内部控制咨询服务。这可能会影响他的独立性和审计团队的独立性。华兴保险公司20x6年濒临破产，由中国保险保障基金有限责任公司注资重组了新一届董事会及其管理层，提出了“二次创业”的发展战略。尽管华兴保险公司偿付能力大幅改善，但是仍然远远不能满足监管要求。这可能会影响审计团队的独立性。基于以上问题，今明会计师事务所应当非常谨慎地考虑是否承接该业务。如果决定承接该业务，事务所应当注意以下几点：确保审计团队成员具有足够的保险公司审计经验，并且能够充分利用精算师的工作。确保项目合伙人李明和其他审计团队成员的独立性，避免发生潜在的利益冲突。对于华兴保险公司濒临破产的情况，审计团队应当非常谨慎地审查公司的财务状况和财务报表，并且与公司的管理层进行充分的沟通和了解。事务所应当严格遵守相关的审计准则和法规，确保审计工作的独立性和客观性。同时，事务所应当注意避免与公司管理层发生过度接触或过度依赖的情况，避免影响审计的独立性。祝您学习愉快！

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分不清金融资产四个分类金融负债其他权益工具？又什么好办法分得清吗？
朴老师 | 提问时间：07/05 09:58

#CPA#

1.理解定义和特征：以摊余成本计量的金融资产：具有固定或可确定的合同现金流量，且企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：具有合同现金流量特征且企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：除上述两类之外的金融资产。金融负债：是企业承担的向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务，或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。其他权益工具：是企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。 2.案例分析：通过实际的案例来理解不同分类的特点。例如，假设企业持有一批债券，分析其合同条款、企业持有目的和管理模式，判断应归属于哪个分类。 3.制作对比表格：将各类金融资产、金融负债和其他权益工具的关键特征、计量方法、会计处理等列在表格中，进行对比分析。 4.多做练习题：通过练习题来巩固对不同分类的理解和应用，加深记忆。 5.结合实际工作或学习场景：如果是在实际工作中，结合公司的财务报表和业务情况来理解；如果是学习，联系教材中的例题和老师讲解的重点。 6.总结归纳：定期对所学内容进行总结，梳理思路，找出容易混淆的点，重点加强理解。例如，对于一项债券投资，如果企业打算持有至到期并收取固定的利息和本金，通常应分类为以摊余成本计量的金融资产；如果企业既打算持有收取利息，又可能在合适的时机出售以获取价差，可能分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；如果企业主要是为了短期买卖获取价差，就分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

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