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甲公司为上市公司，2×21年1月1日，甲公司向其100名管理人员每人授予1万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些职员从2×21年1月1日起在该公司连续服务3年，即可免费获得1万股甲公司股票（每股面值为1元）。公司估计每份期权在授予日的公允价值为18元。第一年有10名职员离开甲公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%；第二年又有5名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为18%；第三年又有4名职员离开公司。假设第三年年末所有未离职人员均行权，则因该事项甲公司2×22年12月31日应确认“资本公积”科目金额为（　　）万元。
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 15:33

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择C，2×21年12月31日应确认“资本公积”科目金额=100×1×（1-20%）×18×1/3=480（万元）。2×22年12月31日应确认“资本公积”科目金额=100×1×（1-18%）×18×2/3-480=504（万元）。

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问题：“破产费用和共益债务大于建设工程款债权，建设工程款债权大于有担保的债权。” 这个矛盾了？有担保的债权大于破产费用和共益债务？
云苓老师 | 提问时间：07/06 17:33

#CPA#

在破产程序中，各类债权的清偿顺序通常遵循一定的规则。一般来说，破产费用和共益债务具有优先受偿性，但这并不意味着它们一定优先于所有其他债权。根据相关法律规定和实践，在房地产破产案件中，各类债权在破产程序中的清偿顺位大致为：预售后小业主的权利＞建设工程款债权＞有特定财产担保的债权＞破产费用＞共益债务＞职工债权＞税款债权＞普通债权。

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小规模纳税人包括自然人和个体工商户吗
王超老师 | 提问时间：09/15 13:40

#CPA#

你好包括的，但是这个小规模纳税人是税务局的划分，自然人和个体户是工商局的划分哦

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财管——请问老师，向银行借款30万元，年利率6%，每半年计息一次，期限五年，等额本息还款方式。计算每期还款额时，直接用报价利率计算的计息期利率3%吗？
王一老师 | 提问时间：07/09 21:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。祝您学习愉快！

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请根据数据对发展能力指标进行分析（对东阿阿胶自己五年间的变化对比分析，以及东阿阿胶公司和同仁堂公司每年数据相互对比分析。）
敏敏老师. | 提问时间：04/07 15:45

#CPA#

根据图片中提供的数据，我们可以对东阿阿胶近五年间的发展能力指标进行如下分析：首先，从股东权益的角度来看，东阿阿胶的股东权益在2018年至2022年间呈现出明显的波动。具体来说，2018年和2019年股东权益为负值，这可能反映了公司在这两年中面临了较大的财务压力或亏损。然而，从2020年开始，股东权益开始转为正值，并呈现出稳步增长的态势。这表明东阿阿胶在近年来逐渐恢复了财务健康，并实现了盈利能力的提升。其次，观察增长率指标，我们可以发现东阿阿胶在增长率方面呈现出较大的波动。尽管在某些年份出现了负增长，但总体上仍然表现出了一定的增长趋势。这种波动可能受到市场环境、行业竞争、公司战略调整等多种因素的影响。然而，从长期趋势来看，东阿阿胶的增长率逐渐趋于稳定，显示出公司正在逐步适应市场变化并实现稳定增长。综上所述，东阿阿胶在近五年间的发展能力呈现出波动中增长的趋势。尽管在某些方面存在挑战和不确定性，但公司整体上正在逐步改善财务状况并实现盈利能力的提升。二、东阿阿胶与同仁堂公司每年数据相互对比分析将东阿阿胶与同仁堂公司的数据进行对比，我们可以发现两者在股东权益和增长率方面存在显著差异。首先，从股东权益来看，同仁堂公司的股东权益规模远大于东阿阿胶。这反映了同仁堂公司在资本实力和市场地位上的优势。同时，同仁堂公司的股东权益呈现出稳步增长的趋势，表明其财务状况相对稳健。而东阿阿胶虽然近年来股东权益有所改善，但整体上仍然与同仁堂存在较大差距。其次，在增长率方面，两家公司也表现出不同的特点。同仁堂公司的增长率相对稳定，波动较小，显示出其业务发展的稳健性。而东阿阿胶的增长率波动较大，这可能与公司的业务结构、市场策略以及外部环境的变化有关。然而，值得注意的是，尽管东阿阿胶在某些年份的增长率较低甚至出现负增长，但总体上仍然保持了增长的趋势。综上所述，东阿阿胶与同仁堂公司在发展能力指标上存在一定差异。同仁堂公司在资本实力和市场地位上占据优势，而东阿阿胶则在近年来逐渐改善财务状况并实现盈利能力的提升。然而，两家公司都面临着各自的挑战和机遇，需要不断调整和优化战略以适应市场变化。

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除了餐饮服务不能抵扣进项税，还有什么不能抵扣呢
新新老师 | 提问时间：11/23 17:02

#CPA#

个人消费集体福利免税项目餐饮费。贷款服务。

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这个销售费用这里是不是应当有一个进项？这里怎么没有？这个进项税是百分之六是吗？
杰老师 | 提问时间：05/04 22:13

#CPA#

同学，你好。因为这里题目说不考虑其他因素，所以这里不考虑销售费用的进项税。如果考虑进项税的话，税率是6%。

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租赁负债的期末报表列示金额不是还未付的？
桂龙老师 | 提问时间：06/16 14:06

#CPA#

同学，你好租赁负债项目的期末列报金额=租赁负债的期末账面余额

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折现率和到期收益率有什么区别？
悠然老师01 | 提问时间：12/10 09:05

#CPA#

学员你好，到期收益率是预计持有至到期可以获得的实际收益率; 折现率是计算现值时使用的利率如果现值是价值则折现率为必要报酬率;如果现值为价格则折现率为到期收益率。也就是说到期收益率与折现率的区别在于预期收益折算为价值还是现金。折现率在这两种方法上有不同定义。

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某公司成立于2010年1月1日。2010年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2011年度实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2012年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%，借入资金占40%。要求：（1）在保持目标资本结构的前提下，计算2012年投资方案所需的自有资金金额和需要从外部借入的资金金额；（2）在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，计算2011年度应分配的现金股利；（3）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算2011年应分配的现金股利、可用于2012年投资的利润留存和需要额外筹集的资金额。
何何老师 | 提问时间：06/17 08:05

#CPA#

（1）投资方案所需的自有资金金额＝700×60%＝420（万元）投资需要从外部借入的资金金额＝700×40%＝280（万元）（2）在保持目标资本结构的前提下，执行剩余股利政策： 2011年度应分配的现金股利＝900－420＝480（万元）（3）在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利政策： 2011年度应分配的现金股利＝2010年的现金股利＝550（万元）可用于2012年投资的利润留存＝900－550＝350（万元）需要额外筹集的资金额＝700－350＝350（万元）

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可辨认净资产公允价值怎么计算
小赵老师 | 提问时间：07/31 15:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可辨认净资产公允价值=可辨认净资产账面价值+（投资时点评估的资产公允价值-投资时点资产的账面价值）自购买日开始持续计算的可辨认净资产＝购买日子公司可辨认净资产公允价值＋子公司调整后的净利润－子公司分配的现金股利＋或－子公司其他综合收益、资本公积等祝您学习愉快！

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支付给境外某公司特许权使用费扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定特许权使用费金额为人民币1000000（含按照税法规定由软件公司代扣代缴的税款），求应代扣代缴的预提所得税1000000／(1+6%)×10%，我的问题是为什么是×10%，这里是哪个知识点
周老师 | 提问时间：07/19 14:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。因此，对于支付给境外某公司的特许权使用费，虽然合同金额中包含了代扣代缴的税款，但在计算预提所得税时，按照10%的税率计算。祝您学习愉快！

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简述波士顿矩阵的主要原理
秦老师 | 提问时间：12/26 16:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：基本原理　　（1）波士顿矩阵将企业所有产品从市场增长率和相对市场占有率角度进行再组合。　　①市场增长率，是指企业所在产业某项业务前后两年市场销售额增长的百分比。通常以10％平均增长率作为增长高、低的界限。　　②相对市场占有率，是指以企业某项业务的市场份额与这个市场上最大的竞争对手的市场份额之比。分界线为1.0，划分为高、低两个区域。　　（2）横轴之所以采用相对市场占有率而不用绝对市场占有率，是考虑到企业不同产品所在产业的集中度差异，绝对市场占有率不能够准确反映企业在该产业中实际的竞争地位。　　（3）圆圈面积的大小表示该业务或产品的收益与企业全部收益之比。 1）“明星”业务——“高增长—强竞争地位” 　　①业务特点：市场增长率高和相对市场占有率高。　　②资源特点：企业资源的主要消费者，需要大量的投资；短期内优先供给他们所需的资源。　　③战略选择：积极扩大经济规模和市场机会，以长远利益为目标，提高市场占有率，加强竞争地位。　　④组织选择：最好采用事业部形式，由对生产技术和销售两方面都很内行的经营者负责。 2）“问题”业务——“高增长—弱竞争地位” 　　①业务特点：市场增长率高和相对市场占有率低。　　②资源特点：通常处于最差的现金流量状态。　　③战略选择：采取选择性投资战略。　　④组织选择：最好是采取智囊团或项目组织等形式，选拔有规划能力、敢于冒风险的人负责。 3）“现金牛”业务——“低增长—强竞争地位” 　　①业务特点：市场增长率低和相对市场占有率高。　　②资源特点：本身不需要投资，反而能为企业提供大量资金，用以支持其他业务的发展。　　③战略选择：多数产品的市场增长率的下跌已成不可阻挡之势则采用收割战略；市场增长率仍有所增长的业务，应进一步进行市场细分，采用保持战略。　　④组织选择：适合用事业部制进行管理，其经营者最好是市场营销型人物。 4）“瘦狗”业务——“低增长—弱竞争地位” 　　①业务特点：市场增长率低和相对市场占有率低。　　②资源特点：可获利润很低，不能成为企业资金的来源。　　③战略选择：这类业务应采用收割或放弃战略——能自我维持的业务，应逐渐减少批量，缩小经营范围，加强内部管理；市场增长率和企业市场占有率均极低的业务则应立即放弃；将剩余资源向其他业务转移。　　④组织选择：最好将“瘦狗”产品并入其他事业部，统一管理。祝您学习愉快！

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老师，破产重整和和解有啥本质区别？这俩不都是让企业继续存续么？重整的话必须引进新的投资人么？为何在重整程序中有担保的债权有表决权，而在和解中就没有呢？
耿老师 | 提问时间：07/06 22:18

#CPA#

在破产重整中，债权人拥有表决权是因为**他们的利益直接受到重整计划的影响，需要对重整计划进行投票以表达支持或反对**。而在破产和解中，债权人不享有表决权，主要是因为**和解协议是由债务人提出，债权人只能选择接受或拒绝，不涉及债权人之间的利益协调和权益分配问题**。在破产重整中，债权人有表决权的原因如下： 1. **重整计划影响债权人利益**：重整计划通常涉及债务重组、资产处置等重大事项，这些事项直接影响到债权人的利益。因此，法律赋予债权人表决权，使其能够参与到重整计划的制定过程中，保护自己的权益。 2. **分组表决机制**：破产法规定，对重整计划草案进行分组表决，每一组债权人根据其权益是否受到调整或影响来决定是否参与表决。这种机制确保了不同权益受影响的债权人能在重整计划中得到适当的代表和保护。 3. **法院的最终审批**：即使债权人表决通过重整计划，仍需法院的最终审批。这一环节为重整计划的公正性和合理性提供了额外的保障。在破产和解中，债权人没有表决权的原因如下： 1. **和解协议的性质**：和解协议主要是债务人与债权人之间的协商结果，不涉及多个债权人之间的利益分配。因此，债权人作为个体，只针对和解协议选择接受或拒绝，而不需要进行集体表决。 2. **程序的简化**：和解程序相对简单，主要目的是为债务人提供一种避免破产清算的机会。如果引入债权人表决，将使和解程序复杂化，延缓债务解决进程。 3. **法院的角色**：和解协议需要法院的认可。法院在审查和解协议时，会考虑到债权人的利益，确保和解协议对各方都是公平的。

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问题：不是租赁合同，那属于什么合同呢，为什么就符合合同法，然后存在债权债务关系了呢？
薇老师 | 提问时间：05/05 16:40

#CPA#

您好，正在解答中请稍等。

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老师，上年度四季度交过企业所得税，有分录借所得税费用，贷银行存款。现在把上年度年报后，全额退税了，怎么做分录呢，造成先交后退的原因是四季度不能研发加计扣除而年报时可以
冉老师 | 提问时间：05/05 11:46

#CPA#

你好，同学借银行存款贷所得税费用

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公允价值确定方法的变更为什么属于会计估计变更？
冉老师 | 提问时间：07/15 13:34

#CPA#

你好，学员，这个通俗易懂的讲，跟数据计量有关的变更一般都是会计估计变更，会计政策条文的变更是会计政策变更的

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老师，为什么说购买方式下折旧的抵税收益小于租赁方式下的抵税收益～
范老师 | 提问时间：07/30 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购买方式下折旧的抵税收益小于租赁方式下的抵税收益，主要是因为在租赁方式下，承租人支付的租金总额通常高于直接购买资产的价格。例如，如果购买资产的价格为100万元，而租赁同资产的租金总额可能达到150万元甚至更高。在计算折旧时，购买资产的折旧额是基于其原值计算的，而租赁资产的折旧额则是基于租赁资产的租金总额计算的。由于租金总额通常高于原值，因此租赁方式下的折旧额通常会高于购买方式下的折旧额。这导致了在租赁方式下，承租人能够从折旧中获得更多的抵税收益。祝您学习愉快！

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请问下：预计净经营资产净利率是税后经营净利润/净经营资产然后内含增长率中预计净利润/预计净经营资产，又是什么名字
朴老师 | 提问时间：07/05 11:37

#CPA#

在内涵增长率的计算中，“预计净利润/预计净经营资产”没有一个特定的名字。内含增长率是指没有可动用金融资产，且外部融资为零时的销售增长率。其计算公式为：内含增长率＝预计利润留存率×（预计净利润/预计净经营资产）÷（1－预计利润留存率×（预计净利润/预计净经营资产））这里的“预计净利润/预计净经营资产”实际上是一个综合指标，反映了企业预计的盈利能力与净经营资产之间的关系。它在计算内含增长率时起到了重要的作用，用于衡量企业仅依靠内部留存收益所能支持的增长速度。

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@贾苹果老师净经营资产=净投资资本怎么理解其他老师勿接否则差评
apple老师 | 提问时间：03/26 10:07

#CPA#

同学你好，一般情况下，净经营资产=所有者权益净投资资本=所有者权益

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你好老师，长期股权投资权益法下的4个明细科目分别是核算什么金额的？可以简单的总结一下吗？学了好几遍还是分不清。好无奈长期股权投资——投资成本 ——损益调整其他综合收益 ——其他权益变动
木木老师 | 提问时间：08/13 14:35

#CPA#

首先就讲投资成本，就是最开始取得长投时候的一个金额。损益调整就是指和利润相关的。这个其他综合收益就是被投资单位它的其他综合收益增加，那么你在调整的时候就用这个科目。其他权益变动就是被投资单位所有的权益增加，除乐视利润和其他综合收益之外的其他情形导致的，就放这个科目。

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1.2是这样计算出来的吗？就我红笔写的那个。1.5÷1.2怎么理解？他好像有点比率的意思
会计中级贺老师 | 提问时间：07/16 17:15

#CPA#

你好同学，是的，你的理解是正确的

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请问这一题a和b什么区别？
张学娟老师 | 提问时间：05/05 19:23

#CPA#

你好，这个是展期的时间不同，a展期后借款时间期限超过一年，按长期借款，非流动负债计算 b在资产负债日借款时间小于一年，所以按短期借款算，流动负债

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企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。问题：1.为什么“不得”扣除上述金额？2.股东留存收益，包括未分配利润、盈余公积，为什么“不包括”实收资本？
郭老师 | 提问时间：01/11 22:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.“不得”扣除上述金额是因为股权转让所得的计算是基于转让价格与投资成本之间的差额，而不考虑被投资企业的内部财务状况。转让收入-成本，得到的就是股权转让所得。 2.股东留存收益不包括实收资本，因为实收资本是指股东实际投入公司的资金，而未分配利润和盈余公积则是公司在经营过程中积累的、尚未分配给股东的利润。这两者在会计处理上是分开的。祝您学习愉快！

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关联方关系判定中：企业的合营企业与其他的其他合营企业或联营企业之间构成关联方，但另一个条款却说两方或两方以上受同一方重大影响的企业之间不构成关联方，这两句话怎么区分
汪老师 | 提问时间：07/01 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为您举个例子。投资方甲公司，对A公司共同控制，对B公司也共同控制，对C公司重大影响，对D公司重大影响，那么： AB、AC、AD、BC、BD之间是关联方关系 CD之间不构成关联方关系（也就是后面那句话）祝您学习愉快！

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老师，什么叫干租／湿租，现代服务为什么两个只有干租是湿租不是
易老师 | 提问时间：01/30 15:33

#CPA#

你好!我以飞机举例子。干租又称光机租赁，与湿租所不同的是，干租仅涉及飞机的租赁，不包括机组人员还有：程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务

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关于企业是否构成关联方的判断，除了合营企业的投资方之间不构成关联方，以及投资方的联营企业之间不构成关联方，以外，其他都构成关联方，这个结论对吗？
冉老师 | 提问时间：07/20 09:32

#CPA#

　(二)不构成关联方关系的情况　　1.与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商;　　2.与该企业共同控制合营企业的合营者。　　3.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。其他都是的

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租赁承租人，有一个模块是使用权资产，有一个模块是租赁负债，然后付钱的时候，一会儿记借：使用权权资产贷：银行存款，一会儿是借：租赁负债-租赁付款额贷：银行存款搞不懂
木木 | 提问时间：04/07 22:02

#CPA#

同学你好，这是昨天帮一个同学做的简单逻辑，你先看看，不清楚的再和我说

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老师，已完工的装修、气体、弱电和消防工程是把在建工程转入长期待摊费用？还是固定资产？借：长期待摊费用贷:在建工程？
玲老师 | 提问时间：04/07 16:09

#CPA#

这个建的是不是固定资产？

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企业出售股票需要缴纳增值税吗？个人出售股票需要缴纳增值税吗？
张老师 | 提问时间：07/23 10:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.需要，按照“金融商品转让”缴纳增值税 2.不需要，个人从事金融商品转让业务免征增值税。个人转让上市公司的股票属于个人转让金融商品，免征增值税。祝您学习愉快！

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