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人民法院、仲裁、监察机关出具的单纯确权类文书，裁判取得土地使用权的权属转移相关文书，有什么区别？另外，人民法院、仲裁、监察机关既然出具的单纯确权类文书，后续肯定会有相关部门，比如法院强制执行：法院向不动产登记部门发出《协助执行通知书》，办理过户，这时还是应该缴纳产权转移书据印花税，对吗？
贾老师 | 提问时间：07/24 07:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：人民法院、仲裁、监察机关出具的这类文书，核心区别和税务处理如下： 1.文书性质与作用不同单纯确权类文书，作用是对已经发生/原本存在的权属归属进行司法确认，本身并不会产生新的权属转移义务，也不改变权属的实际状态。裁判取得土地使用权权属转移的文书，是直接判令一方将土地使用权权属转移给另一方，会产生新的权属转移义务，属于创设权属转移结果的生效文书。 2.针对你提出的印花税缴纳问题，结论为：不对，这种情况不需要征收印花税。根据现行政策，人民法院生效法律文书、仲裁机构仲裁文书、监察机关监察文书，本身不属于印花税征税范围。法院通过协助执行通知要求不动产登记部门办理过户，是依据生效裁判文书履行强制执行程序，该过户行为对应的基础文书属于免税范围，不需要缴纳产权转移书据印花税。祝您学习愉快！

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土地增值税清算时，土地转让取得、而不是出让取得。问题：该转让土地相关合同，房地产开发有限公司是否需要缴纳印花税？如果需要缴纳印花税，土地增值税清算时，是计入“取得土地使用权费用”中扣除？还是在“与转让房地产有关的税金”中扣除？
李老师 | 提问时间：07/23 22:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要缴纳印花税，该印花税在土地增值税清算时计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除，不计入“与转让房地产有关的税金”扣除，具体结论按企业类型区分如下： 1.房地产开发企业转让新建房地产时，计算土地增值税扣除的“与转让房地产有关的税金”中，不包含取得土地使用权环节的印花税，仅包含本次转让房产环节的印花税。 2.取得土地使用权环节缴纳的印花税，属于为取得土地使用权支付的相关费用，应计入“取得土地使用权所支付的金额”在土地增值税清算时扣除。 3.如果是非房地产开发企业转让房地产，本次转让环节发生的印花税可以计入“与转让房地产有关的税金”扣除，取得土地环节的印花税同样计入取得土地使用权的成本扣除。祝您学习愉快！

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这个图片的总结对吗？我的争议点还是第四条。他到底怎么处理？对于绝大多数实务场景（包括员工离职、员工觉得股价低不想干了），加速行权，补提费用，绝不冲回旧账。我这么理解对吗
金老师 | 提问时间：07/23 22:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个总结不对，你的理解也不对。针对第四条：可行权条件已经全部达标，只是员工自主放弃行权，不需要做任何特殊处理。这种情况已经满足全部可行权条件，之前已经确认的成本费用不需要冲回，也不需要额外加速行权、补提费用，只需要将原计入资本公积——其他资本公积的金额转入资本公积——股本溢价即可。只有可行权条件没有达成，且属于企业主动要求终止股权激励的特殊视同取消场景，才需要视同加速行权补提费用，不冲回前期费用。单纯员工放弃行权不属于这种情况。祝您学习愉快！

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你好老师，咨询一个问题，注会税法增值税中讲不得抵扣的进项税，说当期不得抵扣，是直接把进项税入成本费用处理？还是先入进项税，当期直接转出？我记得实操中进项票不做抵扣会在系统里形成滞留票。所以此处有疑惑。
小赵老师 | 提问时间：07/23 21:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分情况处理，有两种不同的操作方式： 1.如果该进项税从购入开始就明确属于不得抵扣的情形，直接将价税合计计入成本费用即可，不需要先计入进项税额再转出。这种情况下你可以选择对增值税专用发票不进行认证，直接全额入账。 2.如果购入时无法确定是否可以抵扣，或者已经认证抵扣了之后，才发生了不得抵扣的情形（比如改变用途、发生非正常损失），需要先计入进项税额，再做进项税额转出处理。关于滞留票的风险，只要企业业务真实，未认证抵扣不代表一定有问题；如果担心形成滞留票，也可以先认证发票，然后做不抵扣进项税额的处理，这样就不会产生滞留票的问题了。祝您学习愉快！

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老师，新能源汽车，购置税减半，新能源乘用车不超过1.5万元！我想问下，新能源汽车减半，是说所有的新能源车？？下面又说新能源乘用车，这里怎么概括，都是新能源就行？？部分乘用车，商用车，汽车？？？
汪老师 | 提问时间：07/23 21:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有新能源汽车都直接按无限制减半享受优惠，是分类型设置规则，购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日的具体规则如下： 1.分类逻辑：新能源汽车整体分为两类，分别是新能源乘用车，以及除新能源乘用车以外的其他新能源汽车（包含新能源商用车等），二者是包含关系，所有新能源汽车都适用减半征收的基础规则，仅新能源乘用车多了减税额的限额要求。 2.其他新能源汽车（比如新能源商用车）：直接享受全额减半征收车辆购置税，没有减税额上限限制。 3.新能源乘用车：在减半征收的基础上，每台车的减税额最高不能超过1.5万元。如果减半后算出的减税额小于等于1.5万，就按实际金额减半；如果减税额超过1.5万，最多只能减免1.5万。祝您学习愉快！

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2023年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60 000元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75 000元。应交税费——应交增值税(进项税额) 390 390怎么来的呢？
董孝彬老师 | 提问时间：07/23 19:25

#CPA#

您好，390的来源：不含税加工费3000元 × 加工劳务适用13%的增值税税率 = 390元。政策依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》，以及对应税率调整的相关规定，2019年4月1日起加工修理修配劳务的增值税税率正式调整为13%，该笔390元是A公司支付加工费时取得的可抵扣增值税进项税额。对应支付加工费的账务处理：借：委托加工物资 3000 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 390 贷：银行存款 3390

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老师，最后那张表怎么做啊，能不能教一下?
小王老师 | 提问时间：07/23 18:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题缺少已整理完整的表格初始数据（母公司、子公司的个别报表金额）和完整的题目条件，无法直接指导逐栏填写，我可以给你通用的填写步骤和核心逻辑： 1.先填母子公司个别报表数据。把甲公司和乙公司各项目的个别报表账面金额，分别填入工作底稿对应项目的母子公司栏目中，再加总计算出所有母子公司的合计数。 2.编制调整分录填入抵销调整栏。首先要按购买日公允价值调整乙公司可辨认资产，针对土地使用权和无形资产补提摊销，调整后再把甲公司对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法，根据乙公司净利润、内部交易调整长期股权投资的账面价值。 3.编制抵销分录填入抵销栏。需要抵销母公司长期股权投资与子公司的所有者权益，再抵销内部交易：包括内部应收应付款项、对应计提的坏账准备，以及内部授权使用费交易形成的未实现内部损益，把所有调整和抵销分录的金额对应填入工作底稿的借贷方栏目。 4.最后计算合并数。资产、成本费用类项目，合并数=合计数+抵销借方金额-抵销贷方金额；负债、所有者权益、收入类项目，合并数=合计数+抵销贷方金额-抵销借方金额，按照题目要求调增用正数、调减用负数填写最终结果即可。祝您学习愉快！

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若是员工属于劳务派遣员工呢，用人单位打算合同到期不跟他续签合同，那是直接通知劳务派遣公司，由劳务派遣公司支付经济补偿金还是由用人单位支付呢？经济补偿金的算法怎么算？用人单位还有别的需要结算给该劳务派遣员工的吗？作为算补偿金基数的工资，包含各种津贴和实物福利等折算金额吗，还是仅限每月工资？是应发工资还是实发工资？包含单位为他缴纳的社保公积金吗？
小赵老师 | 提问时间：07/23 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题要结合劳务派遣的三方关系和法律规定分情况处理，具体结论如下： 1.经济补偿金一般由劳务派遣单位支付。劳务派遣员工是和劳务派遣单位签订劳动合同，劳务派遣单位是法定用人单位，劳动合同到期不续签的，应由劳务派遣单位支付经济补偿金。如果是用工单位到期退回派遣员工，且属于劳务派遣协议约定应当由用工单位承担责任的情形，用工单位需要按约定向劳务派遣单位支付对应费用，再由劳务派遣单位支付给员工。 2.经济补偿金的计算方式为：按劳动者在劳务派遣单位的工作年限，每满1年支付1个月工资；6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，支付半个月工资。劳动者月工资高于用人单位所在地上年度职工月平均工资3倍的，按职工月平均工资3倍的数额支付，支付年限最高不超过12年。 3.除经济补偿金外，劳务派遣员工剩余未结算的工资、加班费、应休未休年假工资等，需要按实际情况结算，具体承担方按劳务派遣协议约定确定。 4.计算经济补偿金的基数是劳动者解除/终止劳动合同前12个月的平均应发工资，不包含单位缴纳的社保公积金，规则如下：包含基本工资、各种津贴、补贴、奖金，实物福利折算的货币金额也需要计入。这里的应发工资是扣除社保、个税之前的工资，不是实际到手的实发工资；单位承担缴纳的社保、公积金部分不属于员工个人工资，不纳入计算基数。祝您学习愉快！

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第六问，不沟通关键审计事项是指审计报告里不包含关键审计事项这个部分吗？
郭老师 | 提问时间：07/23 18:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，审计报告仍需要保留关键审计事项部分。这种情形属于已经认定存在关键审计事项，但满足不沟通该特定事项的例外条件，不需要在关键审计事项部分描述该事项。如果除该事项外没有其他需要沟通的关键审计事项，只需要在关键审计事项部分说明“我们确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项”即可，不需要去掉关键审计事项这个部分本身。只有对财务报表出具无法表示意见的审计报告时，审计报告才不包含关键审计事项部分。祝您学习愉快！

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员工合同到期，不打算跟他续签合同了，需要给补贴还是赔偿金？还要给别的吗？分别怎么计算？计算依据或文件是哪个？
郭老师 | 提问时间：07/23 18:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先明确：这种情况需要支付经济补偿金，不是赔偿金。只有单位违法解除劳动合同才需要支付赔偿金，合同到期不续签属于合法终止合同，适用经济补偿金。 2.是否需要支付还有特殊例外：如果单位维持或提高原劳动合同约定条件提出续签，员工主动不续签的，单位不需要支付经济补偿金；除此之外只要单位不续签，或是单位降低条件导致员工不续签的，都要支付经济补偿金。 3.经济补偿金计算方式：按员工在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资，6个月以上不满1年的按1年算，不满6个月的支付半个月工资。如果员工月工资高于单位所在地区上年度职工月平均工资3倍，按职工月平均工资3倍的数额支付，支付年限最高不超过12年。这里的月工资指员工劳动合同终止前12个月的平均工资。 4.其他需要单位做的事项：单位需要在员工办理工作交接时支付经济补偿金，同时要为员工出具终止劳动合同的证明，在15日内为员工办理档案和社会保险关系转移手续，对已经终止的劳动合同文本至少保存2年备查。 5.计算及支付的法律依据是《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条、第四十七条。祝您学习愉快！

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老师这个债务重组贷方不应该是主营业务收入吗？怎么是库存商品?
王一老师 | 提问时间：07/23 17:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是新债务重组准则的规定，结论是：债务人以存货清偿债务，不需要确认主营业务收入，直接按存货账面价值结转，所以贷方记库存商品。具体原因有两点： 1.债务重组本质不是企业日常的经营性销售行为，它是债务的清偿事项，不满足收入准则中对客户转让商品确认收入的条件，因此不需要按正常销售确认主营业务收入，再结转成本。 2.根据准则要求，债务人以存货清偿债务时，只需要将所清偿债务账面价值与存货账面价值的差额，计入其他收益（债务重组收益）即可，不需要确认存货的处置收入。只有非货币性资产交换中换出存货的情况，才需要按收入准则处理，确认主营业务收入并结转成本，这和债务重组的处理规则不同。祝您学习愉快！

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老师你好，想问税法应试指南第一章22页例题13和第31页考点四问的不是一个意思吗，为什么答案会不一样呢
汪老师 | 提问时间：07/23 16:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在注会税法考试中，这个问题的核心判定规则如下： 1.《中华人民共和国消费税暂行条例》本身是全国人大及常委会授权国务院立法制定的，属于授权立法，归类为税收法律范畴，效力高于行政法规。 2.两个题目答案不同，是因为题目的选项设置有区别：如果选项中有“全国人大及其常委会授权立法”这个选项，就直接选该选项；如果题目没有设置授权立法的选项，就只能选择“税收行政法规”这个选项，按注会教材规则以选项存在的情况判定。 3.如果题目问“以国家法律形式发布实施”，消费税暂行条例属于授权立法，不算正式的人大立法，不能选。祝您学习愉快！

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老师你好，学堂里有一道题是这样的，以下可使用25%基本税率计算企业所得税的有（　　）。 A.在中国境内领取法人执照的甲商场的经营所得 B.法国乙企业在上海设立的分公司，该分公司在我国的经营所得 C.英国丙企业在北京投资建立子公司，从子公司分得利润汇出境外 D.在中国境内未设立机构场所的德国丁企业，向我国境内企业转让商标权的所得请问C为什么不对
朴老师 | 提问时间：07/23 16:00

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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2025年要用清算基础吗？2026年才清算
朴老师 | 提问时间：07/23 14:50

#CPA#

2026 年才清算，2025 年尚未进入清算，不得使用清算基础，持续经营基础不变。

阅读 71

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这个A对吗？
李老师 | 提问时间：07/23 14:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，选项A的说法恰当。根据函证实施控制的要求，为避免询证函被拦截、篡改，防范舞弊风险，询证函的收发应当由注册会计师亲自负责控制，不能交由被审计单位代为寄发。选项C错误就是因为允许被审计单位人员直接寄发询证函，不符合收发控制的要求，也反过来验证了注册会计师亲自负责收发的要求是正确的。祝您学习愉快！

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请问老师，我们有个科研项目已经结题（非高企等），验收结题后在原项目上又有了新的成果，请问新成果产生的费用可以计入研发费用么？
朴老师 | 提问时间：07/23 13:56

#CPA#

不能继续挂在原有已结题项目核算，原项目周期终止；新成果若属于实质性技术创新，走新项目单独立项，相关支出可以计入研发费用；如果只是原有成果常规微调、改进、应用完善，不属于研发活动，费用不能计入研发费用；政府课题结题还要留意：原课题经费预算到期，不能继续使用课题资金列支。

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麻烦老师详细解答一下谢谢
卫老师 | 提问时间：07/23 13:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的完整答案是C选项781.8万元，计算步骤如下： 1.先计算一般借款的资本化率两笔一般借款2×25年的总利息=1000×6%+10000×8%=860万元一般借款资本化率=总利息÷本金总和=860÷(1000+10000)×100%≈7.82% 2.再计算2×25年一般借款应予资本化的利息金额建造办公楼开工时间为2×25年7月1日，占用一般借款的资产支出加权平均数=1000×6/12+2000×3/12=1000万元应予资本化的利息金额=1000×7.82%=78.2万元 3.最后计算计入财务费用（费用化）的金额费用化利息金额=总利息-资本化利息金额=860-78.2=781.8万元祝您学习愉快！

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麻烦老师详细解答一下第六题
汪老师 | 提问时间：07/23 13:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦上传下完整的题目祝您学习愉快！

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麻烦老师详细解答一下第五题谢谢
汪老师 | 提问时间：07/23 13:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：咱们具体哪里不明白可以说下吗一般借款在第一季度占用时间是3个月，所以200*3/3=200,200*0.06/4=3 祝您学习愉快！

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麻烦老师详解一下第四题谢谢老师
欧阳老师 | 提问时间：07/23 13:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题是中级会计实务中借款利息资本化的典型考题，完整计算过程拆解如下： 1.先计算专门借款的资本化利息专门借款是2×25年1月1日借入的4000万元，年利率6%，建造活动7月1日才开始，所以资本化期间是半年（6个月）。另外闲置的专门借款1000万元（4000-3000预付工程款），前3个月（7-9月）用于投资货币基金产生收益，需要扣除这部分收益。专门借款资本化利息=4000×6%×6/12-1000×0.6%×3=120-18=102万元。 2.再计算一般借款的资本化利息本题中工程支出超过专门借款的部分需要占用一般借款，累计支出=3000+2000=5000万元，超过专门借款4000万元的部分是1000万元，占用一般借款的时间是3个月（10月1日追加支出到年末）。一般借款资本化利息=超过专门借款部分的资产支出加权平均数×一般借款年利率=1000×3/12×7%=17.5万元。 3.汇总总的资本化利息费用总的资本化利息=专门借款资本化利息+一般借款资本化利息=102+17.5=119.5万元，对应选项A。祝您学习愉快！

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想请问在CPA财管考试中，例如计算题问算出资本成本率，我用小数点写计算过程，得出的结果也是小数点（没有转换成百分比）能得分吗？或者我用小数点计算得出的也是小数点但是我直接改成百分比（但是没有乘100%）能得分吗？
郭老师 | 提问时间：07/23 13:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以得分，只要计算逻辑和结果数值正确，两种写法都不扣分。计算过程用小数代替百分比是允许的，不会因为形式问题扣分。如果最终结果从小数改成百分比，只要对应数值正确，即使没写乘100%的步骤，也不影响得分。更建议结果按照题目要求的形式输出，如果题目没有特殊要求，优先用百分比呈现最终结果，会更稳妥。祝您学习愉快！

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应交税费——应交增值税(进项税额) 390是怎么来的？
董孝彬老师 | 提问时间：07/23 13:07

#CPA#

您好，进项税额390元来自委托加工不含税加工费3000元，3000×13%=390，依据《增值税暂行条例》第八条，购进加工修理修配劳务取得专票进项准予抵扣。借：委托加工物资 3000，应交税费——应交增值税(进项税额) 390 贷：银行存款 3390

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【例题7·单选题】2×24年12月31日，甲公司以发行新股作为对价，购买乙公司所持“丙公司60%股份。乙公司在股权转让协议中承诺，在本次交易完成后的3年内（2×2至2×27年）丙公司每年净利润不低干5000万元，若丙公司实际利润低于承诺利润，乙公司将按照两者之间的差额及甲公司作为对价发行时的股票价格计算应返还给甲公司的股份数量，并在承诺期满后一次性予以返还。2×25年，丙公司实际利润低于承诺利润，经双方确认，乙公司应返还甲公司相应的股份数量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司应收取乙公司返还的股份在2×25年12月31日合并资产负债表中列示的项目名称是（） A.其他债权投资 B交易性金融资产 C.其他权益工具投资 D.债权投资为啥是交易性金融资产，请给出通俗易懂的解析
王一老师 | 提问时间：07/23 12:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为该应收股份属于非同一控制下企业合并的或有对价，满足资产确认条件，且超出了购买日12个月的调整期限，所以作为金融资产核算。该或有对价属于金融工具性质，会计准则规定这种情况下的或有对价需要按照以公允价值计量且其变动计入当期损益核算，因此分类为交易性金融资产。该应收股份不符合其他债权投资、债权投资收取合同现金流量的业务模式要求，也不能指定为其他权益工具投资，因此只能列示为交易性金融资产。祝您学习愉快！

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第二问，专家的底稿所有权是专家，原件也给专家了，注会只是留复印件做底稿，为什么不恰当
朴老师 | 提问时间：07/23 11:34

#CPA#

不恰当。外部专家底稿不属于审计工作底稿，仅留存复印件，无法充分复核专家工作，审计证据不充分。

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2万和10万银行利息怎么区分？
赵老师 | 提问时间：07/23 10:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以从性质、会计核算、现金流列报、税务处理四个方面区分： 1.性质不同：2万元活期存款利息属于企业日常银行存款产生的存款利息，本质是低风险的存款类收益；10万元保本浮动收益结构性存款利息，属于金融投资产生的收益，该产品本质是嵌入衍生工具的金融投资，不属于普通存款。 2.会计核算不同：活期存款利息冲减财务费用；保本结构性存款分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，通过交易性金融资产核算，持有取得的利息计入投资收益。 3.现金流列报不同：活期存款利息属于经营活动现金流入；保本结构性存款的利息属于投资活动现金流入。 4.税务处理不同：普通存款利息不征收增值税；保本结构性存款的利息收入需要按“贷款服务”缴纳增值税。祝您学习愉快！

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老师 CD选项不明白可以详细解答一下吗并且总结一下闲置收益都应该怎么计谢谢老师
秦老师 | 提问时间：07/23 09:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我先帮你梳理这道题C、D选项的正误，再总结处理规则：首先，这道题的正确结论是：C选项错误，D选项也错误。 1.关于C选项：发行普通股募集的资金不属于借款，不属于借款费用的范畴，因此其闲置产生的投资收益不需要冲减建造生产线的资本化成本，应直接计入当期损益。所以C错误。 2.关于D选项：这里发行债券是专门用于建造生产线的专门借款，40万元是资本化期间内专门借款闲置资金的收益，按照规则应当冲减建造生产线的资本化利息成本，而不是计入当期损益。所以D错误。专门借款闲置资金收益的会计处理总结： 1.只有借款性质的专门借款才涉及闲置收益冲减资本化金额，权益性融资（比如发行普通股）募集资金的闲置收益，不适用借款费用规则，直接计入当期损益，不冲减资产成本。 2.闲置收益的处理分期间判断：如果是资本化期间的专门借款闲置收益，直接冲减资本化利息，减少计入资产成本的利息金额。如果是暂停资本化期间（非正常中断连续超过3个月等）的专门借款闲置收益，冲减当期财务费用，不计入资产成本。如果是开始资本化之前的专门借款闲置收益，同样冲减当期财务费用，不计入资产成本。祝您学习愉快！

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老师请麻烦详细解答一下第二题。首先，先帮我解答那个0.5和1.5是哪来的谢谢老师
欧阳老师 | 提问时间：07/23 09:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一步：先说明0.5和1.5的来源本题是修改后等待期内的时间占比，结合本题修改条件（2×24年7月1日修改行权条件，将原等待期从3年延长为5年，原等待期到2×23年末已结束，修改后剩余等待期为1.5年，对应2×24年当年占剩余等待期的时间比例为0.5），0.5和1.5的来源如下： 1.0.5：代表2×24年下半年占修改后剩余等待期的时间比例，从2×24年7月1日到2×24年末刚好是半年，即0.5年。 2.1.5：代表修改后从2×24年7月1日到可行权日2×25年12月31日的剩余等待期总时长，一共是1年半，即1.5年。第二步：完整的计算与会计处理解答原条件梳理：2×21年1月1日授予30名高管每人10份股票期权，服务满3年可行权，授予日每份期权公允价值5元，修改前预计无人离职；2×24年7月1日修改行权条件，将行权价格调低，修改后每份期权公允价值为8元，修改前公允价值为5.5元，预计可行权数量不变。 1.2×22年管理费用计算原等待期3年，累计到2×22年末（第2年）应确认的总费用=30×10×5÷3×2=1000万元；2×21年已经确认费用=30×10×5÷3×1=500万元。因此2×22年应确认管理费用=1000-500=500万元，选项A错误。 2.2×23年管理费用计算原等待期3年到期，累计应确认总费用=30×10×5=1500万元，前两年累计已经确认1000万元。因此2×23年应确认管理费用=1500-1000=500万元，选项B错误。 3.2×24年管理费用计算股份支付条件修改属于有利修改，需要将修改新增的公允价值在修改日后的剩余等待期摊销：新增的每份期权公允价值=8-5.5=2.5元，总新增费用=30×10×2.5=750元剩余等待期1.5年，2×24年占0.5年，因此2×24年应分摊新增费用=750÷1.5×0.5=250万元原费用已经在2×23年末确认完毕，不需要再确认原费用，因此2×24年总共确认管理费用250万元，选项C正确。 4.2×25年管理费用计算总费用=原总费用+新增总费用=1500+750=2250万元，累计已确认费用=1500+250=1750万元。因此2×25年应确认管理费用=2250-1750=500万元，选项D正确。最终结论，本题正确选项为CD。祝您学习愉快！

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评估第三方电子询证函平台可靠性的工作通常在会计师事务所层面实施，而无须由单个审计项目组来实施。这句子是什么意思
朴老师 | 提问时间：07/23 09:06

#CPA#

1、电子函证平台是否合规靠谱，由会计师事务所总部统一审核认定。 2、具体做业务的项目小组不用自行评估，只需要使用全所已经认可的平台开展函证工作即可。

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老师，这里不需要减去前期已确认的金额吗
于老师 | 提问时间：07/23 08:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要，题目问的是科目的余额，不是本期应确认的金额，因此不需要减去前期已确认的金额。根据权益结算股份支付的计算规则，资本公积的期末余额就是累计到当期期末应确认的总额，计算公式为：期末估计可行权份数×授予日公允价值×已过等待期÷总等待期。本题中总等待期是3年，截至2×25年12月31日已经过了2年，总可行权份数是(20-2-4)=14万份，因此余额=14×30×2÷3=280万元。如果题目问的是本期确认金额，才需要减去2×24年已经确认的金额。祝您学习愉快！

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老师，合并报表抵消分录的步骤是？
朴老师 | 提问时间：07/23 08:03

#CPA#

第一步：调整分录（先调，再抵消）子公司账面→公允调整（非同一控制下购买日公允价值调整、持续计量）母公司长投按权益法调整（可选，实务很多直接抵消不用模拟权益法）第二步：核心抵消分录抵消母公司长期股权投资 & 子公司所有者权益确认少数股东权益、商誉 / 营业外收入抵消投资收益 & 子公司当年利润分配确认少数股东损益第三步：内部交易系列抵消内部债权债务抵消 + 坏账准备抵消内部存货交易：抵消未实现内部损益（考虑后续对外出售）内部固定资产 / 无形资产交易：抵消未实现损益 + 逐年折旧摊销实现部分内部现金流抵消（现金流量表）第四步：期初数衔接上期抵消分录，本期重新抄写（损益类换成年初未分配利润）

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