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请问一下老师，我公司平时计算工资是按照年平均出勤天数21.75天来计算工资，2月18日来了一个新同事，20-21日请假2天，也就是说2月她实际只工作了7天，那我应该以那种方式给她计算工资才对呢：比如工资3000 第一种：3000/21.75*7=965.52 第二种：3000/28*7=750 或者2种都不合适，老师提供一下方法
小愛老师 | 提问时间：03/10 14:34

#CPA#

您好，按你们的规章制度理解3000就是每月工作日的基本工资，所以第一种符合你们的规定。

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跨年发放的奖金或年终奖，在残保金申报时应计入实际发放年度。因此，2022年的奖金在2023年发放，则计入2023年的残保金申报中。问题：这个处理和残保金是按照“应发”工资计算相矛盾，怎么理解？
赵老师 | 提问时间：03/10 14:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，您的说法是有误的，如果说这里的全年一次性奖金在23年汇算清缴之前发放的，则是计入22年的工资薪金中的，如果是计入22年工资薪金中，则是作为22年的残保金的计税基数与当地社会平均工资3倍比较作为计税基数的的，如果是在23年汇算清缴之后发放的，则是计入23年的工资薪金中的，则是作为23年的残保金的计税基数与当地社会平均工资3倍比较作为计税基数的。祝您学习愉快！

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职工福利费，集体福利部门工作人员的工资薪金，1.这两者有哪些相同点和不同点？2.会计核算时，会计分录分别是什么？
李老师 | 提问时间：03/10 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：都是福利费，没有本质的不同，计提时计入应付职工薪酬，借方按照受益原则，计入相关成本或费用科目祝您学习愉快！

阅读 461

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1.残保金工资总额，这一数据并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数，也不是计提数，而是应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴，以及集体福利部门工作人员的工资薪金的总和。问题：这里应付职工薪酬，是计提数，但是集体福利部门工作人员的工资薪金的总和“不是”计提数，对吗？2.集体福利部门工作人员的工资薪金，会计核算时，怎么做会计分录？3.集体福利部门工作人员的工资薪金，是否在企业所得税年度申报附表 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中填报？如果需要填报，填报在哪一行？4.集体福利部门工作人员的工资薪金，在企业所得税年度申报哪个附表哪一行填报？
张老师 | 提问时间：03/10 13:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.应付职工薪酬是计提数，而集体福利部门工作人员的工资薪金也属于应付职工薪酬的一部分，因此也是计提数。 2.集体福利部门工作人员的工资薪金在会计核算时，借记“管理费用-福利费”，贷记“应付职工薪酬”。 3.是的，在企业所得税年度申报附表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中填报。应填在第2行“其中：工资薪金支出”。 4.在企业所得税年度申报时，集体福利部门工作人员的工资薪金应在附表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的第2行“其中：工资薪金支出”填报。祝您学习愉快！

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1.残保金工资总额，这一数据并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数，也不是计提数，而是应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴，以及集体福利部门工作人员的工资薪金的总和。问题：这里应付职工薪酬，是计提数，但是集体福利部门工作人员的工资薪金的总和“不是”计提数，对吗？2.集体福部门工作人员的工资薪金，会计核算时，怎么做会计分录？
小赵老师 | 提问时间：03/10 13:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.应付职工薪酬中的工资、奖金、津贴和补贴以及集体福利部门工作人员的工资薪金总和是计提数。这里提到的所有项目都属于应付职工薪酬的一部分，都是基于企业应支付给员工的总额来计算的，并非扣除个人所得税、保险和公积金后的实发数。2.集体福利部门工作人员的工资薪金在会计核算时，可以做如下分录：借记“管理费用”或“生产成本”等科目（具体取决于集体福利部门的工作性质），贷记“应付职工薪酬”。祝您学习愉快！

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下列关于取得同一控制下的企业合并的长期股权投资初始计量说法中，正确的有（　）。 A合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用计入当期损益 B以发行权益性工具作为合并对价，为发行权益性工具而发生的手续费，冲减资本公积，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 C以发行权益性工具作为合并对价，长期股权投资初始投资成本与所发行权益性证券面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润 D如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并日长期股权投资的初始投资成本还应包含相关商誉金额发行费不是计入资本公积吗？
小赵老师 | 提问时间：03/10 11:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：取得股票的费用（企业合并的时候），是计入管理费用发行股票的费用是计入资本公积长期股权投资的费用处理总结：一、审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用（不包含发行债券和权益性证券的手续费和佣金） 1.同一控制下的企业合并发生的审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用计入当期损益（管理费用）； 2.非同一控制下的企业合并发生的审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用计入当期损益（管理费用） 3.企业合并以外的其他方式下发生的审计费、评估费和律师费等中介费用以及直接相关费用(或者说是手续费等必要支出)计入投资成本。二、发行债券和权益性证券作为合并对价的手续费、佣金的处理。 1.以发行债券方式取得长投的，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入负债的初始确认金额。 2.以发行权益性证券（股票）取得长投的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。祝您学习愉快！

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固定资产还没提完折旧，就要报废了。账务处理怎么做
宋生老师 | 提问时间：03/10 11:28

#CPA#

你好，这个你正常做固定资产清理就行了。

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010 2024年CPA审计《500》第550题（5）答案中强调甲公司是公众利益实体，但答案中并没有阐明，是针对第二十三章的试题就默认的吗？
张老师 | 提问时间：03/10 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是默认的，这里因为是用到了相关的知识点内容，因此答案做了与原文相同的表述。并且本题目的题干中说了甲是上市公司，也就是甲公司也是属于公众利益实体的，选项的表述也没有问题。第二十三章一般公司的性质都会在题干中说明，大多数情况下都是属于公众利益实体的~ 祝您学习愉快！

阅读 301

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009 （1）2024年CPA审计《500》第550题（4）如果改成C的妹妹担任被审计单位的出纳而非出纳助理，这样的情况下还会影响独立性吗？（2）审计助理C即使不担任关键角色，但仍属于项目团队成员（项目组成员）吧？他的其他近亲属如果担任出纳（特定员工），应当调离和合理安排其职能，这样理解对吗？
郭老师 | 提问时间：03/10 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，如果C的妹妹担任被审计单位的出纳，也不影响独立性，正式岗的出纳，也不认为是特定员工，不会对财务报表产生重大影响。祝您学习愉快！

阅读 393

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企业安置残疾人员所支付工资加计扣除政策。问题： 1.某残疾职工2023年7月份入职A企业，签订了1年以上合同，也符合其它条件，所属期2023年，该企业是否可以享受企业安置残疾人员所支付工资加计扣除政策？ 2.如果可以享受，具体金额的计算过程是怎样的？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 09:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.可以。A企业在2023年7月份雇佣了符合要求的残疾职工，并签订了1年以上合同，因此该企业可以享受安置残疾人员所支付工资加计扣除政策。2.具体金额计算过程如下：假设该残疾职工在2023年的实际工作月数为6个月（从7月至12月），每月实发工资为5000元，则该企业可加计扣除的金额为5000元×6个月×100%=30,000元。即在支付给残疾职工的实际工资基础上，再按100%的比例进行加计扣除。祝您学习愉快！

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008 2024年CPA审计《500》第549题（1）答案中认为2014-2018.11已连续担任关键审计合伙人五年，但严格意义来说还差一个月，是不是该类问题的界定在于2018年担任过就算做2028年已担任，而不考虑具体的月份是否满12个月？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 09:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该类问题通常按年份计算，不区分具体月份是否满12个月。祝您学习愉快！

阅读 436

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老师，您好，我们公司春节给员工发了开门红包，是不是也要交个税
家权老师 | 提问时间：03/10 09:29

#CPA#

是的，那个计入工资申报个税

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老师，对私流水怎么监测的呀
文文老师 | 提问时间：03/10 09:27

#CPA#

由银行监测，通过银行，就会有痕迹

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007 在CPA审计第二十三《审计业务对独立性》一章节中，（1）什么情况下对被审计单位的关联实体施加的行为的不被允许的？什么时候是允许的？（2）什么情况下要求同一网络下事务所保持独立？（3）类似于合伙人的主要近亲属不得与被审计单位管理层的主要近亲属共同开办企业这一条规定，由于非项目团队成员，针对于同一网络下的其他事务所的合伙人就不受限制，对吗？（4）2024年CPA审计《500》第548题（5）项目组成员不得为被审计单位提供评估服务，难道为其关联实体提供就是被允许的吗？还是说评估其投资的标的公司不属于会计估计的范畴？
金老师 | 提问时间：03/10 09:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）什么情况下对被审计单位的关联实体施加的行为的不被允许的？什么时候是允许的？答：这些情况基本就构成了二十三章的全部内容并且内容非常细节，因此这里没有简单明了的总结，还是要对二十三章进行整体和细节上的掌握。（2）什么情况下要求同一网络下事务所保持独立？答：网络所视同会计师事务所，会计师事务所能做的它就能做，会计师事务所不能做的它也不能做。（3）类似于合伙人的主要近亲属不得与被审计单位管理层的主要近亲属共同开办企业这一条规定，由于非项目团队成员，针对于同一网络下的其他事务所的合伙人就不受限制，对吗？答：是的，可以这样理解~ （4）2024年CPA审计《500》第548题（5）项目组成员不得为被审计单位提供评估服务，难道为其关联实体提供就是被允许的吗？还是说评估其投资的标的公司不属于会计估计的范畴？答：属于后者，因为此时提供的服务不会影响甲公司财报，是允许的。祝您学习愉快！

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006 2024年CPA审计《500》第548题（1）A注会担任甲公司的不重要的子公司乙公司不考虑在范围内吗？（1）是指担任公众利益实体的关键审计合伙人只包括该实体本身，不考虑其关联实体？还是说（2）此处不考虑是因为乙公司是甲公司不重要的子公司，非关联实体，如果是重要的子公司、联营企业，还是应当考虑的？
周老师 | 提问时间：03/10 08:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是根据关键审计合伙人的含义来的，不重要子公司的项目合伙人和不重要分支机构的项目合伙人都不属于关键审计合伙人，因此不考虑在范围内。祝您学习愉快！

阅读 434

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残保金工资总额的依据是：根据国家统计局关于工资总额组成的第四条规定，第四条　工资总额由下列6个部分组成： (一)计时工资； (二)计件工资； (三)奖金； (四)津贴和补贴； (五)加班加点工资； (六)特殊情况下支付的工资。问题：1.根据这条规定，残保金申报工资总额是计提的“应发”工资还是“实际发放”工资？2.如果残保金工资总额是应发工资，企业所得税也是计提应发工资，那么，从税款“所属期”这个口径上来说，残保金和企业所得税的工资就没有区别，对吗？3.残保金和企业所得税工资口径存在哪些相同点和不同点？
周老师 | 提问时间：03/10 08:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.残保金申报工资总额通常是指“应发”工资。 2.是的，如果残保金工资总额是按应发工资计算，那么从税款所属期的角度来看，残保金和企业所得税在工资口径上没有区别。 3.相同点在于两者都可能以应发工资作为计算基础。不同点主要体现在适用范围、具体扣除项目以及政策调整等方面。例如，企业所得税可能会涉及视同销售等额外收入的计算，而残保金则专注于职工薪酬部分。祝您学习愉快！

阅读 1541

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所属期2023年残保金申报的工资总额，1.应该等于所属期2023年企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表的第1行工资薪金支出的第1列账载金额？还是等于最后一行即第13行合计的第1列账载金额？还是都不等于？2.如果都不等于，那么所属期2023年残保金申报表的工资总额数据和所属期2023年企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表之间存在哪些数量对应关系？3.残保金申报的工资总额是计提的“应发”工资还是“实际发放”的工资？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 08:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.所属期2023年残保金申报的工资总额，通常应该等于所属期2023年企业所得税年度申报附表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表的第1行工资薪金支出的第1列账载金额。 2.如果不相等，可能是因为残保金申报的工资总额与企业所得税申报中的数据存在差异，如计提但未实际发放的工资、社保和公积金等项目的影响。具体关系需要根据企业的实际情况来确定。 3.残保金申报的工资总额一般是“应发”工资，即包括了所有应支付给员工的薪酬，无论是否已经实际发放。祝您学习愉快！

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仅满足为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付为什么分类为交易性金融资产？，交易性金融资产应该不满足这两个条件吧？为什么教材266页分类为交易性金融资产？
金老师 | 提问时间：03/10 08:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，这个债券是满足合同现金流量本金和利息的，但是企业不打算收取合同现金流量本金利息的这种情况下也是可以作为交易性金融资产的。祝您学习愉快！

阅读 420

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劳务派遣公司，对于收到用工单位的代收代发工资，在会计上是否需要做成本费用处理？
张老师 | 提问时间：03/10 07:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务派遣公司收到用工单位的代收代发工资，通常不作为自己的成本费用处理，而是通过往来科目进行账务处理。因为这些工资实际上是用工单位支付给派遣员工的报酬，只是通过劳务派遣公司这个渠道发放。祝您学习愉快！

阅读 715

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劳务派遣公司，1.对于收到用工单位的代收代发工资和服务费，在会计和税务上分别是怎么处理的？2.对于收到用工单位的代收代发工资，劳务派遣公司如果只是用代收工资账户进行会计处理，不做其它会计和税务处理，也不在企业所得税年度申报附表A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中进行申报，是否正确？这样处理，只是将收到的劳务派遣服务费计入增值税和企业所得税收入,而且简化了会计和税务处理，感觉也可以啊？
欧阳老师 | 提问时间：03/10 07:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.劳务派遣公司对于收到用工单位的代收代发工资和服务费，在会计上应分别处理：服务费确认为公司的收入，而代收代发的工资则作为其他应付款处理。在税务上，服务费需要缴纳增值税，并计入企业所得税的应税收入；代收代发的工资部分不需缴税，但需要按规定代扣代缴个人所得税。 2.如果劳务派遣公司仅用代收工资账户进行会计处理，不做其他会计和税务处理，也不在企业所得税年度申报附表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中进行申报，这是不正确的。这样做会导致未如实反映公司的财务状况，并可能违反税法规定，存在法律风险。因此，虽然这样处理看似简化了流程，但实际上并不合规。祝您学习愉快！

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经责审计需要注意什么事项呀？
东老师 | 提问时间：03/10 06:55

#CPA#

经责审计需要注意以下事项：审计证据方面 - 全面完整：秉持严谨细致态度，从被审计单位、人员，以及与审计事项有利害关系的第三方、主管部门等多渠道获取证据，确保能准确、完整反映审计事项的时间、主体、情节、金额、原因、后果等基本情况。 - 真实可靠：对获取的证据进行严格审查和验证，确保其来源合法、内容真实，避免虚假证据或误导性信息影响审计结论。审计定性方面 - 客观公正：结合被审计单位的历史沿革、改革方向等进行研究分析，深挖问题根源，从体制机制层面看待问题，不主观臆断。 - 依法依规：以党和国家的政策法规制度文件为依据，准确适用法律法规，确保定性准确、恰当。审计处理方面 - 恰当到位：处理建议要严、实、精、准、细，引用法律法规规章明确具体，详细到法律全称、条款及引用内容。 - 合规移送：对于不属于审计法定职权范围的事项，如应追究党纪政纪、刑事责任等问题线索，按规定办理审计事项移送。责任界定方面 - 匹配性原则：审计报告的责任认定应在被审计领导干部履行经济责任的范围内进行，明确责任归属。 - 客观性原则：以审计事实为依据，不附带主观意志，客观表述问题，对于非领导干部主要责任的事项，如实反映。 - 谨慎性原则：对证据不充分等事项不予定责，充分听取被审计领导干部的陈述和申辩，确保责任界定有严谨的推理程序。 - 公正性原则：按照“三个区分开来”，从主观动机、客观程序、总体结果三个维度考量，全面、辩证地看待问题。审计报告方面 - 范围明确：对任职时间长的被审计者，要在报告中重点说明审计范围、履行时间跨度，以及重点审计年度和采取的审计方式。 - 重点突出：说明审计的重点内容，如对企业存货盘点、应收账款函证等具体审计内容的实施情况进行说明。 - 评价准确：审计评价要主次分明，关注问题关联性，分清领导干部和所在单位责任，将重点放在个人责任认定上。其他方面 - 关注细节：注意白条抵库、发票开具和入账时间不一致、签字手续不齐全等费用报销方面的细节问题，以及不同类经济事项记入同一账户等账务处理问题，深入调查分析异常情况。 - 重视内控制度：审查被审计单位内控制度的健全性、合理性和有效性，检查制度是否完善、执行是否到位、是否存在漏洞和缺陷。

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为什么计算了两个半年的折旧额，23年的后半年和24年的前半年？
暖暖老师 | 提问时间：03/10 00:36

#CPA#

你好23.6月发到预定使用，2024年折旧包括第一年的半年和第二年的半年折旧

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面试一家物业管理公司，需要准备什么相关财税知识？
王雁鸣老师 | 提问时间：03/09 23:38

#CPA#

同学你好，面试物业管理公司时，需要准备的财税知识主要包括以下几个方面：会计基础知识：资产、负债和所有者权益：了解资产、负债和所有者权益的概念，以及它们在财务报表中的体现。会计方程式：掌握会计方程式的概念，即资产=负债+所有者权益。会计记账：了解会计记账的基本原则和方法，包括借贷记账、会计凭证的填制等。财务报表：熟悉财务报表的种类和内容，例如资产负债表、利润表和现金流量表等1。预算管理：预算编制：了解预算编制的流程和方法，包括收入预算和支出预算的编制。预算执行和控制：知道如何执行和控制预算，以确保预算的合理使用。预算分析：了解如何对预算进行分析，发现预算执行中的问题，并提出改进措施。成本管理：成本分类：了解成本的分类方法，如直接成本、间接成本、固定成本和可变成本等。成本控制：知道如何控制成本，包括成本核算、成本控制指标的制定和成本控制方法的应用。成本分析：了解如何对成本进行分析，找出成本高的原因，并提出降低成本的策略1。税务管理：税务政策：了解国家相关的税务政策，如增值税、所得税和房产税等。税务申报：知道如何进行税务申报，包括纳税申报表的填报和申报流程等。税务筹划：了解如何进行税务筹划，以合法合规地降低税务成本。财务分析：财务比率分析：了解如何通过财务比率分析评估公司的财务状况和经营业绩。除此之外，还要准备物业费，水电费相关的税率等。

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为什么不符合本金加利息的特征？虽然分固定和浮动利息，但还是产生了利息
董孝彬老师 | 提问时间：03/09 22:42

#CPA#

您好，因为合同中包含了与基本借贷安排无关的现金流量风险敞口或波动性敞口。比如：利息支付与债务人业绩（如净收益）相关，债务人业绩波动会使利息金额不确定，不符合本金加利息的确定性特征

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这句话不对吧应该用固定清理核算对吗
王一老师 | 提问时间：03/09 19:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要通过固定资产清理核算的。这里被替换部分的零件是从在建工程中减去，然后结转到营业外支出的。有变价收入的情况下，变价收入是冲营业外支出的。祝您学习愉快！

阅读 389

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问下老师c选项该怎么理解，不是只要考虑期限条件和非市场条件吗，市场条件不是人为可控的为什么要考虑呢？（当时听课的时候大概记得是这样的）
董孝彬老师 | 提问时间：03/09 17:57

#CPA#

您好，市场条件虽然不受企业控制，但会影响权益工具的公允价值。在确定权益工具的公允价值时，需要考虑市场条件的影响

阅读 192

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请教一下老师们。以存货取得长投，以权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额部分，是计入营业外收入，还是主营业务收入？
赵老师 | 提问时间：03/09 17:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入营业外收入。祝您学习愉快！

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这个分录不对吧，怎么写才是正确的呢
小敏敏老师 | 提问时间：03/09 16:17

#CPA#

你好，分录没有问题。

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有电商公司的老师吗，每天对账主要对什么呢
刘艳红老师 | 提问时间：03/09 15:38

#CPA#

您好，一般是以下的核对销售收入，核实退款和退单情况，系统库存与实际库存对比，库存调整记录核对，核实物流费用支付情况，跟踪物流状态关联财务，检查费用明细和发票，银行账户余额核对

阅读 107

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老师您好，这个分录有点不明白，材料采购这个科目不是用计划成本核算吗，借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本，可是你看这道题目，划线的部分
董孝彬老师 | 提问时间：03/09 14:11

#CPA#

您好，是的，第2个分录不能有贷：材料采购 1、购入原材料时借:材料采购（材料采购在计划成本表示的是实际成本，原材料科目是计划成本计入）应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款 2、原材料入库时借:原材料贷:材料采购材料成本差异(可借可贷)(材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约)(材料成本差异借方是超支)

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