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投资性房地产是次月计提折旧吗么
木木老师 | 提问时间：01/30 21:46

#CPA#

你好，同学是的，次月开始折旧

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老师，实施特定审计程序需要确定重要性吗？还是实施审计或者审阅才需要确定重要性？
小菲老师 | 提问时间：07/05 12:28

#CPA#

同学，你好需要确定实际执行的重要性

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请教老师，企业合并里面判断是否是业务时做集中度测试要计算的总资产的公允价值，两个计算公式，为什么是这样的？其中，减“递延所得税资产”和减“由递延所得税负债影响形成的商誉”，这两个减项意义何在，为什么要减？谢谢！
注会会计老师 | 提问时间：04/08 16:07

#CPA#

是因为取得的总资产不包括递延所得税资产以及由递延所得税负债影响形成的商誉。

阅读 1877

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为啥不是(1200+2400)-(3000+2000*0.6)-600+100*0.6=-1140 这个购买日支付的是3000，购买日到出售日实现的净利润是1900，其他综合收益100，这个6000怎么得出来的？
桂龙老师 | 提问时间：08/03 03:49

#CPA#

同学，你好，合并报表取得的投资收益=取得的对价+剩余股权公允价值-持续计量的可辨认净资产账面价值的份额-商誉+全部的其他综合收益（可转入损益的项目）+全部的其他资本公积。那个6000是，出售日，丙公司持续计量的可辨认净资产

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上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2019 年财务报表审计中遇到下列事项：丙公司是甲公司的不重要子公司，其内审部聘请 XYZ 公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。甲公司是不重要的子公司而且提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员为什么还影响独立性
李老师 | 提问时间：07/30 16:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这属于提供信息技术系统服务。如果存在下列情形之一时，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供或设计与实施信息技术系统相关的服务： 1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分； 2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。本题网络所XYZ公司（视同会计师事务所）提供投资业务流程专项审计服务，服务涉及与财务报告相关的内部控制，构成财务报告内部控制的重要组成部分，将因自我评价对独立性产生不利影响。祝您学习愉快！

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甲公司2×20年12月31日实施股权激励计划，向200名管理人员每人授予1万股股票期权，服务期限为3年，同时未来3年公司净利润增长率分别不得低于10%、15%、20%。满足条件后，管理人员每人可以每股1元的价格购买甲公司1万股股票。授予日，该股票期权的公允价值为每股6元。2×21年12月31日，甲公司净利润增长率为12%，预计能够达到三年业绩增长目标，本年有10名管理人员离职，预计三年的离职率为20%。2×22年6月30日，甲公司管理人员离职率达到20%，甲公司决定取消该股权激励计划，同时给予剩余管理人员每人10万元的补偿。2×22年6月30日甲公司因该股份支付确认费用的金额为（　　）万元
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/08 15:23

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择A， 2×21年12月31日确认管理费用=200×（1-20%）×6×1/3=320（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　320 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　320 2×22年6月30日，甲公司取消该计划，作为加速可行权处理，应确认在剩余等待期内的成本费用金额=200×（1-20%）×6×1-320=640（万元）。借：管理费用　　　　　　　　　　　　 640 　贷：资本公积——其他资本公积　　　　 640 同时，支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购价格高于该权益工具在回购日的公允价值的，计入当期管理费用。借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　　 960（320+640）　　管理费用　　　　　　　　　　　　640 　贷：银行存款　1600［200×（1-20%）×10］ 2×22年6月30日甲公司因该股份支付确认费用的金额=640+640=1280（万元）

阅读 1876

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老师好，为什么在制造成本法下，期末存货中固定制造费用大于期初存货中固定制造费用时，制造成本法的利润大于变动成本法的利润？麻烦详细解答一下，谢谢。
朱立老师 | 提问时间：06/22 10:26

#CPA#

你好制造成本法下利润=销售收入-（单位变动成本+单位固定制造费用）*销量-期间费用变动成本法下利润=销售收入-单位变动成本*销量 -全部固定制造费用-期间费用从计算公式看变动成本法下减掉了全部的固定制造费用而制造成本法下只减掉了销量对应的固定制造费用，成本费用小（期末存货吸收了固定制造费用）所以在该情况下制造成本利润大于变动成本的利润

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非货币性资产交换中换出资产为存货，是以换出资产的公允价值倒推换入资产的金额吗？
金老师 | 提问时间：07/11 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，在非货币性资产交换中，如果换出的资产是存货，按照收到的非现金对价的公允价值入账祝您学习愉快！

阅读 1876

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2021年1月1日，甲公司支付价款1000万元（含交易费用）购入乙公司当日发行的5年期、面值总额1250万元、票面利率4.72%、实际利率为10%、按年支付利息到期还本的债券，并将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。请做出甲公司有关该债券的下列会计处理。不考虑所得税、减值损失，计算结果保留整数。 1．编制甲公司购入债券时的会计分录 2．采用实际利率法编制债券利息收入与账面余额计算表（表式参见教材表42). 3．编制各年年末确认债券利息收入的会计分录。 4．编制收回债券的会计分录。
若言老师 | 提问时间：10/16 14:52

#CPA#

同学你好 1借债权投资-面值 1250 贷银行存款 1000 债权投资-利息调整 250 2问如果需要我画计算表，给我一下教材表的格式 3问2021年12月31日借应收利息 59 债权投资-利息调整 41 贷：投资收益 100 1000+41=1041 借：银行存款 59 贷：应收利息59 2022年12月31日借应收利息 59 债权投资-利息调整 45.1 贷投资收益104.1 1041*10% 借：银行存款 59 贷：应收利息59 2023年12月31日借应收利息 59 债权投资-利息调整 49.61 贷投资收益 108.61 （1041+45.1）*10%=108.61 借：银行存款 59 贷：应收利息59 2024年12月31日借应收利息 59 债权投资-利息调整 54.57 贷投资收益 113.57 =1135.71*10%=113.57 借：银行存款 59 贷：应收利息59 2025年12月31日借应收利息 59 债权投资-利息调整 59.72 贷投资收益 118.72 4借：银行存款 59 贷：应收利息59 借银行存款 1250 贷债权投资-面值 1250

阅读 1875

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老师企税里面的关联方利息扣除2比1，和资本弱化的关联方利息计算不是一个公式，这碰到题，需要用哪个公式呀
欧阳老师 | 提问时间：05/15 21:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）【注意】债资比：①金融企业，为 5:1；②其他企业，为 2:1。（2）关联债资比例的具体计算方法如下：关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和其中：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2 各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额＋月末账面余额）÷2 权益投资金额确定（孰高原则）： ①一般情况：权益性投资＝所有者权益 ②所有者权益＜实收资本＋资本公积，则权益性投资＝实收资本＋资本公积 ③实收资本＋资本公积＜实收资本，则权益性投资＝实收资本实际运用： 1、某企业下设一家全资子公司,其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完成订单，该公司需要一次性采购800万元的原材料，为此该公司按金融机构同期同类贷款利率6%向母公司借款800万元，借款1年（2022年1月1日-12月31日），支付利息48万元。本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2021年度各月平均权益投资为350万，请问年度汇算清缴时利息支出是否需要进行纳税调整? 答案（1）确定年度实际支付的全部关联方利息：48万元。（2）关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝800×12/350×12＝9 600/4 200＝2.2857。（3）不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）＝48×（1－2/2.2857）＝6（万元）。年度汇算清缴时利息支出应纳税调增6万元。上面是辅导书中用资本弱化的知识点计算的，该题同样可以用企业所得税的方法计算出来：可以扣除的利息＝350×2×6%＝42万元不得扣除的利息＝全部利息-可以扣除的利息＝48－42＝6万元以上方法计算的结果一样。祝您学习愉快！

阅读 1875

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问下这个佣金冲减了股本溢价，那股本溢价和股本加在一起不就不够15000长投了吗？
李爱老师 | 提问时间：05/05 20:35

#CPA#

您好，股本溢价+股本没规定等于长投的

阅读 1874

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公司在其价值被市场低估时，相对于直接增发股票，更倾向于发行可转换债券。。如何理解这句话
会子老师 | 提问时间：06/30 12:16

#CPA#

股票价格被低估，如果直接发股，同样的股数募集的资金就会相对较少，因此可以先发可转债，等后期股价上去了，再转为股票，这样可以间接的相当于在股价较高的时候发股筹资

阅读 1874

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下列各项中，不属于金融负债的有（　　）。 A、按照销售合同的约定预收的销货款 B、按照劳动合同的约定应支付职工的工资 C、按照产品质量保证承诺预计的保修费 D、按照采购合同的约定预付的设备款
悠然老师01 | 提问时间：06/15 16:46

#CPA#

学员你好，答案选择ABCD

阅读 1874

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老师，企业所得税中上市公司股息的免税政策是什么？非上市公司的股息无论是多少时间都是免税的吧
廖君老师 | 提问时间：07/08 21:09

#CPA#

您好，超过12个月，非上市公司的股息无论是多少时间都是免税的，是的根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（非上市企业不足12个月的股息红利收入不在征收范围内，也就是未上市居民企业取得的股息收入，免税，不需要满足满一年这个条件）

阅读 1873

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老师，存货成本和利润表营业成本有什么区别啊？
嘟嘟老师 | 提问时间：12/08 15:14

#CPA#

同学你好存货成本是还没有销售出去的货物的成本；利润中是销售出去之后结转到主营业务成本或其他业务成本的金额。

阅读 1873

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“单方意思表示”和“单方民事法律行为中的无相对人的意思表示”有什么区别？
小吴老师994 | 提问时间：07/14 12:48

#CPA#

您好： 1.单方民事法律行为：如委托代理的撤销、债务的免除、无权代理的追认。 2.双方民事法律行为：如订立委托代理合同。 3.有相对人的意思表示：如撤销权的行使、法定代理人的追认。 4.无相对人的意思表述：如遗嘱行为、拋弃动产。

阅读 1873

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这道题怎么答
注会会计老师 | 提问时间：10/26 19:19

#CPA#

中央银行的业务活动特征。不以营利为目的；不经营一般性银行业务或非银行金融业务，不对任何个人、企事业单位、社会团体提供担保或直接发放贷款，它的业务对象是政府部门、商业银行和其他金融机构；在制定和执行货币政策时，中央银行具有相对独立性，不应受到其他部门或机构的行政干预和牵制。

阅读 1873

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老师，您好！请问一下前任项目合伙人至少冷却两年才可以做项目质量复核人，那如果事务所的质量管理制度直接规定前任项目合伙人一律不得担任项目质量复核人，会违反准则吗？
审计老师 | 提问时间：09/28 11:38

#CPA#

准确来说不是前任项目合伙人至少冷却两年才可以做项目质量复核人，是在担任了项目合伙人之后不能立即担任项目质量复核人，需要冷却两年。如果事务所规定担任了项目合伙人之后一律不能担任项目质量复核人，也是可以的，就是要求的比准则严格~

阅读 1873

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1.某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，1月末未退税前计算出的期末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，则当期免抵税额为（）万元。 A. 0 B. 4 C. 9 D. 15 A【解析】未退税前当期期末留抵税额19万元，当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0 完全没懂这道题是什么意思，不知道为什么这么算
立峰老师 | 提问时间：07/05 09:40

#CPA#

同学你好：出口免抵退税五步法是一种计算出口退税的方法，主要用于生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。这五步法包括“剔”、“抵”、“算尺度”、“比”和“免抵税额”五个环节。具体理解如下： “剔”是指计算出当期免抵退税不得免征和抵扣的税额。这个税额的计算公式为：出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价再乘以（征税率-退税率）。如果有免税购进原材料的情况，需要从外销价格中扣减。这一步的目的是为了确定出口退税的基准额度。 “抵”是指计算当期应纳税额。其计算公式为：内销销项税额减去（进项税额减去“剔”的结果）再减去上期留抵税额。如果结果为负数，说明企业当期内销货物应纳税额不足以抵扣，即存在留抵税额，需转入下一步继续抵扣。 “算尺度”是指计算免抵退税额。其计算公式为：出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价再乘以退税率。这一步的结果将作为退税的最大额度，用于与第四步中的计算结果进行比较。 “比”是指将第三步和第四步的结果进行比较，取较小者作为实际退税额。同时，第四步的计算结果（抵-尺度）若为正数，则转入下期留抵税额，等待下期继续抵扣；若为负数，说明退税额度大于应纳税额，企业需要退税。 “免抵税额”是指最后确定免抵退税的额度。其计算公式为：“算尺度”的结果减去第四步中确定的实际退税额。这个结果就是企业需要向税务机关申请的退税额度。总结来说，出口免抵退税五步法是通过一系列的计算步骤，来确定生产企业出口货物的退税额度。这个方法不仅适用于纯出口企业，也适用于既有内销又有外销的生产企业。通过这样的计算方法，可以确保企业能够得到应得的退税额度，减轻企业的税收负担，促进企业的健康发展。

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为什么非金钱债权不得转让的，不得对抗善意第三人。而金钱债权不得转让的，不得对抗第三人。
新新老师 | 提问时间：07/22 08:34

#CPA#

你好约定金钱债权不得转让是指债务人与债权人约定，该笔金钱债权的债权人不得将债权转让给第三人。根据合同的相对性，这种约定只在当事人之间产生拘束力。当债权人违约将债权转让给第三人时，除第三人知道或者应当知道债权转让人和债务人有这个约定时这个约定才对第三人产生拘束力；当第三人不知道或不应知道该约定时该约定对第三人无拘束力，即一般情况推定第三人不知道或不应知道该约定时候第三人为相对善意人，除非有证据证明第三人为恶意的，此时，当事人之间的约定不得也不能对抗第三人。当事人之间的约定不得也不能对抗善意第三人为通用规则，比如夫妻之间财产分割协议不得对抗善意第三人（债权人），公司内部约定不得对抗善意第三人等等，即一般情况下。合同当事人之间的约定不得对抗善意第三人，即内部相对约定对外不产生法律效力。

阅读 1872

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甲公司以美元购入的一批原材料，期末应采用当日即期汇率将原材料价值折算为记账本位币说法错误，解析是外币购入的存货，如果存在减值迹象，期末应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，并不是直接将其按照期末汇率折算为记账本位币，跟减值没关系吧，存货是非货币性项目，就按历史成本计量，只有在发生减值时才进行折算，平时不需要按资产负债表日的汇率折算才对啊，我的这个说法对不对？这句不理解:因购买子公司少数股权，在合并报表中“支付其他与筹资活动有关的现金”项目列示
赵老师 | 提问时间：08/16 13:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司以美元购入的一批原材料，期末应采用当日即期汇率将原材料价值折算为记账本位币说法错误，解析是外币购入的存货，如果存在减值迹象，期末应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，并不是直接将其按照期末汇率折算为记账本位币，跟减值没关系吧，存货是非货币性项目，就按历史成本计量，只有在发生减值时才进行折算，平时不需要按资产负债表日的汇率折算才对啊，我的这个说法对不对？【回复】存货是非货币性资产，按照成本与可变现净值孰低计量，应该用当日即期汇率折算可变现净值；成本应该按照购入当日汇率折算，然后比较按照孰低计量这句不理解:因购买子公司少数股权，在合并报表中“支付其他与筹资活动有关的现金”项目列示【回复】购买子公司，是对子公司投资，所以是属于投资活动。母公司购买子公司少数股权，在母公司个别报表中，增加了长期股权投资，应作为“投资支付的现金”处理。但站合并财务报表的角度，并无资产增加，仅仅反映的是一项权益性交易，实质上是集团对其权益持有者（少数股东）的一项分配，也可以理解为少数股东收回投资，所以作为“支付的其他与筹资活动有关的现金”比较合理祝您学习愉快！

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2022 年企业资产周转率维持 2021 年水平1.11，2022年预算：销售收入7300万元，净利润7000万元。问题：销售净利率按照预算目标计算,,收入能否达到预算目标？假如不能达到，则资产周转率应设定为多少才能实现预算收入目标73000万元?
晨曦老师 | 提问时间：11/18 18:53

#CPA#

尊敬的学员您好，可持续增长率的计算公式: 可持续增长率=销售净利率×总资产周转率x利润留存率×权益乘数/（1-销售净利率×总资产周转率×利润留存率×权益乘数) 2022年总资产=73000/1.11=65765.77，根据题目条件算出资产和负债的增长比率。销售净利率=净利润/收入。

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投资性房地产由成本模式转公允价值模式，入账价值不是转换日公允价值3800万元吗？为什么是“借:投资性房地产-成本 4000”
注会会计老师 | 提问时间：03/25 18:09

#CPA#

注会观点中，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，借记“投资性房地产——成本”科目的金额按照原值确认，原值和公允价值的差额记入“投资性房地产——公允价值变动”科目。

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1.建筑服务清包工，是指乙方即施工方只提供劳务，而不提供材料和设备，对吗？2.如果施工方安排自己人员驾驶自己公司的挖土机进行土地平整，这种情况就不能算清包工了，对吗？因为设备即挖土机是施工方提供的3.如果乙方即施工方安排自己人员驾驶甲方即发包方提供的挖土机进行土地平整，这种情况就可以算清包工了，对吗？
范老师 | 提问时间：01/17 14:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的，建筑服务清包工是指施工方只提供劳务，不负责材料和设备。 2-3：清包工方式下，施工方一般不提供主要设备，具体分析如下：-定义角度：清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。其主要工作是提供劳务，重点在人工服务，通常发包方负责提供大型、主要的设备。-实际操作角度：在建筑等行业的清包工实际业务中，如家庭装修清包，施工人员只带基本的小型工具，像电钻、锤子等，大型设备如起重机、混凝土搅拌机等由发包方提供。弱电智能化工程的劳务清包工，也只是负责安装，设备由业主提供。 -特殊情况：施工方可能会提供一些小型的、辅助性的设备或工具，这些一般是为了更好地完成人工劳务，属于施工方自带的常规工具，并非工程所需的主要设备。在合同有特殊约定的情况下，施工方也可能会提供设备。在您的例子中，挖土机是施工的主要设备，所以第二种情况不是清包工，第三种情况是清包工。祝您学习愉快！

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个人银行结算账户的概念及适用场景？
廖君老师 | 提问时间：05/06 07:17

#CPA#

您好，1.个人银行结算账户是自然人凭身份证或相应证件开立的用于投资、消费、结算等的银行结算账户. 适用场景:1.使用支票、信用卡等信用支付工具。 2.办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

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存货和固定资产有什么区别，定义分别是什么
新新老师 | 提问时间：06/20 10:47

#CPA#

你好　存货属流动资产，以销售为目的，是企业经营的对象；而固定资产是属于非流动资产，是企业的生产要求，是经营的手段。　　1、存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。　　2、固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。

阅读 1870

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C，资本成本，不是投资人的期望报酬率吗？
冉老师 | 提问时间：05/05 10:18

#CPA#

你好，同学 C实际就是投资报酬率，说法对的，这个题目选择错误的

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为什么债券付息频率越高，价值越大？折价，溢价，也是这样吗？
小菲老师 | 提问时间：04/07 10:37

#CPA#

同学，你好有效年折现率不变的情况下，随着付息频率的增加，不管是平价债券、折价债券还是溢价债券，债券的价值都是上升的，但是本题的前提是报价折现率不变。

阅读 1869

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帮通俗地解释下“本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额”。另外它的公式看得不是很明白“×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额”是代表什么。
税法老师 | 提问时间：08/27 13:19

#CPA#

本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额，就是从境外取得股息红利，针对所取得的部分按照上述公式倒推出间接负担了在境外已经缴纳的所得税。这部分实际上也是境内企业境外所得的一部分，只不过在境外缴了税，没有实际分到手。 ×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）（实际取得的预提所得税之前的股息红利）÷本层企业所得税后利润额（被投资企业的税后净利润）计算负担的税额简便公式=（投资税+利润税+间接税）×持股比例×分配比例

阅读 1869

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你好老师，将房产赠与非法定继承人与赠与法定继承人，他缴纳的契税有什么区别吗？
家权老师 | 提问时间：07/05 16:17

#CPA#

赠与都是要交契税的，继承不需要交

阅读 1868

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