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按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。问题：感觉意思有点矛盾，因为：即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。用工单位是接劳务派遣人员的单位，用人单位应该是劳务派遣公司，这样理解就反过来了，即劳务派遣人员应该计入用人单位即劳务派遣公司，怎么理解呢？
小赵老师 | 提问时间：03/11 19:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该计入接受劳务派遣用工的单位而不是派出的单位祝您学习愉快！

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老师，这个盈余公积，利润分配未分配利润的，10和90是怎么算出来的呢？
小敏敏老师 | 提问时间：03/11 19:51

#CPA#

你好，请稍等，稍后发。

阅读 183

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1.劳务派遣公司，企业所得税年度申报时从业人数是否包括被派遣到别的公司的人员？网上有两种答案，究竟哪一个正确？2.判断理由有哪些？
欧阳老师 | 提问时间：03/11 19:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.劳务派遣公司进行企业所得税年度申报时，从业人数一般不包括被派遣到其他公司的人员。2.《国家税务总局公告2012年第15号》明确企业接受外部劳务派遣用工的费用处理：·直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出；·直接支付给员工个人的费用，作为工资薪金和福利费支出（此时用工单位需计入从业人数）。《财税〔2019〕13号》对小型微利企业的从业人数计算作出规定：·从业人数包括与企业建立劳动关系的职工及企业接受的劳务派遣用工祝您学习愉快！

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为什么集体福利部门工作人员的工资薪金需要计入残保金工资总额，而职工福利费却不需要计入残保金工资总额？
张老师 | 提问时间：03/11 18:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是政策原文规定，需要加以记忆，可能主要考虑不能过于加重企业负担祝您学习愉快！

阅读 446

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老师，捐赠外采的货物需要视同销售么？
郭老师 | 提问时间：03/11 18:35

#CPA#

对的，是的，需要视同销售，借营业外支出捐赠贷库存商品应交税费，应交增值税销项

阅读 144

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003 2024年CPA会计《500》题第117（4）在反向结转按照段履行授予的技术许可时，为什么甲公司要先计提预付账款，再按照段履行的进度转入研发费用？我理解的是段履行的规定是出售商品或服务的一方根据进度确认收入，那购买的一方为什么也会遵循这个进度的规定？而不是直接全部计提“研发支出—费用化”（报表项目：研发费用）？
张老师 | 提问时间：03/11 18:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对此处，需要更正借：营业收入（600/3×3/12）50 　　合同负债550 　　贷：研发费用50 　　　　无形资产550 这里不需要计入预付账款，直接冲无形资产就行祝您学习愉快！

阅读 316

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合并日之前是非同一控制，年初到合并日的数据怎么弄，年初利润放哪里
于老师 | 提问时间：03/11 17:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：年初到合并日的数据体现在子公司的年初未分配利润中祝您学习愉快！

阅读 319

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非同一控制下，合并日之前的数据，年初利润放哪里
于老师 | 提问时间：03/11 17:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于年初利润具体放置的位置，在合并报表中通常会体现在“未分配利润”项目下祝您学习愉快！

阅读 416

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老师，如果我红冲错一张银行存款的收入发票，正确的在次月才开如果账务处理
家权老师 | 提问时间：03/11 17:29

#CPA#

次月红冲当月的销售收入就行

阅读 144

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你好老师我想问下股权支付这合并报表处理的会计分录为啥不是抵消得出来的
朴老师 | 提问时间：03/11 17:10

#CPA#

股权支付在合并报表中的处理，并非都由简单抵消得出，主要原因如下：股权支付交易本质的复杂性股权支付涉及企业集团内部不同主体间的权益结算，如母公司以自身权益工具结算对子公司员工的激励，或集团内其他企业权益工具结算。这不仅是简单的投资与被投资关系，还包含了基于员工服务的权益授予和结算，与一般的集团内部交易如存货、固定资产交易性质不同，不能单纯用抵消思路处理。遵循会计准则规定根据相关会计准则，对于集团股份支付，在合并报表层面，要根据不同情况判断是权益结算还是现金结算的股份支付。比如母公司授予子公司员工权益工具，在合并报表角度视为权益结算的股份支付，需按照权益结算的原则，根据授予日公允价值和等待期，确认成本费用和资本公积，这是基于准则对股份支付计量和确认的要求，并非抵消操作。体现经济实质合并报表旨在反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。在股权支付中，员工服务会给集团带来经济利益流入，通过确认成本费用和相应权益，能准确反映集团因获取员工服务所付出的代价和权益变动，而抵消分录主要用于消除集团内部交易对报表的重复影响，无法体现股权支付这种经济实质。因此，股权支付在合并报表中的会计分录需依据准则规定，结合交易实质单独进行确认和计量，而非抵消得出

阅读 154

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老师，去年报过名的，这次还要准备照片吗？注会报考
刘艳红老师 | 提问时间：03/11 16:58

#CPA#

您好，不用，直接报就可以了

阅读 318

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老师，短信业务成本包括哪些
刘艳红老师 | 提问时间：03/11 16:56

#CPA#

您好，通信资源费用，平台与技术成本，人力成本，营销成本

阅读 106

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002 如果子公司发放优先股，并归类为其他权益工具，且母公司有认购一定的比例，在购买日后母公司编制合并财务报表时，成本法转权益法是否应当补充如下调整？借：长投—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积
于老师 | 提问时间：03/11 16:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要做这样的分录的，优先股按实际投资者购买的比例分摊，并不是按普通股票的持股比例分摊的祝您学习愉快！

阅读 400

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冻肉的冷库储藏费要进入存货的成本吗，个人觉得应当计入成本
汪老师 | 提问时间：03/11 16:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：冻肉的冷库储藏费如果是为了达到下一个生产阶段所必需，则应计入存货成本。如果是销售过程中的仓储费用，则应计入销售费用。祝您学习愉快！

阅读 577

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公司需要注销，固定资产可以直接转入清理吗？
刘艳红老师 | 提问时间：03/11 16:40

#CPA#

您好，意思是做报废处理吗

阅读 142

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应收账款会计为什么不能寄发对账单，应该谁寄发
文文老师 | 提问时间：03/11 16:28

#CPA#

应收账款会计，可以寄对账单

阅读 149

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第五题为什么是正确的，应该对审计全过程保持控制，回函寄到被审计单位，为什么是正确的
朴老师 | 提问时间：03/11 16:26

#CPA#

这道题中 A 注册会计师要求被询证者将回函寄至甲公司（被审计单位）的做法不恰当，图中标记 “否” 是正确的。理由如下：注册会计师需要对函证的全过程保持控制，以确保回函的可靠性。如果将回函直接寄至被审计单位，被审计单位就有机会接触、篡改或拦截函证回函，从而影响回函的真实性和可靠性，无法保证所获取审计证据的质量。正确的做法应当是要求被询证者将回函直接寄至会计师事务所，由注册会计师直接接收。

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我请问解答的有什么问题，应该怎么规范解答考核的知识点是什么
朴老师 | 提问时间：03/11 16:20

#CPA#

原解答内容不完整，没有对该审计处理是否恰当进行明确判断，也未完整分析每个审计步骤存在的问题及正确做法。规范解答判断：A 注册会计师的做法不恰当。分析：虽然财务经理解释票据已交由银行托收，A 注册会计师向出票人寄发询证函并收到满意回函，但仅向出票人函证不足以充分证实该票据的真实性、托收状态及相关权利义务。注册会计师还应向托收银行函证，以确认票据是否确实已被托收、托收进展情况、是否存在贴现或其他权利受限情况等。若未收到回函，不能仅因为之前收到出票人满意回函就不做进一步处理。应当实施替代审计程序，比如检查与该票据相关的合同、发货凭证、运输单据等原始凭证，以证实交易的真实性和票据的有效性；还可以检查银行存款日记账中是否有该票据托收款项的入账记录等。

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公司要申请高企，要归集研发费用，那么哪些是属于研发费用呢，关键我们公司也没有自主研发的产品，所用的平台软件也都是别的公司开发的，我们支付服务费而已
宋生老师 | 提问时间：03/11 15:47

#CPA#

你好，这个你要有平时有做研发，做研发支出进行归集。

阅读 182

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风险中性原理计算期权价值，不分区多头和空头吗？这里多头和空头计算方法一样，空头不是要是负的吗？
黄小橙老师 | 提问时间：03/11 15:38

#CPA#

同学，在风险中性原理下，计算单个期权的价值时，不用区分多头和空头。期权的价值由其未来期望收益折现决定，与头寸方向无关。比如，空头期权的价值本身是正数（代表其理论价格），但在组合中体现为负值（因需支付收益）。

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老师您好！账面价值等于摊余成本减去减值准备，例3债券的账面价值为什么没减去按票面利率收取的利息呢？谢谢老师。
郭老师 | 提问时间：03/11 15:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为本题是到期一次还本付息的，所以票面利息也需要计入债权投资的摊余成本中祝您学习愉快！

阅读 378

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001 如果某项符合划分为持有待售资产和负债的资产组包含了一项在实际处置前应当缴纳的租赁款项，并在实际处置持有待售资产/负债以前由出售人缴纳了租赁款，该笔租赁款实际上是由出售方缴纳的，为什么在计提持有待售负债时没有剔除出去呢？我理解持有待售负债应当由购买资产组一方在今后还款，该笔租赁款并没有由购买方实际承担，并且在出售日当天已经不存在了，为什么出售人还要以持有待售负债的形式记录在账上呢？
小赵老师 | 提问时间：03/11 15:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这笔租赁款项是在实际处置前应当缴纳的，虽然最终由出售方支付，但它是资产组的一部分，在计算持有待售负债时需要考虑。即使该笔款项在出售日已经不存在了，但在持有期间它构成了出售方的一项义务，因此需要作为持有待售负债记录。这反映了交易的真实状态和财务状况。祝您学习愉快！

阅读 251

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权益法转为公允价值计量的金融资产，投资收益怎么算？
赵老师 | 提问时间：03/11 15:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：银行存款 1200 交易性金融资产1200 贷：长期股权投资冲账面价值投资收益差额借：其他综合收益资本公积贷：投资收益结转可以转损益的其他综合收益和资本公积到投资收益祝您学习愉快！

阅读 397

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老师我12月份交了50电费现金现在只拿回来13.4的发票剩下的钱办集团号直接转里去了这分录咋写
宋生老师 | 提问时间：03/11 13:38

#CPA#

你好，你这个12月的时候你是怎么做的凭证？

阅读 171

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您好请问一下不符事项中为什么无意写错时间安排等不算是错报，我因为时间安排问题（一个发货前就应收了，一个还没验收呢）为什么这种不算是错报不也是错误的报表吗。如果有了不符事项，那我应该进行进一步调查，那调查出来的就不算是错报了吗，我不太理解
王一老师 | 提问时间：03/11 12:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无意写错时间安排等不视为错报是因为这些错误通常不影响财务报表的重大项目和整体准确性。这种是要分情况的，比如应收账款函证余额是100万，对方回函说余额是50万，注册会计师调查后发现被审计单位是12.31时点应收账款100万，而对方回函认为是确定的3.1日应收账款金额，这种就不是错报，是对方不了解函证的内容，无意写错。祝您学习愉快！

阅读 450

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老师，招待费597元，收入是65632.07元，应该剔除部分是多少呢
宋生老师 | 提问时间：03/11 11:48

#CPA#

你好，你的意思是说要调整多少，是吗？汇算清缴调整，是吗？

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注册会计师并非必须函证期末应付账款的原因是( B )。C A.应付账款通常金额偏小 B.应付账款通常重大错报风险低 C.应付账款通常存在低估风险/并非必须进行应付账款函证，主要是因为应付账款通常存在低估的风险，而函证主要证实的是存在认定。 D. 应付账款准确性、计价和分摊认定存在错误的可能性低那这个为什么不选择c
郭老师 | 提问时间：03/11 11:42

#CPA#

不选择c 最后一句由于应付账款通常存在的是低估风险，即账面未记录，但实际已发生该业务。在这种情况下，函证仍然通过抽取账面记录进行询证，就不能发现这些低估的业务，应付账款函证对于确认其余额真实性的作用是有限的。

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009 CPA会计官方教材第七章的第13道例题，如果在分摊后发现可收回金额是低于1207.5万元的，针对于研发中心该类不可分摊的总部资产应当如何继续分摊、实现减值呢？
汪老师 | 提问时间：03/11 11:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可收回金额是针对的整个企业，既包括研发中心在内，也包括ABC资产组，也包括办公到楼，前面ABC资产组、办公大楼都计提了减值，此时如果再发生减值，那剩下的减值只有研发中心承担了。祝您学习愉快！祝您学习愉快！

阅读 295

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老师，只要债券的票面利率等于必要报酬率就都是平价发行吗？不需要考虑付息周期吗？
宋生老师 | 提问时间：03/11 11:40

#CPA#

票面利率等于必要报酬率时，债券是否平价发行取决于付息周期。对于每年付息一次的债券，可以平价发行；而对于分期付息的债券，可能需要调整发行价格以反映实际价值

阅读 175

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下列各项中，属于针对应付账款实施的实质性程序的有( ABC )。 A. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确 B. 对应付账款实施函证程序 C. 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性 D. 重新复核系统中与应付账款相关的例外事项报告中的项目，确认是否满意解决/属于控制测试想问下函证不是为了证明存在吗？为啥会用到低估里
朴老师 | 提问时间：03/11 11:38

#CPA#

函证通常被认为是证明存在认定的常用程序，但在应付账款审计中，也能用于发现低估问题，原因如下：选取样本的方式：当怀疑应付账款存在低估风险时，注册会计师会从非财务部门（如采购部门）获取的供应商清单（如本期采购清单、所有现存供应商名录）中选取样本进行函证。因为被审计单位可能会漏记某些应付账款，如果仅从应付账款明细账中选取样本函证，可能无法发现这些未记录的负债；而从供应商清单中选取，则更有可能涵盖那些被低估或未入账的应付账款项目，进而发现低估情况。与供应商对账：向供应商函证，可以直接获取外部独立来源的信息。如果供应商回函的金额大于被审计单位账面记录的应付账款金额，就很可能表明被审计单位存在应付账款低估的情况。比如，被审计单位可能遗漏了部分已收到货物但尚未入账的采购交易，通过函证与供应商的对账，就能发现这类低估问题。虽然函证对发现应付账款低估有一定作用，但由于一些局限性（如供应商可能不回函、回函信息不准确等），通常还需要结合其他审计程序（如检查期后付款、获取并检查对账单及差异调节表等），以更有效地发现应付账款的低估风险。

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