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（1）经相关部门批准，甲公司于 2×21 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率分别为：第一年 1.5%，第二年 2%,第三年 2.5%;该债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即 2×21 年 1 月 1 日，付息日为该债券发行之日起每满一年的当日，即每年的 1 月 1 日。该题计算负债成分过程中，为何利息不是使用年金现值系数，而是复利现值系数
注会会计老师 | 提问时间：09/21 20:51

#CPA#

到期一次还本，一次，不是年金，是支付一次，是终值，用复利现值系数；年金是每年支付一定的金额

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企业改变其管理金融资产的业务模式的具体表现有哪些？
大海老师 | 提问时间：06/28 10:54

#CPA#

你好，企业管理金融资产的业务模式： 1. 业务模式评估企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。企业管理金融资产的业务模式，应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定，应当以客观事实为依据，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。 2. 以收取合同现金流量为目标的业务模式在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。即使企业在金融资产的信风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。如果企业能够解释出售的原因并且证明出售并不反映业务模式的改变，出售频率或者出售价值在特定时期内增加不一定与以收取合同现金流量为目标的业务模式相矛盾。 3. 以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。例如，企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率，或将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。 4. 其他业务模式如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

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下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有( )。 A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当 B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项 C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷 D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围
王一老师 | 提问时间：06/29 12:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题答案为ABD，选项AB为应当在审计报告中增加强调事项段的情形，选项D可以增加强调事项段也可以在责任段中说明。祝您学习愉快！

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这十个题目怎么做呢具体过程
apple老师 | 提问时间：07/04 15:05

#CPA#

同学你好第1题：无法表示意见理由：书面声明，是出具审计报告的必要证据。第2题：无法表示意见理由：无法获取充分适当的审计审计，属于审计受限，第3题：保留意见理由：对财务报表影响重大而不广泛，第4题：保留意见理由：无法监盘，对财务报表影响重大而不广泛第5题：无保留意见第6题：无法表示意见理由：营业成本存货等项目，对财务报表的影响是重大的，系统存在重大缺陷，导致审计受限，第7题：无法表示意见理由：持续经营假设应用不合理。第8题：无保留意见理由：此披露不属说重大错报第9题：无保留意见理由：被审计单位做法正确第10题：无保留意见理由：被审计单位做法正确

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91.答案：C 解析：随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。这个答案错了吧？
青老师 | 提问时间：09/02 16:10

#CPA#

你好；随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。这个是对的；答案是怎么选择的嘛

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老师，你好。企业A向法人企业B分红（股东），企业A是否需要缴企业所得税后再分给企业B？因为企业B收取分红后也会产生所得税？
金金老师 | 提问时间：12/05 09:43

#CPA#

您好，A需要缴纳企业所得税后再分配，但是B不需要再次缴纳了

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继续涉入负债和继续涉入资产什么意思？，这二个什么情况出现在借方和贷方。
兮兮老师 | 提问时间：11/26 21:38

#CPA#

尊敬的学员您好，继续涉入资产是指通过所转移金融资产所提供担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价和财务担保金额之间较低者确认为继续涉入的资产。可以理解为企业由于无法终止确认资产所形成的一项新的资产负债。继续涉入负债，是财务担保金额和财务担保合同的公允价值之和。就是继续涉入资产产生的义务继续涉入资产=金融资产的账面价值和财务担保金额二者之中的较低者继续涉入负债=财务担保金额+财务担保合同的公允价值(提供担保收取的费用)

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财管里，完工进度，幼师需要根据定额工时重新计算完工程度，有时候可以直接用题干给的完工进度数据，啥时候需要重新算，啥时候可以直接用题目给的完工程度呢？
婵老师 | 提问时间：07/05 09:29

#CPA#

一般来说这两个数据是一致的，但是如果说出现合同总价减值或者原预测总工时有变动的情况下，可能就需要重新根据新预测的总工时重新计算完工程度

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银行给企业的贷款，这意思就是企业到期了得还给银行本息，这应该算是应付债券吧？如果是债券投资，钱应该是企业出啊，出钱的是投资方…理解的是不是哪里不对啊？
肖肖老师~ | 提问时间：07/08 20:46

#CPA#

同学你好，银行给企业贷款，企业到期还本息，但是不算做应付债券。按贷款科目计量。

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原则上所有动产均可出质，质权自交付质押财产后生效（交付不包括占有改定方式）。质权的交付为什么不包括占有改定方式呢？
丁小丁老师 | 提问时间：06/04 21:52

#CPA#

您好！因为质物依其性质是可以移转占有的，应当交付，不能以占有改定方式设定质权，因为占有改定的后果是原出质人仍继续占有质物，这与质权人对质物的留置权相冲突，因此为法律所禁止

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老师好请问图片中的题目的答案是否正确，这些图形如何配对，代表什么呢谢谢您
李老师 | 提问时间：01/07 15:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师这边没有标准答案，您这是哪里的题呀，建议您向相关的老师要一下您对照答案之后，具体哪里有疑问，老师这边可以针对性地解答。祝您学习愉快！

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印花税中专有技术使用权和专利权有什么区别？为什么专有技术使用权转让书据属于产权转让不属于技术转让
周老师 | 提问时间：10/26 10:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：专有技术使用权是指使用某项未公开的技术的权利，而专利权是对发明创造的独占权利。专有技术使用权转让涉及的是使用权的转移，因此被视为产权转让；而专利权转让或许可则通常视为技术转让。这是因为专有技术往往不具有法律上的明确保护形式，其价值更多体现在商业秘密和实际应用中，而非像专利那样通过公开注册获得法律保护。所以，在印花税的规定下，专有技术使用权的转让书据被归类为产权转让书据。祝您学习愉快！

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2×21年6月6日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账金额为100万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×21年8月8日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为交易性金融资产核算的股权工具偿还该欠款。当日，该交易性金融资产的账面价值90万元（其中成本80万元，公允价值变动10万元），公允价值为80万元，双方办理完成股权转让手续。甲公司为取得该股权投资支付交易费用4万元，取得后仍作为交易性金融资产核算。当日甲公司应收款项已计提坏账准备10万元，乙公司应付款项的账面价值仍为100万元。假设不考虑相关税费。要求：编制2×21年8月8日债务重组双方的会计分录。
若言老师 | 提问时间：10/08 00:10

#CPA#

同学你好甲公司借：交易性金融资产 80 投资收益 14 坏账准备 10 贷：应收账款 100 银行存款 4 乙公司借：应付账款 100 贷：交易性金融资产-成本 80 -公允价值变动 10 投资收益 10

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老师，这个换入资产的入账价值=换入资产的公允价值加上相关的税费，这个税费是增值税，也就是说相关税费，是加上换入资产的销项再减去（换出资产的）进账吗？如果不是这样理解，你能把加上相关税费给我展开讲一下吗？
小默老师 | 提问时间：06/01 21:49

#CPA#

你好，同学，换入资产的入账价值中的相关的税费并不是换入资产时发生的进项税，因此增值税是价外税，不影响换入资产的成本的。这里指的相关税费是指换入资产过程中发生的相关税费，比如换入资产时需要交纳的印花税，契税，运输费等，要计入换入资产的价值中的。

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为什么以权益结算的股份支付在等待期里确认计算所有者权益的金额直接计入资本公积其他资本公积不计入所有者权益的利得和损失。
注会会计老师 | 提问时间：07/08 17:59

#CPA#

可以理解为这是职工的资本性投入，计入资本公积——其他资本公积，行权的时候结转计入股本溢价。

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甲公司在若干年前参与设立C公司并持有其30%的股权，将C公司作为联营企业，采用权益法核算。2020年3月1日，甲公司自乙公司（非关联方）购买C公司60%的股权并取得控制权，购买对价为3000万元，发生与合并直接相关的费用100万元，以银行存款支付。2020年3月1日，甲公司原持有对C公司30%长期股权投资的账面价值为600万元；当日C公司净资产账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为3000万元，原持有30%股权的公允价值为1500万元。根据资料，计算甲公司在进一步取得C公司60%股权后的下列项目：（1）个别财务报表中对C公司长期股权投资的账面价值；（2）甲公司合并财务报表中与C公司投资相关的商誉金额；（3）该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。
何何老师 | 提问时间：06/19 09:48

#CPA#

（1）甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=600+3000=3600（万元）。（2）甲公司合并财务报表中的商誉计算过程如下：商誉=合并成本-购买日C公司可辨认净资产公允价值×持股比例=（甲公司原持有30%股权的公允价值1500+新增的购买成本3000）-3000×90%=1800（万元）。（3）该交易对甲公司合并财务报表损益的影响=-100+（1500-600）=800（万元）。

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A公司拥有B公司80%的股份,持有C公司30%的股权,B公司持有C公司30%的股权,则A公司直接和间接合计拥有C公司的股权为( ) A.30%B.40%C.60%D.64% 请讲解计算原理。谢谢！
注会会计老师 | 提问时间：12/01 01:29

#CPA#

A公司拥有B公司80%的股份，A能控制B； A公司持有C公司30%的股权+A公司能控制的B公司持有C公司30%的股权=A公司直接和间接合计拥有C公司的股权60%

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净负债是指净金融负债吗？
王珂老师 | 提问时间：11/19 23:22

#CPA#

你好同学，净负债又称净金融负债是指金融负债减去金融资产。这里有一个重要的概念，就是金融资产是“负”的金融负债。它可以立即偿债并使金融负债减少。公司真正背负的偿债压力是借入后已经用掉的钱即净负债。净负债是债务人实际上已投人生产经营的债务资本。净负债的公式净负债=金融负债-金融资产金融负债是公司筹资活动形成的有息负债。金融资产是投资活动的剩余，是尚未投入实际经营活动的资产。净负债是债务人实际上已投入生产经营的债务资本。

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请问老师，这个流动性溢价理论，下斜收益率曲线下降是比哪个更低？讲义上哪个比较是对的？
邹邹老师 | 提问时间：07/05 06:15

#CPA#

同学你好，第二张图片是对的，比溢价更低。

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为什么这里的债务要用税后的而不是用税前的，股东要求的报酬率是在债权的基础上加上风险调整，站在债权人的角度，报酬率是税前的不是吗
王晓晓老师 | 提问时间：04/08 09:20

#CPA#

...

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产品成本计算分步法下，逐步结转分步法下的分项结转分步法和平行结转分步法有什么区别？这两个不是都按照产品投入料、工、费单独列示么？
朴老师 | 提问时间：08/27 15:24

#CPA#

逐步结转分步法下的分项结转分步法和平行结转分步法主要有以下区别： 1.在半成品成本结转方式上：分项结转分步法是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中。平行结转分步法是在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额。 2.在成本计算程序上：分项结转分步法的成本计算程序较为复杂，需要逐步结转半成品成本，并分项计入下一步骤成本。平行结转分步法的成本计算程序相对简单，各步骤可以同时计算成本。 3.在在产品的含义和数量核算上：分项结转分步法中在产品是狭义的，仅指本步骤正在加工中的在产品。平行结转分步法中在产品是广义的，包括本步骤正在加工中的在产品以及本步骤已完工但未最终完工的产品。 4.成本与实物的关系：分项结转分步法能提供各步骤所耗上一步骤半成品费用和本步骤加工费用的水平，以及本步骤完工产品所包含的半成品费用和本步骤加工费用的水平，有利于各步骤的成本管理。但成本结转工作较为复杂，且成本计算的及时性较差。平行结转分步法各步骤生产费用与完工产品成本不对应，不利于成本分析和考核，但成本计算工作较为简便，能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。虽然这两种方法都按照产品投入的料、工、费单独列示，但在上述方面存在明显差异。

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可转债这个，举个例子，计税基础是什么，账面价值是什么，递延所得税影响什么，具体的会计分录可以写一下吗
若言老师 | 提问时间：09/06 23:36

#CPA#

学员你好 “如果主管税务机关仅允许在税前扣除根据票面本金和票面利率计算的利息（即可转换债券存续期间可税前扣除的利息总额小于会计上按实际利率法确认的利息总额），则可转换债券初始确认时负债成份的计税基础等于负债和权益成份的初始账面金额之和（即负债成份的计税基础大于负债成份的账面价值）。这一应纳税暂时性差异是由初始确认时单独确认权益成份所导致的。此时不属于《企业会计准则第18号——所得税》第十一条第（二）项所规定的可以不确认递延所得税负债的豁免情形。因而，企业应确认由此产生的递延所得税负债。根据《企业会计准则第18号——所得税》第二十二条规定，此时递延所得税负债直接借记入权益成份的账面金额；根据《企业会计准则第18号——所得税》第二十一条规定，该项递延所得税负债的后续变化应在利润表中作为递延所得税费用（收益）予以确认。”后续该项暂时性差异的转回是通过会计确认和税前扣除的利息费用金额的差异来实现的，这并不是权益性交易。因此递延所得税转回的影响是计入损益。

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收到供应商的投标保证金，对方投标成功后，转为履约保证金，是不是等于其他应付转为应付账款？
邹老师 | 提问时间：08/30 17:56

#CPA#

你好，投标保证金和履约保证金，都是计入其他应付款啊

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实体价值=净债务价值+股权价值，其中的净债务就是净负债吗，等于金融负债减去金融资产后的余额？
欧阳老师 | 提问时间：04/16 00:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解正确，新教材已经把“净债务”改为“净负债”。祝您学习愉快！

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A企业拟采取用股权收购的方式，收购B公司60%的股权，已知B公司全部股权计税基础为7000万元，公允价值为9000万元，A企业拟用公允价值5130万元的股权和270万元的现金收购，如果选择采用特殊性税务处理方法，则下列说法正确的是（　　）。 A．B公司股东取得A企业支付的股权的计税基础为5400万元 B．B公司股东取得A企业支付的股权的计税基础为4200万元 C．B公司股东取得A企业支付的股权的计税基础为3990万元 D．B公司应确认的股权转让所得为1200万元
萱萱老师 | 提问时间：06/04 13:23

#CPA#

C．B公司股东取得A企业支付的股权的计税基础为3990万元

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这个开普票？是冲抵进项吗？
bamboo老师 | 提问时间：04/08 14:55

#CPA#

您好向供货方开具发票是商业企业的销项税额增加销项的

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注会经济法怎样学习后面的几章，太难了
鲁老师 | 提问时间：07/29 22:19

#CPA#

你好同学，经济法要靠记忆的一、每天拿出一定的时间来背诵有一部分考生的学习进度慢，每天需要去做题复习知识点，没有时间背诵经济法。其实不一定要花费太多时间，我们只需要利用每天碎片化的时间记忆，就能够收获很多。拿比如在每天上下班的路上，午休和有空闲的时候拿出来看一看，每天早起或者晚睡多背一些知识点。如果你能够坚持下去，相信很快就能看到成果。二、上班族如何备考其实在备考大军中，上班族考生学习时间是最紧张的，压力自然也不小。在保证其他科目学习进度的情况下，建议利用上下班路上的时间学习经济法，或者在其他科目学得非常困顿时，用经济法来转换思路。不要一味只知道赶进度不认真思考，首先要把经济法的核心考点弄懂。你很有可能在听课的过程中睡着或溜号，这样达不到任何效果，我们所剩的时间并不多，一定要牢牢记住学习过的内容，不能白白浪费时间和精力。三、用习题检验背诵成果加深知识点记忆的办法之一就是做题，通过习题你能更好的理解经济法考试内容，提升自己运用知识解题的能力。小编建议你做模拟题或者**。可以通过做模拟卷考察自己对于整本书的掌握程度，更好的做到查缺补漏。

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为了搞明白“合并报表中母公司投资收益与子公司利润分配抵销分录”，我研读了《中级会计》教材【例15-10】，知道了该分录中“贷：未分配利润——年末”子分录是怎么调整工作底稿的，但却不明白为什么要这么做，请老师指点迷津。“贷：未分配利润——年末”，反映在合并工作底稿上，起到的作用是抵销分录（１６）的影响，分录（１６）是将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销的分录，分录（２３）的“贷：未分配利润——年末”子分录将子公司所有者权益中“未分配利润——年末”明细项目又恢复了。可是为什么要这么做呢？
张老师 | 提问时间：04/16 12:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抵消母公司对子公司，子公司之间的投资收益的分录相当于是抵消掉未分配利润期初，抵消掉未分配利润增加项（投资收益+少数股东损益），再抵消掉未分配利润减少项（提取盈余公积+对所有者分配），得到年末未分配利润，这个分录跟抵消母公司长投和子公司权益的分录一起作用，一借一贷年末未分配利润就消失了，整体上保留未分配利润这一年的具体变化。祝您学习愉快！

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老师您好，2022.12月给员工报销的费用，以及预提的2022年费用(发票已经拿到开票日期为2023年1月)，我能否做待认证税额么？跨年不能这样做么
东老师 | 提问时间：01/16 06:01

#CPA#

您好，拿到发票没认证可以计入待认证进项税额

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原油加工厂用生产出的应税消费品汽油调和制成溶剂汽油，该溶剂汽油就属于非应税消费品，加工厂应就该自产自用行为缴纳消费税，但是不用缴纳增值税。请问如果上述应税消费品汽油调和制成应税消费品是否需要缴纳消费税呢？
蒋飞老师 | 提问时间：06/12 00:16

#CPA#

你好！如果上述应税消费品汽油调和制成应税消费品，领用环节不需要缴纳消费税，加工后销售环节需要交纳消费税的

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