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下列各项中，属于注册会计师在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有( )。 A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当 B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项 C.审计范围受到限制时，注册会计师在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷 D.法律法规的相关豁免规定允许某些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围
王一老师 | 提问时间：06/29 12:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题答案为ABD，选项AB为应当在审计报告中增加强调事项段的情形，选项D可以增加强调事项段也可以在责任段中说明。祝您学习愉快！

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老师，请问A/B的含义区别是什么？我看到题目中“引入中低档酒店的一些经营方式”就选择了A，然后为什么是B呢
古月月老师 | 提问时间：04/08 15:43

#CPA#

同学好，如果A和B是处于同一产业内的不同战略群组的内容，那么就属于跨越产业内不同的战略群组。

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2020年末，甲公司因一项重大的对外担保被起诉。A注册会计师认为甲公司聘请的外部律师不具有客观性，因此未与其沟通，直接征询了独立第三方律师的法律意见。为何这个不对？直接咨询第三方不行吗？
秦老师 | 提问时间：07/31 14:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为只有甲公司聘请的外部律师，才是专业的知情人士，可以获取第一手资料，从他方无法获取可靠证据。祝您学习愉快！

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请问这道题目该怎么理解
郭老师 | 提问时间：07/05 08:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：将净利润调节为经营活动现金流量　　间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量净额的方法。　　采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。　　经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目　1.资产（信用）减值准备　　这里所指的资产（信用）减值准备是指当期计提（扣除转回的减值准备），属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。本项目可根据“资产（信用）减值损失”科目的记录分析填列。　　【快速记忆】费用增，在净利润基础上加回来。　　2.固定资产折旧　　企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。计入制造费用中已经变现的部分和计入期间费用折旧应该归为一类，处理一样；计入制造费用未变现的部分，在本项目下不做处理，在“存货的减少”项目下计算出存货账面价值本期的减少金额后再调整存货当中包含的折旧金额。本项目可根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。　　【快速记忆】费用增，在净利润基础上加回来。　　3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销　　企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。计入管理费用、制造费用等已变现的部分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出，需要予以加回；计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除，但不涉及现金收支，所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。本项目可根据“累计摊销”“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。　　【快速记忆】费用增，在净利润基础上加回来。　　4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）　　企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据“资产处置损益”等科目所属有关明细科目的记录分析填列，净收益以“－”号填列。　　【快速记忆】损失增，在净利润基础上加回来。　　5.固定资产报废损失　　企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。　　6.公允价值变动损失　　企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的投资活动或筹资活动有关，而且并不影响企业当期的现金流量。为此，应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。　　7.财务费用　　企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当在将净利润调节为经营活动现金流量时将其加回。本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，应当在将净利润调节为经营活动现金流量时将其扣除。　　8.投资损失（减：收益）　　企业发生的投资损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据利润表中“投资收益”项目的数字填列。　9.递延所得税资产减少（减：增加）　　【快速记忆】资产：增就记减；减就记增。　　10.递延所得税负债增加（减：减少）　　【快速记忆】负债：增就记增；减就记减。　11.存货的减少（减：增加）　　本项目可根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。如果存货的增减变化过程属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。　　【快速记忆】资产：增就记减；减就记增。　12.经营性应收项目的减少（减：增加）　　经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“－”号填列。　　【快速记忆】资产：增就记减；减就记增。　13.经营性应付项目的增加（减：减少）　　经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为减少，以“－”号填列。　　【快速记忆】负债：增就记增；减就记减。理论依据如上。做题思路：您做题的时候，根据题干给出的条件，区分属于上述调整的哪个类别，然后按照具体类别的调整方式去调整。如果哪个项目理解不了，您再对具体项目提问。祝您学习愉快！

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请问这个800万不是不能正常使用嘛？也是现金嘛？
小林老师 | 提问时间：05/05 11:12

#CPA#

你好，境外子公司因外汇管制不能由母公司正常使用的银行存款800万元，不影响使用

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认证发票概念及适用场景？
朴老师 | 提问时间：04/09 11:01

#CPA#

认证发票是指对发票进行核对和验证的过程，主要目的是确保发票的真实性和合法性，以符合税法和会计准则的要求，防止假发票和虚开发票的产生，从而维护税收秩序和社会公平。发票是商业活动中的一种凭证，用于记录商品和服务的交易，具有法律效力。认证发票的具体适用场景非常广泛，包括但不限于以下几个方面： 1.电商平台：电商平台在进行供应商结款或给顾客交付增值税发票时，需要进行大量的发票整理、鉴别和归档工作，发票识别解决方案可以简化这一流程，节省人力物力。 2.集团企业财务管理：发票识别验真解决方案可以帮助集团企业进行增值税发票报税、验真、发票管理、检索、库存管理，以及与ERP等管理系统的对接，优化企业资源数据库。 3.金融行业：银行、保险、证券等行业在评估企业的实际经营情况时，需要对增值税发票进行识别核验，判断其是否有效，是否冲红。 4.电子发票查重：由于电子发票可以重复打印，为了防止财务人员在处理电子发票时出现重复报销的现象，发票识别系统可以通过发票号码等要素匹配来检查发票是否已报销。

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如果一个人的个税社保公积金都是公司承担怎么做账
郭老师 | 提问时间：01/12 21:06

#CPA#

借营业外支出贷应交税费个税，借应交税费个税，贷银行借管理费用，社保公积金贷应付职工薪酬，社保公积金借应付制公薪酬，社保公积金贷银行存款个人应该负担的全部调增不允许抵扣的。

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资金管理风险的控制
张老师 | 提问时间：10/28 12:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从注会战略中的相关规定来看，资金管理包括筹资管理、资金营运管理和投资管理这三个方面。 1.企业筹资管理中存在的风险包括：（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。（2）未按审批的筹资方案执行筹资活动，擅自改变资金用途，未及时偿还债务或进行股利分配，可能导致公司发生经济纠纷或诉讼。企业应对筹资管理风险的管控措施：（1）关于筹资方案可行性论证。企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算对筹资方案进行论证。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。（2）关于筹资方案审批。企业应当重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。对于重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。（3）关于筹资方案实施。 ①企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。 ②企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金，由于市场环境变化等确须改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。（4）关于筹资会计系统控制。企业应健全筹资业务的记录、凭证和账簿，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进账务核对。 2.企业资金营运活动中存在的风险包括：（1）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（2）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。企业应对资金营运管理风险的管控措施：（1）关于资金收付。 ① 企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。 ② 企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。 ③ 严格规定出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账，主管会计登记总分类账。 ④ 健全并严格执行稽核、盘点制度。（2）关于现金管理。 ① 企业应当建立健全现金管理制度，规定库存现金缴存机制，现金开支范围及限额，规定现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。 ② 确保现金交易事项都经适当授权审批，且被准确、完整地记录在适当的会计期间。 ③ 企业应定期执行库存现金盘点。（3）关于银行账户管理。 ① 企业应明确银行账户开立、变更和撤销的流程，确保相关操作在完成适当的授权审批后才可执行。 ② 企业应定期开展银行对账，编制银行存款余额调节表，确保相关收付款交易均被真实、准确、完整地记录在适当的会计期间。 ③ 应定期开展银行账户清理，及时关闭闲置账户。（4）关于票据与印章管理。 ① 严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。 ② 明确各类票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 ③ 确认企业票据的开立、使用和印章使用等经过适当的授权审批，确保企业资金安全。（5）关于费用报销。确保所有费用报销事项经过适当的审批，费用报销原始凭证真实、完整、有效。费用报销业务应及时反映在会计记录中，以保障财务报告的准确、完整。 3.企业投资管理存在的风险包括：（1）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。（2）未按审批的投资方案执行投资活动，未对投资项目开展有效的后续跟踪和监控，或对投资项目处置不当，可能影响企业投资收益。企业应对投资管理风险的管控措施：（1）关于投资方案可行性论证。企业应根据自身发展战略和规划，结合企业资金状况以及筹资可能性，制定投资项目规划，科学确定投资项目，拟定投资方案。企业应当加强对投资方案的可行性研究。（2）关于投资方案决策。 ① 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，其中，对于股权类投资项目，重点审查投资方案是否合理可行，投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业整体战略目标和规划，尽调工作是否充分、尽调发现的问题及风险是否可控、投资目标能否达成等； ② 对于期货、债券等金融资产类投资，重点审查是否符合企业资产流动性要求，风险等级是否符合企业风险承受能力，是否具有相应的资金能力，投入资金能否按时收回，预期收益能否实现等。 ③ 重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的，应当重新履行相应审批程序。（3）关于投资方案实施。 ① 企业应该根据审批通过的投资方案，按照规定的权限和程序开展投资合同或协议的审批、签订，并制订切实可行的具体投资计划，报有关部门审批。 ② 对于股权类投资，企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，若发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。 ③ 企业应根据实际需要适时选择部分已完成的重要投资项目开展后评价，总结投资经验，完善企业投资决策机制，提高投资管理水平。（4）关于投资处置。 ① 企业应该加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序做出明确规定。 ② 重视投资到期本金的回收。 ③ 转让投资时应由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。 ④ 对于到期无法收回需要进行核销的投资，应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。（5）关于投资会计系统控制。 ① 根据对被投资方的影响程度，合理确定投资业务适用的会计政策，建立投资管理台账。 ② 对于被投资方出现财务状况恶化、当期市价大幅下跌等情形的，企业财会机构应当根据国家统一的会计准则和制度规定，合理计提减值准备，确认减值损失。祝您学习愉快！

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产品成本计算分步法下，逐步结转分步法下的分项结转分步法和平行结转分步法有什么区别？这两个不是都按照产品投入料、工、费单独列示么？
朴老师 | 提问时间：08/27 15:24

#CPA#

逐步结转分步法下的分项结转分步法和平行结转分步法主要有以下区别： 1.在半成品成本结转方式上：分项结转分步法是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中。平行结转分步法是在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额。 2.在成本计算程序上：分项结转分步法的成本计算程序较为复杂，需要逐步结转半成品成本，并分项计入下一步骤成本。平行结转分步法的成本计算程序相对简单，各步骤可以同时计算成本。 3.在在产品的含义和数量核算上：分项结转分步法中在产品是狭义的，仅指本步骤正在加工中的在产品。平行结转分步法中在产品是广义的，包括本步骤正在加工中的在产品以及本步骤已完工但未最终完工的产品。 4.成本与实物的关系：分项结转分步法能提供各步骤所耗上一步骤半成品费用和本步骤加工费用的水平，以及本步骤完工产品所包含的半成品费用和本步骤加工费用的水平，有利于各步骤的成本管理。但成本结转工作较为复杂，且成本计算的及时性较差。平行结转分步法各步骤生产费用与完工产品成本不对应，不利于成本分析和考核，但成本计算工作较为简便，能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。虽然这两种方法都按照产品投入的料、工、费单独列示，但在上述方面存在明显差异。

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下列关于投资项目评价方法的表述中，正确的有（）。 A．现值指数法克服了净现值法不能直接比较期限、投资额不同的项目的局限性，它在数值上等于投资项目的净现值除以原始投资额 B．动态回收期法克服了静态回收期法不考虑货币时间价值的缺点，但是仍然不能衡量项目的盈利性 C．内含报酬率是项目本身的投资报酬率，不随投资项目预期现金流的变化而变化 D．内含报酬率法不能直接评价两个投资规模不同的互斥项目的优劣
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 19:18

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择BD，现值指数是未来现金净流量现值与原始投资额现值的比值，选项A错误；无论动态回收期还是静态回收期都没有考虑回收期满以后的现金流量，因此不能衡量盈利性，选项B正确；内含报酬率是指投资项目未来现金净流量的现值与原始投资额现值相等时的折现率，本身就是折现率，因此内含报酬率的高低不随预期折现率的变化而变化，但会随投资项目预期现金流、期限的变化而变化，选项C错误；对于互斥项目应当以净现值法优先，因为净现值大可以给股东带来的财富就大，投资人想要的是实实在在的投资回报金额，而非报酬率，选项D正确。

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息税前利润的增长率大于销售量的增长率会导致经营杠杆系数升高还是降低？
庄老师 | 提问时间：06/17 17:15

#CPA#

你好，息税前利润的增长率大于销售量的增长率会导致经营杠杆系数升高。经营杠杆系数=息税前利润增长率/产销量增长率

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2008年，全国4S店达到7644家，同质化较严重，经销商对消费者争夺明显。汽车售价主要由供应商确定，销售商只能通过供应商的销售返利获取微额利润。建设一家4S店成本在1500～2500万，产品采购时要求提前付款，不允许赊销，还要向厂家交纳300～500万元保证金。销售商需要招募有经验的销售人员，也要投入大量广告宣传费。汽车购买者分为个人消费者、政府和公司集体采购者两类。个人消费者购买量小，购买频率低。政府和公司的集体采购量较大，会经过招投标或者以协商的形式进行。汽车替代产品主要有摩托车、电动车和自行车。许多地区已禁止在市区内驾驶摩托车。随着全球绿色环保运动兴起以及石油价格高企，城市交通状况恶化，越来越多消费者选择公共交通和环保出行方式。利用波特“五力模型”对公司所处行业环境进行分析。
何何老师 | 提问时间：06/18 11:19

#CPA#

①企业与供应商的议价能力分析：汽车的销售价格主要由供应商确定，销售商销售整车只能通过供应商的销售返利获取微额利润；产品采购时一般要求提前付款，不允许赊销，还需要交纳保证金。供应商的议价能力比较高。②企业与客户的议价能力分析：汽车购买者分为个人消费者、政府和公司集体采购者两类。个人消费者的购买量小，购买频率低，议价能力比较弱。政府和公司的集体采购，一般会经过招投标或者以协商的形式进行，它们的议价能力比较强。③新加入企业竞争威胁分析：汽车销售业的前期投资比较大，总体而言，汽车销售4S店启动资金在2000万元左右，对于进入者的资金实力要求很高，进入壁垒比较明显。④替代产品或服务威胁分析：汽车的替代产品主要有摩托车、电动车和自行车。但由于许多地区已经禁止在市区内驾驶摩托车，因此在市区内摩托车不构成汽车消费的替代品；随着越来越多的消费者选择乘坐公共交通和环保出行方式，公共交通和环保交通工具将有可能成为汽车消费的最主要替代品。⑤现有企业间竞争程度分析：目前国内汽车销售行业的竞争比较激烈，同质化比较严重，同业竞争程度较高

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调整增加的普通股股数加权平均数＝(3000-3000 ×5÷10) ×3/12=375(万股);稀释每股收益=11700/(23400＋375)=0.49(元)。【提示】其中，稀释每股收益分母中的23400=15000+6000×9/12+（15000+6000×9/12）×2/10。老师，解析里*5/10是为什么？*3/12又是为什么？
会子老师 | 提问时间：07/08 11:38

#CPA#

股票期权行权价格为5元，股价为10元，那么实际行权时收到的股款是3000*5，其按照正常股价10元对应的股数是3000*5/10，这部分股数是不存在稀释作用的，因此该股票期权实际上具有稀释作用的股数应该是3000-3000*5/10，因为是10月1日发行的，因此只作用了3个月，要✖️时间权重3/12

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老师昆明到曲靖运输专票是开6%还是9%
东老师 | 提问时间：04/08 17:56

#CPA#

您好，这个歌专票的税率是9%

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老师好非同控初始入账时支付的对价小于被合并方公允价值200万是不是确认营业外收入？这个影响利润吧？
金老师 | 提问时间：02/20 14:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非同一控制企业合并，个别报表不需要比较的，长期股权投资的初始成本=入账价值=付出对价的公允=2800，所以也不会有营业外收入，祝您学习愉快！

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2022年2月某科技公司现有资产1200万元，甲占65%，乙占35%，同年5月，乙从1200万现有资产中抽走200万元现金（不属于股东分红），后由于乙方原因无能力转回公司，因200万转出后，甲乙双方愿重新计算占比？请问甲占比多少？乙占比多少？
小朵老师 | 提问时间：04/09 16:53

#CPA#

同学，你好现有资产1200万元，甲占有65%合计780万元，乙占有35%合计420万元。乙抽走200万元现金后，现有资产1000万元，甲占有780万元。乙占有420-200=220万元。重新计算占比，甲占有78%，乙占有22%。很高兴可以帮到你，觉得我的回答可以的话，麻烦给与好评，谢谢

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如何应对管理层凌驾于控制之上的风险？
悠然老师01 | 提问时间：08/26 07:03

#CPA#

一、测试分录及调整注册会计师应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当，很多管理层都会通过调整会计分录操纵利润来达到自己的目的，具体的审计程序包括： 1．向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动，注意询问的对象一定不能是管理层，要向除管理层以外的其他参与人员进行询问； 2．选择在报告期末作出的会计分录和其他调整，越接近期末的调整越可能是存在舞弊的，注册会计师在选择测试样本的时候一定要关注期末； 3．考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整，当测试结果不理想时，注册会计师需要考虑测试所有分录和调整。二、复核会计估计会计估计很容易存在舞弊，管理层会更偏向于有利于实现管理目标的会计估计，尽管这种估计是不合理的。因此注册会计师应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。具体审计程序如下： 1．注册会计师应当评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计； 2．追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设，评价管理层的判断和假设与以前年度相比是否有变化，以前年度的会计估计是否是合理的。三、评价重大交易交易既然存在就应该有合理的理由，实务中经常发生被审计单位虚构与关联方的交易，以达成虚构利润或侵占资产的目的。注册会计师应当对超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。公司管理层凌驾于控制之上的风险属于审计中的特别风险，无论对这项风险的评估结果如何，注册会计师都应设计和实施相应的审计程序来予以应对。

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(1)当注册会计师郑直、官宫允审计A公司长期投资时, 发现一笔数额较大的长期投资是A 公司持有甲公司15%的股权, 甲公司已经连续发生亏损三年,2017年末每股净资产已为负数，因A公司采用成本法核算长期投资，所以A公司没有确认任何损失。 (2)当注册会计师郑直、官允完成对B公司审计后, 发现有三项错报,这三项错报每项都小于可容忍误差，但三项错报之和高于所设定的重要性水平。因其每项错报都小于可容忍误差，所以B公司认为不必作任何调整。 (3)C公司因财务状况恶化，于2017年年初向法院申请进行债务重整,债务重整是否成功影响C公司能否继续经营，目前尚无法预测重整的结果，管理当局提出改善计划。结合以上三种情况，假定是一个被审计上市公司A，写出一份审计报告
诺老师 | 提问时间：10/27 16:43

#CPA#

第一个问题不恰当虽然采用成本法核算长投，但是企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项长期投资可能发生的损失，提取长期投资减值准备。第二问审计完成后，发现错误，如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报：（1）如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序；（2）如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报。第三问应该从被审计单位编制财务报告的基础出发。财务报表的编制基础，是一个专有名词。我觉得题主也是在问这个。而不是一些回答，怎么编报表，为啥编报表什么的。财务报表的编制基础，出自中国注册会计师审计准则第 1101 号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，第六条，具体内容就不贴了，可自行百度。简单说，财务报表就是你的资产状况和经营成果的表达，那么你是按照什么规则编制的，这个编制规则就是“财务报表的编制基础”。比如，中国上市公司的财务报表编制基础，就是财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则、应用指南、会计准则解释等。美国上市公司的财务报表编制基础，就是美国相关机构颁布的会计准则US GAAP，还有其他的会计准则IFRS、IAS等等。中国国内，不同的单位还有小企业会计准则，政府会计准则，财政部还颁发过部分特别行政事业单位的核算制度，比如前两天刚发布的《道路交通事故社会救助基金会计核算办法》等等，都是财务报表的编制基础。有一些特殊事项，适用的也不一定是会计准则，比如纳税申报表，适用的财务报表编制基础就是相关的税务法规。基建决算报表，适用的就是基本建设项目核算管理办法。破产清算报表，适用的就是破产清算的核算办法(具体名字忘了)等等。

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兼职人员出差费用企业可以报销吗？
邹老师 | 提问时间：07/06 13:59

#CPA#

你好，兼职人员出差费用，如果是单位据实负担了，是可以报销入账的

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麻烦老师解答一下 1．息税前利润：利润总额＋传统利润表中的利息费用＝净利润＋传统利润表中的税后利息＋所得税费用2．息前税后利润：=）净利润＋传统利润表中的税后利息 3．税前经营利润：利润总额＋管理用利润表中的利息费用 4．税后经营净利润：税前经营利润一经营利润所得税＝净利润＋税后利息费用 5．税后净营业利润：净利润＋（利息支出＋研发费用调整项）*(1一 T ) 问题1:以上5个公式是否都正确？若有错，麻烦老师指明一下错误。问题2：净利润是否不论管理用利润表还是传统利润表均一致？问题3：我看到有老师说税前经营利润＝息税前利润，有书上写税后净营业利润＝税后经营净利润，这两点是否正确？或者在满足什么条件下才正确？
财管老师 | 提问时间：12/04 23:06

#CPA#

1.公式1~4都是正确的。公式5中的税后净营业利润在一般情况下就是税后经营净利润，但是在简化的经济增加值计算的过程中，是调整后的税后净营业利润，因此公式5在简化的经济增加值这里是正确的。 2.是的，净利润不论管理用利润表还是传统利润表均一致 3.如果不存在其他金融损益时，息税前利润就等于税前经营利润。

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实体价值=净债务价值+股权价值，其中的净债务就是净负债吗，等于金融负债减去金融资产后的余额？
欧阳老师 | 提问时间：04/16 00:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解正确，新教材已经把“净债务”改为“净负债”。祝您学习愉快！

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某参考书中有一道题，借款5000万，年利率4%，每年等额本息还款，分10年还完。问归还第4年之后总共归还了多少本金？书中参考答案中给的答案是已归还借款本金=5000÷（P/A,4%,10）×（P/A,4%,4），我觉得这个答案明显是错的。经过在电脑上通过Excel模拟了还款的全过程，发现第4期末（第四期本息和已还）已归还本金=5000-5000÷（P/A,4%,10）×（P/A,4%,6）.即未归还贷款本金满足5000÷（P/A,4%,10）×（P/A,4%,6）的计算式。我认为计算归还借款的本金折现到0时点，是完全没有意义的处理，也不符合现实情形。
金老师 | 提问时间：08/11 21:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解不正确。【提示】不是同一个时点的数据不能相加减。祝您学习愉快！

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某公司目前因项目扩建急需筹资1亿元，拟按面值发行可转换债券，每张面值1000元，票面利率5%，每半年末付息一次，期限5年，转换价格为25元，该公司股价目前为22元每股，预期股利0.28元每股，预计未来年增长率8%。公司设定了可赎回条款，4年后公司有权以1050元的价格赎回该债券。市场上类似的普通债券税前资本成本为10.25%。为方便计算，假定转股必须在年末进行，赎回在达到赎回条件后可立即执行。要求：（1）计算发行日每份可转换债券的纯债券价值；（2）计算第4年末每份可转换债券的底线价值；（3）该可转换债券能否被投资者接受？为什么？（4）若要该可转换债券能够被投资者接受，可转换债券票面利率的变动范围。
何何老师 | 提问时间：06/10 15:39

#CPA#

（1）每半年普通债券税前资本成本=(1+10.25%)0.5-1=5% 发行日每份纯债券的价值=1000×2.5%×（P/A，5%，10）+1000×（P/F，5%，10）=25×7.7217+1000×0.6139=806.94（元）（2）第4年年末每份债券的价值=1000×2.5%×（P/A，5%，2）+1000×（P/F，5%，2）=25×1.8594+1000×0.9070=953.49（元）第4年年末股票价格=22×[（1+8%）]4=29.93（元）转换比率=1000/25=40 第4年年末每份债券的转换价值=股价×转换比率=29.93×40=1197.20（元）可转换债券的底线价值是债券价值和转换价值两者之中较高者，即1197.20元。（3）第4年末的转换价值为1197.20元，赎回价格为1050元，投资人应当选择在第4年年末转股。设可转换债券的每半年税前资本成本为K，则有： 1000=1000×2.5%×（P/A，K，8）+1197.20×（P/F，K，8）内插法:K=4.6% 年有效资本成本=(1+4.6%)2-1=9.41% （4）股票的资本成本=0.28/22+8%=9.27% 股票的税前资本成本=9.27%/（1-25%）=12.36% 每半年的税前成本=(1+12.36%)0.5-1=6% 可转换债券的每半年的税前资本成本应处于5%到6%之间，设票面利率为R 当每半年税前资本成本为5%时， 1000=1000×R/2×（P/A，5%，8）+1197.20×（P/F，5%，8） 1000=1000×R/2×6.4632+1197.20×0.6768 R=5.87%=6% 筹资方案可行的最低票面利率为6%。当每半年税前资本成本为6%时， 1000=1000×R/2×（P/A，6%，8）+1197.20×（P/F，6%，8） 1000=1000×R/2×6.2098+1197.20×0.6274 R=8.02%=8% 筹资方案可行的最高票面利率为8%。

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老师，正保会计网校是不是和会计学堂是战略合作关系，那备考注会的话，是不是两边都用的应试指南哈，李小薇老师的注会会计讲得怎么样
易老师 | 提问时间：01/16 17:10

#CPA#

同学您好，是的没错，是这样的过的学员反映还是是不错的

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老师，这个市的城建税是7%吗,还是5%，有什么特殊吗
汪老师 | 提问时间：08/16 08:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，市区是7% 城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，设置以下三档地区差别比例税率档次纳税人所在地税率 1 市区 7％ 2 县城、镇 5％ 3 不在市区、县城、镇 1％祝您学习愉快！

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这里她假设一个月的工资是7000，第二条计算中，是不是不用➗(1-20%)呢第一条计算说的是正常的劳务报酬所得怎么算，第二条计算才是对应前面那句话的
软软老师 | 提问时间：07/04 11:56

#CPA#

这里她假设一个月的工资是7000，第二条计算劳务报酬*（1-20%）-5000确认适应税率第一条计算说的是正常的劳务报酬所得怎么算根据上面计算

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老师你好，我们公司从事采矿及其销售。近来有一个上市公司想投资我们公司三个亿，但却不要我们公司的股份，只要求日后他们需要投资新兴产业的时候，我们可以拿出钱来慷慨投资。此上市公司我查过，是国内知名企业，且上市公司的老总也与我们老总当面洽谈。且介绍这个上市公司给我们认识的中间人需要给他一些股份，我不明白此上市公司的目的，也觉得世上没有掉下的馅饼，老师你可知这背后隐藏的是什么？
朴老师 | 提问时间：04/09 10:26

#CPA#

同学你好 1.战略合作关系：上市公司可能希望通过这种方式与贵公司建立一种非股权的战略合作关系，以便在未来共同投资新兴产业时，能够借助贵公司的行业资源、经验或能力。这种合作方式有助于双方共同开拓新市场或新领域，实现资源共享和互利共赢。 2.规避风险：上市公司可能认为直接持有贵公司的股份存在一定的风险，例如市场波动、政策变化等因素可能对贵公司的业绩产生影响。因此，他们选择以提供资金支持的方式参与贵公司的未来发展，以降低直接持股的风险。 3.财务投资：上市公司可能将这笔投资视为一种财务投资，期望在未来通过贵公司的投资回报获得收益。他们可能认为，即使不持有股份，只要贵公司在未来能够成功投资新兴产业并获得高回报，他们也能从中受益 4.投资方式背后可能隐藏着多种动机和目的。为了保障贵公司的利益，建议您在决策前进行充分的调查和评估，与上市公司进行深入沟通，明确双方的权利和义务，确保合作能够为公司带来长期利益。

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长期股权投资，借应收股利，贷方什么时候是投资收益什么时候是长投-损益调整啊?为什么成本法时用投资收益，权益法是用长投—损益调整?
冉老师 | 提问时间：04/07 18:55

#CPA#

你好，同学老师给你总结一下如果是不构成控制，重大影响下，权益法核算，确认分红借应收股利贷长投-损益调整如果是达到控制，成本法核算确认分红借应收股利贷投资收益

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老师，将外购的商品奖励给员工，属于视同销售吗？
税法老师 | 提问时间：08/10 14:59

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用外购的货物用于职工奖励，是视同销售收入的。

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修章程、增减资、合分散、变更公司形式的，不是都是要经股东会2/3决议吗？那为什么修改公司章程有关股东及其出资额的记载，就不需要股东会的决议？
法律老师 | 提问时间：08/27 09:36

#CPA#

修章程、增减资、合分散、变更公司形式的，不是都是要经股东会2/3决议吗？回复：是的那为什么修改公司章程有关股东及其出资额的记载，就不需要股东会的决议？回复：修改公司章程是股东会的特别决议事项。但对于股权转让这里进行的章程修改比较特殊，一般的修改章程需要经过股东会决议。但是依照公司法法第七十二条、第七十三条转让股权后，公司应当注销原股东的出资证明书，向新股东签发出资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载。对公司章程的该项修改不需再由股东会表决。

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