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法律法规不允许解除业务约定，发表无法表示意见，应当增加其他事项段吗
欧阳老师 | 提问时间：07/26 08:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能否增加其他事项段需要区分情况： 1.准则仅明确禁止在无法表示意见的审计报告中增加关键审计事项段和其他信息部分，未禁止增加其他事项段。 2.如果相关事项符合其他事项段的适用条件，即该事项与所审计的财务信息不直接相关，无需或不适合在财务报表中列报披露，但和报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关，满足条件就可以增加其他事项段。 3.因法律法规不允许解除业务约定才发表无法表示意见的情形，符合上述条件的，可以增加其他事项段说明相关情况。祝您学习愉快！

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注重全局而非数字-降低规划的风险，超越现有需求-降低规模的风险，这两点怎么理解
贾老师 | 提问时间：07/25 22:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是蓝海战略中制定价值创新战略的两项原则，核心都是降低战略规划和执行的风险，具体可以这样理解： 1.注重全局而非数字，降低规划风险。传统战略规划容易过度陷入财务数据、细节指标的梳理，反而会忽略战略整体的方向和布局，导致战略走偏。“注重全局”要求绘制战略布局图，跳出细碎数字，聚焦行业整体的价值定位、竞争格局，从宏观层面把握战略方向，避免因为过度纠结细节而做错整体规划，由此降低规划出错的风险。 2.超越现有需求，降低规模风险。传统战略习惯深耕现有客户、满足细分需求，很容易让企业市场规模越做越小，难以支撑增长。“超越现有需求”要求企业跳出现有客户群体，去挖掘非客户群体的共同需求，通过价值创新开辟新的市场空间，打开更大的销量规模，避免陷入规模不足增长乏力的困境，由此降低规模扩张失败的风险。祝您学习愉快！

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功能性联盟策略，为什么需要供应商的生产技术成熟，可替代性较高
卫老师 | 提问时间：07/25 20:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题需要结合功能性联盟策略的全部适用条件来理解，具体原因如下： 1.功能性联盟是效率导向的长期稳定合作，需要结合所有适用条件整体判断，不能单独拆分这一条分析。除了生产技术成熟、可替代性较高，还需要满足供应品对企业生产经营很重要、企业需求量大、供应商有规模生产能力这几个前提。 2.生产技术成熟能保障供应品质量稳定，是长期合作的基础，可替代性高也不是说完全不需要联盟，反而能帮企业避免被单一供应商绑架，让企业在合作中保持选择权，不会陷入被卡脖子的被动局面。 3.对于需求量大的重要供应品，企业和产能强、能实现规模经济的成熟供应商结成长期联盟，一方面可以锁定稳定供应，避免频繁更换供应商产生额外交易成本；另一方面也能通过长期规模化合作帮双方降低成本，实现双赢，综合收益远高于零散的市场交易。祝您学习愉快！

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老师，为什么自用办公楼转为投资性房地产时账面价值与计税基础有差额产生递延所得税资产或负债影响的是其他综合收益而不是所得税费用
暖暖老师 | 提问时间：07/25 11:29

#CPA#

你好，转化分录借：投资性房地产—成本　　　累计折旧　　　　　　贷：固定资产　　　　　　　其他综合收益　　万差额，会计准则规定不计入当期损益，直接计入其他综合收益（属于所有者权益，不是本年利润）

阅读 18

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产品销售价格怎么确定都包含哪些内容
金老师 | 提问时间：07/25 11:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：完全成本加成法下，甲公司新产品的目标销售价格=单位产品制造成本×(1+加成率100%)，具体内容如下： 1.成本基数：此处成本基数为单位产品制造成本，包含生产环节发生的全部制造成本，具体项目为：直接材料、直接人工（含基本工资+计件工资）、变动制造费用、固定制造费用（含资本化研发支出摊销、土地使用权摊销、厂房折旧、设备折旧）。 2.加成内容：加成部分需要覆盖全部非制造成本（包括变动销售费用、固定销售费用、固定管理费用等期间成本），同时包含企业要求的合理利润。 3.最终计算：先计算出总的年制造成本，除以预计年销量得到单位产品制造成本，再乘以(1+加成率)，即可得到最终单位产品销售价格。祝您学习愉快！

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为什么不选C答案请问
暖暖老师 | 提问时间：07/25 10:01

#CPA#

英国丙企业（境外母公司）→北京子公司（中国居民企业） 1. 北京子公司自己赚的钱：子公司本身按25%交企业所得税（这是子公司交税） 2. 子公司税后利润分给英国母公司、利润汇出境外这笔分红所得，是境外非居民企业取得的股息适用：源泉预提所得税，法定10%（不是25%）题目问：使用25%基本税率计算企业所得税 C描述的是【分得利润汇出】，是股息所得，扣10%预提税，不是25%。误区：很多人误以为子公司25%，所以分红也是25% 子公司25%是子公司经营利润交税；分给境外母公司的红利，是另外一笔所得，执行预提10%。

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为什么现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身
赵老师 | 提问时间：07/25 08:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是由现代概念的核心特点决定的，具体可以从两个角度理解： 1.传统概念强调战略的计划性，认为战略是预先设定好终点、再规划路径的完整方案，所以必须同时包含终点和途径。 2.现代概念认为企业经营环境是不断变化的，预先设定的终点会随着环境变化动态调整，战略的核心是应对变化、调整路径的过程，所以只把实现终点的途径算作战略本身，不把固定不变的终点纳入战略范畴。祝您学习愉快！

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老师，这道题目答案是D，感觉不对。为什么跨年还要抵10
朴老师 | 提问时间：07/24 23:25

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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第5问错误之处，是不是第一句话，超过实际执行重要性的未更正错报，应该是超过明显微小错报临界值的未更正错报?
汪老师 | 提问时间：07/24 22:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，你的判断是正确的。这里要求组成部分注册会计师汇报的，应该是超过集团层面明显微小错报临界值的未更正错报，而非超过组成部分实际执行重要性的未更正错报。原做法中只要求汇报超过组成部分实际执行重要性的错报，会遗漏部分低于组成部分实际执行重要性、但超过集团层面明显微小错报临界值的错报，这些错报汇总后可能影响集团财务报表整体，无法保证集团项目组汇总评估的准确性。要求组成部分汇报控制缺陷的做法本身是恰当的，仅错报临界值的要求有误。祝您学习愉快！

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老师想问一下2345题的分录怎么写谢谢老师
金老师 | 提问时间：07/24 22:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下是各题按要求编制的会计分录：第2题（总额法核算，高新技术设备购置补贴1200万元，2×25年6月30日达到可使用状态，本年应计入其他收益700万元，这里按月摊销）借：银行存款1200 贷：递延收益1200 借：递延收益700 贷：其他收益700 第3题（总额法核算，收到5000万元科技创新扶持资金，属于与资产相关的政府补助）借：无形资产——土地使用权5000 贷：银行存款5000 借：银行存款5000 贷：递延收益5000 后续按土地使用权摊销进度分期结转递延收益计入其他收益，按年摊销分录为：借：递延收益贷：其他收益第4题（总额法核算，1200万元拨款购买科研设备，2×25年6月购入投入使用，预计使用10年，项目处于研究阶段）借：银行存款1200 贷：递延收益1200 借：固定资产1260 贷：银行存款1260 2×25年7-12月计提折旧：借：研发支出——费用化支出63 贷：累计折旧63 借：管理费用63 贷：研发支出——费用化支出63 同期摊销递延收益：借：递延收益60 贷：其他收益60 该业务影响2×25年利润总额的金额为-63+60=-3万元。第5题（净额法核算，收到即征即退增值税200万元，收到120万元设备补贴，购入360万元实验设备，2×25年6月投入使用）收到即征即退增值税：借：银行存款200 贷：其他收益200 收到设备购置补贴：借：银行存款120 贷：固定资产120 购入实验设备：借：固定资产360 贷：银行存款360 2×25年7-12月计提折旧：折旧后固定资产净额为360-120=240万元，年折旧额=240/10=24万元，半年折旧为12万元：借：制造费用12 贷：累计折旧12 2×25年因政府补助确认的损益为200万元，和题目答案一致。祝您学习愉快！

阅读 184

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第六问，考察的什么内容？看不懂
赵老师 | 提问时间：07/24 22:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里因为不是咱们网校的题目，可以大致跟咱们说一下观点。因为此时虽然都是由集团财务主管进行复核，但是编制是各子公司分别负责的，因此可能存在各子公司情况的不同，此时需要考虑在抽样时总体同质性的问题。祝您学习愉快！

阅读 100

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第1问对吗？
于老师 | 提问时间：07/24 22:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，这个处理不恰当。集团项目组仅仅评价抵销调整相关内部控制运行有效，还不足以直接认可合并财务报表。集团项目组针对集团合并过程，除了测试相关内部控制，还应当针对集团合并中作出的调整和抵销分录，实施进一步审计程序，才能据此认可合并财务报表。祝您学习愉快！

阅读 116

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万人模考财管结果怎么填入表格中？
范老师 | 提问时间：07/24 21:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：万人模考财管答题时，如果题目要求将计算过程和结果填入表格，计算式子和结果都可以直接写在对应表格格子里。如果题目没有强制要求把过程放到表格外，这样填写完全符合答题规范，不会扣分。如果需要增加表格行，可以直接在机考系统的表格功能中添加操作。祝您学习愉快！

阅读 145

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万人模考财管结果怎么填入表格中？
apple老师 | 提问时间：07/24 20:20

#CPA#

同学你好，鼠标放在格子上，点左键就能录数据

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老师，怎么区别关联方和非关联方？
东老师 | 提问时间：07/24 17:36

#CPA#

关联方：双方存在股权控制、人员交叉、资金强绑定、经营依赖，可单方面影响对方定价与决策；非关联方：完全市场化独立主体，无任何特殊利益纽带，交易完全按市场公允价格自主决策。

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老师这个不是说是捆绑关系的么这个考点是什么
王一老师 | 提问时间：07/24 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个案例对应的考点是终止经营的判断，结合持有待售类别的划分规则，具体考核要点如下： 1.终止经营的定义：终止经营是指企业满足一定条件的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经处置或划分为持有待售类别，它要么代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区，要么是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一部分。 2.处置组的关联判定规则：若多个组成部分的转让相互关联，必须同时出售或者同时不出售，需要将它们作为一个整体处置组判断是否满足持有待售划分条件，不能单独拆分判断。 3.本题具体判断结论：本题中连锁健身中心虽然单独满足持有待售划分条件，但酒店和健身中心必须整体处置，酒店集团不满足划分条件，因此整个处置组不满足终止经营条件，酒店和健身中心都不属于终止经营。祝您学习愉快！

阅读 98

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老师，请问在调整六大往来负数财务报表的时候，如果其他应付款期末余额是正数，但明细有负数，这种还需要调么？
朴老师 | 提问时间：07/24 16:25

#CPA#

需要调整。总账余额为正数，但个别明细出现负数，编制规范报表必须重分类：其他应付款负数明细 → 重分类至【其他应收款】；只调报表列报，不用改动账务账本凭证，属于报表重分类调整。补充要点税务申报、投标、审计报送报表建议做重分类，避免报表异常预警

阅读 13

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老师这个D选项为什么这么算书上有公式吗
卫老师 | 提问时间：07/24 16:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我先给你推导这个计算逻辑，这道题中D选项的“经消费者价格指数调整后的第三年租赁付款额”计算规则，来自租赁准则对可变租赁付款额的规定。 1.只有取决于指数或比率的可变租赁付款额，才需要纳入租赁负债初始计量，后续指数变动后要重新调整租赁付款额。 2.这道题的调整规则非常直观：原本每年租赁付款额是500万，租赁期开始日消费者价格指数是120，第三年年初指数变为135，直接按指数比例调整原租金即可。 3.计算公式就是：调整后租赁付款额=原租赁付款额×（调整后指数÷租赁开始日指数），代入题目数据就是500×(135÷120)=675？不对，你题干D选项写的是540，应该是题干原租赁付款额是480万，按这个公式计算480×(135÷120)=540，和选项结果一致。这个计算逻辑是准则明确要求的，教材里有对应的规则说明，没有单独的特殊公式，就是按指数比例调整原有固定租赁付款额即可。祝您学习愉快！

阅读 88

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老师 5万元为什么不算
小王老师 | 提问时间：07/24 15:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，按照准则规定，这5万元本身不应当计入使用权资产的初始成本，原因如下： 1.能计入使用权资产初始成本的只有四类内容：租赁负债的初始计量金额、租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣掉租赁激励）、承租人发生的初始直接费用、拆卸移除租赁资产等预计成本的现值。 2.题目中这5万元是承租人为使租赁资产达到计划用途发生的运输、安装费用，和达成租赁交易本身无关，不属于准则规定的初始直接费用，因此不能计入使用权资产的初始成本。这道题使用权资产初始成本的计算为：40（已付租赁付款额）+200（未付租赁付款额现值）+3（恢复成本现值）-1（租赁激励）=242，对应选项C。祝您学习愉快！

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个人自然人代开租金发票，票面税率是多少？
朴老师 | 提问时间：07/24 14:59

#CPA#

1、出租住房：发票票面1.5%；商铺 / 场地（非住房）票面5%。 2、租金分摊后月≤10 万，开普票免征增值税；开专票不能免税。 3、个税、房产税不会打印在发票票面，大厅同步征收。

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老师这题金额怎么列能不能用文字概括一下谢谢
汪老师 | 提问时间：07/24 14:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能，这个例题的金额列示按照租赁内含利率的定义规则，可概括为以下两点： 1.等式左边，是租赁投资总额的现值，也就是租赁收款额的现值加上未担保余值的现值。本题中每年年末收取的租赁收款额是23000元，共收5年，未担保余值为10000元，所以对应列式为23000×(P/A,r,5)+10000×(P/F,r,5)。 2.等式右边，是租赁投资净额，根据规则等于租赁资产在租赁期开始日的公允价值加上出租人发生的初始直接费用。本题中租赁开始日车辆公允价值为100000元，出租人初始直接费用是5000元，所以等式右侧为100000+5000。通过这个等式就可以用内插法计算出租赁内含利率r。祝您学习愉快！

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老师，为什么结论说金额为零呢，我觉得应该是4万元
范老师 | 提问时间：07/24 14:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是甲公司预计支付金额为零，你的理解混淆了担保余值的最大敞口和预计实际支付金额。根据租赁准则的规定，租赁付款额包含的是担保余值下预计应支付的款项，不是担保余值本身的最大敞口。这个例题里，甲公司的担保规则是：如果租赁结束汽车公允价值低于40000元，才需要支付差额。而租赁期开始日，甲公司预计租赁结束时汽车的公允价值正好就是40000元，不存在需要补足的差额。因此预计未来不会因为这个担保产生额外支付，所以计入租赁负债的相关付款额就是零。祝您学习愉快！

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通过人民法院或仲裁机构的生效裁判文书取得土地使用权，本质属于土地使用权权属转移，书立的产权转移书据应当按规定缴纳产权转移书据的印花税。人民法院、仲裁、监察机关出具的单纯确权类文书不属于印花税征收范围。上面两段话是否矛盾？
小赵老师 | 提问时间：07/24 07:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不矛盾，二者针对的是不同情形，征税规则完全不同。第一种情形是通过生效裁判文书发生土地使用权权属转移，同时书立了产权转移书据，该产权转移书据属于印花税应税凭证，需要按规定缴纳印花税。第二种情形是人民法院、仲裁、监察机关出具的文书仅为单纯的权属确权，没有发生产权转移，也没有书立新的应税产权转移书据，该确权文书本身不属于印花税的征收范围，不需要缴纳印花税。祝您学习愉快！

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人民法院、仲裁、监察机关出具的单纯确权类文书，裁判取得土地使用权的权属转移相关文书，有什么区别？另外，人民法院、仲裁、监察机关既然出具的单纯确权类文书，后续肯定会有相关部门，比如法院强制执行：法院向不动产登记部门发出《协助执行通知书》，办理过户，这时还是应该缴纳产权转移书据印花税，对吗？
贾老师 | 提问时间：07/24 07:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：人民法院、仲裁、监察机关出具的这类文书，核心区别和税务处理如下： 1.文书性质与作用不同单纯确权类文书，作用是对已经发生/原本存在的权属归属进行司法确认，本身并不会产生新的权属转移义务，也不改变权属的实际状态。裁判取得土地使用权权属转移的文书，是直接判令一方将土地使用权权属转移给另一方，会产生新的权属转移义务，属于创设权属转移结果的生效文书。 2.针对你提出的印花税缴纳问题，结论为：不对，这种情况不需要征收印花税。根据现行政策，人民法院生效法律文书、仲裁机构仲裁文书、监察机关监察文书，本身不属于印花税征税范围。法院通过协助执行通知要求不动产登记部门办理过户，是依据生效裁判文书履行强制执行程序，该过户行为对应的基础文书属于免税范围，不需要缴纳产权转移书据印花税。祝您学习愉快！

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土地增值税清算时，土地转让取得、而不是出让取得。问题：该转让土地相关合同，房地产开发有限公司是否需要缴纳印花税？如果需要缴纳印花税，土地增值税清算时，是计入“取得土地使用权费用”中扣除？还是在“与转让房地产有关的税金”中扣除？
李老师 | 提问时间：07/23 22:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要缴纳印花税，该印花税在土地增值税清算时计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除，不计入“与转让房地产有关的税金”扣除，具体结论按企业类型区分如下： 1.房地产开发企业转让新建房地产时，计算土地增值税扣除的“与转让房地产有关的税金”中，不包含取得土地使用权环节的印花税，仅包含本次转让房产环节的印花税。 2.取得土地使用权环节缴纳的印花税，属于为取得土地使用权支付的相关费用，应计入“取得土地使用权所支付的金额”在土地增值税清算时扣除。 3.如果是非房地产开发企业转让房地产，本次转让环节发生的印花税可以计入“与转让房地产有关的税金”扣除，取得土地环节的印花税同样计入取得土地使用权的成本扣除。祝您学习愉快！

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这个图片的总结对吗？我的争议点还是第四条。他到底怎么处理？对于绝大多数实务场景（包括员工离职、员工觉得股价低不想干了），加速行权，补提费用，绝不冲回旧账。我这么理解对吗
金老师 | 提问时间：07/23 22:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个总结不对，你的理解也不对。针对第四条：可行权条件已经全部达标，只是员工自主放弃行权，不需要做任何特殊处理。这种情况已经满足全部可行权条件，之前已经确认的成本费用不需要冲回，也不需要额外加速行权、补提费用，只需要将原计入资本公积——其他资本公积的金额转入资本公积——股本溢价即可。只有可行权条件没有达成，且属于企业主动要求终止股权激励的特殊视同取消场景，才需要视同加速行权补提费用，不冲回前期费用。单纯员工放弃行权不属于这种情况。祝您学习愉快！

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你好老师，咨询一个问题，注会税法增值税中讲不得抵扣的进项税，说当期不得抵扣，是直接把进项税入成本费用处理？还是先入进项税，当期直接转出？我记得实操中进项票不做抵扣会在系统里形成滞留票。所以此处有疑惑。
小赵老师 | 提问时间：07/23 21:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分情况处理，有两种不同的操作方式： 1.如果该进项税从购入开始就明确属于不得抵扣的情形，直接将价税合计计入成本费用即可，不需要先计入进项税额再转出。这种情况下你可以选择对增值税专用发票不进行认证，直接全额入账。 2.如果购入时无法确定是否可以抵扣，或者已经认证抵扣了之后，才发生了不得抵扣的情形（比如改变用途、发生非正常损失），需要先计入进项税额，再做进项税额转出处理。关于滞留票的风险，只要企业业务真实，未认证抵扣不代表一定有问题；如果担心形成滞留票，也可以先认证发票，然后做不抵扣进项税额的处理，这样就不会产生滞留票的问题了。祝您学习愉快！

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老师，新能源汽车，购置税减半，新能源乘用车不超过1.5万元！我想问下，新能源汽车减半，是说所有的新能源车？？下面又说新能源乘用车，这里怎么概括，都是新能源就行？？部分乘用车，商用车，汽车？？？
汪老师 | 提问时间：07/23 21:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有新能源汽车都直接按无限制减半享受优惠，是分类型设置规则，购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日的具体规则如下： 1.分类逻辑：新能源汽车整体分为两类，分别是新能源乘用车，以及除新能源乘用车以外的其他新能源汽车（包含新能源商用车等），二者是包含关系，所有新能源汽车都适用减半征收的基础规则，仅新能源乘用车多了减税额的限额要求。 2.其他新能源汽车（比如新能源商用车）：直接享受全额减半征收车辆购置税，没有减税额上限限制。 3.新能源乘用车：在减半征收的基础上，每台车的减税额最高不能超过1.5万元。如果减半后算出的减税额小于等于1.5万，就按实际金额减半；如果减税额超过1.5万，最多只能减免1.5万。祝您学习愉快！

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2023年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60 000元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75 000元。应交税费——应交增值税(进项税额) 390 390怎么来的呢？
董孝彬老师 | 提问时间：07/23 19:25

#CPA#

您好，390的来源：不含税加工费3000元 × 加工劳务适用13%的增值税税率 = 390元。政策依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》，以及对应税率调整的相关规定，2019年4月1日起加工修理修配劳务的增值税税率正式调整为13%，该笔390元是A公司支付加工费时取得的可抵扣增值税进项税额。对应支付加工费的账务处理：借：委托加工物资 3000 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 390 贷：银行存款 3390

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老师，最后那张表怎么做啊，能不能教一下?
小王老师 | 提问时间：07/23 18:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题缺少已整理完整的表格初始数据（母公司、子公司的个别报表金额）和完整的题目条件，无法直接指导逐栏填写，我可以给你通用的填写步骤和核心逻辑： 1.先填母子公司个别报表数据。把甲公司和乙公司各项目的个别报表账面金额，分别填入工作底稿对应项目的母子公司栏目中，再加总计算出所有母子公司的合计数。 2.编制调整分录填入抵销调整栏。首先要按购买日公允价值调整乙公司可辨认资产，针对土地使用权和无形资产补提摊销，调整后再把甲公司对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法，根据乙公司净利润、内部交易调整长期股权投资的账面价值。 3.编制抵销分录填入抵销栏。需要抵销母公司长期股权投资与子公司的所有者权益，再抵销内部交易：包括内部应收应付款项、对应计提的坏账准备，以及内部授权使用费交易形成的未实现内部损益，把所有调整和抵销分录的金额对应填入工作底稿的借贷方栏目。 4.最后计算合并数。资产、成本费用类项目，合并数=合计数+抵销借方金额-抵销贷方金额；负债、所有者权益、收入类项目，合并数=合计数+抵销贷方金额-抵销借方金额，按照题目要求调增用正数、调减用负数填写最终结果即可。祝您学习愉快！

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