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老师，请问一下第四题差值法第一个选择的利率是10%，这个选择的利率有什么技巧吗？为什么要先从10%开始试？
赵老师 | 提问时间：07/27 14:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里选择10%作为第一个测试利率是非常合理的，选择测试利率有以下几个实用技巧： 1.优先从可转换债券的票面利率开始试。本题中可转换债券的票面利率就是10%，平价发行的债券，当利率等于票面利率时，未来现金流量现值刚好等于本金，因此第一个试算利率选票面利率是很直观的选择。 2.结合价格和面值的关系调整方向。如果债券价格高于面值，说明真实利率低于票面利率，要往低于票面利率的方向找下一个测试点；如果价格低于面值，说明真实利率高于票面利率，往高于票面利率的方向找即可。本题中，试算10%时净现值为正，说明真实利率低于10%吗？不，本题试算10%得到现值1046.22，大于发行价1000，说明真实利率比10%高，因此第二个选了更高的12%，刚好一个正一个负，满足内插法要求。 3.优先选题目已知或考试会给出系数的常用利率，这样结果更准确，也能避免找不到对应系数的问题，本题市场上等风险普通债券利率就是12%，选好10%后自然选12%作为第二个测试点。祝您学习愉快！

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真题，第二问，前面两项是统一考核?只有分所负责人这项不是统一考核?
于老师 | 提问时间：07/27 13:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：只有分所员工的考核由分所负责人负责，不属于全所统一考核，前两项（分所负责人、分所质量管理负责人）的考核符合统一管理的要求，属于统一考核范畴。 1.根据题目给出的制度，合伙人管理委员会统一负责考核分所负责人，质量管理主管合伙人统一负责考核分所质量管理负责人，二者都是事务所层面统一实施的考核，符合统一管理要求。 2.分所员工的考核由分所负责人自行负责，不属于全所统一考核，该安排不符合会计师事务所质量管理要求。祝您学习愉快！

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怎么核实企业所得税年度申报表附表A105080资产折旧、摊销及纳税调整表的四、长期待摊费用的“（五）其他”行的“资产原值”列、“本年折旧、摊销额”列填报数据的真实性和准确性？四、长期待摊费用的“（五）其他”行的填报口径是什么？该行的数据一定要取得发票才可以，对吗？
王一老师 | 提问时间：07/27 13:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、填报口径 A105080表中长期待摊费用“（五）其他”行，用于填报除已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出之外，其他符合税法规定应当作为长期待摊费用摊销的支出。二、真实性和准确性核实方法 1.核对资产原值的合规性：首先确认长期待摊费用的发生是真实的，原值为税法认可的该长期待摊项目的全部发生额，不扣除预计净残值。同时核对是否符合长期待摊费用的核算范围，不属于前三类长期待摊项目的合规支出才能填入本行。 2.核对本年摊销额计算的准确性：根据税法规定的摊销年限、摊销方法，重新计算本年应摊销金额，和申报表填报金额比对，确认二者一致，不存在多摊或少摊的情况。 3.核对历史变动：对比以前年度的摊销金额，如果该长期待摊项目本身没有发生变动，本年摊销额不应出现异常大幅波动，若有波动需要核实变动原因。 4.核对原始资料：查阅相关合同、会计账簿、凭证，确认支出真实发生，且所有入账、摊销的会计处理和税务处理符合规定，不存在虚列支出的情况。三、对“一定要取得发票才可以填报”的判断不对。一般情况下，发生的支出需要取得合法合规的发票作为税前扣除凭证，但也存在特殊不需要发票的合法情形：比如属于境内发生的属于增值税免税范围的支出、境外发生的相关支出、因对方注销撤销等特殊原因无法补开发票，已凭其他合规资料证实支出真实性的，也可以按规定摊销并填报本行。只有发生的属于增值税应税范围的支出，才必须取得合规发票才能税前扣除并填报。祝您学习愉快！

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应收账款机会成本，为什么只算变动成本的部分？因为我实现了销售，客户没有给我钱，应该所有的收入，包括利润都应该是我损失的机会成本吧，为什么只算我自己垫出去的变动成本损失的机会成本啊？
小赵老师 | 提问时间：07/27 12:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为机会成本计算的是企业实际垫付、被应收账款占用的资金成本，不同部分的资金性质不同： 1.利润部分没有占用企业的自有资金。利润是企业销售实现后才获得的增值收益，并没有提前为这部分投入资金，因此不会产生资金占用的机会成本。 2.固定成本在相关业务量范围内保持稳定，不会因为这笔赊销额外产生资金投入，属于和本次赊销决策无关的成本，因此不需要计入应收账款占用的资金。只有变动成本是企业为了这笔赊销，额外投入的资金——比如生产产品的直接材料、直接人工，都是企业为了完成这笔销售提前垫出去的钱，这部分资金被客户占用无法用于其他投资，才会产生机会成本，所以计算时只考虑变动成本部分。如果业务量突破了原有固定成本的相关范围，计算机会成本时才需要额外考虑增加的固定成本。祝您学习愉快！

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老师，个体工商户，小规模公司需要每个月申报吗
郭老师 | 提问时间：07/27 12:00

#CPA#

按季度申报的具体的看下税种认定

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老师，我们是建筑公司，关于员工用备用金支付材料款，会有哪些影响呢？对企业
暖暖老师 | 提问时间：07/27 11:52

#CPA#

你好，导致单位三流不一致风险，进项发票不予抵扣正常采购逻辑：公司对公账户 → 供应商公户；发票销售方=收款方。现在模式：公司→员工（备用金）→员工私户→供应商资金路径断裂。即使业务真实，如果没有三方代付协议，税务局有权质疑交易真实性；严重情形：增值税进项税额转出、补缴增值税+滞纳金。

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老师，请问一下小规模公司买车货车118800元，取得发票118800，车辆购置税10513.27 入固定资产118800+10513.27=129313.27。然后车是贷款买的。需要还车贷，买车是向佛润公司买的。车贷是付给滨银汽车金融有限公司。那我买车还有还车贷的怎么做分录啊？个人贷款，上公司牌。免息贷款7万两年。2026.1月买车，现在2026.2月还本金2916.67 ，我要怎么做分录
朴老师 | 提问时间：07/27 11:30

#CPA#

车辆上公司牌照，资产归属公司；虽然是个人办理贷款，但款项用于公司购车，免息贷款 70000 元，无利息，只还本金。固定资产入账成本 = 118800+10513.27=129313.27 元一、购车入账分录（2026.1 月购车）总车款 118800，其中贷款 70000，差额为公司支付首付借：固定资产 - 货车 129313.27 贷：银行存款（首付部分 = 118800-70000）48800 贷：其他应付款 — 滨银汽车金融 70000 说明：贷款主体名义是个人、还款付给金融公司，实务统一挂其他应付款 — 滨银汽车金融；若实际由法人 / 股东个人先垫付还款，后续公司转给个人，则贷方挂：其他应付款 - 法人二、2026 年 2 月归还车贷本金 2916.67 分录情形 1：公司直接转账给滨银汽车金融借：其他应付款 — 滨银汽车金融 2916.67 贷：银行存款 2916.67 情形 2：法人个人先出钱还贷，之后公司转账还给法人（更常见） 1. 法人垫付还款借：其他应付款 — 滨银汽车金融 2916.67 贷：其他应付款 — 法人 2916.67 2. 公司回款给法人借：其他应付款 — 法人 2916.67 贷：银行存款 2916.67

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增量预算更容易对预算进行协调吗，为什么
贾老师 | 提问时间：07/27 11:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，增量预算更容易对预算进行协调，原因如下： 1.增量预算以历史期实际经济活动和预算为基础，只需要结合变动情况调整原有项目金额即可，不需要对每个项目从零开始重新评估，编制流程简单，节省协调时间。 2.增量预算的调整通常有统一的规则（比如固定比例增长），预算分配规则明确可预期，各部门更容易就预算分配达成一致，减少分配争议。 3.它延续了过往的预算框架，各部门的权责和资源分配逻辑已经成型，不需要重新梳理跨部门的资源分配关系，因此协调起来更简单。祝您学习愉快！

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这个真题，第一问，是不是还少一项:对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序?
贾老师 | 提问时间：07/27 11:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：嗯嗯，是的；应当立即将相关信息向项目组其他成员通报/对新识别的关联方实施恰当的实质性程序。祝您学习愉快！

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控制信赖程度较高，，应该缩短时间间隔或完全不信赖以前，为什么呢？
秦老师 | 提问时间：07/27 10:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为拟对控制的拟信赖程度较高，说明更多的是依赖控制测试获取证据，以更多的减少实质性程序的实施，降低审计成本，提高审计效率，这样就要更多的在本期实施控制测试，获取控制运行有效性的证据，不能过多的信赖或依赖以前年度获取的证据。祝您学习愉快！

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非同一控制下企业合并中购买方实际支付的对价小于取得被投资方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益，这句话正确吗，如果计入当期损益，计入什么科目，会计分录要怎么做
钟存老师 | 提问时间：07/27 08:58

#CPA#

描述正确借：长期股权投资贷：营业外收入

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老师，这个不应该选D吗？100%加计扣除不应该扣1000吗？
郭老师 | 提问时间：07/27 06:47

#CPA#

这个500你在支出的时候已经做了损益科目已经抵扣了所得税，所以只需要再抵扣一个500就可以了，他问的是调减的金额

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核心能力特征的独特性和不可替代性有什么区别，请举例说明
郭老师 | 提问时间：07/27 00:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者核心区别在于关注维度不同，具体对比如下： 1.定义和关注重点不同独特性强调能力是企业独有的，其他竞争对手普遍不具备，核心关注点是能力的独有程度。不可替代性强调这项能力无法被其他任何能力或资源取代，核心关注点是能力的不可替换属性。 2.逻辑关系不同具备独特性不代表一定具备不可替代性：某家企业拥有独有的品牌形象，但是竞争对手可以通过模仿、创新打造出类似定位的品牌，提供相近的用户体验，仅属于有独特性，但不具备不可替代性。 3.举例说明独特性的例子：某老字号药企拥有传承百年的独家中药炮制技艺，这项技艺只属于该企业，其他竞争对手都不掌握，这就体现了核心能力的独特性。不可替代性的例子：该独家炮制技艺直接决定了这款中药的药效和品质，目前没有其他技术或工艺能够达到同等效果，竞争对手也无法通过其他方式复刻出同等品质的产品，这项能力就具备不可替代性。祝您学习愉快！

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固定资产或者存货转投房成本模式，然后跨年再转公允模式，成本模式初始产生的其他综合收益，跨年为什么不转入留存收益
钟存老师 | 提问时间：07/26 22:58

#CPA#

处置时候其他综合收益转损益

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战略分析对手的能力时，快速反应能力中的自由现金储备和持久力中的现金储备有什么区别
秦老师 | 提问时间：07/26 21:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者核心区别在于作用场景和能力指向不同： 1.快速反应能力中的自由现金储备，是用来支撑企业对外部变化（比如竞争对手发起进攻）做出快速应对的可自由支配现金，核心作用是保障企业能快速启动应对措施，它是快速反应能力的决定性因素之一。 2.持久力中的现金储备，是用来支撑企业在长期不利环境中持续坚持、渡过难关的现金储备，核心作用是帮助企业扛过长期的收入、现金流压力，等待局面好转，它是决定企业扛压持久时间长短的核心因素之一。祝您学习愉快！

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第五问，对不对?
周老师 | 提问时间：07/26 16:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A注册会计师的处理是正确的。如果事务所评估认为该小程序存在可靠性风险，不建议项目组使用，并不代表项目组绝对不能使用。项目组单独聘请外部信息技术专家评估后，确认该小程序安全可靠，已经消除了可靠性风险，因此可以使用该小程序完成函证。祝您学习愉快！

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第一问，抄送甲公司销售总监和财务总监，这种做法对吗？
小王老师 | 提问时间：07/26 16:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是不恰当的，应收账款函证的核心目的是获取独立、客观的外部证据。客户将回函同时抄送给甲公司销售总监和财务总监，意味着甲公司管理层能够直接看到回函内容。这会削弱回函的独立性，增加管理层干预或篡改回函的可能性，从而降低审计证据的可靠性。祝您学习愉快！

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老师好可以详细解答一下一二题吗并区分一下
欧阳老师 | 提问时间：07/26 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一道题解答结论：未分配利润项目期末余额调整增加135万元，对应选项A。该事项属于资产负债表日后调整事项，资产负债表日（2×25年末）甲公司已确认预计负债800万元，日后期间法院判决实际赔偿600万元，需要调整原确认的预计负债和相关损益。调整步骤如下： 1.冲减原多确认的预计负债：借：预计负债200，贷：以前年度损益调整——营业外支出200 2.调整减少的所得税费用：原预计负债账面价值800万元，计税基础为0，确认了递延所得税资产800×25%=200，实际赔偿后转回递延所得税资产，即借：以前年度损益调整——所得税费用150，递延所得税资产50（600×25%），贷：以前年度损益调整——所得税费用200 3.结转“以前年度损益调整”科目余额，调整留存收益：结转后以前年度损益调整贷方余额为(200-150+50)=100，提取10%盈余公积后，剩余未分配利润增加额=100×(1-25%)×(1-10%)=135万元。两道题的区分 1.提问要求不同：第一道题要求计算调整后资产负债表未分配利润项目的变动额，需要考虑所得税影响和盈余公积提取，第二道题只要求计算事项对报告年度利润总额的影响，不需要考虑所得税和留存收益分配。 2.计算逻辑不同：第一道题是基于原已确认的预计负债，调整差异额，最终计算未分配利润的净变动；第二道题是按照最终判决的总金额计算对利润总额的总影响，不需要倒挤差异，直接取最终确定的总支出即可。祝您学习愉快！

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老师你好，我备考2026年战略，在做22年真题时，关于公司治理一章节，22年的真题，提问了公司内部治理结构在案例中的应用，但是我在今年的课程中没有看到这个知识点，讲义也没有是删掉了吗？答案简单说是，董事会与总经理之间的制衡，股东会和董事会以及总经理之间的制衡。这个在讲义里没有啊
王一老师 | 提问时间：07/26 12:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个题目中的答案，其实是内部治理结构中各主体关系的运用，教材没有直接的原文依据。祝您学习愉快！

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会计应试指南第十七章收入574页的例题主营业务收入1420是怎么计算的
周老师 | 提问时间：07/26 12:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1420万元的计算过程分两种理解方式，结果一致：第一种计算方式： 1.先计算截至当前总的交易对价合计：4000台×0.5万元+4000台×0.45万元=3800万元。 2.因为预计总销量可以达到10000台，可享受10%的总折扣，所以扣除折扣后累计应确认收入为3800×90%=3420万元。 3.前两个季度已经累计确认了2000万元收入，因此本季度应确认的主营业务收入=3420-2000=1420万元。第二种计算方式，和上述结果一致，公式为：确认收入=(2000×0.5+2000×0.5+4000×0.45)×90%-2000=1420万元。祝您学习愉快！

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创造价值现金短缺象限，如果是长期增长为什么不能用借款解决现金短缺问题
周老师 | 提问时间：07/26 11:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个结论不对，创造价值现金短缺的业务，本身是可以通过借款解决长期现金短缺的。这个象限的核心判断是：投资资本回报率大于资本成本，说明业务本身能创造价值，但是销售增长率高于可持续增长率，说明企业自身产生的现金不足以支撑业务增长，出现现金短缺。对于长期性的现金短缺，借款本身就是可行的解决方式之一，如果是长期性的现金短缺，属于长期性的资金需求，匹配长期借款或者增发股份等长期融资方式即可。只有当这种增长是暂时性的，才会通过短期周转借款解决，之后会随着增速回落现金自动转为剩余，并不是说长期增长就完全不能用借款解决。祝您学习愉快！

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老师，您觉得销售门店的水电费应该计入存货可变现净值吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/26 11:29

#CPA#

您好，销售门店水电费不应计入存货可变现净值。《企业会计准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）规定，可变现净值 = 预计售价 - 至完工时将要发生的成本 - 销售费用 - 相关税费。销售门店水电费属于企业日常经营费用，一般计入管理费用或销售费用中的固定开支，是企业经营中的常规支出，并非为销售某特定批存货增量发生的直接费用，不属于可变现净值计算中的扣除项。销售门店水电费不计入存货可变现净值，因其属于销售环节的销售费用，并非为使存货达到可变现状态而发生的成本。

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老师，为什么a选项不属于政策变更老师，为什么b和c适用的是未来适用法而，不是追溯调整
卫老师 | 提问时间：07/26 10:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你没有贴出完整题目内容，我只能基于通用会计规则给你解释常见情况： 1.如果A选项是会计估计相关的变更，比如调整折旧方法、坏账计提比例，那它本身属于会计估计变更，自然不属于会计政策变更。 2.存货发出计价方法变更（对应选项B）、政府补助处理方法由总额法改净额法（对应选项C），本质都属于会计政策变更。它们不需要调整当期期初未分配利润、适用未来适用法，是因为无法合理计算会计政策变更的累计影响数。如果强行追溯调整以前年度的存货、收益金额，不符合成本效益原则，因此规定直接采用未来适用法处理。如果你指的是其他题目选项，请提供完整的题目内容，我会给你更精准的解答。祝您学习愉快！

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第六问对不对?
秦老师 | 提问时间：07/26 10:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不正确。对于重要组成部分存在导致特别风险的会计估计，仅检查各组成部分采用的参数和集团保持一致不能满足审计要求。注册会计师还应当评价会计估计使用的重要假设和方法的合理性，判断估计是否符合会计准则的要求，获取充分适当的审计证据。祝您学习愉快！

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法律法规不允许解除业务约定，发表无法表示意见，应当增加其他事项段吗
欧阳老师 | 提问时间：07/26 08:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能否增加其他事项段需要区分情况： 1.准则仅明确禁止在无法表示意见的审计报告中增加关键审计事项段和其他信息部分，未禁止增加其他事项段。 2.如果相关事项符合其他事项段的适用条件，即该事项与所审计的财务信息不直接相关，无需或不适合在财务报表中列报披露，但和报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关，满足条件就可以增加其他事项段。 3.因法律法规不允许解除业务约定才发表无法表示意见的情形，符合上述条件的，可以增加其他事项段说明相关情况。祝您学习愉快！

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注重全局而非数字-降低规划的风险，超越现有需求-降低规模的风险，这两点怎么理解
贾老师 | 提问时间：07/25 22:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是蓝海战略中制定价值创新战略的两项原则，核心都是降低战略规划和执行的风险，具体可以这样理解： 1.注重全局而非数字，降低规划风险。传统战略规划容易过度陷入财务数据、细节指标的梳理，反而会忽略战略整体的方向和布局，导致战略走偏。“注重全局”要求绘制战略布局图，跳出细碎数字，聚焦行业整体的价值定位、竞争格局，从宏观层面把握战略方向，避免因为过度纠结细节而做错整体规划，由此降低规划出错的风险。 2.超越现有需求，降低规模风险。传统战略习惯深耕现有客户、满足细分需求，很容易让企业市场规模越做越小，难以支撑增长。“超越现有需求”要求企业跳出现有客户群体，去挖掘非客户群体的共同需求，通过价值创新开辟新的市场空间，打开更大的销量规模，避免陷入规模不足增长乏力的困境，由此降低规模扩张失败的风险。祝您学习愉快！

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功能性联盟策略，为什么需要供应商的生产技术成熟，可替代性较高
卫老师 | 提问时间：07/25 20:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题需要结合功能性联盟策略的全部适用条件来理解，具体原因如下： 1.功能性联盟是效率导向的长期稳定合作，需要结合所有适用条件整体判断，不能单独拆分这一条分析。除了生产技术成熟、可替代性较高，还需要满足供应品对企业生产经营很重要、企业需求量大、供应商有规模生产能力这几个前提。 2.生产技术成熟能保障供应品质量稳定，是长期合作的基础，可替代性高也不是说完全不需要联盟，反而能帮企业避免被单一供应商绑架，让企业在合作中保持选择权，不会陷入被卡脖子的被动局面。 3.对于需求量大的重要供应品，企业和产能强、能实现规模经济的成熟供应商结成长期联盟，一方面可以锁定稳定供应，避免频繁更换供应商产生额外交易成本；另一方面也能通过长期规模化合作帮双方降低成本，实现双赢，综合收益远高于零散的市场交易。祝您学习愉快！

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老师，为什么自用办公楼转为投资性房地产时账面价值与计税基础有差额产生递延所得税资产或负债影响的是其他综合收益而不是所得税费用
暖暖老师 | 提问时间：07/25 11:29

#CPA#

你好，转化分录借：投资性房地产—成本　　　累计折旧　　　　　　贷：固定资产　　　　　　　其他综合收益　　万差额，会计准则规定不计入当期损益，直接计入其他综合收益（属于所有者权益，不是本年利润）

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产品销售价格怎么确定都包含哪些内容
金老师 | 提问时间：07/25 11:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：完全成本加成法下，甲公司新产品的目标销售价格=单位产品制造成本×(1+加成率100%)，具体内容如下： 1.成本基数：此处成本基数为单位产品制造成本，包含生产环节发生的全部制造成本，具体项目为：直接材料、直接人工（含基本工资+计件工资）、变动制造费用、固定制造费用（含资本化研发支出摊销、土地使用权摊销、厂房折旧、设备折旧）。 2.加成内容：加成部分需要覆盖全部非制造成本（包括变动销售费用、固定销售费用、固定管理费用等期间成本），同时包含企业要求的合理利润。 3.最终计算：先计算出总的年制造成本，除以预计年销量得到单位产品制造成本，再乘以(1+加成率)，即可得到最终单位产品销售价格。祝您学习愉快！

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为什么不选C答案请问
暖暖老师 | 提问时间：07/25 10:01

#CPA#

英国丙企业（境外母公司）→北京子公司（中国居民企业） 1. 北京子公司自己赚的钱：子公司本身按25%交企业所得税（这是子公司交税） 2. 子公司税后利润分给英国母公司、利润汇出境外这笔分红所得，是境外非居民企业取得的股息适用：源泉预提所得税，法定10%（不是25%）题目问：使用25%基本税率计算企业所得税 C描述的是【分得利润汇出】，是股息所得，扣10%预提税，不是25%。误区：很多人误以为子公司25%，所以分红也是25% 子公司25%是子公司经营利润交税；分给境外母公司的红利，是另外一笔所得，执行预提10%。

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