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针对上述第（1）至第（10）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
黄老师 | 提问时间：01/13 17:08

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。函证地址与公开信息不一致，仅通过甲公司提供的电话核实不足以确认地址的可靠性，应进一步核实乙公司的实际地址。 2.恰当。注册会计师亲自交由有权处理函证的人员并观察处理过程，确保了函证的可靠性。 3.恰当。通过电话核实身份并详细记录沟通过程，评价未书面回函的合理性，结果满意。 4.不恰当。询证函信封应由注册会计师填写，而非由甲公司业务员填写，以确保函证过程的独立性。 5.不恰当。回函非原件且由甲公司转交，不能作为可靠的审计证据，应实施进一步审计程序。 6.恰当。银行借款余额为0且银行回函确认信息相符，结果满意。 7.不恰当。电子邮件回函扫描件及通过微信核实的方式不符合函证的可靠性要求，应获取书面回函。 8.恰当。检查注销证明并核对银行提供的账户清单，结果满意。 9.恰当。发现收入截止错误后调整金额并再次函证，回函相符，结果满意。 10.不恰当。函证对象应为应付账款的债权人，而非供应商，且函证范围应覆盖所有重要供应商。祝您学习愉快！

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针对上述第（1）至第（10）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
周老师 | 提问时间：01/13 16:51

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：恰当。商誉减值事项存在特别风险且是审计中最重要事项，与治理层沟通后作为关键审计事项，说明审计程序和结果，并对计提是否符合准则发表意见，做法无误。 2.不恰当。乙公司管理层未对大额应收账款计提减值准备，A注册会计师已判断存在重大减值损失，不应以审计范围受限为由发表保留意见，应根据减值情况要求管理层调整报表，若不调整应发表恰当的非无保留意见。 3.不恰当。管理层拒绝更正重大错报，虽未提供书面声明导致发表无法表示意见，但该未更正错报重大，应在审计报告中提及。 4.恰当。戊公司存在与持续经营相关多个不确定事项，发表无法表示意见，并在其他信息部分指出可能存在重大错报，符合审计要求。 5.恰当。丙公司披露了对持续经营能力产生重大疑虑的事项及应对计划，且运用持续经营假设适当、披露充分，增加强调事项段说明合理。 6.不恰当。无法就重要子公司乙公司存货跌价准备获取充分、适当审计证据，对甲公司报表发表保留意见，不能将除乙公司相关部分外的存货跌价准备作为关键审计事项，因为关键审计事项应是已执行充分审计程序的事项。 7.不恰当。戊公司在报表附注中披露重大收购事项，该事项不属于其他事项段的内容，不应增加其他事项段说明。 8.不恰当。无法就乙公司年末存放第三方的存货获取充分、适当审计证据发表保留意见，即使除该事项外无其他关键事项，也应在审计报告中说明无其他需要沟通的关键审计事项。 9.恰当。甲公司与收入确认相关内部控制缺陷导致重大错报，管理层接受调整建议且在附注披露，审计项目组认为对报表无影响，出具无保留意见合理。 10.恰当。对甲公司关联方关系及交易是否存在未披露情况有疑虑，可将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。祝您学习愉快！

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针对上述第（1）至第（10）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
郭老师 | 提问时间：01/13 16:50

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。A注册会计师的妻子在审计期间持有甲公司股票期权并行权，即使立即处置，仍可能影响独立性，存在自我利益威胁。 2.恰当。A注册会计师曾担任甲公司审计项目组成员，但已轮换出项目组多年，且未参与2020至2023年度审计，不违反独立性要求。 3.恰当。项目组成员B的弟弟在知悉后立即处置了甲公司股票，未持有期间，未对审计独立性造成影响。 4.不恰当。项目组成员C的父亲在2023年8月前曾担任甲公司子公司的董事，且其加入事务所时间较短，可能影响独立性，需进一步评估是否构成密切关系威胁。 5.不恰当。DEF公司为甲公司提供招聘服务，虽然最终聘用决定由甲公司负责，但DEF公司与ABC处于同一网络，可能影响独立性。 6.不恰当。DEF公司为非审计客户提供税务咨询服务，但该服务由DEF公司提供，且客户非审计客户，一般不构成独立性威胁，但若涉及甲公司客户，可能影响独立性。 7.不恰当。DEF公司自2020年起为丙公司提供递延所得税计算服务，而丙公司被甲公司收购后成为其子公司，DEF公司与甲公司存在关联，可能影响独立性。 8.恰当。D注册会计师从乙银行获得按正常程序和条款的住房按揭贷款，且贷款对D注册会计师重要，但乙银行是甲公司的重要联营企业，可能影响独立性。 9.不恰当。E的妻子加入丙公司并担任财务总监，丙公司是甲公司的重要子公司，可能影响独立性。 10.恰当。D的母亲与甲公司董事共同开办早教机构，但D不是甲公司审计项目组成员，且与A注册会计师不在同一项目组，一般不构成独立性威胁。祝您学习愉快！

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针对上述第（1）至第（10）项，逐项指出是否损害独立性？若损害，请简要说明理由。
王一老师 | 提问时间：01/13 16:48

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：损害独立性。A注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有股票期权，行权后虽立即处置，但期权行权发生在审计期间，构成自身利益的不利影响。 2.不损害独立性。A注册会计师已轮换出甲公司审计项目组，且未参与2020年度至2023年度的审计工作，冷却期已满足，不影响独立性。 3.损害独立性。成员B的弟弟通过其账户持有甲公司股票，构成间接经济利益，即使及时处置，仍可能影响独立性。 4.不损害独立性。成员C的父亲在审计期间之前已离任，且成员C未参与甲公司审计工作，不影响独立性。 5.不损害独立性。DEF公司仅提供招聘服务，不参与最终聘用决定，且招聘服务不涉及财务报告相关事项，不影响独立性。 6.不损害独立性。DEF公司提供的税务咨询服务对象不是ABC会计师事务所的审计客户，且服务内容不涉及甲公司，不影响独立性。 7.损害独立性。项目质量复核人员的委派应由独立的质量管理部门作出，不能仅征求项目合伙人意见，否则会影响复核人员的客观性。 8.损害独立性。D注册会计师从甲公司的重要联营企业获得重要贷款，可能引发利益冲突，影响独立性。 9.损害独立性。E的妻子在甲公司的重要子公司担任财务总监，可能因密切关系对独立性产生不利影响。 10.损害独立性。D注册会计师的母亲与甲公司董事存在商业关系，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。祝您学习愉快！

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老师，银行承兑汇票到期，银行卡收到这一笔钱，做账摘要怎么写
刘艳红老师 | 提问时间：01/13 16:45

#初级职称#

您好，收到**货款就可以

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为什么这个1200算处置呢？不是revalued吗？没有说处置掉啊？
赵老师 | 提问时间：01/13 16:08

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是处置，而是重新估值（revalued）。图片中提到的“Landandbuildingwithacarryingvalueof$1,200,000wererevaluedto$1,700,000”意思是土地和建筑物的账面价值从120万美元调整为170万美元，这是企业对其资产进行重新评估，属于会计调整，而不是处置。处置是指将资产出售或报废，而图片中并未提到该资产被出售或移除。祝您学习愉快！

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判断并说明原因
张老师 | 提问时间：01/13 15:51

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项（1）：恰当。将商誉减值事项作为审计中最为重要的事项与治理层沟通后，作为关键审计事项，并说明审计程序和结果，对商誉减值准备计提发表意见，符合审计准则要求。 2.事项（2）：不恰当。该事项并非审计范围受限，而是管理层未对该应收款项计提减值准备，注册会计师应根据判断的减值金额，考虑对财务报表的影响程度，发表保留或否定意见。 3.事项（3）：不恰当。管理层拒绝更正重大错报且未提供书面声明，注册会计师以未提供书面声明发表无法表示意见时，应在审计报告中提及该未更正的重大错报。 4.事项（4）：不恰当。当注册会计师对财务报表发表无法表示意见时，由于无法获取充分、适当的审计证据来对其他信息发表意见，根据审计准则，在无法表示意见的审计报告中不得包含其他信息部分。 5.事项（5）：恰当。丙公司披露了导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项、应对计划及不确定性，注册会计师评价认为运用持续经营假设适当且披露充分恰当，增加强调事项段说明该事项，符合规定。 6.事项（6）：不恰当。注册会计师无法就重要子公司乙公司存货跌价准备获取充分、适当审计证据而发表保留意见，不应将除乙公司相关部分外的存货跌价准备作为关键审计事项，因为该事项影响审计意见类型。 7.事项（7）：不恰当。戊公司在财务报表附注中已披露重大收购事项，注册会计师不应增加其他事项段说明，其他事项段用于提及未在财务报表中列报或披露的事项。 8.事项（8）：不恰当。即使除无法获取第三方存货审计证据外无其他关键事项，注册会计师也应在审计报告中包含关键审计事项部分，描述该事项及应对措施。 9.事项（9）：恰当。管理层接受审计调整建议，审计项目组认为该内部控制缺陷对本期财务报表无影响，拟出具无保留意见审计报告，符合要求。 10.事项（10）：恰当。注册会计师对是否存在未披露的关联方关系及交易有疑虑，将其作为关键审计事项在审计报告中沟通，有助于报表使用者理解。祝您学习愉快！

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判断并说明原因
郭老师 | 提问时间：01/13 15:50

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项（1）损害独立性。原因是项目合伙人A注册会计师的妻子是其主要近亲属，在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权，行权后才处置股票，这会因自身利益对独立性产生不利影响。 2.事项（2）不损害独立性。A注册会计师在冷却期后未参与2020-2023年度甲公司财务报表审计，符合轮换要求，不会损害独立性。 3.事项（3）损害独立性。审计项目组成员B将股票账户借给弟弟使用，弟弟在期中审计期间通过该账户购买甲公司股票，虽督促处置，但仍因自身利益对独立性产生不利影响。 4.事项（4）损害独立性。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，DEF公司为甲公司招聘财务总监，属于代行管理层职责，会因自我评价对独立性产生不利影响。 5.事项（5）不损害独立性。DEF公司经理为非ABC会计师事务所审计客户提供税务咨询服务，不会对甲公司审计独立性产生影响。 6.事项（6）损害独立性。DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，DEF公司自2020年起为甲公司收购的子公司丙公司提供递延所得税计算服务，会因自我评价对独立性产生不利影响。 7.事项（7）不损害独立性。事务所质量管理部门征求A注册会计师意见委派项目质量负责人，正常的内部沟通流程不会损害独立性。 8.事项（8）不损害独立性。审计项目经理D注册会计师从乙银行按正常程序、条款和条件获得住房按揭贷款，不会对独立性产生不利影响。 9.事项（9）损害独立性。审计项目组成员E的妻子是其主要近亲属，在甲公司重要子公司担任财务总监，会因密切关系对独立性产生不利影响。 10.事项（10）损害独立性。D注册会计师的母亲和甲公司某董事共同开办早教机构，存在商业关系，会因自身利益对独立性产生不利影响。祝您学习愉快！

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财产清查批准处理金额与已处理金额不一致，按那个金额确定，怎么调整财务报表相关项目期初数
朴老师 | 提问时间：01/13 15:39

#初级职称#

按批准处理金额确定：本期事项：差额调当期损益，不调期初数；前期事项（跨期）：差额按前期差错追溯调整期初留存收益 + 对应资产 / 负债项目。

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房地产评估报告书会计分录是借固定资产70万贷银行存款70万对吗
朴老师 | 提问时间：01/13 13:37

#初级职称#

不对。房地产评估报告不能直接作为记账依据，分录要按实际业务定：外购房产付款 70 万：借固定资产 70 万，贷银行存款 70 万（评估仅作定价参考）；自有房产评估增值：无账务处理，仅附注披露。

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露天煤炭的计量方法推算公式
小菲老师 | 提问时间：01/13 12:07

#初级职称#

同学，你好露天煤炭的计量方法推算公式如下： Q = S × M × d 其中： Q 为煤炭储量（单位：吨） S 为煤层面积（单位：平方米） M 为煤层厚度（单位：米） d 为煤的容重（单位：吨/立方米）

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老师初级考证信息采集完大概多久能审核完成去缴费
文文老师 | 提问时间：01/13 11:16

#初级职称#

通常3个工作日内会完成审核

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老师，25年补交的1-9月份的社保，那1—9月的工资要补发吗，就是要调整工资吗
小菲老师 | 提问时间：01/13 09:29

#初级职称#

同学，你好要调整的

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可以帮我解答一下这些审计问题吗老师，问了几遍答案都不统一，麻烦啦谢谢
于老师 | 提问时间：01/13 01:27

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：关于函证程序中发现的乙公司地址不一致问题，A注册会计师的做法不恰当。理由是：仅依赖甲公司提供的联系电话确认地址，未进一步核实实际地址与公开信息不一致的原因，可能影响函证结果的可靠性。 2.关于丙公司实地走访并亲自交由有权人员处理函证的做法，是恰当的。理由是：实地观察和亲自取回回函能有效降低函证被篡改的风险，确保回函的可靠性。 3.关于丁公司未书面回函的问题，A注册会计师的做法是恰当的。理由是：通过电话核实身份并详细记录沟通过程，可以作为替代程序，只要未书面回函的原因合理且记录充分。 4.关于甲公司业务员填写信封并寄出询证函的做法，不恰当。理由是：询证函的寄送应由审计项目组直接控制，以防止甲公司篡改函证内容或地址，影响函证的独立性。 5.关于戊公司回函为复印件的问题，A注册会计师的做法不恰当。理由是：未进一步核实复印件与原件是否一致，也未实施其他替代程序，可能影响回函的可靠性。 6.关于银行借款项目划掉并回函相符的做法，是恰当的。理由是：在账面余额为0的情况下，划掉相关项目并确认信息相符是合理的，符合审计准则要求。 7.关于商誉减值事项作为关键审计事项的披露，是恰当的。理由是：商誉减值涉及重大判断，且存在特别风险，将其作为关键审计事项并说明应对程序是符合审计准则的。 8.关于乙公司应收账款未计提减值准备的审计意见，是恰当的。理由是：由于清偿金额难以估计，审计范围受限，发表保留意见是合理的。 9.关于丁公司管理层拒绝更正重大错报并拒绝提供书面声明的审计意见，是恰当的。理由是：管理层未提供书面声明是导致无法表示意见的直接原因，未更正错报不构成独立的审计意见基础。 10.关于戊公司持续经营不确定事项的审计意见，是恰当的。理由是：由于存在多个不确定事项，发表无法表示意见是合理的，并在其他信息部分说明了相关影响。 1关于甲公司关联方关系及交易的疑虑作为关键审计事项，是恰当的。理由是：关联方关系及交易的披露不充分可能影响财务报表使用者的理解，将其作为关键审计事项是合理的。 12.关于甲公司内部控制缺陷的披露，是恰当的。理由是：虽然存在值得关注的缺陷，但管理层已接受调整建议，且缺陷尚未完成整改不影响本期财务报表，出具无保留意见是合理的。 13.关于项目合伙人A注册会计师的妻子持有甲公司股票期权并行权的问题，损害独立性。理由是：行权后立即处置股票，但期权行权期间仍可能影响独立性判断。 14.关于审计项目组成员B借用股票账户购买甲公司股票的问题，损害独立性。理由是：即使及时处置，知悉后未采取更严格措施，可能影响独立性。 15.关于审计项目组成员C的父亲曾担任甲公司子公司董事的问题，不损害独立性。理由是：其父亲已离任，且时间间隔较长，不影响当前审计工作的独立性。 16.关于DEF公司为丙公司提供递延所得税计算服务的问题，损害独立性。理由是：丙公司是甲公司子公司，DEF公司与ABC会计师事务所处于同一网络，提供此类服务可能影响审计独立性。 17.关于D注册会计师从甲公司联营企业获得重要贷款的问题，损害独立性。理由是：重要贷款可能引发利益冲突，影响审计独立性。 18.关于甲公司审计项目组成员E的子女加入丙公司的问题，不损害独立性。理由是：丙公司是甲公司子公司，但加入时间在审计结束后，不影响审计期间的独立性。 19.关于D注册会计师的母亲与甲公司董事共同开办早教机构的问题，不损害独立性。理由是：早教机构与审计业务无直接关联，且D注册会计师不是审计项目组成员。祝您学习愉快！

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cost of sales的计算为什么就是算不出来
于老师 | 提问时间：01/12 18:28

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在Nancy的财务信息案例中，销售成本（costofsales）的计算是可以通过以下步骤得出的： 1.已知销售总额（sales）为920,000美元。 2.已知毛利（grossprofit）是成本的40%，即销售成本为成本的100%，销售价格为成本的140%（100%成本+40%毛利）。 3.因此，销售成本（COS）可以通过公式计算：销售成本=销售额×(100/140) 代入数据：销售成本=920,000×(100/140)=657,143美元。如果计算不出销售成本，可能是忽略了毛利与成本之间的关系，或者没有正确应用公式。按照上述步骤，销售成本是可以准确计算出来的。祝您学习愉快！

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为什么第二个不属于赊销呢
赵老师 | 提问时间：01/12 17:37

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：赊销是一种商业信用交易方式，指企业先将货物或服务提供给客户，客户在未来约定时间付款。而在该情况中，客户使用支票支付，意味着公司在销售产品的同时就收到了款项，资金即时结算，不存在让客户在未来某个时间点付款的信用期。所以，这种以支票支付的销售方式不属于赊销。祝您学习愉快！

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老师下午好问个关于税务的问题，1月份发工资，同事的税少好几百，我的为啥还跟平时一样，我搞不清楚状况
文文老师 | 提问时间：01/12 16:54

#初级职称#

现在申报所属期是12月，个税是按累计收入与累计扣除来计算的

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判断对错并说明有原因
小王老师 | 提问时间：01/12 16:18

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，对。审计中最为重要的事项应当作为关键审计事项在审计报告中说明，并与治理层沟通，同时对相关会计准则的符合性发表意见。 2.不是，错。审计范围受限时，注册会计师应考虑是否能够获取充分、适当的审计证据。如果无法获取，应考虑出具无法表示意见，而不是保留意见。 3.是的，对。如果管理层拒绝更正重大错报且未提供书面声明，注册会计师可以出具无法表示意见。未更正错报若不具有广泛性，可以不提及。 4.是的，对。如果存在多个与持续经营相关的不确定事项，注册会计师可以出具无法表示意见，并在其他信息部分指出可能存在的重大错报。 5.是的，对。如果管理层披露了导致持续经营能力存在重大疑虑的事项，并且注册会计师认为披露充分恰当，可以在审计报告中增加强调事项段说明该事项。 6.是的，对。如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以出具保留意见，并将相关事项作为关键审计事项说明。 7.是的，对。如果事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段予以说明。 8.是的，对。如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以出具保留意见，并且在没有其他关键事项的情况下，可以不包含关键审计事项。 9.是的，对。如果内部控制存在值得关注的缺陷，但管理层已接受调整建议且财务报表无影响，注册会计师可以出具无保留意见。 10.是的，对。如果对是否存在未披露的关联方关系及交易仍有疑虑，注册会计师可以将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。祝您学习愉快！

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这几个事项是否恰当
郭老师 | 提问时间：01/12 15:43

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。函证地址与公开信息不一致，仅通过甲公司提供的电话核实不足以确认地址的可靠性，应进一步核实乙公司的实际地址。 2.恰当。注册会计师亲自交由有权处理函证的人员并观察处理过程，确保了函证的可靠性。 3.恰当。通过电话核实身份并详细记录沟通过程，评价未书面回函的合理性，结果满意。 4.不恰当。询证函信封应由注册会计师填写，而非由甲公司业务员填写，以确保函证过程的独立性。 5.不恰当。回函非原件且由甲公司转交，不能作为可靠的审计证据，应实施进一步审计程序。 6.恰当。银行借款余额为0且银行回函确认信息相符，结果满意。 7.不恰当。电子邮件回函扫描件及通过微信核实的方式不符合函证的可靠性要求，应获取书面回函。 8.恰当。检查注销证明并核对银行提供的账户清单，结果满意。 9.恰当。发现收入截止错误后调整金额并再次函证，回函相符，结果满意。 10.不恰当。函证对象应为应付账款的债权人，而非供应商，且函证范围应覆盖所有重要供应商。 1恰当。在未收到回函的情况下通过电话确认并实施替代程序，结果满意，且后续收到书面回函归入底稿。祝您学习愉快！

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老师，我有个问题：我刚开始学这个实操课，如果全部学完之后我后期想考初级会计证，什么时候考合适？学了这些实操课可以报考吗？还需要在学考试内容吗？
家权老师 | 提问时间：01/12 14:23

#初级职称#

还得学考试的内容才行

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注册公司好还是个体好
刘艳红老师 | 提问时间：01/12 12:49

#初级职称#

您好，注册个体吧，个体查得相对松些，也没有企税

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个人所得税中企业年金和职业年金能扣除吗
小王老师 | 提问时间：05/13 09:47

#初级职称#

个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，是属于综合所得中依法确定的其他扣除，可以从综合所得应纳税所得额中扣除。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。关于企业年金和职业年金的规定，总结如下：（1）企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。（2）年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。（3）个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中：按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。（4）个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。注：对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

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企业当期所得税不管有没有递延所得税，只要算出来是负数，就是代表不需要交税吗？
卫老师 | 提问时间：05/13 09:42

#初级职称#

是的，您的理解正确。

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工作日加班，如果补休了，还有加班工资吗工作日加班的话
小王老师 | 提问时间：05/13 09:01

#初级职称#

工作日加班补休了要补加班工资，在实务工作中，要看企业情况。

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给个完整的长投在同一和非同一控制下的入账价值以及支付的其他费用入什么
于老师 | 提问时间：05/13 08:56

#初级职称#

这样理解: 同一控制下的合并，按被投资方合并日的净资产账面价值*所占份额为长投的入账成本，而交易费用会记入管理费用中，发行股票的手续费冲减股本溢价；非同一控制下的合并按投资方支付的公允对价为长投的入账成本；而交易费用会记入管理费用中，发行股票的手续费冲减股本溢价；非合并下的长投，按投资方支付的公允对价为长投的初始投资成本；包括交易费用，另外非合并下的长投的投资成本，按初始投资成本和被投资方公允价值的所占份额，孰高原则来确认

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【增值税、个税、企业所得税不征税和免税情形】增值税个人所得税企业所得税有哪些不征税，免征税
张老师 | 提问时间：05/13 08:54

#初级职称#

【增值税】不征收增值税项目 1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让，不征收增值税。 6.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。（一）《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品。 2.避孕药品和用具。 3.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。（二）营改增试点过渡政策的规定 1.下列项目免征增值税（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。（2）养老机构提供的养老服务。（3）残疾人福利机构提供的育养服务。（4）婚姻介绍服务。（5）殡葬服务。（6）残疾人员本人为社会提供的服务。（7）医疗机构提供的医疗服务。（8）从事学历教育的学校提供的教育服务。 ①包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。 ②提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。（9）学生勤工俭学提供的服务。（10）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（11）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。（12）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。（13）个人转让著作权。（14）个人销售自建自用住房。（15）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。（16）符合规定条件的贷款、债券利息收入。（17）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。（18）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。（19）符合规定条件的金融商品转让收入。（20）金融同业往来利息收入。（21）同时符合规定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税。（22）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（23）同时符合规定条件的合同能源管理服务。（24）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。（25）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。（26）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。（27）福利彩票、体育彩票的发行收入。（28）对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴。（29）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。（30）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。（31）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。（32）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。（33）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。（34）随军家属就业。（35）军队转业干部就业。（36）提供社区养老、托育、家政等服务取得的收入。【个人所得税】（一）免税项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费、退役金。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 10.国务院规定的其他免税所得。由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。（二）减税项目 1.残疾、孤老人员和烈属的所得； 2.因自然灾害造成重大损失的。上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。（三）其他免税和暂免征税项目 1.下列所得，暂免征收个人所得税（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（2）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。（5）符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税。 2.个人在上海、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票和新三板的非原始股，转让所得暂免征收个人所得税。 3.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。 4.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。 5.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 6.2022.10.1-2023.12.31，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。注：出售和重新购买的住房在同一城市范围内，出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。 7.购买社会福利彩票、体育彩票一次中奖收入10 000元以下（有奖发票800元以下）的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10 000元（有奖发票800元以下）的，应按税法规定全额征税。 8.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 9.个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金时，免予征收个人所得税。对工伤职工及其近亲属按照规定取得的工伤保险待遇、免征个人所得税。 10.对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 11.对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 12.以下情形的房屋产权无偿赠与的，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者瞻养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 13.个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税。 14.企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；（2）企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；（3）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 15.对法律援助人员按照规定获得的法律援助补贴，免征个人所得税。【企业所得税】不征税收入和免税收入 1.不征税收入（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入国务院规定的其他不征税收入：企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 2.免税收入（1）国债利息收入。注：国债转让收入正常征税。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 “符合条件”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。注：未上市的居民企业之间的投资，不受一年期限限制。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；注：上述（2）（3）收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在不足12个月取得的投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。注：对非营利组织从事营利性活动取得的收入要征税。

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关于“现金折扣”好像经济法和实务讲的不一样呢？经济法说的是折扣记财务费用，但是实务直接冲减了收入呢？
于老师 | 提问时间：05/13 08:49

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是的，会计和经济法这里有差异，会计上现金折扣冲收入，经济法上是记入财务费用，考哪一门按哪一门规定回答

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一般存款账户不是只存不取吗为什么是存款人因借款需要开立的银行结算账户
贾老师 | 提问时间：05/13 08:34

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不取是指不可以取现金，但可以转账的

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什么叫发出材料应承担的成本差异啊
欧阳老师 | 提问时间：05/13 08:33

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材料成本差异 = 实际成本 - 计划成本，大于0是超支，小于0是节约，入库时借方超支贷方登记节约，而领用时相反，借节贷超，余额和入库方向保持一致；然后，期末计算材料成本差异率＝（期初结存材料成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%；发出材料的实际成本=发出的计划成本*（1+材料成本差异率）；发出材料应负担的材料成本差异额=发出的计划成本*材料成本差异率；

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代理机构的条件代理机构成立的条件
于老师 | 提问时间：05/13 08:23

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代理记账机构资格条件　　需同时满足：　　（1）为依法设立的企业；　　（2）专职从业人员不少于3名；　　【提示】专职从业人员是指仅在一个代理记账机构从事代理记账业务的人员。　　（3）主管代理记账业务的负责人具有“会计师以上”专业技术职务资格或者从事会计工作“不少于3年”，且为“专职”从业人员；　　（4）有健全的代理记账业务内部规范。

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