财税问答_专业财税实务答疑网站-正保会计网校(原中华会计网校)

发现问答

分享他人的知识经验

最新回答
热门回答

类别：

全部实务税务初级职称中级职称 CPA 税务师 CMA 建筑事业单位财务软件 Excel

为什么“市场增长率”影响的是“企业竞争地位”而不是“产业吸引力”？
朴老师 | 提问时间：08/23 14:35

#CPA#

1. 市场增长率本身是产业吸引力的组成要素（行业好不好）。 2. 但题目说的是“影响”：高增长：蛋糕变大，企业容易抢份额，竞争地位更容易提升；低增长：市场饱和内卷，很难扩大份额，竞争地位很难改善。 3. 区分考点：问属于产业吸引力包含哪些因素→选市场增长率；问市场增长率会影响什么结果→会影响企业竞争地位。它是行业属性，但会作用于企业自身的竞争强弱。

阅读 92

收藏 0
老师你好，做注会模拟卷的话，推荐做哪家机构比较好呢。我目前的时间只能做一两套模拟卷。谢谢老师
周老师 | 提问时间：08/23 13:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以选择正保会计网校的冲刺必刷模拟试卷，目前2026年注会必刷12套模拟卷就是很不错的选择。这套模拟卷是1:1复刻历年考题的题量、题型、分值，每道题都配有详细解析，可以帮你快速定位知识盲区，适合冲刺阶段只做少量几套模拟卷精准查漏。如果时间只够做一两套，做完后一定要把每道错题的知识点吃透，重点巩固掌握不牢的内容，就能发挥模拟卷的最大价值。祝您学习愉快！

阅读 30

收藏 0
问该项目利用山林期限4年，项目初始投资 6亿元，环境治理研发费用支出2亿元，购置生产设备3亿元，为什么税法规定，研发费用计税基础加计100%.设备直线法折旧年限10年，研法费用期限为4年摊销
汪老师 | 提问时间：08/23 13:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的问题表述不太完整，我先基于常规情形帮你解释： 1.这里税法规定的研发费用100%加计扣除，是企业所得税的税收优惠政策，和项目运营期限4年没有关系。你这里研发费用已经做了费用化支出处理，不需要按4年摊销，可以直接在2024年计算企业所得税时一次性享受加计扣除。 2.购置的生产设备属于固定资产，会计和税法都要求按照折旧年限分期扣除，税法规定的最低折旧年限，对生产设备来说就是10年，所以这里按10年直线法计提折旧，和项目4年的运营期限不冲突。项目结束设备处置时，再确认处置的损益缴税即可。 3.如果研发费用是资本化形成无形资产，税法才要求按照无形资产摊销年限分期加计扣除，你这里明确是费用化支出，所以可以一次性在发生当年加计扣除抵税。祝您学习愉快！

阅读 32

收藏 0
90年的36岁了想备考26年的注会，一直纠结，有必要备考注会吗？这个年龄？
郭老师 | 提问时间：08/23 13:16

#CPA#

有正是职业的黄金期

阅读 8

收藏 0
为什么债权人收到这个存货作为库存商品的时候，不是以它公允价值入账，而是倒推的呢？以那个应收账款的公允价值，减去了那个其他债权投资的公允价值算的
欧阳老师 | 提问时间：08/23 12:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是债务重组准则的明确规定，原理和非货币性资产交换类似。债务重组中，债权人取得抵债资产的成本，默认以放弃债权的公允价值为基础计算。因为债务重组的本质是债权人以放弃债权的对价换入各项抵债资产，放弃债权的公允价值才是换入资产的真实成本基础。如果同时收到多项非现金资产，就需要用放弃债权的公允价值，减去其他资产的公允价值和可抵扣进项税，倒挤计算出存货的入账成本，这是符合准则要求的分摊逻辑。祝您学习愉快！

阅读 32

收藏 0
成功关键因素中，如何准确区分与分销相关的和与市场营销相关的
董孝彬老师 | 提问时间：08/23 11:27

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 110

收藏 0
(3)在丁公司存货盘点现场实施监盘时，A注册会计师发现两个抽盘的小额存货项目未包含在盘点表中，但考虑该存货金额低于明显微小错报临界值，无需提请更正，据此认可了管理层的盘点结果。
贾老师 | 提问时间：08/23 09:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。抽盘发现盘点表存在差异，无论差异金额大小，注册会计师都应当先调查差异原因，不能仅因金额低于明显微小错报临界值就直接认可盘点结果。注册会计师需要重新检查该项目的盘点情况，分析差异产生的原因，必要时扩大抽盘范围，确认是否存在其他类似差异，再根据核实结果确定是否需要提请被审计单位更正，最终才能据此确认盘点结果是否可靠。祝您学习愉快！

阅读 36

收藏 0
股利现金流量模型跟股权现金流量模型算出来的股权价值结果是不一样的，它们两个的口径不一样，一个是按照股利分配的现金流量去计算的股权价值，一个是根据理论上可以全部提供给股东的现金流量算出来的股权价值，所以计算结果应该不一样，并且只有股权现金流量模型，才满足实体现金流量 - 债务现金流量 = 股权现金流量和实体价值 − 净债务价值 = 股权价这两个公式。老师，请问我理解的对吗？
李老师 | 提问时间：08/22 23:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，你的理解整体正确，有两点需要补充明确： 1.当股权现金流量全部用来发放股利时，股利现金流量和股权现金流量相等，两种模型计算出的股权价值结果也会相等。 2.只有不存在股权资本净变动（没有增发新股、也没有回购股票）时，股利现金流量才等于股权现金流量；只要存在股权融资的净增减，二者口径不同，计算结果就不相等。 3.实体现金流量减去债务现金流量得到股权现金流量，以及实体价值减去净债务价值得到股权价值，这两个平衡关系始终成立，和使用哪种折现模型不冲突。祝您学习愉快！

阅读 33

收藏 0
注会会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，取决于会计师事务所的质量管理政策，这句话正确吗，怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 22:09

#CPA#

您好，这句话不正确。注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于识别和评估重大错报风险的需要。会计师事务所的质量管理政策是事务所层面的内部管理制度，用于规范整体执业流程，不能决定项目组对被审计单位了解的深浅程度。项目组了解被审计单位的深度，以能够识别评估重大错报风险为标尺，被审计单位业务越复杂，所需了解的内容就越多。事务所质量管理政策只是对审计工作作出规范化约束，项目的了解程度要适配被审计单位自身风险情况，二者不能混淆。

阅读 92

收藏 0
想咨询一哈，第三小问题怎么做勒。
汪老师 | 提问时间：08/22 21:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：甲公司2×28年合并财务报表应确认的成本费用金额为270万元，甲公司个别报表会计分录如下：借：资本公积——其他资本公积2430 管理费用270 贷：银行存款2700 计算原理：甲公司取消股权激励计划，回购支付的价款高于股票期权在回购日公允价值的部分，计入当期成本费用。回购总价款为9×30×10=2700万元，回购日股票期权公允价值总额为9×30×9=2430万元，因此差额270万元应计入当期成本费用，合并报表层面也按该差额确认费用。合并层面的逻辑：本题中之前延长服务期限属于可行权条件的不利修改，合并报表不认可该不利修改，等待期早已结束，无需再确认剩余等待期的费用，仅需将回购价款高于回购日公允价值的部分计入当期费用即可。个别报表处理逻辑：个别报表中，将已累计确认的其他资本公积转出，回购价款与其他资本公积的差额计入管理费用，与合并报表确认的费用金额一致。祝您学习愉快！

阅读 40

收藏 0
cpa财管考试系统的辅助计算有什么用处？好像没v模式方便
金老师 | 提问时间：08/22 19:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2026年CPA财管考试新增的计算辅助功能，核心用处是给考生提供官方自带的计算工具，降低手动计算的失误概率。该功能是机考系统内置的官方功能，不会出现类似搜狗V模式无法切换、无法使用的兼容性问题，稳定性更强。如果你已经熟练使用搜狗V模式，仍然可以在考试中正常使用，计算辅助功能可以作为备选方案，在V模式出现问题时帮你完成计算，不影响答题进度。无论使用哪种计算工具，只要能提升你的答题效率就可以，根据自身习惯选择即可。祝您学习愉快！

阅读 47

收藏 0
公司战略中职能、业务流程、活动三者的区别和联系
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 19:16

#CPA#

您好，职能就是企业里的各个分工部门，比如财务、人力、研发，主要是明确谁来干，给业务提供对应的专业资源和支撑。业务流程是跨部门串起来的完整做事链条，比如从接单到发货的全链路，主要是明确按什么顺序干，是把各职能打通、落地战略的载体。活动是流程里拆出来的最小具体动作，比如审核订单、开具发票，主要是明确具体干哪件小事，是构成流程的最小单元。三者是从宏观到微观的落地关系：公司战略定好大方向后，各个职能部门先把对应的资源保障到位，再通过跨部门的业务流程把不同职能的工作串起来协同推进，最后拆解成一个个可直接执行的具体活动落地完成。简单说，职能是一个个独立的节点，业务流程是把节点串起来的线，活动就是线上一个个具体的执行点。

阅读 109

收藏 0
注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度，这句话正确吗，怎么理解
朴老师 | 提问时间：08/22 17:55

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 126

收藏 1
老师好下图免税并退税和免税都提到找外贸企业代理出口这个具体是怎么样的？国外客户收到货后把货款打过来是给委托方还是这家代理的外贸企业？这家代理的外贸企业需要真的从委托方处采购应税消费品并支付货款给委托方吗？出口的形式发票是谁开给国外客户的？委托方和这家外贸代理公司是怎么结算的？
朴老师 | 提问时间：08/22 17:50

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 82

收藏 0
风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点这句话对吗，怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 17:42

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 71

收藏 0
这个选哪个
欧阳老师 | 提问时间：08/22 17:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题应该选B，使用大豆期货进行空头套期保值。甲公司已经签订了固定价格的大豆采购合同，未来大豆出口的销售收入会随大豆市场价格波动：如果大豆价格下跌，甲公司按固定价买入大豆，再按下跌的市价出口会产生亏损，需要规避价格下跌风险。空头套期保值（卖出套期保值）的操作逻辑是：现在在期货市场卖出大豆期货合约，6个月后在现货市场出口大豆的同时，在期货市场买入平仓。如果大豆价格下跌，期货市场的盈利可以弥补现货市场的亏损，刚好对冲甲公司面临的价格下跌风险。祝您学习愉快！

阅读 37

收藏 0
老师好下图免税并退税的（2）A外贸企业接受其他外贸企业B委托代理出口应税消费品，这里不懂的是：代理出口我A只是收了个手续费，帮B出口这批货而已，国外客户的货款是打回来给B而不是我A，那我A实际也没有从B购进这批货呀，那这里写的外贸企业免税并退税，是指哪个主体呀？是指B吗？
朴老师 | 提问时间：08/22 17:12

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 116

收藏 0
第10题D选项的「固定制造费用耗费差异」，这里的耗费差异，到底是： ①弹性预算体系里的支出差异；还是 ②标准成本二因素分析法里的耗费差异（实际发生‑生产能量固定预算）？选项D答案解析公式是：固定制造费用耗费差异＝支出差异＋作业量差异（作业量差异等于0）。所以这里的耗费差异，指的是弹性算法下的弹性预算差异？我们要怎么区分耗费差异到底属于哪一种成本差异分析方法呢？
范老师 | 提问时间：08/22 17:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里结论先行，结合题目设定判断：本题中的固定制造费用耗费差异，就是弹性预算体系里的支出差异，不是标准成本二因素分析法下的耗费差异。区分的核心逻辑是看题目采用的差异分析框架： 1.如果题目采用弹性预算差异分析框架，将总差异拆分为收入支出差异（实际vs弹性预算）和作业量差异（弹性预算vs固定预算），那么固定制造费用在相关范围内作业量差异恒为0，此时的耗费差异=支出差异，公式为：固定制造费用耗费差异=支出差异+作业量差异(0)=支出差异，和本题解析的逻辑一致。 2.如果题目采用标准成本法的固定制造费用差异分析框架，也就是二因素/三因素分析法，这里的耗费差异才是指“实际发生额减去生产能量下的固定预算额”，和弹性预算框架下的定义不同。简单来说，遇到题目同时提到“支出差异、作业量差异”，就是弹性预算差异框架，这里的耗费差异对应弹性预算下的支出差异；只提到“耗费差异、能量差异/产量差异”，就是标准成本法下的差异分析框架。祝您学习愉快！

阅读 62

收藏 0
老师，您好。关于向甲公司授予知识许可权，进行研发活动，他属于一段时间的履约义务，这个600在甲公司个别报表能计入长期待摊吗
周老师 | 提问时间：08/22 16:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能，甲公司个别报表中可以将该一次性支付的技术许可费计入长期待摊费用。该项技术许可期限为3年，属于受益期超过1年的长期资产性支出，符合长期待摊费用的核算要求。由于题目明确该许可使用费不满足资本化条件，甲公司需要在3年许可期限内，按月将长期待摊费用摊销计入当期研发费用。祝您学习愉快！

阅读 32

收藏 0
企业所得税税率不同公司是怎么规定的
郭老师 | 提问时间：08/22 16:14

#CPA#

小型微利企业5% 高新企业15% 其他的25%

阅读 5

收藏 0
算增值税时为什么200减去80,而不是直接用200算
汪老师 | 提问时间：08/22 15:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是转让营改增之前取得的不动产（非自建）选择简易计税的政策规定： 1.一般纳税人转让2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择简易计税方法计税时，允许以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，计算缴纳增值税。 2.土地增值税的应税收入为不含增值税的收入，计算不含税收入时需要先按上述差额计税的规则算出应缴纳的增值税，再用含税总收入减去应缴纳的增值税，得到土地增值税的应税收入。 3.该规则也延续到增值税法实施后的优惠政策中，2026-2027年该类情形依然适用差额简易计税。祝您学习愉快！

阅读 41

收藏 0
销售旧房土地增值税里的销项税额简易办法为什么有的差额有的全额
贾老师 | 提问时间：08/22 15:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为不同情形适用不同的增值税政策，具体区分如下： 1.房地产开发企业销售自行开发的营改增前开工的旧房，选择简易计税时按全额计税，不需要扣除土地价款。因为简易计税本身用5%征收率计税，差额扣除是一般计税方法的规则，不适用这种情形。 2.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税时，按差额计税，也就是可以扣除取得土地使用权的原价后计算增值税。这是针对土地使用权转让简易计税的特殊政策规定。祝您学习愉快！

阅读 27

收藏 0
长投是负数的，这种后续长投抵消分录和投资收益抵消分录怎么做，例如：A公司为母公司占比B公司80%，B公司2026年5月末实收资本125万，年末未分配利润-400万，年初未分配利润-500万，长投100万，累计净利润100万，长投权益法年初滚调累计调整-400万，合并底稿调整分录 1.冲以前年度亏损，长投最多降到0 借：年初未分配利润 100 贷：长期股权投资 100 剩余超额亏损300万，只备查，不做分录 2.确认本年实现利润借：长期股权投资 80 贷：投资收益 80 调整后长投余额=80，我想问的是他本年盈利不应该先冲备查吗，不应该做权益调整这笔投资收益吧，那不确认投资收益这个业务，这个调整分录和抵消分录怎么写
朴老师 | 提问时间：08/22 15:41

#CPA#

1、备查只是台账备忘录，不是会计分录，不能代替底稿调整。 2、准则要求：本年盈利要先恢复长投、确认投资收益80；备查登记的300万超额亏损，台账扣掉80，备查剩220万，只登台账，不做账。正确底稿分录不变：调整：借：年初未分配利润 100 贷：长期股权投资 100 借：长期股权投资 80 贷：投资收益 80 抵消：借：实收资本 125 借：少数股东权益 55 贷：未分配利润‑年末 400 贷：长期股权投资 80 借：投资收益 80 借：少数股东损益 20 贷：年初未分配利润 -500 贷：未分配利润‑年末 -400 如果不确认80投资收益：合并报表会漏反映母公司享有本年盈利，结果错误。

阅读 42

收藏 0
算土地增值税时候，销项税额到底怎么算啊
贾老师 | 提问时间：08/22 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算土地增值税时，销项税额分一般计税和简易计税两种情况，具体如下： 1.一般纳税人采用一般计税方法销售自行开发的房地产项目销项税额=（全部含税销售收入-当期允许扣除的土地价款）÷(1+9%)×9% 其中当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。 2.一般纳税人选择简易计税、小规模纳税人销售房地产项目不计算销项税额，直接按征收率计算应纳税额，公式为：应纳税额=含税销售收入÷(1+5%)×5%。土地增值税的应税收入为不含增值税的收入，计算时用含税总收入减除实际应当缴纳的增值税即可得到应税收入基数。祝您学习愉快！

阅读 43

收藏 0
第3问，C为什么是关键审计合伙人呢？技术顾问
于老师 | 提问时间：08/22 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里C注册会计师作为对甲公司审计项目提供技术支持的技术顾问，属于对甲公司财务报表审计重大事项作出关键判断的人员，符合关键审计合伙人的定义。关键审计合伙人不仅包含项目合伙人、项目质量复核负责人，还包括审计项目组中对财务报表审计重大事项作出关键决策或判断的其他合伙人。 C注册会计师是XYZ公司的合伙人，负责复核甲公司适用新准则后的会计政策，该工作属于对审计重大事项作出关键判断，因此归类为关键审计合伙人。祝您学习愉快！

阅读 11

收藏 0
第五问，说的是什么点？对吗？
贾老师 | 提问时间：08/22 15:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：属于可持续信息鉴证中，其他信息的知识点，是正确的。如果其他信息中包含财务报表审计范围内的财务信息，并且鉴证者发现财务信息与可持续信息疑似存在重大不一致，或财务信息疑似存在重大错报，除非法律法规禁止，鉴证者应当与执行财务报表审计的注册会计师沟通。祝您学习愉快！

阅读 25

收藏 0
老师，您好。企业购买进行中的研究开发项目且符合资本化的确认为无形资产，对吗？
郭老师 | 提问时间：08/22 15:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：严格来说这句话表述存在瑕疵，更严谨的说法是：符合资本化条件的支出应先确认为研发支出——资本化支出，待项目达到预定用途后再转入无形资产成本。按照会计准则规定，企业购买正在进行中的研究开发项目，符合资本化条件的支出先计入研发支出——资本化支出，取得后后续发生的研发支出，比照内部研发项目规则处理：符合资本化条件的继续资本化，不符合的计入当期损益。整体处理规则和自行研发一致，仅初始的支出是外购对价，最终达到预定用途后全部资本化支出转入无形资产。祝您学习愉快！

阅读 37

收藏 0
甲公司是一家上市公司，当前股票市价为60元，未来3个月内不派发现金股利。市场上有A、B两种以甲公司股票为标的资产的欧式看跌期权，每份看跌期权可卖出1股股票，期权到期日均为3个月。乙投资者拟买入A看跌期权1000份，卖出B看跌期权1000份。A看跌期权价格2元，执行价格49元。B看跌期权价格4元，执行价格56元。要求如果到期日股价上升20%，乙投资者的净损益如果到期日股价上升20%，乙投资者的净损益2000，老师，我不懂为什么1000×4-1000×2=2000，其中4是60-56？还是期权费？我其实不知道为什么式子是这样列出来的，然后股价下跌反而要计算股票到日期价值如果到期日股价下降16%，乙投资者的净损益=-（56-50.4）×1000+4×1000-1000×2=-3600（元）
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 15:00

#CPA#

您好，到期股价上升20%，到期股价=60×(1+20%)=72元。72元高于A执行价49元、B执行价56元，两份看跌期权均不会被行权，期权到期价值为0。式子中4、2均为期权费，卖出B看跌期权收取期权费4元/份，买入A看跌期权支付期权费2元/份。借：衍生工具—买入看跌期权 2000 贷：银行存款 2000 借：银行存款 4000 贷：衍生工具—卖出看跌期权 4000 净损益=1000×4‑1000×2=2000元，无行权损益，净损益就是期权费收付差额。到期股价下降16%，到期股价=60×(1‑16%)=50.4元。50.4元高于A执行价49元，A期权不行权；50.4元低于B执行价56元，乙作为B期权卖方被对手行权，每股行权亏损=56‑50.4=5.6元。借：公允价值变动损益 5600 贷：衍生工具—卖出看跌期权 5600 净损益=-(56‑50.4)×1000+4×1000‑1000×2=-3600元，-(56‑50.4)×1000为B期权行权亏损，4×1000、1000×2为期初期权费的收付。

阅读 4

收藏 0
第三题的D选项错误，是不是因为题目并没有给到前年的数据，没有办法计算出去年的实际增长率，所以去年的实际增长率是未知的？
小赵老师 | 提问时间：08/22 14:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，错误原因不是没有给到前年的数据，而是题目没有给出上年是否增发新股的信息，无法确定上年实际增长率和上年可持续增长率的关系。已知条件仅能推出本年可持续增长率大于上年可持续增长率，无法判断本年可持续增长率和上年实际增长率的大小关系。如果上年增发了新股，上年实际增长率会大于上年可持续增长率，此时本年可持续增长率不一定高于上年实际增长率，因此该选项不正确。祝您学习愉快！

阅读 27

收藏 0
老师您好，制造费用除工时，这个工时是生产部干活的工时还是入制造费用的工时？
暖暖老师 | 提问时间：08/22 13:49

#CPA#

你好，计入生产部门干活的工时

阅读 16

收藏 0

没有找到问题？直接来提问