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CPA税法：老师，之前好像有些是不属于应税交易但可以抵扣进项的事项，我忘记是什么，请老师解答一下，谢谢！
欧阳老师 | 提问时间：08/23 19:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于增值税应税交易，但可以抵扣进项税额的事项具体包括以下两类： 1.《增值税法》明确列举的四类不征收增值税的非应税交易：员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；收取行政事业性收费、政府性基金；依照法律规定被征收、征用而取得补偿；取得存款利息收入。 2.纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合规定条件的，不属于增值税应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让不征收增值税，这类情形对应的进项税额也可以抵扣。除此之外的其他非应税交易，对应的进项税额都不得抵扣。祝您学习愉快！

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第5问，是否恰当？老师，请帮忙解释一下
董孝彬老师 | 提问时间：08/23 18:59

#CPA#

您好，不恰当。D注册会计师2016‑2017年担任甲公司审计项目合伙人，按照独立性规定，担任公众利益实体审计项目合伙人后，冷却期为连续5年，冷却期内不得担任项目质量复核人员等关键岗位。2020‑2021年度因故未参与审计项目，只是临时不参与项目，不属于冷却期起算的连续期间，冷却期要从不再担任项目合伙人之后完整连续计算。 D注册会计师2017年末结束项目合伙人任职，完整5年冷却期要到2023年才届满，2022年就担任甲公司项目质量复核人员，此时尚未完成5年冷却，违反关键审计合伙人轮换的独立性要求。

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老师，只有最后几天了，我现在只是刚把真题做完，真题还没有巩固完全，我现在要不要做模拟题呢？如果要做的话，要做几套模拟题呢？谢谢老师
于老师 | 提问时间：08/23 18:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不建议现在花大量时间做新的模拟题，优先巩固真题整理错题。如果确实想做模拟题保持手感，做1-2套就足够了。现在的复习重点应该放在复盘已经做完的真题，把做错的题目对应知识点重新梳理，巩固薄弱环节，比做新的偏难的模拟题提分效率更高。如果时间确实充裕，做完1-2套模拟题也要立刻回归错题和核心知识点，不要纠结模拟题的对错影响心态。祝您学习愉快！

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图片题目是税法的题，我的疑问是答案区划红线那个位置，前面那点没看明白，是求的什么税呢？就是88250/1.09*0.03那个位置？请老师帮忙接下惑
汪老师 | 提问时间：08/23 18:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算增值税，计算出增值税以此为依据作为计算城建税及附加的依据祝您学习愉快！

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什么是加密货币的会计处理
董孝彬老师 | 提问时间：08/23 17:37

#CPA#

您好，我国准则没有加密货币专属会计科目，企业按持有目的套用现有准则核算。一般持有目的下确认为使用寿命不确定的无形资产，不以倒卖为日常经营；以日常倒卖交易为目的，则确认为存货。加密货币不属于现金、现金等价物，也不满足金融资产合同现金流特征，初始按取得公允价值及相关交易费用入账，后续只确认减值，升值不确认收益。借：无形资产—加密货币 100000 贷：银行存款 100000 借：资产减值损失 20000 贷：无形资产减值准备 20000 借：银行存款 90000，借：无形资产减值准备 20000 贷：无形资产—加密货币 100000，贷：资产处置损益 10000 国内禁止虚拟货币交易炒作，该分录仅为根据计原理写的，企业还需在报表附注披露相关资产与风险。

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老师好，想问一下，最后剩下5天的时间，会计、审计、税法的重点是放在客观题上，还是主观题上多一点呢
小赵老师 | 提问时间：08/23 17:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题需要分科目给出建议，核心结论是：优先巩固高频考点，结合自身薄弱情况分配，以下是具体安排： 1.会计：重点多放在主观题上。会计主观题占比高，且核心考点集中，最后阶段可以通过梳理常考的主观题考点（比如合并报表、所得税、长期股权投资等），巩固答题思路，同时每天抽少量时间保持客观题的做题手感即可。 2.审计：可以对半分配，更偏向主观题梳理。审计简答题和综合题的得分关键是踩中得分点，最后5天建议把历年主观题的常考考点（比如独立性、审计程序、风险识别）再过一遍，同时通过客观题保持知识点熟练度即可。 3.税法：重点偏向客观题，主观题抓核心模块。税法考点细碎，最后阶段巩固客观题的小知识点可以快速提分；主观题不需要刷新题，只需要抓常考的核心税种（增值税、企业所得税、个人所得税），梳理常见的出题陷阱和答题套路即可。你可以根据自己的实际情况调整，如果某一类题型失分率明显更高，就优先把时间放在薄弱的题型上。祝您学习愉快！

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为什么2023年收费标准为每科1000元要在弹性预算收入中表示840x1000
金老师 | 提问时间：08/23 16:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论先行：弹性预算是按照实际业务量（实际学习人次）和单位标准价格计算的预算金额，所以用实际人次840乘以每人次标准收费100元。 1.弹性预算的核心逻辑，就是跟随实际业务量调整预算金额，它和固定预算用预计业务量计算不同，是为了更准确地和实际结果对比做差异分析。 2.本题中每人次100元是预先确定的标准收费单价，这个单价不会因为实际人次变动而改变。 3.7月实际完成学习人次是840次，所以弹性预算的收入就等于实际业务量×单位标准收费，也就是840×100。祝您学习愉快！

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第3问，C为什么是关键审计合伙人呢？
金老师 | 提问时间：08/23 16:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C注册会计师属于关键审计合伙人，原因如下： 1.关键审计合伙人不局限于项目合伙人、项目质量复核负责人，还包括审计项目组中，能对财务报表审计重大事项作出关键决策或判断的其他合伙人。 2.C注册会计师是XYZ公司（与ABC会计师事务所同处一个网络）的合伙人，本次负责对甲公司适用新准则后的会计政策进行复核，该工作属于对审计重大事项作出关键判断，因此符合关键审计合伙人的定义。祝您学习愉快！

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为什么第三年的折现率往前折两年
李老师 | 提问时间：08/23 16:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为永续年金公式“永续年金现值=年金/折现率”，计算出来的是第三年年初（也就是第二年年末）的现值，所以需要再往前折现2年，才能折算到零时点。如果折现到第二年年末的现值，要想得到零时点的现值，就需要乘以二期的复利现值系数，也就是往前折现两年。祝您学习愉快！

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老师您好。26年1月月以银行存款和一项生产设备作为对价投资，形成控制。现在编26年，合并报表的时候，计算公允口径净利润用不用对于固定资产投资的公允价值和账面价值的差进行调整
于老师 | 提问时间：08/23 16:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要分情况讨论，结论如下： 1.如果是同一控制下企业合并，合并报表调整净利润时不需要做这项调整。同一控制下合并不按公允价值调整被投资方净资产，也不需要对该对价差额调整净利润。 2.如果是非同一控制下企业合并，这项差额属于投出资产的处置损益，不计入被投资方净利润，不需要调整被投资方的公允口径净利润。该差额直接体现在合并报表的当期损益中，不属于对被投资方净利润的调整范围。只有当该固定资产是被投资方本身持有的、投资时点公允价值和账面价值存在差异时，才需要调整后续折旧影响后的公允口径净利润。祝您学习愉快！

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选项B很多不都是按照正常价格交易的吗？使其看起来更具有合理性
金老师 | 提问时间：08/23 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个选项本身说的是这种性质可能导致更高的重大错报风险，不是说所有关联方交易都一定不按正常市场条款交易： 1.关联方之间因为存在特殊关系，相比非关联方交易，确实更有可能不按照公允的市场条款交易。 2.这种不公允的定价或者异常条款，更容易出现操纵利润、粉饰报表、隐瞒资产侵占等问题，自然会带来更高的重大错报风险。 3.题干问的是“关联方关系及其交易的性质可能导致更高风险的原因”，只要存在这种可能性、符合风险逻辑就符合题意，不需要所有关联方交易都必然满足这个情形。祝您学习愉快！

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每股收益最大化考虑了投入吗？
周老师 | 提问时间：08/23 16:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考虑了所获利润和投入资本额的关系。每股收益的计算公式是：每股收益=归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数，该指标本身就是将企业净利润和股东投入的股本（对应投入资本）结合计算的，因此已经将利润和投入资本额联系在了一起。每股收益最大化是利润最大化的改进，它解决了利润最大化没有考虑投入资本的问题，不过它仍存在其他局限性，比如没有考虑利润取得的时间、没有考虑每股收益的风险。祝您学习愉快！

阅读 28

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新技术开发完成后的资产计提摊销，技术专门用生产A产品，可以直接写借生产成本，贷累计摊销吗
赵老师 | 提问时间：08/23 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，只有当该无形资产是明确专门用于生产A这一种特定产品时，摊销可以直接计入A产品的生产成本。如果无形资产是用于生产多种产品，或者作为车间生产的辅助设施，摊销需要先计入制造费用，再分配转入对应产品的生产成本。本题中该新技术明确专门用于生产A产品，所以摊销可以直接借记生产成本，贷记累计摊销。祝您学习愉快！

阅读 33

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A的说法对吗？不应该是期望收益率吗？
王一老师 | 提问时间：08/23 15:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是对的。不只是期望收益率，证券资产组合的必要收益率，同样是组合内各资产必要收益率按照投资价值比例计算的加权平均数。在市场均衡的条件下，单项资产的必要收益率等于其预期收益率，因此此时组合的必要收益率也会等于组合的预期收益率，二者只是概念不同，计算方式都符合加权平均的规则。选项C错误的原因是：只有当两项资产完全正相关（相关系数等于1）时，组合标准差才等于各资产标准差的加权平均数，只要相关系数小于1，组合标准差就会小于加权平均的结果，因此不能直接说组合收益率的标准差一定是各资产标准差的加权平均数。祝您学习愉快！

阅读 39

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答案是不是错了，为什么未实现内部损益，通过递延收益核算
董孝彬老师 | 提问时间：08/23 15:53

#CPA#

您好，答案没有错误，该处理来自监管规则适用指引会计类第3号，仅适用于顺流交易叠加被投资方发生超额亏损、长期股权投资账面价值已经冲减至零的特殊场景。常规权益法下，未实现内部交易损益直接调整长期股权投资账面价值，但本题长投账面2080万冲减至零后，已无长期股权投资科目可以继续调整；顺流交易下该60万内部毛利已经体现在甲公司个别报表营业收入利润中，该利润并未对外真正实现，不能随同经营亏损直接做账外备查登记，因此通过递延收益科目暂存，待后续存货对外出售实现对外损益时，再将递延收益结转至投资收益；如果是逆流交易，不存在该处理，未实现损益随剩余亏损一并账外备查。个别报表处理分录借：投资收益 2080 贷：长期股权投资 2080 借：投资收益 60 贷：递延收益 60 剩余应分担亏损860万元做账外备查登记。合并报表抵销分录借：营业收入 180 贷：营业成本 120 贷：投资收益 60。

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执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，这句话怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/23 15:12

#CPA#

您好，说服性证据只能让注册会计师合理相信财务报表公允，无法做到绝对确定。受审计固有限制，审计采用抽样方式取证，不可能核查全部交易，很难获取完全排除一切疑点的铁证。结论性证据是能够绝对证实事实、不存在任何疑点的证据。审计提供的是合理保证而非绝对保证，所以审计取得的大多是相互印证的说服性证据，而非结论性证据。

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为什么“市场增长率”影响的是“企业竞争地位”而不是“产业吸引力”？
朴老师 | 提问时间：08/23 14:35

#CPA#

1. 市场增长率本身是产业吸引力的组成要素（行业好不好）。 2. 但题目说的是“影响”：高增长：蛋糕变大，企业容易抢份额，竞争地位更容易提升；低增长：市场饱和内卷，很难扩大份额，竞争地位很难改善。 3. 区分考点：问属于产业吸引力包含哪些因素→选市场增长率；问市场增长率会影响什么结果→会影响企业竞争地位。它是行业属性，但会作用于企业自身的竞争强弱。

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老师你好，做注会模拟卷的话，推荐做哪家机构比较好呢。我目前的时间只能做一两套模拟卷。谢谢老师
周老师 | 提问时间：08/23 13:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以选择正保会计网校的冲刺必刷模拟试卷，目前2026年注会必刷12套模拟卷就是很不错的选择。这套模拟卷是1:1复刻历年考题的题量、题型、分值，每道题都配有详细解析，可以帮你快速定位知识盲区，适合冲刺阶段只做少量几套模拟卷精准查漏。如果时间只够做一两套，做完后一定要把每道错题的知识点吃透，重点巩固掌握不牢的内容，就能发挥模拟卷的最大价值。祝您学习愉快！

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问该项目利用山林期限4年，项目初始投资 6亿元，环境治理研发费用支出2亿元，购置生产设备3亿元，为什么税法规定，研发费用计税基础加计100%.设备直线法折旧年限10年，研法费用期限为4年摊销
汪老师 | 提问时间：08/23 13:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的问题表述不太完整，我先基于常规情形帮你解释： 1.这里税法规定的研发费用100%加计扣除，是企业所得税的税收优惠政策，和项目运营期限4年没有关系。你这里研发费用已经做了费用化支出处理，不需要按4年摊销，可以直接在2024年计算企业所得税时一次性享受加计扣除。 2.购置的生产设备属于固定资产，会计和税法都要求按照折旧年限分期扣除，税法规定的最低折旧年限，对生产设备来说就是10年，所以这里按10年直线法计提折旧，和项目4年的运营期限不冲突。项目结束设备处置时，再确认处置的损益缴税即可。 3.如果研发费用是资本化形成无形资产，税法才要求按照无形资产摊销年限分期加计扣除，你这里明确是费用化支出，所以可以一次性在发生当年加计扣除抵税。祝您学习愉快！

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90年的36岁了想备考26年的注会，一直纠结，有必要备考注会吗？这个年龄？
郭老师 | 提问时间：08/23 13:16

#CPA#

有正是职业的黄金期

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为什么债权人收到这个存货作为库存商品的时候，不是以它公允价值入账，而是倒推的呢？以那个应收账款的公允价值，减去了那个其他债权投资的公允价值算的
欧阳老师 | 提问时间：08/23 12:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是债务重组准则的明确规定，原理和非货币性资产交换类似。债务重组中，债权人取得抵债资产的成本，默认以放弃债权的公允价值为基础计算。因为债务重组的本质是债权人以放弃债权的对价换入各项抵债资产，放弃债权的公允价值才是换入资产的真实成本基础。如果同时收到多项非现金资产，就需要用放弃债权的公允价值，减去其他资产的公允价值和可抵扣进项税，倒挤计算出存货的入账成本，这是符合准则要求的分摊逻辑。祝您学习愉快！

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成功关键因素中，如何准确区分与分销相关的和与市场营销相关的
董孝彬老师 | 提问时间：08/23 11:27

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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(3)在丁公司存货盘点现场实施监盘时，A注册会计师发现两个抽盘的小额存货项目未包含在盘点表中，但考虑该存货金额低于明显微小错报临界值，无需提请更正，据此认可了管理层的盘点结果。
贾老师 | 提问时间：08/23 09:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不恰当。抽盘发现盘点表存在差异，无论差异金额大小，注册会计师都应当先调查差异原因，不能仅因金额低于明显微小错报临界值就直接认可盘点结果。注册会计师需要重新检查该项目的盘点情况，分析差异产生的原因，必要时扩大抽盘范围，确认是否存在其他类似差异，再根据核实结果确定是否需要提请被审计单位更正，最终才能据此确认盘点结果是否可靠。祝您学习愉快！

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股利现金流量模型跟股权现金流量模型算出来的股权价值结果是不一样的，它们两个的口径不一样，一个是按照股利分配的现金流量去计算的股权价值，一个是根据理论上可以全部提供给股东的现金流量算出来的股权价值，所以计算结果应该不一样，并且只有股权现金流量模型，才满足实体现金流量 - 债务现金流量 = 股权现金流量和实体价值 − 净债务价值 = 股权价这两个公式。老师，请问我理解的对吗？
李老师 | 提问时间：08/22 23:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，你的理解整体正确，有两点需要补充明确： 1.当股权现金流量全部用来发放股利时，股利现金流量和股权现金流量相等，两种模型计算出的股权价值结果也会相等。 2.只有不存在股权资本净变动（没有增发新股、也没有回购股票）时，股利现金流量才等于股权现金流量；只要存在股权融资的净增减，二者口径不同，计算结果就不相等。 3.实体现金流量减去债务现金流量得到股权现金流量，以及实体价值减去净债务价值得到股权价值，这两个平衡关系始终成立，和使用哪种折现模型不冲突。祝您学习愉快！

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注会会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，取决于会计师事务所的质量管理政策，这句话正确吗，怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 22:09

#CPA#

您好，这句话不正确。注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于识别和评估重大错报风险的需要。会计师事务所的质量管理政策是事务所层面的内部管理制度，用于规范整体执业流程，不能决定项目组对被审计单位了解的深浅程度。项目组了解被审计单位的深度，以能够识别评估重大错报风险为标尺，被审计单位业务越复杂，所需了解的内容就越多。事务所质量管理政策只是对审计工作作出规范化约束，项目的了解程度要适配被审计单位自身风险情况，二者不能混淆。

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想咨询一哈，第三小问题怎么做勒。
汪老师 | 提问时间：08/22 21:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：甲公司2×28年合并财务报表应确认的成本费用金额为270万元，甲公司个别报表会计分录如下：借：资本公积——其他资本公积2430 管理费用270 贷：银行存款2700 计算原理：甲公司取消股权激励计划，回购支付的价款高于股票期权在回购日公允价值的部分，计入当期成本费用。回购总价款为9×30×10=2700万元，回购日股票期权公允价值总额为9×30×9=2430万元，因此差额270万元应计入当期成本费用，合并报表层面也按该差额确认费用。合并层面的逻辑：本题中之前延长服务期限属于可行权条件的不利修改，合并报表不认可该不利修改，等待期早已结束，无需再确认剩余等待期的费用，仅需将回购价款高于回购日公允价值的部分计入当期费用即可。个别报表处理逻辑：个别报表中，将已累计确认的其他资本公积转出，回购价款与其他资本公积的差额计入管理费用，与合并报表确认的费用金额一致。祝您学习愉快！

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cpa财管考试系统的辅助计算有什么用处？好像没v模式方便
金老师 | 提问时间：08/22 19:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2026年CPA财管考试新增的计算辅助功能，核心用处是给考生提供官方自带的计算工具，降低手动计算的失误概率。该功能是机考系统内置的官方功能，不会出现类似搜狗V模式无法切换、无法使用的兼容性问题，稳定性更强。如果你已经熟练使用搜狗V模式，仍然可以在考试中正常使用，计算辅助功能可以作为备选方案，在V模式出现问题时帮你完成计算，不影响答题进度。无论使用哪种计算工具，只要能提升你的答题效率就可以，根据自身习惯选择即可。祝您学习愉快！

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公司战略中职能、业务流程、活动三者的区别和联系
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 19:16

#CPA#

您好，职能就是企业里的各个分工部门，比如财务、人力、研发，主要是明确谁来干，给业务提供对应的专业资源和支撑。业务流程是跨部门串起来的完整做事链条，比如从接单到发货的全链路，主要是明确按什么顺序干，是把各职能打通、落地战略的载体。活动是流程里拆出来的最小具体动作，比如审核订单、开具发票，主要是明确具体干哪件小事，是构成流程的最小单元。三者是从宏观到微观的落地关系：公司战略定好大方向后，各个职能部门先把对应的资源保障到位，再通过跨部门的业务流程把不同职能的工作串起来协同推进，最后拆解成一个个可直接执行的具体活动落地完成。简单说，职能是一个个独立的节点，业务流程是把节点串起来的线，活动就是线上一个个具体的执行点。

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注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度，这句话正确吗，怎么理解
朴老师 | 提问时间：08/22 17:55

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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老师好下图免税并退税和免税都提到找外贸企业代理出口这个具体是怎么样的？国外客户收到货后把货款打过来是给委托方还是这家代理的外贸企业？这家代理的外贸企业需要真的从委托方处采购应税消费品并支付货款给委托方吗？出口的形式发票是谁开给国外客户的？委托方和这家外贸代理公司是怎么结算的？
朴老师 | 提问时间：08/22 17:50

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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