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计算调整后的净利润时，为什么固定资产折旧是按1年算的？不是1.1日购买，2月才开始计提折旧吗
范老师 | 提问时间：08/20 17:06

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，办公楼折旧调整按1年计算是对的，不需要按11个月算。原因在于：这里调整的是投资时点评估增值带来的折旧差异，不是固定资产本身的折旧起止时间问题。乙公司的办公楼在2×23年全年都在使用，乙公司按账面价值计提了全年折旧，而甲公司从购买日（1月1日）起应按公允价值为基础计提折旧，所以全年都存在“公允折旧与账面折旧的差额”。这个差额是全年都存在的，因此调整净利润时直接按1年计算，不需要因为1月1日取得股权而只算11个月。简单说：固定资产折旧是全年持续发生的，不是从取得股权后才开始产生，所以评估增值对应的折旧调整按全年计算。祝您学习愉快！

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问题一见图片一，问题二见图片2
王一老师 | 提问时间：08/20 16:50

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题一：不对。编制合并财务报表时，抵销子公司“专项储备”项目中的安全生产费用，是需要恢复的。因为专项储备属于所有者权益类项目，在合并报表中应当反映母公司的份额，所以抵销子公司所有者权益时，需要将归属于母公司的专项储备份额恢复确认。问题二：影响。子公司将固定资产出售给母公司产生资产处置损益300万元，属于内部交易损益。在编制合并报表时，该内部交易损益需要抵销，同时会影响子公司净利润的计算。由于少数股东损益是根据子公司净利润计算的，因此该抵销会相应调整少数股东损益的金额。具体调整时，需要按照少数股东持股比例，将抵销的损益中归属于少数股东的部分进行调整。祝您学习愉快！

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编制合并报表时，抵消的子公司专项储备项目中的安全生产费用不需要恢复。这句话怎么理解。我咋没有学过
于老师 | 提问时间：08/20 16:38

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话是对的，不需要恢复。专项储备（含安全生产费）在子公司个别报表中属于所有者权益项目。编制合并报表时，需要将母公司长期股权投资与子公司所有者权益全额抵销，子公司的专项储备作为所有者权益的一部分，会随同其他权益项目一并被抵销，不需要单独恢复。你之所以觉得没学过，是因为教材通常只强调抵销实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，专项储备容易被忽略。但它的处理逻辑和盈余公积一样，都属于子公司所有者权益，抵销时一并处理即可，不存在单独恢复的问题。祝您学习愉快！

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应收账款和应付账款的抵消，坏账准备45也抵消后，还需要把少数股东权益和损益抵消吗？分录：借少数股东损益9 贷少数股东权益9...解释一下
郭锋老师 | 提问时间：08/20 16:11

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要。这笔分录不是“抵消少数股东权益和损益”，而是调整少数股东应分担的损益份额。具体来说：内部债权债务抵消时，乙公司计提的45万元坏账准备被抵消，相当于乙公司净利润增加45万元。这45万元中，属于少数股东的部分是45×20%=9万元，所以少数股东损益增加9万元，少数股东权益也相应增加9万元。分录为：借：少数股东损益 9 贷：少数股东权益 9 这笔调整是必要的，因为合并报表中少数股东损益和权益要反映内部交易抵消后子公司真实净利润的影响，不能只抵消债权债务本身而忽略对少数股东份额的影响。祝您学习愉快！

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这道题中针对材料三，怎么理解和计算关于保修费的分录
郭锋老师 | 提问时间：08/20 15:51

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对资料三，产品保修费相关的会计处理分两步理解：第一步，计提预计负债时，会计上确认费用，但税法不允许当期扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。2026年计提预计负债15万元，同时当年实际支付保修费11万元，会计上预计负债期末余额为4万元。税法规定实际支付时才能税前扣除，因此这4万元预计负债的计税基础为0，账面价值4万元大于计税基础0，形成可抵扣暂时性差异4万元，应确认递延所得税资产1万元（4×25%）。第二步，实际支付保修费时，会计上冲减预计负债，税法允许全额扣除，不产生新的差异。当年支付的11万元中，会计已通过计提预计负债确认了费用，税法也认可这11万元在支付当期扣除，所以这11万元本身没有税会差异，不需要额外处理。会计分录如下：计提预计负债时：借：销售费用 15 贷：预计负债 15 实际支付保修费时：借：预计负债 11 贷：银行存款 11 确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产 1 贷：所得税费用 1 需要说明的是，这里递延所得税资产按期末预计负债余额4万元计算，而不是按计提的15万元计算，因为已支付的11万元对应的差异已经转回，不再影响递延所得税。祝您学习愉快！

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5000万，3年6%不能计入资本化利息，是因为这个是费用化利息吗
暖暖老师 | 提问时间：08/20 15:48

#中级职称#

你好，一般借款需要计算先用时间，借款化率，不是直接用借款的利率计算

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请问一下这个票据权利到底是继受取得还是原始取得？
麦克老师 | 提问时间：08/20 15:19

#中级职称#

你好，是原始取得，单选题是让选错误的

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对于递延所得税资产来说，暂时性可抵扣差异需要加到利润总额里，可不可以说增加了应交所得税呀？
郭锋老师 | 提问时间：08/20 15:14

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，但要注意区分“当期”和“未来”。计提坏账准备时，会计上确认了资产减值损失，利润总额减少；但税法不认可这笔减值，所以计算当期应交所得税时，需要把可抵扣暂时性差异加回到利润总额里，也就是纳税调增，因此当期应交所得税确实会增加。但递延所得税资产的确认，反映的是未来期间可以少交税，即未来可抵扣。所以准确地说：当期多交税，未来少交税，整体税负不变，只是时间性差异。祝您学习愉快！

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应纳税所得额怎么算
于老师 | 提问时间：08/20 15:07

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司2026年度的应纳税所得额计算如下：应纳税所得额=利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目 =9520+500（捐赠支出不得税前扣除，纳税调增）+180（计提坏账准备，纳税调增）-300（实际支付保修费用，纳税调减） =9900（万元）应交所得税=9900×25%=2475（万元）需要说明的是，资料二中支付保修费用300万元，其中200万元冲减年初预计负债，100万元计入当期损益，但税法上实际支付的300万元均可税前扣除，因此全额纳税调减。祝您学习愉快！

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161第二问，董事任期每届不超过2年，公司章程规定2年为什么不合法，2年没有超过3年呀
贾老师 | 提问时间：08/20 15:03

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，监事任期规定为2年不合法，原因在于法律对监事任期的规定是“每届为3年”，这是一个固定期限，而不是“不超过3年”的上限规定。也就是说，监事的任期必须是3年，不能由公司章程自由缩短为2年。这与董事任期不同，董事任期可以由章程规定，但每届不得超过3年，所以董事任期可以是2年；而监事任期是法定固定期限，只能写3年，写2年就违反了法律规定。祝您学习愉快！

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2017也借了5000万，3年，6%，为什么不算资本化金额
花花Summer老师 | 提问时间：08/20 15:00

#中级职称#

你好，问题正在解答中，请稍等

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第三问35怎么算出来的
朴老师 | 提问时间：08/20 14:33

#中级职称#

1、23 年末负债余额：50×1×8=400 2、24.1.1 行权冲 75，剩余账面 = 400‑75=325 3、24.12.31 应有余额 = 40×1×9=360 4、360‑325=35，计入公允价值变动损益。

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未指定系统，什么时候生效，哪个解析是对的？
暖暖老师 | 提问时间：08/20 13:34

#中级职称#

法条：《民法典》第137条以非对话方式作出的采用数据电文形式的意思表示： 1. 指定特定系统：数据电文进入该特定系统时生效。 2. 未指定特定系统：相对人知道或者应当知道该数据电文进入其系统时生效第二对

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请问一下这个题目的合并商誉是多少呢
欧阳老师 | 提问时间：08/20 12:33

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并商誉是700万元。计算过程：合并成本为700万股×10元=7000万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为6750万元+10万元=6760万元。A公司享有份额为6760×80%=5408万元。商誉=7000-5408=1592万元。更正：合并商誉应为1592万元。祝您学习愉快！

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这道题怎么思考，分录是什么
杨老师 | 提问时间：08/20 12:26

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的核心是广告费超支形成的可抵扣暂时性差异，以及税率变动对递延所得税的影响。先看结论：正确选项是A和C。具体分析如下： 1.广告费税前扣除限额=4000×15%=600万元。实际发生900万元，超过限额的300万元（900-600）允许结转以后年度扣除，这300万元就形成了可抵扣暂时性差异，所以C正确。 2.这300万元差异在未来转回时，适用的是转回期间的税率。因为甲公司自2027年起适用15%的税率，所以递延所得税资产应按15%计算，即300×15%=45万元，所以B不正确。 3.确认递延所得税资产时，对应科目是所得税费用，且计入借方，会减少所得税费用45万元，所以A正确。 4.广告费属于费用，尚未支付时账面价值为0，负债的计税基础=账面价值0-未来可税前扣除的金额300=-300万元，但通常不表述为负债的计税基础为600万元，所以D不正确。相关会计分录为：借：递延所得税资产 45 贷：所得税费用 45 需要注意，本题的关键陷阱是税率的选择。确认递延所得税资产时，应使用预计转回期间的税率，而不是当期税率。祝您学习愉快！

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老师现在中级会计考试选错会不会扣分（多选或者其他）（三科）
董孝彬老师 | 提问时间：08/20 11:50

#中级职称#

您好，2026年中级会计三科考试所有题型选错均不会倒扣分数，三科通用的客观题规则为：单选题选错、不选均不得分，不额外扣分；多选题全部选对得满分，少选得对应分值，多选、错选、不选整题不得分，无倒扣分；判断题答对得1分，错答、不答均不得分，也不扣分，已取消旧版答错倒扣0.5分的规则。三科的主观题按答题要点分步给分，仅最终结果错误不会整题清零，答错也不会倒扣已得分数，全卷不存在答错倒扣分的设置，答题时多选题可优先选择有十足把握的选项争取部分分值，判断题不确定也可正常作答，不会出现题目负分的情况。

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老师您好，怎么区分企业的法人，法代代表人，股东以及实际控制人的定义，他们都各自承担什么责任
董孝彬老师 | 提问时间：08/20 11:32

#中级职称#

您好，法人即公司这个组织，依据公司法第3条，以公司全部财产对外承担债务，正常经营下不会牵连股东个人财产。法定代表人是工商登记对外代表公司签字履职的自然人，由董事或经理出任，依据公司法第10条，职务行为责任归属公司，自身存在过错会被公司追偿，公司失信时其会被限制高消费。股东是出资取得公司股权的主体，依据公司法第4条，有限责任公司以认缴出资额为限承担责任，出现抽逃出资、财产混同、滥用法人独立地位情形，需要对公司债务负连带责任。实际控制人不要求登记持股，依据公司法第265条，依靠投资、协议、代持实际支配公司，滥用控制权、不当关联交易损害公司及债权人利益，需承担赔偿或连带责任，指使实施单位犯罪会被追究刑事责任。法人就是公司主体，法定代表人是对外出面办事的人，股东是出资持股人，实际控制人是幕后掌控公司的人。挂名法定代表人和挂名股东，只要完成工商登记就要承担对应法律风险，私下内部协议不能对抗外部债权人，无法免除对外责任。

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少数股东权益和少数股东损益金额3.75计算看不懂啊
杨老师 | 提问时间：08/20 10:54

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：少数股东权益和少数股东损益的3.75万元，是逆流交易中未实现内部交易损益归属于少数股东的部分。计算过程如下： 1.先算未实现内部交易损益：售价100万元减去账面价值70万元（原值90万元减已摊销20万元），等于30万元。再减去当年已实现的部分5万元（30万元除以5年再乘以10/12），得到25万元。 2.再考虑所得税影响：25万元乘以25%的所得税税率，等于6.25万元，这是递延所得税资产，会减少未实现损益。所以税后未实现损益为25万元减去6.25万元，等于18.75万元。 3.最后乘以少数股东持股比例20%：18.75万元乘以20%，等于3.75万元。所以，少数股东权益和少数股东损益各确认3.75万元，分录为：借少数股东权益3.75，贷少数股东损益3.75。祝您学习愉快！

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请董孝彬老师回答！！！！！！！！谢谢。老师，图1的包含条件是我自己理解的，现在我去掉了。老师，全部成本加成定价法，如果题目中有“制造、生产”字眼的生产成本，就不要“单位变动销售、管理费用”，如果题目中无“制造、生产”字眼的生产成本，，求全部成本加成定价法时，就要加上“单位变动销售、管理费用”，是不是这样理解啊，老师
董孝彬老师 | 提问时间：08/20 09:48

#中级职称#

朋友您好，不是这么理解的哦全部成本加成定价法成本基数固定为制造成本，只归集生产环节的料工制造费用，不管成本名词是否带有制造、生产字眼，变动销售管理费用作为期间费用，不能计入成本基数。图2的450元由直接材料、直接人工、变动制造费用计算得出，实质属于变动制造成本，20元单位变动销管费题干单独列示，放在等式利润端扣减，不并入基数，完整等式：P*27000*(1‑5%)‑450*27000‑20*27000‑1263600=(450*27000+1263600)*25%。只有变动成本加成定价法，才将变动销售管理费用纳入成本基数。执行全部成本加成定价时，遇到不带制造前缀的成本名词，不能直接判定要加上销管费，需要回溯该成本的组成项目，仅包含料工费则为制造成本；只有题干文字明确写明该变动成本包含销管费用，才将销管纳入，不可仅凭名词字面下结论。

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银行注销需要什么资料，所有的银行都一样吗
暖暖老师 | 提问时间：08/20 09:48

#中级职称#

你好，银行有统一制度框架，基础资料全国统一，但各家银行网点会有细微附加要求，不是完全一模一样，一定要提前给开户行打电话确认+预约销户，必须去开户行网点办理

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中级中是否有应付账款周转率应付账款周转天数？
朴老师 | 提问时间：08/20 09:20

#中级职称#

有，中级财管有应付账款周转率、应付账款周转天数

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递延所得税资产增加为什么所得税费用减少
贾老师 | 提问时间：08/19 23:55

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：递延所得税资产增加，所得税费用会减少，这个结论是对的。原因是这样的：所得税费用由两部分组成，即当期所得税和递延所得税。递延所得税费用的计算公式是递延所得税负债减去递延所得税资产。当递延所得税资产增加时，递延所得税费用就会相应减少，在当期所得税不变的情况下，总的所得税费用自然就下降了。从分录上也能直观看出这个关系。确认递延所得税资产时，分录是借记递延所得税资产，贷记所得税费用。借方增加，贷方减少，所以所得税费用是减少的。祝您学习愉快！

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这道题思路是什么，分录是什么
欧阳老师 | 提问时间：08/19 23:53

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的答案是A，15480万元。解题思路是：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。本题中，递延所得税资产本期净增加320万元，其中20万元对应其他综合收益，那么计入所得税费用的递延所得税资产增加额就是320-20=300万元。递延所得税资产增加会导致所得税费用减少，所以所得税费用=15800-300=15480万元。相关会计分录为：借：所得税费用 15480 递延所得税资产 300 其他综合收益 20 贷：应交税费——应交所得税 15800 祝您学习愉快！

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老师，本题，图2，已知：单位变动标准成本=450元/件，用全部成本加成定价法求H产品的单价P，我求的时候，变动成本没有加“20元/件”，答案是错的，正确答案要把20加到变动成本中去求单价P。。。为什么图2要加期间费用，而图1也是用全部成本加成定价法求单位P，为什么图1就不加期间费用20元。求老师解惑：变动成本什么时候包含了单位变动销售、管理费，什么时候变动成本是不包含单位变动销售、管理费？？？
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 23:07

#中级职称#

您好，全部成本加成定价法的成本基数定义为制造成本，规则本身不纳入变动销售、管理费用。图1各项成本拆分给出，制造成本200与单位变动销管费20分开列示，成本基数只取制造成本，20元变动销管放在等式利润端扣减，基数部分不加20。图2给出的单位变动标准成本450是题目预先打包好的综合口径，该数值内部已经包含20元变动销管费，做题直接使用题干给定整体数值，不能人为剔除其中的变动销管部分，表面体现为加上了20元。看到变动制造成本、变动生产成本，仅代表生产环节成本，不含变动销售管理费用，全部成本加成的成本基数只用该类生产成本，变动销管放到利润计算环节扣减；看到单位总变动成本、全部变动成本、单位变动标准成本（无制造限定前缀），默认包含生产+销售管理环节全部变动成本，要包含变动销管。题干单独列示单位变动销管费时，不并入制造成本基数；题干直接给出打包后的综合变动成本数值，直接使用该给定数值，不手动剔除销管部分。

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请董孝彬老师回答！！！！！！谢谢。老师，我如何判断题干给出的变动成本是否包含变动销售管理费用？？？图2的单位变动标准成本450，我从哪儿看出来它是不含那20的单位变动销售管理费用？？？图1从买儿看出来单位变动制造成本160是含了20的单位变动销售管理费用？？？老师，我不清楚啊
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 22:43

#中级职称#

朋友您好，判断变动成本是否包含变动销售管理费用，优先看题干文字说明，其次看名词定语。图1不是由名词推导得出160包含20，是题目手写备注直接写明20包含在160之内，属于题干特殊说明优先；无特殊备注时，带有制造、生产前缀的变动成本，仅核算生产环节，不含变动销管；不带制造前缀的单位变动标准成本，本身无法直接判定口径，需要结合其他已知条件确认。图2的单位变动标准成本450，题干单独给出20元单位变动销管费用，就证明450只代表生产相关变动成本，没有包含该20元。固定两步做题流程，第一步通读全部已知条件，如果题干单独列出单位变动销售和管理费用，则其余生产类成本数值均不含该销管费用；第二步看名词定语，有制造、生产限定，只代表车间生产成本，没有该限定的变动成本，以题干是否单独列示销管项目作为判断依据，不自行主观假设口径。

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老师，帮我解答一下，D选项错哪里呀，我刚刚听了550习题课，这个题我看着一样的，不明白两道题是哪里错，答案不一样
朴老师 | 提问时间：08/19 21:24

#中级职称#

1、D错：300万是广告费（特殊项目）的可抵扣差异，不是负债的差异其他应付款账面价值900，未来还钱不能再抵税，未来可抵扣=0，计税基础=900‑0=900，不是600。 2、讲义误区：把广告费结转差异直接套进负债计税基础公式，混淆了两个概念。 3、计算：可抵扣暂时性差异300万，递延所得税资产=300×15%=45，A、C正确。正确答案：AC

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老师，你好，你方便了，帮我解答一下，D选项错哪里呀
董孝彬老师 | 提问时间：08/19 20:59

#中级职称#

您好，D选项错在混淆了广告费超支的特殊计税逻辑和普通负债计税基础的计算规则。根据企业所得税法实施条例第四十四条，广告费发生时已全额计入当期销售费用，会计上不形成资产负债表中的资产，也不对应广告费支出形成的负债这一核算主体，仅未支付的部分属于常规应付账款。按所得税准则规定，该类未确认为资产负债的项目，超限额300万元部分的计税基础为300万元，并不是按负债公式算出的600万元，D选项强行套用负债计税基础公式得出的600万元表述不符合准则对广告费特殊暂时性差异的界定。正确的递延所得税处理分录为：借：递延所得税资产 45 贷：所得税费用 45

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债务重组中，债权人和债务人取得或者付出的入账价值怎么区分和理解？有的是假装卖掉再按照公允价格买入，但公允价格是看债权人还是债务人的？一团浆糊，怎么理解呢
周老师 | 提问时间：08/19 19:06

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：债务重组中，债权人和债务人的入账逻辑确实容易混淆，核心区别在于：债权人看“放弃债权的公允价值”，债务人看“付出资产的账面价值”。 1.债权人取得资产：以“放弃债权的公允价值”为基础入账，加上相关税费。可以理解为债权人用债权去“买”资产，买价就是债权的公允价值，所以看的是债权人自己放弃的债权的公允价值，而不是债务人资产的公允价值。 2.债务人以资产清偿债务：按“付出资产的账面价值”转出，账面价值与债务账面价值的差额计入当期损益。债务人不需要按公允价值“卖”资产，直接按账面价值结转，差额就是债务重组利得或损失。 3.关于“假装卖掉再买入”的理解：这个思路适用于债权人，即视同债权人先按公允价值卖掉债权，再用这笔钱买入资产，所以资产入账价值等于债权的公允价值。债务人则没有这个“卖”的过程，直接按账面价值处理。 4.权益法下长期股权投资的交易费用：债权人以债务重组方式取得长期股权投资，如果后续按权益法核算，交易费用计入初始投资成本；如果按非同一控制下企业合并形成长期股权投资，交易费用计入管理费用。这个区分与债务重组本身无关，是长期股权投资准则的规定。简单记：债权人看“债权的公允价值”，债务人看“资产的账面价值”，两边各看各的，不需要统一。祝您学习愉快！

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资料一中，甲公司取得A仓库的入账价值是用6840还是7240
秦老师 | 提问时间：08/19 18:59

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司取得A仓库的入账价值应为7240万元。在债务重组中，债权人取得非金融资产，应当以放弃债权的公允价值为基础确定该资产的入账价值。本题中，甲公司放弃的应收账款公允价值为7240万元，因此A仓库的入账价值为7240万元，而非乙公司仓库自身的公允价值6840万元。两者的差额，即7240万元与A仓库公允价值6840万元之间的差额400万元，在债务重组中不单独确认损益，而是包含在债务重组损益的整体计算中。祝您学习愉快！

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就是其他权益工具投资转长投，如果是资产负债表日，那需要先调公允再转长投，非资产负债表日直接转，如果是交易性金融资产无论是否资产负债表日，都先调公允再转
朴老师 | 提问时间：08/19 18:15

#中级职称#

1、其他权益工具投资转长投： ①资产负债表日转换：先调公允，再转长投 ②非资产负债表日转换：不额外调当日公允，用上期资产负债表日账面价值转长投 2、交易性金融资产转长投：无论哪天转换，都要按转换日当天公允价值调整后，再转长投。交易性金融资产本身按转换日当日公允作为长投初始成本；其他权益工具投资只在资产负债表日才调公允。

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