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谁能给我解答一下，这题式子不是这样列的吗，跟参考答案不一样啊，哪里错了
小朵老师 | 提问时间：07/03 14:01

#CPA#

同学，你好整理好了，，发您

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企业会计准则，对于研发费用这块还是放管理费用下吗？
郭老师 | 提问时间：04/09 12:14

#CPA#

你好，放在研发支出，如果是费用化的，月末结转到管理费用。

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为啥橡胶填充油属于溶剂油的征收范围，却不属于消费税征税范围呢
税法老师 | 提问时间：07/16 17:16

#CPA#

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。属于消费税征税范围

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为什么百分之40是豁免的权益性jiao yi呢？甲公司不是免除了百分之70吗？
汪老师 | 提问时间：07/21 16:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “乙公司其他债权人免除40%应收乙公司账款的还款义务”是为了说明甲公司免除70%应收乙公司账款的还款义务中的40%是正常免除，可以确认为债务重组损益，多免除的30%属于权益性交易，应该计入资本公积，不计入债务重组损益。祝您学习愉快！

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老师，我公司是23年1月注册成立的，资本金为认缴，根据新公司法，我公司最晚什么时间需要实现实缴？
宋生老师 | 提问时间：07/03 14:17

#CPA#

你好这个是在2032年6月30日之前。

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老师好，我有个研发老师好，我有个研发支出的问题不太明白。我举例说吧。A公司委托境外一个公司(非关联方）进行研发活动，合同金额为100万元。本年度满足条件的境内自己研发支出为200万元，那么A公司可以税前扣除的境外研发支出为多少？可以加计扣除的金额又是多少？元。本年度满足条件的境内自己研发支出为200万元，那么A公司可以税前扣除的境外研发支出为多少？可以加计扣除的金额又是多少？
江老师 | 提问时间：02/07 16:59

#CPA#

一、根据《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）的规定：自2018年1月1日起，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。也就是说，企业可加计扣除的境外研发费用，为费用实际发生额的80%和境内符合条件的研发费用2/3中孰小者。

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下列内容是被审计公司管理层对2022年度财务报表中部分项目的认定:管理层认定财务报表项目应实施的审计程序存货确实存在应收账款归属于公司销售收入均已入账报表上的其他应收款金额计价正确销售收入记录在恰当的期间要求:根据上述情形,请填写对应'认定'的名称,并指出审计人员可以实施哪些审计程序来有效验证管理层的各项认定的公允性。
张老师 | 提问时间：11/17 21:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：存货确实存在：存在认定，实施存货监盘程序应收账款归属于公司：权利和义务认定，实施销售合同的检查、向客户函证的程序销售收入均已入账：完整性认定，实施从原始凭证到收入明细账的顺查程序报表上的其他应收款金额计价正确：准确性、计价和分摊认定，实施重新计算程序销售收入记录在恰当的期间：截止认定，实施销售收入截止测试，看资产负债表日前后一段期间的收入是否正确入账祝您学习愉快！

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老师，3题的1小题纯转换价值那里，7%的增长率，1.5期，可以换成3.5%的增长率，3期吗？？？
软软老师 | 提问时间：07/03 22:39

#CPA#

同学你好很高兴为你解答这个手可持续增长率不是股利支付率或者利息率是不可以的哈

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研发项目自立项起就资本化在审计中为什么不属于分类认定存在重大错报风险？不同样都是原本应该记在A科目的记入了B科目。分不清楚分类和发生完整应该什么时候用？
CC橙老师 | 提问时间：04/09 22:39

#CPA#

你好，都计入了研发支出，是费用化还是资本化错了

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如果你作为一名审计人员，对于农业上市公司，如何对存货的购进、生产、销售进行审计？各环节的难点在哪里？应注意的问题是什么？希望可以写的详细一些
王雁鸣老师 | 提问时间：10/08 09:35

#CPA#

同学你好，一、农业类公司存货审计的重要性（一）农业类公司特性农业类公司和传统制造业相比具有自身行业的特点，主要表现在两个个方面;一方面，受到土地等生产要素的天然制约，无法高度扩张，其存货主要是以动物和植物为主，这些存货受到天然的制约，无法像工业企业一样高速进行扩张。另一方面是单位面积上的农业产量是有限的，单位价格也是有限的，无法为企业在短期内带来巨大的经济利益，管理层为了业绩，特别是上市公司的管理层为了维持公司声誉和个人的利益，基于农业类公司的特性进行舞弊，这两个方面成为管理层舞弊的动机。注册会计师基于对存货的风险的识别，通常把存货审计作为重点关注的领域。（二）农业类公司存貨审计的困难在审计工作中生产与存货的循环审计就是比较有难度的，存货种类繁多，周转速度快，存货的可变现净值也难以确定，同时企业存货往往存放多个地点，这些原因造成存货可能存在重大错报风险，农业类公司的存货多数是动植物等生物资产，监盘动植物确定生物性资产的数量和状况本身具有一定的难度，加之生物资产面临的风险多样化，未来的经济利益是否能流入企业存在不确定性，这就造成了审计存货的困难，给注册会计师存货监盘工作增加了难度。（三）农业类公司存货的重大错报风险高存货是企业的流动资产的重要组成项目，不同时点存货项目的可变现净值难以确定，直接影响企业现金流的变化，存货数量和状况影响企业存货计价的准确性，从而影响财务报表中存货余额的真实性。农业类公司由于自身行业特点，农业上市公司财务造假每年都是关注的热点，比如，新大地通过虚增茶油及有机肥的产量，夸大产油率从而虚增资产。行业的特点决定在农业类公司的存货重大错报风险较高。注册会计师在审计工作中应当给予高度关注。二、农业类公司存货风险识别风险导向审计模式下注册会计师就是要实施风险评估程序发现财务报表层次和认定层次的重大错报风险，对于农业类公司存货风险的识别，可以从了解被审计农业类公司存货的内部控制开始，内部控制就是被审计单位管理层针对存货制定的规章制度，注册会计师可以通过询问农业类公司仓库管理人员了解原材料发出的流程，检查相关单据查看制造费用或者生产成本分配表，检查存货从入库到出库整个流程的控制制度从而评估存货领域的风险，进而对风险进行识别。（一）存货跌价风险农业类存货的特点决定其商品受到自然环境影响较大，有些是鲜活易变质的，存货跌价存在风险，存货的状况难以确定，注册会计师就应该综合考虑是否应计提存货跌价准备，计提的金额是多少。2020年由于疫情的原因，农业类企业存货由于销路不畅导致存货的跌价，在审计过程中应该关注存货跌价的风险。（二）存货监盘中需要关注的风险存货监盘是实施存货审计实质性程序必要且重要的环节，通过监盘存货从而获取关于存货数量和状况的审计证据，存货监盘需要注册会计师关注的风险点主要有以下几点，第一农业类企业存放生物性资产的地点多样化且存放地也多，这就导致会在不同地点之间运送存货，在运输途中会加大存货遗失损毁的风险，除了以上风险，有些农业类企业会寄存存货在别的企业的仓库，或者仓库中存放着不归属于企业的存货，这就需要注册会计师特别关注。（三）农业类公司产品多元化带来的风险以生物性资产为代表的农业类企业存货的特殊性应当成为注册会计师关注的风险点，生物性资产多元化和本身具有生长性的特点给存货监盘带来难度，近年来，类似的上市公司绿大地，獐子岛和万福生科等财务造假实践频繁发生，中国注册会计师协会也提示农业类上市公司的审计风险，中注协提示中明确指出农业类公司存货存的监盘要求注册会计师在审计时要给予特殊考虑，因为导致认定层次重大错报风险可能性较大。风险识别是发现重大错报的起点，存货风险的识别为以后存货的监盘奠定基础。三、农业类企业存货审计风险应对措施（一）制定严谨的监盘计划凡事预则立不预则废，存货监盘计划的制定有助于审计工作的完成，编制合理且经济的存货监盘计划，从而对存货的监盘做出合理适当的安排。 1.制定存货监盘计划的考虑因素。农业类公司的存货一般具有较高水平的重大错报风险，审计农业类公司在思想上应该给予高度的关注。注册会计师应当了解被审计单位关于存货的相关内部控制，注册会计师通过职业判断判定农业类公司管理层制定的存货内部控制是否合理。制定监盘计划时还需要把被审计农业类公司存货存放地点考虑进去，这就需要被审计单位的配合，提供完整的存货存放清单。最后由于是农业类公司，生物性资产的特性让注册会计师在制定存货监盘计划时就要考虑是否利用专家的工作协助判定存货数量和状况。 2.存货监盘计划的主要内容。计划要制定严谨，就要把计划的内容设计合理且有效实施，存货监盘的内容一般包括监盘的时间安排和范围，结合被审计单位的内部控制来确定范围，如果农业类公司有设计合理的内部控制程序并且得到了有效的实施，这时候可以适当缩小存货监盘的范围，这样可以提高审计效率。（二）细化存货监盘程序农业类公司的存货具有较高的风险，注册会计师审计存货就要提高存货监盘的质量，针对可能存在的重大错报风险尤其是舞弊的特别风险要设计并实施有针对性的也别审计程序。 1.了解与存货相关的内部控制，关注特别风险。农业类公司容易利用存货进行财务造假，虚增存货，注册会计师想要得到可靠的审计证据就要有耐心，细致分析获取的资料。对农业类公司的客户和供应商进行现场走访并且调查客户和供应商的背景，分析和被审计单位的关系，是否存在关联方利益输送的迹象。审计过程中关注现金交易的情况，由于农业类企业会和农户出现现金交易，现金不像银行存款有据可循，现金来无影去无踪，应该给予高度關注，观察现金交易是否合理。审计中还要关注和关联方之间的交易管理层和治理层的态度，管理层和治理层对于超出正常经营过程的重大关联方交易的讨论和纰漏情况。 2.合理利用专家的工作。由于生物资产的固有特性，盘点过程一般较为复杂，技术上也存在一定的难度，对于存货的准确性、计价和分摊的认定影响较大，比如，水中养殖的鱼贝等，种植在园林的果树，这些存货在数量和状况上都难以界定，因此在监盘过程中需要专家协助审计工作，针对专家给出的判定，注册会计师要运用职业判断去评价专家的工作，最后形成审计工作记录在审计工作底稿中。 3.关注生物性资产减值的迹象。生物资产通常需要重点关注减值的问题，减值迹象通常包括生物性资产遭受自然灾害，像今年的新冠肺炎对农业类公司存货的市场价值也产生了影响，生物性资产的市场价格就可能出现大幅度下跌，注册会计师还应当注意到消费者的偏好对农产品的市场价格的影响，根据简直迹象运用职业判断去谨慎评估存货的跌价问题十分重要。 4.利用高科技手段去监盘存货。生物性资产的审计属于特殊类型的存货，在实施审计程序时可以运用一些高科技手段去获取存货存在的审计证据，比如对于牲畜类存货，可以利用高空摄影确定牲畜的存在，对于海中的贝类，利用直升机测算播种海域的面积，随机选取海域打捞扇贝去推算海域的密度。高科技手段的利用会增加审计成本，但是注册会计师在审计过程中可以获取相对可靠的存货存在的审计证据。（三）深入分析存货的成本核算农业类公司存货成本核算步骤复杂，容易滋生舞弊的风险，所以在审计的过程中应该把存货成本的审计作为重要的环节，现代企业成本核算通常会有一套自动化控制，在对自动化成本核算系统进行测试的时候需要对存货成本核算生成系统的逻辑性进行测试，然后可以通过询问成本会计结合生成的成本核算表获取存货核算的过程，结合存货监盘程序检查期末存货余额是否真实可靠。

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下列符合个人所得税专项附加扣除计算时间规定的有（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 19:26

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择CD，选项A：学前教育阶段的计算时间，为子女年满3周岁当月至小学入学前一个月；选项B：学历（学位）继续教育的计算时间，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月。

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老师，公司库房租赁签了一年合同，可以挂长期待摊每月摊销租金吗
宋生老师 | 提问时间：04/09 18:44

#CPA#

你好！可以的呃，可以这样

阅读 2117

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预计负债和合同负债如何区分，有哪些本质的区别？
易老师 | 提问时间：10/31 21:49

#CPA#

同学您好，合同负债和预计负债区别：（1）内涵不同。合同负债是指已收或应收对价而应履行的义务。预计负债是指根据预测事项确认的履行义务；（2）范围不同。法定质保计入预计负债，而延长质保服务计入合同负债

阅读 2117

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资本利得率是什么？资本利得率等于增长率吗？
耿老师 | 提问时间：06/28 15:20

#CPA#

资本利得收益一般是用投资收益来计量的。在会计知识的财务管理中，股价增长率和资本利得收益率是一个概念，不过有一个前提需要在股票的内在价值等于股价的情况下。资本利得率是各种投资形式的本金增值部分与本金的比率。资本利得包括证券、房地产等的投资增值，不包括股票股息。

阅读 2117

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老师您好，请问企业的获现率计算中，实际经营净现金与应得经营净现金在三大报表中应该如何获取数据?实际经营净现金等于现金流量表中的经营活动产生的现金流量吗？
小赵老师 | 提问时间：04/27 19:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：现金流量表中的净现金流量包括经营活动现金流量，筹资活动现金流量和投资活动现金流量财管上用的不是传统的3大报表，而是调整后的管理用财务报表管理用现金流量表的实体现金流量是企业真正的实际经营现金流量祝您学习愉快！

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进项构成比例的分子里面，包含电子客票行程单吗？
文文老师 | 提问时间：07/04 17:19

#CPA#

进项构成比例的分子里面，包含电子客票行程单

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老师好，为什么说，每份看涨期权可以买入1份股票，所以套期保值比率H应该介于0~1之间。这个结论是怎么得出来的？还有，那什么情况下，套期保值比率大于1呢？请举例？
薇老师 | 提问时间：05/04 23:18

#CPA#

您好，正在解答中请稍等。

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29 题怎么理解呢不太明白
王璐璐老师 | 提问时间：05/04 17:17

#CPA#

你好，你现在是对哪个选项有疑问的呀

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销售增长率是指销售额增加还是销售数量增加啊
张乐老师 | 提问时间：04/08 10:19

#CPA#

你好，一般是指销售额增加。

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房地产卖房确认收入一般计税假设卖房10000万，土地1000万，计算增值税是（10000-1000）/1.09*0.09=743.12 那房地产公司确认收入的金额是10000-增值税还是10000-1000-增值税？
冉老师 | 提问时间：06/26 17:47

#CPA#

房地产公司确认收入的金额是10000-增值税

阅读 2116

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老师您好，我想问下在做预算的时候，这个存货的数据要去看哪个表格的数据呢
apple老师 | 提问时间：04/09 14:03

#CPA#

同学你好，存货涉及好几个表格 1）生产预算 2）原材料采购预算 3）直接人工预算 4）制造费用预算 5）销售预算实际上就是相当于，知道销售量的话，把生产量算出来，然后把料工费算出来，得出产品入库成本然后，再算出销售成本，最终算出期末存货成本

阅读 2114

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个人领取企业年金时，如何缴纳个人所得税？税率是多少？属于综合所得吗？
赵老师 | 提问时间：08/06 15:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：个人领取年金时，按“工资、薪金所得”纳税，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。如果是按月领取，适用月度税率表计算纳税；如果是按季领取，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；如果是按年领取，适用综合所得税率表计算纳税。如果个人一次性领取的年金个人账户资金，因出境定居而一次性领取或者个人死亡后受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，是适用综合所得税率表计算纳税，其余情况是适用月度税率表计算纳税。祝您学习愉快！

阅读 2114

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会计师事务所职业风险金计提有上限吗
张老师 | 提问时间：03/14 09:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，答疑板主要是以注会审计的应试辅导为主，偏实务类的问题确实涉及较少，建议您可以到网校的实务答疑板进行咨询，链接如下：//www.fawtography.com/ask/ 再次感到抱歉~ 祝您学习愉快！

阅读 2114

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请问为什么交易性金融资产的公允价值变动损益不转入投资收益，而交易性金融负债却要转
李老师 | 提问时间：04/29 11:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为它原本就已经计入了当期损益了，现在又没有处置这个金融资产，所以不需要转入投资收益。处置交易性金融负债的公允价值变动损益也不需要再转入投资收益了的祝您学习愉快！

阅读 2114

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1、请指出存在的问题，并进行相应的审计调整并完成相应工作底稿的编制 2、分析深海公司该项审计可能存在的问题
吴卫东老师 | 提问时间：05/04 18:47

#CPA#

这里存在提前结转成本的问题。或者提前确认收入的问题审计调整借：库存商品 150000 贷：主营业务成本 150000

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老师，怎么看得出这道题丙是财务重大性的重要组成部分呢也没给出数据呢
王元元老师 | 提问时间：07/04 08:13

#CPA#

丙负责生产，且产品全部在集团内部销售，存在成本核算不实的舞弊风险，舞弊风险属于特别风险

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(1)编制甲公司2x16年12月15日购入设备的分录。 (2)编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。 (3)计算甲公司2x17年和218提折旧金额。 (4)计算甲公司2x18提减金额，并编制会计分录。 (5)编制甲公司2x20年A设备报废的会计分录。
于老师 | 提问时间：05/15 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非常抱歉同学，咱们网校是不提供做题服务的哈，这里的知识点对应的是注会会计第三章固定资产中“固定资产的初始计量”中“外购固定资产的成本”、“固定资产折旧”和“固定资产处置的账务处理”和第七章资产减值中“资产减值损失的账务处理”内容，您可以对应听一下课程，针对其中过不去的地方可以具体向老师提问，老师针对性为您解答，谢谢祝您学习愉快！

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合同履约成本是什么意思？合同履约成本科目性质？合同履约成本借贷方向？合同履约成本是几几年什么准则里颁布的科目
耿老师 | 提问时间：07/07 10:45

#CPA#

合同履约成本的概念、账务处理、列报方式以及其重要性构成了一个完整的解析框架，不仅对企业的财务报告具有深远的影响，也为投资者和管理层提供了重要的决策依据。概念及账务处理：合同履约成本是指企业为履行当前或预期取得的合同所发生的成本，该成本不属于其他企业会计准则规范的范围，且按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，应当确认为一项资产[^16^]。在账务处理上，合同履约成本的借方表示增加，贷方表示摊销或者结转的金额。企业发生上述合同履约成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目。对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记本科目。借贷方向：在会计科目中，合同履约成本的借方表示增加，而贷方则表示减少或结转[^11^]。具体来说，当企业为履行合同发生成本时，应借记合同履约成本科目，贷记相关支出科目如“银行存款”、“应付职工薪酬”等。当合同履约成本随合同履行而逐步摊销时，应借记如“主营业务成本”等成本科目，贷记合同履约成本科目，表示该成本的减少或结转。准则颁布年份：合同履约成本的相关准则是《企业会计准则第14号——收入》，颁布于2017年，自2018年1月1日起施行。对于其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；对于执行企业会计准则的非上市企业，则自2021年1月1日起施行。综上所述，合同履约成本的概念、账务处理、借贷方向以及准则的颁布年份共同构成了对合同履约成本的全面理解。这不仅有助于企业准确记录和报告为履行合同所发生的成本，也对财务报表的整体准确性和透明度起到了至关重要的作用。通过对这些方面的深入分析，可以更好地理解合同履约成本在企业会计核算中的重要性，以及它如何影响企业的财务报告和业绩评价。

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老师计算平均年成本的时候，列出式子的时候成本我用负号可以吗？但是答案不是这样子的
余倩老师 | 提问时间：07/03 22:28

#CPA#

你好，不行的哈，负数表示现金流方向，你这个成本应该是一个正数计算，你前面公式加符号计算。

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老师，我有3个公司，母公司A对下属企业B C ,现在A对B实际投资款10500万，A借款B为100万，C当初无偿划转给A的时候，C的评估价是900万，A计入了长投，但是C没有调整，现在A需要做合并报表，我们有个差额表，差额表是不是把所有者权益填-10500，负债-100 资产-10600 C公司的长投不用调整
朴老师 | 提问时间：07/03 10:07

#CPA#

在编制合并报表时，需要将母公司 A 和下属企业 B、C 的财务数据进行合并。首先，A 对 B 的实际投资款 10500 万应计入 A 公司的长期股权投资，同时在 B 公司的所有者权益中增加相应金额。 A 借款给 B 的 100 万，在合并报表时，这部分借款会相互抵消，不会直接体现在差额表中。对于 C 公司，当初无偿划转给 A 时评估价是 900 万，A 计入了长投。虽然 C 没有调整，但在合并报表时，需要按照权益法或其他适用的方法对 C 公司的长投进行调整。具体来说，不能简单地在差额表中只填写所有者权益-10500 和资产-10600，而不调整 C 公司的长投。在合并过程中，需要综合考虑各项因素，包括各公司间的往来款项、长期股权投资的调整等，以准确反映整个集团的财务状况。合并报表的编制较为复杂，涉及诸多会计和财务方面的专业知识，具体的处理方式可能会受到会计准则、公司间协议以及其他相关因素的影响。如果情况较为复杂或涉及重大金额，建议咨询专业的会计师以获取准确的指导。

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