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老师，第8题为什么A不是预防性，为什么不选D？
廖君老师 | 提问时间：04/11 07:08

#CPA#

您好，季节性的库存是我们能预知的，不是预防性，预防是未知。为买有价证券这是投机性，一般的企业不是以买证券股票为主业的。

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2023年cpa 550题财管，第197题，按书上的解法是，先计算修正平均市盈率，即(20+18+16+19)/(7%+5%+6%+8%)=280.7692,再计算A公司的每股价值=280.7692*6%*2.6=43.8
秦老师 | 提问时间：06/09 15:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应分别计算出可比公司修正市盈率，在根据可比公司修正后市盈率分别计算出每股价值，最后再算术平均。上面列出的式子跟教材上的先修正后平均的思路不一样。祝您学习愉快！

阅读 2302

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老师，这个数根据什么填
冉老师 | 提问时间：04/11 16:00

#CPA#

你好，同学这个是买卖合同吗，按照合同金额，或者实际采购，销售金额的

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老师，我们公司是买新车再上牌交购置税，再转手卖出去，那我就要做要做为固定资产核算，然后我报税时候怎么报呢，主营业务收入？
冉老师 | 提问时间：04/09 20:34

#CPA#

你好，同学增值税的话，按照销售额报税的

阅读 2299

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老师进口卷烟的消费税的公式是什么
孙燃老师 | 提问时间：09/12 16:28

#CPA#

同学您好，依据确定的进口卷烟消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额。 (1)进口卷烟消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率) (2)应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。其中，消费税定额税=海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱(50000支)150元。因此，本题中进口卷烟消费税组成计税价格=(22×10+22×10×50%+150×10÷10000)÷(1-56%)=750.34(万元)，应纳消费税税额=750.34×56%+150×10÷10000=420.34(万元)。

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股息，红利，利息交不交增值税从来没听说过这个问题
紫藤老师 | 提问时间：08/18 23:54

#CPA#

你好，按照现行增值税政策规定,纳税人购买金融商品(股票、基金等),其持有期间取得的利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,应按照贷款服务缴纳增值税,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税.

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老师，法人借公司钱，可以用公户直接转给私户或者法人微信上吗？
家权老师 | 提问时间：05/05 10:05

#CPA#

都可以的，没问题的

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老师您好，请问这个公式的F，r,t分别代表什么
林夕老师 | 提问时间：10/21 17:26

#CPA#

同学； F代表终值，r代表折现率，t代表计息期的期数。

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一般纳税人可以选择简易计税的有哪些？
郭老师 | 提问时间：07/29 14:48

#CPA#

一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：　　一、按照5%征收率　　销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）　　房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税〔2016〕68号）　　2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）　　以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）　　转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号）　　提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）　　收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号）　　提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）　　房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。（根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（总局公告2019年第31号）　　二、按照3%征收率　　销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2014年第36号）　　药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）　　兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2016年第8号）　　光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2014年第32号）　　销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2015年第90号）　　公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）　　经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）　　电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）　　以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）　　纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）　　公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）　　中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）　　农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）　　对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）　　提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）　　提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）　　非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）　　非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）　　提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2016年第54号）　　以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；（财税〔2016〕36号附件2）　　纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2017年11号）　　建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）　　资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）　　销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2018年第42号）　　自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）　　自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）　　一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号) 　　自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）　　三、按照3%征收率减按2%征收　　2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）　　2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）　　销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号) 　　纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）　　纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号）　　发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2012年1号，总局公告2014年第36号）　　销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

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甲汽车生产企业2022年4月将自产的小汽车1辆用于经营活动，已知同型号小汽车的成本为10万元，成本利润率为15%，消费税税率为5%，市场销售价格为不含增值税20万元。当月该企业接受股东捐赠小货车2辆自用，该小货车购置凭证上注明每辆价格为不含增值税10万元，该小货车市场销售价格为每辆不含增值税15万元。甲汽车生产企业当月应缴纳的车辆购置税为
税法老师 | 提问时间：10/25 22:57

#CPA#

甲企业当月缴纳的车辆购置税=20*10%=2万元。

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(2）根据资料（1）和（2)，计算甲公司2x22年度应确认的投资收益，以及因被动稀释影响甲公司对乙公司长期股权投资账面价值的金额，并编制相关会计分录。第三张图是我做的分录为啥不对
汪老师 | 提问时间：07/30 14:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的上述计算不准确：（18000+400+2200）×500/2200-（18000+400）×25%－300/25%【注意这里需要换算一下的】×（25%-500/2200）=54.55（万元）增资后的所有者权益=18000+400+2200＝20600（万元）；【这里应该是加上400，而不是100】稀释后的持股比例=2000×25％÷2200=22.73%。您再看下，老师给出的计算公式，理解一下，如有疑问咱们继续沟通~ 祝您学习愉快！

阅读 2298

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持有公司5%股权且向公司派有一名董事的股东属于公司关联方吗
宋生老师 | 提问时间：07/03 10:01

#CPA#

你好，是的，这个属于关联企业。

阅读 2297

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本量利分析中安全边际，边际贡献等概念及区别？
宋生老师 | 提问时间：06/12 09:16

#CPA#

安全边际是指实际销售量与盈亏平衡点销售量之间的差额，表示企业在当前销售水平下，距离盈亏平衡点的“安全”距离。安全边际可以是正数（表示盈利状态）或负数（表示亏损状态）。边际贡献是指每增加一单位产品的销售，所增加的收入减去相应的变动成本后的金额。它是覆盖固定成本和产生利润的潜在贡献。计算公式：边际贡献=销售收入−变动成本边际贡献=销售收入−变动成本

阅读 2297

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成长能力指标算是财务评价指标吗
宋生老师 | 提问时间：04/09 18:49

#CPA#

你好1是的，算是的了

阅读 2296

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为什么2×22年12月31日，根据储值卡的消费金额确认收入的计算公式＝3 000＋200×（3 000/4 800）？？？题目：（2） 2×22年， A公司向客户销售了5 000张储值卡，每张卡的面值为1万元，总额为5 000万元。客户可在A公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验， A公司预期客户购买的储值卡中将有相当于储值卡面值金额4％（即200万元）的部分不会被消费。截至2×22年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为3 000万元。
汪老师 | 提问时间：04/29 17:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：公司预期客户购买的储值卡中将有大约相对于储值卡面值金额4%（即200万元）的部分不会被消费所以预期实际消费部分的金额是：5000-200=4800 2020年客户使用该储值卡消费的含税金额为3 000万元，占预期实际消费金额的比例是3 000÷4 800 其分摊的不会消费的金额为200*3000/4800 这在按照实际消费3 000万元确认收入时要一起结转，如果不结转，就会一直挂账。祝您学习愉快！

阅读 2296

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老师，去年10月份的发票，现在还能挂账，后面报销么？
bamboo老师 | 提问时间：07/02 18:05

#CPA#

您好去年10月份的发票，现在还能挂账，后面报销

阅读 2295

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最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％净资产收益率是什么？？怎么算？？
王超老师 | 提问时间：06/18 09:37

#CPA#

你好这个要把三年的净利润先计算出来，然后三年的净资产也算出来，然后算他们的比例

阅读 2295

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请问总额法和净额法的分录分别是什么? 分资产相关河收益相关，麻烦老师写一下
王超老师 | 提问时间：08/16 18:45

#CPA#

你好 1、政府补助总额法相关账务处理：取得时：借：银行存款（或xx资产），贷：递延收益。摊销时：借：递延收益，贷：其他收益/营业外收入。 2、政府补助净额法相关账务处理：借：银行存款，贷：递延收益。借：银行存款，贷：生产成本/管理费用/营业外支出等。

阅读 2295

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新收入准则下，为客户提供服务时，属于时段履约义务，合同规定扣留10%质保金，质保期满后客户支付给我们公司，请问这个质保金该怎么确认收入？在什么时候确认收入？
周老师 | 提问时间：03/01 15:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如质保金不构成单项履约义务，是计入销售费用和预计负债，如果后续没有实际发生就继续挂账，等到以后维修的时候再支出。祝您学习愉快！

阅读 2293

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休产假期间个税是否还要代申报，那个税如何申报，按工资0，四险一金这样报吗？
小锁老师 | 提问时间：04/09 21:24

#CPA#

您好，这个的话，工资是0，社保正常申报

阅读 2292

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在控制测试中使用统计抽样，为什么是用总体偏差率上限与可容忍偏差率比？
审计老师 | 提问时间：03/12 11:37

#CPA#

您好，您的问题答复如下：总体偏差率上限是总体偏差率考虑了抽样风险后的结果，是注会实施程序后计算确定的一个比率；而可容忍偏差率是实施进一步审计程序前，根据了解的结果及职业判断确定的，最大可接受的偏差率，超过它总体不可接受。

阅读 2292

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（1）内部控制评价。在审计委员会领导下，由内部审计部门牵头，从公司内部抽调35位精通业务、责任心强、具备独立性的人员组成评价工作组，由内部审计部主任担任工作组组长。评价工作组进驻评价现场后，从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素入手，对内部控制设计与运行进行全面评价。（2）后续审计。鉴于A会计师事务所在审计中体现出的良好职业道德和较高的专业水准，经甲公司股东大会批准，决定聘请A会计师事务所进行下一年的财务报表审计和内部控制审计，并分别签订了业务约定书。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司1-2项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，指出不当之处，说明理由。
何何老师 | 提问时间：06/17 16:44

#CPA#

第（1）项内容存在不当之处。不当之处：从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素入手，对内部控制设计与运行进行全面评价。理由：内部控制评价范围应包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。第（2）项内容不存在不当之处。

阅读 2292

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这题怎么解答的分录怎么写的谢谢老师
王小山老师 | 提问时间：04/11 15:08

#CPA#

你好，稍等写完发给你

阅读 2291

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老师。第一张图片第（3）算股权资本成本，为什么不要股利×增长率，第二张图片也要算，然后又是需要股利×（1+增长率）。答案公式我写旁边了。为什么两个不一样
apple老师 | 提问时间：05/03 15:58

#CPA#

同学你好，第一张图片，题目中说的预算期股利就说明是下一期股利，不是目前股利第二个图片是目前股利。。这两个图片股利支付相差一期

阅读 2290

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# 提问 #河南工商年报填报入囗企业信息填报河南入囗怎么显示网页丢失？想查看一下今年公示成功没？这打不开怎么办？还有什么方法可查看是否成功审报？谢谢
东老师 | 提问时间：07/03 05:08

#CPA#

您好，可以换个浏览器登录看看呢

阅读 2289

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这个第14题不会做，不知道该怎么选
冉老师 | 提问时间：09/23 21:13

#CPA#

你好，这个选择BD 债务人应当在附注中披露与债务重组有关的下列信息：（1）债务重组方式。（2）确认的债务重组利得总额。（3）将债务转为资本所导致的股本（或者实收资本）增加额。（4）或有应付金额。（5）债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据。

阅读 2289

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2x20年6月，甲公司向其全资子公司(乙公司)销售商品 1000件,销售价格为 100元/件,成本为 90元/件,货款已结清。截至2x20年12月31日，乙公司已将上述商品中的700件对外出售，销售价格为105元/件。2x20年12月31日，乙公司从甲公司购人尚未对外出售的商品的可变现净值为85元/件，乙公司共计提了存货跌价准备 0.45万元。2X21年中，乙公司卖出该商品100件，2X21年末，剩余商品可变现净值为90元/件。请问第二年分录全过程咋做？
于老师 | 提问时间：07/20 23:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为您提供一道例题，您可以参考一下：甲公司为乙公司的母公司。20×1至20×2年甲、乙公司发生的部分交易或事项如下：20×1年甲公司从乙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，每件成本为1.5万元。20×1年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件，每件可变现净值为1.8万元。20×2年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元；年末存货中包括从乙公司购进的A商品80件，每件可变现净值为1.4万元。不考虑其他因素，甲公司在20×2年合并利润表中应计提的资产减值损失是（　）。 ??? A. 8万元 B. 16万元 C. 32万元 D. 48万元【正确答案】 A 【答案解析】从合并报表角度考虑，其不认可该内部交易，因此合并报表口径下，A商品每件可变现净值为1.4万元，低于每件成本1.5万元，因此，期末合并报表角度应计提存货跌价准备＝80×（1.5－1.4）＝8（万元）。 20×1年：借：营业收入800 　　贷：营业成本750 　　　　存货50 借：存货——存货跌价准备［（2－1.8）×100］20 　　贷：资产减值损失20 20×2年：借：年初未分配利润50 　　贷：营业成本50 借：营业成本40 　　贷：存货40 借：存货——存货跌价准备20 　　贷：年初未分配利润20 借：营业成本4 　　贷：存货——存货跌价准备［（2－1.8）×20］4 借：存货——存货跌价准备［（1.8－1.4）×80（个别计提）－8（合并计提）］24 　　贷：资产减值损失24 【提示】存货跌价准备的计算思路： 20×1年： 400－300＝100（件）甲公司个表报表角度：存货成本＝100×2＝200（万元）可变现净值＝100×1.8＝180（万元）个表报表角度：甲公司应计提存货跌价准备20［（2－1.8）×100］万元合并报表角度：存货成本＝100×1.5＝150（万元）可变现净值＝100×1.8＝180（万元）无需计提减值。 20×2年： 400－300－20＝80（件）甲公司个表报表角度：存货账面价值＝80×1.8＝144（万元）可变现净值＝80×1.4＝112（万元）个表报表角度：甲公司应计提存货跌价准备32［（1.8－1.4）×80］万元合并报表角度：存货成本＝80×1.5＝120（万元）可变现净值＝80×1.4＝112（万元） 20×2年合并报表应计提存货跌价准备8万元。即：20×1年合并报表角度应计提存货跌价准备为0，个别报表应计提20［（2－1.8）×100］万元，所以合并报表需抵销存货跌价准备20万元；20×2年合并报表应计提存货跌价准备8万元，个别报表应计提32［（1.8－1.4）×80］万元，因此合并报表需抵销存货跌价准备24万元。祝您学习愉快！

阅读 2289

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我圈起来的这句话是什么意思？可以举个例子翻译一下吗？
王元元老师 | 提问时间：07/02 22:37

#CPA#

这句话的意思是用不用内部审计或内部审计人员提供直接协助这个事得注会自己做决定，

阅读 2288

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老师，这第二行的报价利率为什么是这么算的？
潇洒老师 | 提问时间：04/09 20:24

#CPA#

同学你好，报价利率可以直接除天数，这里是7%报价年利率乘以199/365年，

阅读 2288

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科目汇总表，会计科目那一栏有填写顺序的要求吗？是不是要按资产类科目，负债类科目，所有者权益类，成本类，损益类，这样的科目顺序填写？
李老师(1) | 提问时间：06/01 10:00

#CPA#

你好，对，一般都是按照资产负债所有者权益，这个顺序来填写的，然后后面再写收入，成本费用，还有利润分配，本年利润。

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