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老师。这个题的第一小问对应上面的题干（6），为什么答案是用8%和7%来测。不是用9%和11%？不是一般就在给的利率一上一下吗
潇洒老师 | 提问时间：04/09 23:30

#CPA#

同学你好，首先债券溢价发行，那么实际利率会小于票面就是小于10%，所以一般至少从9%开始试，但是计算一般要两个区间值，就先选8%算完就会发现要用7%再测了，

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求：对尚未确认的确定承诺套期会计分录以及例题
秦老师 | 提问时间：10/29 01:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：某食品厂是境内生产企业，采用人民币作为记账本位币。2×20年11月1日，该食品厂与境外M公司签订合同，约定于2×21年1月30日以外币（美元）每吨60美元的价格购入100吨特制面粉，食品厂为规避购入该面粉成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一项3个月到期的远期外汇合同，当日，该外汇远期合同的公允价值为0，食品厂将其划分为公允价值套期，2×21年1月30日，食品厂以净额方式结算该远期外汇合同，并购入该特制面粉。假定：①2×21年1月30日因该远期外汇合同亏损1 200元；②该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；③2×21年1月30日美元对人民币汇率为1美元＝6.9元人民币；④不考虑增值税等相关税费。2×21年1月30日确定的库存商品的金额为（　）。 A.42 600元 B.50 000元 C.40 000元 D.30 000元【正确答案】A 【答案解析】外汇合同是为购入商品进行的套期，应该计入取得商品的成本，所以库存商品的金额＝60×100×6.9＋1 200＝42 600（元）；公允价值套期下远期外汇合同公允价值影响库存商品的金额。借：被套期项目 1 200 　　贷：套期损益1 200 借：套期损益1 200 　　贷：套期工具1 200 借：原材料1 200 　　贷：被套期项目1 200 借：原材料41 400 　　贷：银行存款（60×100×6.9）41 400 甲公司为一境内生产企业，以人民币作为记账本位币。2×21年3月3日，甲公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为300万美元，交货日期及付款日为2×21年4月30日。 2×21年3月3日，甲公司签订了一项购买300万美元的外汇远期合同。根据该远期合同，甲公司将于2×21年4月30日支付人民币1 974万元（6.58×300）购入美元300万元。2×21年3月3日，外汇远期合同的公允价值为0。甲公司将该外汇远期合同指定为对美元/人民币汇率变动可能引起的外币计价的确定承诺公允价值变动风险进行套期的套期工具。 2×21年4月30日，甲公司履行确定承诺并以净额结算该远期合同，2×21年4月30日的即期汇率为1美元＝6.62人民币。与该套期有关的远期汇率的资料如下表所示：单位：人民币万元日期 2×21年4月30日的远期汇率（美元/人民币） 2×21年3月3日 6.58 2×21年3月31日 6.65 2×21年4月30日 6.62 为简化核算，假定不考虑设备购买有关的税费因素、设备运输和安装费用等。假定被套期项目与套期工具因美元/人民币汇率变动引起的公允价值变动金额相同。（1）根据上述资料，编制甲公司应进行的账务处理。（单位：人民币万元）【正确答案】（1）2×21年3月3日，因为远期合同和确定承诺当日公允价值均为0，所以无须进行账务处理，但需编制指定文档。（1分）（2）2×21年3月31日，确认确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动：借：套期损益 [（6.65－6.58）×300]21 　　贷：被套期项目——确定承诺 21（1分）确认套期工具的公允价值变动：借：套期工具——远期合同 21 　　贷：套期损益 21（1分）（1分）（3）2×21年4月30日，确认确定承诺因汇率变动引起的公允价值变动：借：被套期项目——确定承诺[（6.65－6.62）×300]9 　　贷：套期损益 9（1分）确认套期工具的公允价值变动：借：套期损益 9 　　贷：套期工具——远期合同 9（1分）结算远期合同：借：银行存款 12 　　贷：套期工具——远期合同 12（2分）履行确定承诺购入设备：借：固定资产——设备 1 974 　　被套期项目——确定承诺 12 　　贷：银行存款 1 986（2分）【答案解析】甲公司通过运用套期进行风险管理，使所购设备的成本锁定在确定承诺的购买价格300万美元按1美元＝6.58人民币（套期开始日的远期合同汇率）进行折算确定的金额，即人民币1 974万元。您看一下祝您学习愉快！

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某公司有意投资项目，该项目固定资产投资为2,000万元，该项目使用年限为10年，预计该项目当年投产，投产后每年销售收入为2,000万元，每年的付现成本为1,500万元，该公司所得税率为25%，固定资产无残值，采用直线法提折旧，公司要求的最低报酬率为10%，P/a 10%，5=3.791%要求1，计算确定该项目各年的净现金流量，2计算该项目的获利指数，并判断项目的可行性。
财管老师 | 提问时间：12/08 15:37

#CPA#

咱们答疑版不提供做题服务的，老师给您说一一下思路，咱们哪里有疑惑欢迎继续提问：第一问： ①计算折旧：2000/10 ②计算现金流：投资期：2000 营业现金净流量（NCF）＝（营业收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率第二问： ①现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值 ②决策原则　　（1）现值指数大于1，该项目可以增加股东财富，应予采纳。　　（2）现值指数等于1，不改变股东财富，可选择采纳或不采纳该项目。　　（3）现值指数小于1，该项目将减损股东财富，应予放弃。

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老师，这两道题目为什么股利现金流和股权现金流是一个数字啊？通常这俩现金流都是一样的吗？
小莫老师 | 提问时间：04/10 16:52

#CPA#

您好，股权现金流是可供使用的现金流，股利现金流是实际分配的现金流。题目中就是通过比较，得出，在股利支付率不是100%的情况下，股权现金流折现等于股利现金流折现。不是所有情况下都是一致的。

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预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而不是计入当期损益。那未超出的部分（即等待期内确认的成本费用），为什么计入当期损益（所得税费用），而不是计入应交税费-应交所得税。
小小霞老师 | 提问时间：05/04 15:59

#CPA#

你好，在会计处理中，当预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用时，超出部分形成的递延所得税资产之所以直接计入所有者权益而不是计入当期损益，主要是基于会计准则对递延所得税资产和当期损益的界定以及处理原则。对于未超出的部分（即等待期内确认的成本费用），它通常被计入当期损益（所得税费用），而不是计入应交税费-应交所得税，这是由以下几个原因决定的： 1.账户性质不同：所得税费用属于损益类账户，用于反映企业当期应交纳的所得税金额。而应交税费-应交所得税则是负债类账户，用来反映企业按照税法规定应缴纳的税金。 2.会计处理原则：在会计处理上，企业按照权责发生制原则确认收入和费用。等待期内确认的成本费用，代表了企业在当前会计期间内实际发生的、与取得收入直接相关的支出，因此应当计入当期损益。 3.与递延所得税资产的关系：递延所得税资产是由于预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用而形成的。它代表了一种潜在的税收利益，但并不直接反映企业当期应交纳的所得税金额。因此，未超出的部分（即等待期内确认的成本费用）应当计入当期损益（所得税费用），而不是计入递延所得税资产或应交税费-应交所得税。总之，会计处理中的这些规定和原则旨在确保企业财务报告的准确性和公正性，反映企业真实的财务状况和经营成果。

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【单选题】在实施实质性分析程序时,注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。下列各项因素中,注册会计师在确定可接受的差异额时通常无须考虑的是 ( )。 A实际执行的重要性 B明显微小错报的临界值 C计划的保证水平 D评估的重大错报风险
星河老师 | 提问时间：10/18 17:38

#CPA#

B明显微小错报的临界值

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老师好，工商年报里面需要填报的财务数据，纳税总额包括车辆购置税吗
宋生老师 | 提问时间：06/11 09:18

#CPA#

你好！是公司的车，就包括了

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请问预计负债的2500是怎么来的
小林老师 | 提问时间：04/11 22:59

#CPA#

你好，正在回复题目

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老师，股东分红，为了避免提交个税，该怎么避20%个税？规避合理方案是什么？
税法老师 | 提问时间：01/02 09:32

#CPA#

企业年度分红是公司对股东的投资回报。但对自然人股东来说，一旦分红，依据现行税法就必须缴纳20%的个人所得税。缴税是无法避免的。对于企业来说，在遵守国家税收的法律法规的前提下，也可以采取一些合理，避税的方法和举措。例如：个人持有上市公司股票，取得的股息红利所得可以适用股息差别化待遇。（1）持股期限在1个月以内（≤1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。（2）持股期限在1个月以上至1年（≤1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。（3）持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

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消费税的缴纳期限和消费税一样吗？有啥区别？
宋生老师 | 提问时间：07/02 09:46

#CPA#

你好！是的。这个是一样的

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老师，经营计划是啥？
廖君老师 | 提问时间：07/01 22:18

#CPA#

您好，就是根据老板下的目标，我们怎么去分配资源，接下来该做些什么经营计划是指根据经营战略决策方案有关目标的要求，对方案实施所需的各种资源，从时间和空间上所作出的统筹安排。

阅读 2366

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老师，请问这个怎么做
apple老师 | 提问时间：11/04 16:30

#CPA#

同学你好，我来给你解答

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2、麻烦写一下详细过程，谢谢
丁小丁老师 | 提问时间：09/25 19:02

#CPA#

您好！老师正在看题目

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老师你好，我不明白C账面高于公允，为什么不继续分摊，账面高于公允不是表明它减值吗
王晓晓老师 | 提问时间：07/02 20:47

#CPA#

你好，稍等看下内容先

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新租赁准则的税会差异分析，实例解析，谢谢
朝朝老师 | 提问时间：04/10 06:02

#CPA#

亲，经营租赁情况下案例如下：【案例】租赁起始日2021.1.1-2023.12.31，年付租金100万，增量借款利率5%（假如不考虑增值税) 采用预付租金模式，每年年初一次性预付100万。使用权资产 =100+100/1.05+100/1.05/1.05=285.94 租赁负债=100/1.05+100/1.05/1.05=185.94万元使用权资产和租赁负债差额100万元是预付租金。初始日2021.1.1无税会差异 2021.12.31计提折旧=285.94/3=95.31万元使用权资产年末余额（初始余额-折旧） =285.94-95.31=190.63万元 2021.12.31财务费用=185.94*5%=9.3万元租赁负债年末余额 =185.94+9.30-100=95.24万元新租赁准则下确认的租赁费用和财务费用 =95.31+9.3=104.61万元税务口径（老准则）下租赁费用只有折旧100万元税会差异=95.31+9.3-100=4.61万元

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老师，请问一下，假设我现在需要小规模变更成一般规模纳税人，他们两者有什么利弊和影响？
小天老师 | 提问时间：09/27 17:20

#CPA#

您好，小规模征收率3%不可抵扣，一般规模纳税人货物13%可以抵扣进项，小微企业的优惠是一样的，其他方面没有区别

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简述控制测试的含义、与了解内部控制的区别、实施控制测试的前提以及控制测试的程序。（其中与了解内部控制的区别要写出哪里不同，以及控制测试和了解内控的不同分别是什么）
于老师 | 提问时间：06/22 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：控制测试的含义：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序控制测试与了解内部控制的区分：了解内部控制包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2.控制是否得到一贯执行；3.控制由谁或以何种方式执行。简单说，了解内部控制，获取的是控制设计是否有效，是否得到执行的证据。控制测试，获取的是控制是否得到有效执行的证据。实施控制测试的前提：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试的程序：控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。祝您学习愉快！

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专业@朴老师回答我的问题问题：非上市公众公司定向发行股票不都是定向发行吗为什么要规定公司股东会授权董事会向特定对象发行股票的是不可以的答：非上市公众公司定向增发通常是向特定对象发行股票，但这并不意味着公司可以随意进行。规定公司股东会授权董事会向特定对象发行股票的限制，主要是为了保护股东权益和确保发行的公平性。如果没有这样的规定，董事会可能会滥用权力，损害股东利益。因此，这样的规定是为了在公司治理结构上形成一种制衡，确保所有的股票发行活动都是在公平、公正和透明的基础上进行的。同时，这也有助于防止潜在的内幕交易和不当利益输送。问题：还是没有懂，总的原则就是定向发行，为什么股东会授权董事会向特定对象发行不可以？
朴老师 | 提问时间：07/02 10:55

#CPA#

非上市公众公司定向发行股票确实是向特定对象发行股票，但规定公司股东会授权董事会向特定对象发行股票存在一定限制，主要是为了保护股东的权益和确保公司治理的规范性。这样规定的原因在于：虽然定向发行是面向特定对象，但这并不意味着董事会可以随意决定发行事宜。公司的重大决策，包括股票发行，会对公司的股权结构、股东权益等产生重要影响。如果股东会过于轻易地将发行股票的权力授予董事会，可能导致董事会权力过大，在缺乏有效监督和制衡的情况下，做出不利于公司或部分股东利益的决策。例如，董事会可能会在选择特定发行对象时存在利益输送，或者发行价格不合理等问题，从而损害股东的利益。通过要求股东会对定向发行股票的具体方案进行决议，可以让全体股东参与到这一重要决策中来，充分表达意见和行使表决权，确保决策的公平性、合理性以及符合公司的整体利益。此外，股东会作为公司的最高权力机构，由全体股东组成，能够更全面地代表股东的利益。让股东会来决定定向发行股票的事项，可以使股东对公司的资本运作有更直接的控制和监督，防止董事会的不当决策。

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以账面价值400万元的自产产品抵债，用以偿还乙公司欠款500万元，当日该批产品的市场价格为450万元。该笔业务分录如何写？
郭老师 | 提问时间：05/31 21:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：应付账款 500 贷：库存商品 400 应交税费-应交增值税 65 其他收益差额祝您学习愉快！

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老师这个不太明白为什么差额计入财务费用呢转让金额负债不是计入投资收益吗能具体举例说明下吗？
冉老师 | 提问时间：05/03 14:21

#CPA#

你好，同学，因为这个针对的是应付债券，不是金融负债发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，按该工具赎回日的账面价值，借记“应付债券”等科目，按赎回价格，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

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老师，我们公司租房，水电费另付，但对方不给开发票，能入账么？
家权老师 | 提问时间：04/10 09:58

#CPA#

你好，可以做账，只是不能税前扣除

阅读 2362

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第一题的（3）使用权资产的账面价值为什么是那样算的可以详细解释一下么怎么算的那么麻烦
李爱老师 | 提问时间：05/03 16:12

#CPA#

您好，第一年末使用权资产账面是53.46-53.46/3=35.64

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请问：计提与担保事项相关的预计负债，为什么不产生暂时性差异？
蒋飞老师 | 提问时间：08/17 19:44

#CPA#

你好！因为“预付负债”为永久性差异，不是暂时性差异，所以说债务担保产生的“预计负债” 不会形成递延

阅读 2361

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如果有优先股在什么情况下要扣除
小菲老师 | 提问时间：04/11 14:09

#CPA#

同学，你好比如计算每股净资产的时候应该扣除优先股股东享有的价值

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麻烦老师讲一下这道题，写一下过程
木木 | 提问时间：04/10 19:49

#CPA#

同学你好。 3*3.63+100*0.855=96.39 需要分成四个付息期计算。

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这里说“公司是企业法人”，那么合伙企业不是法人，所以合伙企业不是公司？合伙企业不是法人，但是仍然有独立的法人财产，享有法人财产权？老师答：是的，合伙企业属于非法人组织。不是的同学，合伙企业的财产独立于合伙人的，合伙企业对合伙企业的财产享有财产权。这里说的不是独立的法人财产，享有法人财产权。问题：怎么区分“财产独立于合伙人”和“有独立的法人财产”？
朴老师 | 提问时间：04/08 13:49

#CPA#

合伙企业是由各合伙人共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。由于合伙企业不具有法人资格，因此它没有独立的法人地位，也就是说，它不具备独立的法人财产权。但这并不意味着合伙企业的财产与合伙人的财产没有区别。 “财产独立于合伙人”意味着合伙企业的财产是由所有合伙人共同出资形成的，这些财产在合伙企业成立之后，就形成了一个独立的财产集合，这个集合的财产与合伙人个人的财产是相分离的。合伙人出资后，便丧失了对其作为出资部分的财产的所有权，这部分财产成为了合伙企业的共有财产。在合伙企业的日常经营中，这些财产用于企业的运营、发展以及债务的承担。而“有独立的法人财产”是法人企业（如公司）的特征。法人企业具有独立的法人地位，其财产与股东或出资人的个人财产是严格分开的。法人企业以自己的全部财产独立承担民事责任，享有法人财产权。这意味着公司的财产是独立于其股东或出资人的，即使股东或出资人个人出现财务问题，也不会直接影响到公司的财产。区分“财产独立于合伙人”和“有独立的法人财产”的关键在于理解合伙企业和法人企业在法律地位、财产权以及责任承担方式上的不同。合伙企业虽然财产独立于合伙人，但不具备法人地位，也就没有独立的法人财产权；而法人企业则具备独立的法人地位，拥有独立的法人财产权。

阅读 2360

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金融负债不能重分类，为什么却可以重分类为权益工具，这两种说法会不会矛盾
朴老师 | 提问时间：07/27 10:25

#CPA#

同学你好当合同条款发生变化导致不再符合确认负债条件时（如永续债增加了无条件避免还本付息的合同义务时），金融工具可重分类为权益工具，以重分类日金融工具的账面价值入账。反之，亦可把权益工具重分类为金融负债，以后者重分类日公允价值入账，差额计入资本公积

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能不能分别解释为什么这三点不适用租赁准则
潇洒老师 | 提问时间：04/10 10:07

#CPA#

同学你好，第一点适用无形资产准则，第二点适用投资性房地产准则，第三点是金融工具准则，他们都有属于自己的准则，所以不再适用租赁准则

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①零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元； ②采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.3万元，旧项链每条作价0.2万元，每条项链取得差价款0.1万元； ③用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，该批项链本期市场平均零售价为80万元，最高零售价为100万； ④外购金银首饰一批，取得普通发票上注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元； ⑤本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款19.67万元，税款0.59万元。本期取得电费的增值税专票上注明价款21万元。要求： 1.销售套装礼盒的增值税销项税。 2."以旧换新"销售金项链增值税销项税。 3.用银基项链抵偿债务增值税销项税。 4.商城10月份可抵扣的进项税额。 5.商城10月份应缴纳的增值税。
何何老师 | 提问时间：06/23 09:23

#CPA#

(1)销售套装礼盒增值税销项税=30÷(1+17%)×17%=4.36(万元) (2)以旧换新销售金项链增值税销项税=2000×0.1-(1+17%)×17%=29.06(万元) (3)用银基项链抵偿债务增值税销项税=80÷(1+17%)×17%=11.62（万元） (4)可抵扣的进项税额=8.50+0.59+21×17%=12.66（万元） (5)商城10月份应缴纳的增值税=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38(万元)

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研发费用，资本化金额，费用化金额。1.请通俗地讲解一下各自的定义？2.从哪些方面区分资本化金额和费用化金额？3.资本化金额和费用化金额,发生时计入哪个会计科目？年终时，分别转入哪些会计科目？
于老师 | 提问时间：11/10 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.研发费用是指企业在研究开发新产品、新技术过程中发生的各项支出。资本化金额指的是那些符合特定条件的研发支出，在发生时不会立即计入当期损益，而是作为无形资产的一部分记录在资产负债表上，并在未来受益期间内逐步摊销。费用化金额则是指不符合资本化条件的研发支出，这些支出需要在发生时直接计入当期的利润表中，影响当期损益 2.区分资本化和费用化的关键点在于：是否能明确区分研究阶段与开发阶段；是否有足够的技术、财务资源和其他资源支持完成无形资产的开发，并有能力使用或销售该资产；以及管理层是否有将支出资本化的意图等。通常来说，研究阶段的支出应全部费用化，而开发阶段中满足特定条件的支出可以资本化。 3.发生时：资本化金额计入“研发支出-资本化支出”科目；费用化金额则直接计入“管理费用-研发费用”。年终时：资本化金额转入“无形资产”，并在后续期间内按直线法或其他合理方法摊销至损益表中的“管理费用”或相关成本中。费用化的研发费用在发生当年即已反映在当期利润表的“管理费用”项目下，无需再做调整。祝您学习愉快！

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