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老师，麻烦看一下第89题第四问我这样写是对的吗？
朴老师 | 提问时间：07/30 13:24

#CPA#

1、25年末账面1334.67万＜可收回金额1400万，无需计提减值，你写的递延所得税分录错误，完全不用做。 2、成本模式转公允价值模式：账面价值1334.67，公允1300，差额34.67，不是25。 3、差额属于会计政策变更，调整盈余公积、未分配利润，不能进损益。

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老师，麻烦看一下第89题第四问我这样写是对的吗？
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 13:23

#CPA#

您好，你的书写分录不正确。成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更（财会〔2014〕3号），不增设投资性房地产——公允价值变动科目，同时递延所得税测算金额有误。借：投资性房地产——成本 1300，投资性房地产累计折旧 102，投资性房地产减值准备 28，盈余公积 10，利润分配——未分配利润 90 贷：投资性房地产 1530 借：递延所得税资产 32 贷：盈余公积 3.2，利润分配——未分配利润 28.8

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根据物权法律的规定，下列各项中，属于主从物的有（） A.母牛及其幼崽B.树木及其果实C.房屋及其钥匙D.汽车及其备胎我想知道每一个选项为什么选它，以及他们的区别在哪，还有解析
于老师 | 提问时间：07/30 11:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：本题的正确答案是CD，各选项具体分析如下： 1.选项A：母牛和幼崽不属于主从物。幼崽是母牛产生的天然孳息，孳息是原物衍生的独立收益，和主物、从物的关系不同，主从物是两个独立物互相配合发挥作用，因此A不选。 2.选项B：树木和果实不属于主从物。果实是树木产生的天然孳息，未分离时是树木的组成部分，分离后属于独立的孳息，同样不符合主从物的关系，因此B不选。 3.选项C：房屋和钥匙属于主从物。房屋是发挥主要作用的主物，钥匙是配合房屋使用发挥效用的从物，二者属于两个独立物，满足主从物的要求，因此C当选。 4.选项D：汽车和备胎属于主从物。汽车是主物，备胎是配合汽车使用的从物，二者也是两个独立物，满足主从物的定义，因此D当选。主从物和孳息的核心区别：主物和从物是两个独立的物，都独立存在，配合共同发挥作用；孳息是原物产生的收益，可以是未分离的组成部分，也可以分离后成为独立物，本质是原物衍生出的新物/收益，不是配合主物使用的独立附属物。祝您学习愉快！

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多选题：下列关于物权的分类，表述正确的是（） A.留置权属于法定担保物权B.抵押权属于担保物权、自然权 C.动产质权与留置权均属于动产物权 D.担保物权、地役权属于从物权利我想知道这一题每个选项为什么选它以及这些权之间的区别和解析
贾老师 | 提问时间：07/30 10:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我们逐个分析选项： 1.选项A：表述正确。留置权是法律直接规定的担保物权，只要符合法定条件，债权人就可以直接行使留置权，不需要当事人提前约定设立，因此属于法定担保物权。 2.选项B：表述错误。抵押权属于担保物权，但民法中不存在“自然权”这个物权分类，抵押权本身是意定担保物权，不是自然权。 3.选项C：表述正确。动产质权的标的物只能是动产，留置权也只能成立于动产之上，二者都属于动产物权。 4.选项D：表述正确。担保物权从属于所担保的主债权，地役权从属于需役地的所有权/使用权，二者都不可以独立存在，都属于从物权。不同权利分类的核心区别： 1.担保物权按设立方式分为法定担保物权（直接由法律规定，如留置权）和意定担保物权（由当事人约定设立，如抵押权、质权）。 2.按标的物性质分为动产物权（标的物是动产，如动产质权、留置权）、不动产物权（标的物是不动产，如不动产抵押权）、权利物权（标的物是财产权利，如权利质权）。 3.按独立性分为主物权（不依附于其他权利，可独立存在，如所有权、建设用地使用权）和从物权（依附于其他权利存在，随主权利消灭而消灭，如所有担保物权、地役权）。祝您学习愉快！

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老师，这道题涉及的知识点是哪些？
卫老师 | 提问时间：07/30 09:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题涉及的核心知识点有以下4个： 1.进口环节消费税的计算。进口应税消费品以组成计税价格计算进口消费税，计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），进口消费税=组成计税价格×消费税税率。 2.外购/进口应税消费品连续生产应税消费品的消费税抵扣。用进口已税葡萄酒连续生产瓶装葡萄酒，可以按照当期生产领用数量，抵扣进口环节已经缴纳的消费税。 3.酒类包装物押金的消费税处理。对销售葡萄酒收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税，押金属于价外含税收入，需要先做价税分离再并入销售额计税。 4.生产销售环节消费税的计算。当期应缴纳的消费税=当期内销葡萄酒的应纳税额（含押金并入销售额的部分）-当期准予抵扣的进口环节已纳消费税。祝您学习愉快！

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【CPA-会计-股份支付】请问老师，股份支付企业取消了部分已授予的权益工具，在计算取消部分股票应确认的费用时，是否需要考虑员工预计离职情况？还是只考虑到资产负债表日实际离职情况就可以？
贾老师 | 提问时间：07/30 09:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要减去以后年度预计要离开的激励对象人数，只需要考虑取消时点的实际离职人数即可。因为当前取消时点可准确统计实际离职人数，一般题目也会直接告知已离职人数，按实际已离职人数扣减计算即可。股份支付取消属于加速行权处理，只需要基于取消当日的实际人员情况计算，不需要预估未来的离职变动。祝您学习愉快！

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a公司和b公司签的销售合同，a 公司因为贷款原因，钱全部受托支付给c 公司，签了三方协议，让b公司开票给c公司，让c公司打款给b公司，存在这种情况的话，b公司进购货物的进项税不得抵扣，且上述情况是不可以的对吗？
秦老师 | 提问时间：07/30 08:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，这种操作本身不符合税法规定，但并非必然导致进项税不得抵扣，需要分情况判断： 1.如果业务本身真实，三方协议仅约定委托收款付款，开票主体仍应当是实际发生交易的A公司，要求B直接开票给C属于虚开发票的违规行为，此时C取得发票不能抵扣进项，B如果已经按规定就销售给A的业务申报缴纳销项税，B自身的进项税额仍可以正常抵扣。 2.如果交易本身就是B和C实际发生，只是约定由C付款，那这种三流一致的特殊情形符合税法规定，双方都可以正常抵扣进项。你描述的情况中要求B直接开票给C，交易主体和发票主体不一致，属于违规操作，存在被认定为虚开的风险。祝您学习愉快！

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重新计量设定受益计划净资产货净负债导致的变动，作为其他权益工具投资核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额的分别计入什么科目
汪老师 | 提问时间：07/29 22:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两类变动分别计入以下科目： 1.重新计量设定受益计划净资产或净负债导致的变动，计入其他综合收益，且后续期间不得转回损益。 2.作为其他权益工具投资核算的外币非货币性项目产生的汇兑差额，与公允价值变动一起计入其他综合收益。祝您学习愉快！

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老师，84题答案认为是正确的，麻烦您看一下
董孝彬老师 | 提问时间：07/29 21:42

#CPA#

您好，### 依据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，租赁协议签订日不属于转换日，自用房产转为公允价值模式投资性房地产，转换日为租赁期开始日2×25年7月1日，A错误；转换日按公允价值1280万元入账，B错误；公允价值1280万元高于账面价值1000万元，差额280万元计入其他综合收益，C正确。 2×25年影响当期损益金额为半年租金30万元加上公允价值变动收益40万元，合计70万元，D错误，本题不正确选项为ABD。转换分录借：投资性房地产——成本 1280，累计折旧 200 贷：固定资产 1200，其他综合收益 280 年末公允价值调整分录借：投资性房地产——公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 租金分录借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30

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衍生工具本身没有价值，那么基础证券的价值是什么
秦老师 | 提问时间：07/29 21:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：基础证券通常指股票、债券这类能够直接代表实际权益、拥有内在价值的有价证券： 1.股票的价值来源于它代表的对发行公司的所有权，可以依托公司的经营利润享受分红、资本增值收益，内在价值由公司自身的经营状况决定。 2.债券的价值来源于它代表的发行方与投资者之间的债权债务关系，依托发行方的信用获得固定的本金和利息现金流，价值由债权利率、发行方信用水平等因素支撑。简单来说，基础证券的价值依托于真实的权益或现金流，而衍生工具只是依托基础资产创设的未来交易合约，本身不直接对应这类实际权益，所以说它本身没有价值，它的价格来自对未来交易收益的预期，并非内在固有价值。祝您学习愉快！

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这题绿颜色的部分，我不太理解，这里也得取用最高点的数，然后用两个单位去算吗？我怎么正确的理解超过100米有两处以上噪声超标，按两个单位计算，这句话！怎么按照两个单位计算？？？取最高的，然后按照两个单位计算？
王一老师 | 提问时间：07/29 21:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的理解是正确的，具体可以拆解为两步理解： 1.同一单位边界内有多出噪声超标时，一个计税单位内只取最高的超标分贝对应的税额，不会分别累加不同超标程度的税额。 2.只要沿边界长度超过100米，并且有两处及以上噪声超标，就直接把这个场所算作两个独立计税单位，也就是取到最高税额后直接乘以2，就算是按两个单位计算了。结合这道题的b场所来看：两处超标分别是1~3分贝、7~9分贝，先取最高的7~9分贝对应税额1400元；因为边界长度110米超过100米，按两个单位计算就是1400×2；又因为超标天数不足15天，整体减半就是(1400×2)÷2=1400元，和题目的计算逻辑一致。祝您学习愉快！

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一般来说，母公司就是子公司的投资性主体吗
郭老师 | 提问时间：07/29 20:24

#CPA#

这个不一定，如果是投资性主体的话，一般是私募基金风险投资机构

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为什么“IRR计算时假设项目现金流入的再投资报酬率与项目内含报酬率相同，不符合实际情况”
李老师 | 提问时间：07/29 20:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是内含报酬率法的核心局限，具体可以从逻辑和实例两方面理解： 1.内含报酬率的计算逻辑本身就隐含了再投资假设：用IRR法评估项目时，默认项目运营期间产生的每一笔现金流入，都会被再次投出去，而且再投资能获得和这个项目IRR相同的收益率。 2.这个假设脱离实际的核心原因是：IRR是当前项目自身的收益率，通常会高于企业平均的资本成本，市场上很难长期找到和高IRR回报相同的投资机会。 3.举个具体例子：假设某个项目初始投资100万元，第一年现金流入60万元，第二年现金流入70万元，算出来这个项目的IRR是20%。按照IRR的假设，第一年拿到的60万元，再投资一年还能获得20%的收益，到第二年末总共能拿到72万元，加上第二年本身的70万元流入，总回报是142万元，对应初始100万投资，两年的收益率刚好是20%。但现实中，第一年拿到的60万元再投资时，大概率只能拿到和企业资本成本接近的收益率，比如只有10%，到第二年末只能拿到66万元，加上第二年本身的70万元总回报是136万元，实际总收益率只有约16.6%，远低于IRR算出的20%，原来的评估结果会比实际情况更乐观，因此这个假设不符合实际。祝您学习愉快！

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浓度值低于当地标准的55%，也就是低于国家和地方规定的30%，这是怎么等同的，老师，我没懂
王一老师 | 提问时间：07/29 19:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的表述存在一点偏差，题目中是“氯气浓度值为当地标准的55%”，不是“低于当地标准的55%”，具体逻辑拆解如下： 1.概念理解：“浓度值为当地标准的55%”指的是实际排放浓度，是排放标准数值的55%，实际排放比排放标准更低。 2.政策规则解读：环保税的减征规则是：排放浓度低于国家/地方排放标准30%及以上，减按75%征税；低于排放标准50%及以上，减按50%征税。这里的“低于排放标准X%”，指的是实际排放比排放标准少了X%以上，对应的实际排放最高值=排放标准×(1-X%)。 3.具体计算推导：假设当地排放标准是100，那么实际氯气排放浓度=100×55%=55。“低于排放标准30%”要求实际排放浓度≤100×(1-30%)=70，现在55<70，满足“低于排放标准30%”的条件，因此适用75%减征优惠。 4.额外补充：如果实际排放浓度进一步降低，比如浓度为排放标准的45%，也就是实际排放45，低于排放标准50%（要求≤50），就会适用力度更大的50%减征优惠，污染越低优惠力度越大。祝您学习愉快！

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甲将乙堆放在院门口的模板擅自拿走，与自己的木板一起加工成了木箱，双方未就木箱的所有权归属达成协议。根据物权法律制度的规定，下列关于木箱所有权归属的表述中，正确的是（） A.此属附合，木箱所有权归属于甲 B.此属附合，木箱由甲、乙共有 C.此属加工，木箱所有权归属于甲 D.此属加工，木箱由甲、乙共有答案上选B，我没弄明白为什么是甲乙共有？
小赵老师 | 提问时间：07/29 17:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个结论的正确逻辑如下： 1.首先区分附合和加工：附合是不同所有权人的物结合在一起，无法分离或者分离会严重损坏物的价值；加工是一方对他人的物进行改造改造出新物，这里甲是用乙的模板和自己的木板加工成木箱，属于不同所有人的动产结合成新物，性质属于附合，不是加工，因此直接排除C、D选项。 2.动产附合的所有权归属规则是：若能区分主物从物，新物所有权归主物所有人；如果不能区分主从物，或者双方的物价值相近，由双方共有，题目中明确说乙的模板和甲的木板一起加工成木箱，没有说明哪一方是价值占比更高的主物，也没有达成归属协议，因此应当由甲、乙共有。你的答案选B是正确的。祝您学习愉快！

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甲将乙堆放在院门口的模板擅自拿走，与自己的木板一起加工成了木箱，双方未就木箱的所有权归属达成协议。根据物权法律制度的规定，下列关于木箱所有权归属的表述中，正确的是（） A.此属附合，木箱所有权归属于甲 B.此属附合，木箱由甲、乙共有 C.此属加工，木箱所有权归属于甲 D.此属加工，木箱由甲、乙共有答案上选B，我没弄明白为什么是甲乙共有
小王老师 | 提问时间：07/29 17:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题结论存在争议，按照物权法律制度中添附的加工规则，本题应属于加工，正确结论应为C选项，答案选B是错误的，具体解释如下： 1.首先区分附合和加工：附合是不同所有人的物结合在一起无法分离，而本题是将原有材料加工制作成新物木箱，属于加工，不是附合，因此直接排除A、B选项。 2.加工后所有权归属的规则是：加工物的所有权原则上归原物的所有权人；如果加工行为相对于材料而言，增值价值超过了材料本身的价值，加工物才可以归加工人所有。 3.本题中，甲擅自拿乙的模板和自己的木板加工成木箱，甲同时提供了部分材料，双方的材料结合后形成新物，没有出现加工增值超过材料价值的情形，因此不存在加工后归甲单独所有的条件，实际正确规则下，本题属于甲同时提供自有材料、使用乙的材料加工成新物，属于甲、乙按份共有，才会得出B选项的结论，但该结论是混淆了附合与加工的概念得出的，标准规则下本题正确选项应为C。祝您学习愉快！

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第8题d选项
卫老师 | 提问时间：07/29 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： D:销售machine(the不得切割获得420,000whichistax800，正确。420/1420%=400,400%400=100,400x2%=800,thethemachineis$420,000420,000,4200/420000=4000400is2%(200000)4200istheprice,right,4200100*2%40004002%=800,andgiventhatitiscorrect. 你可以refertothetextthat'sinthefulltext.Itisthe"thecannotbehad,whereitiscorrect.Inaboveyoucanseethekeyinfoaboveforyourquestion.Thetextisasthetextfromthetext,textfromthetext 祝您学习愉快！

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第三题是选ABC吗？
赵老师 | 提问时间：07/29 16:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，适用增值税退（免）税政策的正确选项是ABC，具体原因如下： 1.A选项，向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务，属于适用增值税退（免）税的跨境应税行为，符合要求。 2.B选项，航天运输服务属于出口货物劳务类的应税行为，适用增值税退（免）税政策，符合要求。 3.C选项，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务，同样属于适用增值税退（免）税的跨境应税服务，符合要求。 4.D选项，境外单位向境内单位提供的完全在境内消费的广播影视节目，服务消费发生在境内，不属于增值税退（免）税政策的适用范围，不入选。祝您学习愉快！

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多选题：根据物权法律制度的规定，下列各项中属于登记对抗善意第三人的有（） A.土地承包经营权的转让 B.生产设备的抵押 C.机动车的抵押 D.地役权的设立答案上选ABCD，没有解析，我想知道每个选项为什么选它
秦老师 | 提问时间：07/29 15:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题要求选出“未经登记，不得对抗善意第三人”，也就是登记对抗规则的选项，四个选项都符合规则，具体分析如下： 1.A选项土地承包经营权的转让：土地承包经营权转让时，转让物权变动自转让合同生效时就已经发生效力，登记不是物权变动的生效要件，只有对抗效力，所以未经登记不得对抗善意第三人，符合登记对抗规则。 2.B选项生产设备的抵押：生产设备属于动产，动产抵押权是自抵押合同生效时设立，登记不是抵押权的生效要件，未经登记不得对抗善意第三人，符合登记对抗规则。 3.C选项机动车的抵押：机动车属于特殊动产，动产抵押权统一适用“合同生效设立、登记对抗”规则，因此也符合登记对抗规则。 4.D选项地役权的设立：地役权自地役权合同生效时就设立，登记不是地役权的生效要件，未经登记不得对抗善意第三人，符合登记对抗规则。祝您学习愉快！

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多选题：根据物权法律制度的规定，下列房产中，禁止转让的有（） A.经过全体共有人口头同意转让的共有房产 B.合法建造但未登记领取权属证书的房产 C.权属存在争议的房产 D.未经配偶同意转让的夫妻共有房产答案上选ABCD，我想知道为什么A，是因为只是口头同意，不是书面上的吗？
郭老师 | 提问时间：07/29 15:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的理解是对的，A选项确实是因为只有口头同意不符合要求，属于禁止转让的情形。根据法律规定，共有房地产转让，必须经过其他共有人书面同意才可以。A选项中只是取得全体共有人的口头同意，不符合法律要求，因此该房产属于禁止转让的情形。补充说明：本题其他选项也都符合禁止转让的要求：B选项未依法登记领取权属证书、C选项权属有争议、D选项夫妻共同共有房产未经另一方同意，都属于法律规定不得转让的情形，因此全选ABCD。祝您学习愉快！

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多选题：赵某、钱某、孙某、李某私人共同出资按份共有一辆汽车，各自比例为15%、20%、30%、35%，对按份共有期间的事项没有另外约定。赵某想对汽车进行重大修缮的话，至少需要（）同意 A.孙某B.李某C.钱某、李某D.钱某、孙某答案上是选C 我想知道为什么占三分之二的份额要选李某和钱某，而不是选孙某和李某？
贾老师 | 提问时间：07/29 15:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确选项是C，计算份额时需要把发起人赵某自己的15%份额算进去，具体原因如下： 1.根据民法典规定，按份共有中对共有物做重大修缮，没有另行约定的，需要经占总份额三分之二以上的共有人同意。赵某本身是重大修缮的发起人，他自己的份额当然计入同意份额。 2.如果选C选项钱某、李某同意，加上赵某自身的份额，总份额是15%+20%+35%=70%，已经超过三分之二（约66.7%）的要求，满足法定条件。 3.如果选孙某和李某，加上赵某的份额总份额是15%+30%+35%=80%，虽然也满足条件，但这不是最少需要的同意人数，题目问的是“至少”需要哪些人同意，所以选份额更少也能满足要求的C选项。祝您学习愉快！

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老师，请问A选项里的把自产货物分配给股东算是视同应税交易里的“单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”嘛？如果不是的话，它为什么要征税呢？
张老师 | 提问时间：07/29 14:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于，但是它属于税法规定的视同应税交易的，您可以看一下教材原文：按照增值税有关规定，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费、无偿转让货物、无偿转让无形资产、不动产或者金融商品，视同应税交易，按规定缴纳增值税。对于税法上某些视同应税交易的行为，如以自产产品对外投资，从会计角度看属于非货币性资产交换，会计核算遵照非货币性资产交换准则进行会计处理。但是，无论会计上如何处理，只要税法规定需要缴纳增值税的，应当计算缴纳增值税销项税额，并记入“应交税费——应交增值税”科目中的“销项税额”专栏。祝您学习愉快！

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老师，无形资产租金收入不应该属于其他业务收入吗，怎么这里成了主营业务收入?
范老师 | 提问时间：07/29 14:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题没有强制规定，核心取决于该项业务是否属于甲公司的主营业务： 1.如果甲公司本身就是以技术研发、知识产权授权许可作为核心主营业务，那么该项授权收入计入主营业务收入是正确的。 2.如果技术授权许可只是甲公司的副业，并非日常核心经营业务，那么该项收入应当计入其他业务收入。本题分录中计入主营业务收入，是默认该业务属于甲公司的主营业务范围，符合会计核算要求。祝您学习愉快！

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β反应资产的系统风险，那资本资产定价模型计算的资本成本是不是没有考虑这项资产的非系统风险
秦老师 | 提问时间：07/29 14:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，资本资产定价模型计算出的资本成本没有包含对非系统性风险的补偿。非系统性风险可以通过多元化的投资组合分散掉，市场不会对这类可分散的风险提供补偿。资本资产定价模型中，只有不可分散的系统性风险会通过β系数纳入模型，影响最终的资本成本计算。祝您学习愉快！

阅读 102

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第二点里这个老师说的是：“重分类时公允价值和账面价值的差额，属于当期未确认的公允价值变动，延续原核算规则计入当期公允价值变动损益即可。” 按这个逻辑的话，其他债权投资重分类为交易性金融资产时差额属于当期未确认的公允价值变动，延续其他债权投资原核算规则计入其他综合收益。但是其他债权投资重分类为交易性金融资产时差额不是记入公允价值变动损益吗？
欧阳老师 | 提问时间：07/29 12:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你这个疑问的逻辑推导有误，其他债权投资重分类为交易性金融资产时，差额确实计入公允价值变动损益，具体原因如下： 1.原推导的错误在于，转换为交易性金融资产后，核算规则切换为交易性金融资产的规则，不再延续其他债权投资的原规则。交易性金融资产本身所有公允价值变动都计入当期公允价值变动损益，因此重分类时的差额也需要计入该科目。 2.其他债权投资原持有期间计入其他综合收益的累计利得或损失，在重分类时需要全部转出，结转至公允价值变动损益，最终重分类相关的所有差额都体现在当期的公允价值变动损益中，符合交易性金融资产的核算逻辑。祝您学习愉快！

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请老师首先回答我下面说的这段话是否无误：“债权投资重分类为其他债权投资时，公允价值与账面价值之差计入其他综合收益；交易性金融资产重分类为其他债权投资时，公允价值与账面价值之差计入公允价值变动损益。” 如果没问题的话请问为什么同样是重分类为其他债权投资，差额一个是计入其他综合收益、一个是计入公允价值变动损益。
李老师 | 提问时间：07/29 12:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这段话表述无误。两者差额计入不同科目，本质是由两类金融资产原核算规则和重分类规则决定： 1.债权投资原本以摊余成本计量，账面价值不反映公允价值变动，且持有期间没有确认过公允价值变动损益。重分类为其他债权投资时，公允价值和原摊余成本账面价值的差额，属于未确认的持有利得/损失，根据准则要求计入其他综合收益，符合其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的核算逻辑。 2.交易性金融资产（短线投资）原本就以公允价值计量，公允价值变动全部计入当期公允价值变动损益。重分类时公允价值和账面价值的差额，属于当期未确认的公允价值变动，延续原核算规则计入当期公允价值变动损益即可。祝您学习愉快！

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某企业为增值税一般纳税人，2026年1月20日购进一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票上注明金额4 000万元、增值税税额520万元。该企业按会计制度要求于2026年2月开始计提折旧，预计使用年限8年，采用直线法，预计净残值率为5%。购买时该设备用于生产一般计税产品，2028年2月，该企业将该机器设备改变用途，专用于生产免税产品。则2028年2月进项税额转出的金额为( )万元。 A. 208 B. 312 C. 416 D. 520
apple老师 | 提问时间：07/29 11:27

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同学你好我给你解答

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老师我们购买了一台设备拿给其他公司但这个不是销售性质是我们直接给他（相当于之前谈好的项目送给她们吧）这个从研发部领出去不用做固定资产可以吗
暖暖老师 | 提问时间：07/29 11:21

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你好，需要做固定资产，计提折旧处理的

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请董孝彬老师帮我解答下是我现在购买了一台研发部需要的仪器元我们款已经付了已经入库了有入库单研发部已经领出去了发票也开了到我想知道这一整套的分录该怎么做
朴老师 | 提问时间：07/29 11:09

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1、付款采购借：固定资产 — 研发仪器应交税费 — 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、领用无需单独分录（固定资产卡片归属研发部门即可） 3、按月计提折旧（核心！研发使用）借：研发支出 — 费用化支出 / 资本化支出 — 折旧费贷：累计折旧月末费用化结转：借：管理费用 — 研发费用贷：研发支出 — 费用化支出

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董孝彬老师是我现在购买了一台研发部需要的仪器元我们款已经付了已经入库了有入库单研发部已经领出去了发票也开了到我想知道这一整套的分录该怎么做
朴老师 | 提问时间：07/29 10:51

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老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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