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第8题d选项
卫老师 | 提问时间：07/29 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： D:销售machine(the不得切割获得420,000whichistax800，正确。420/1420%=400,400%400=100,400x2%=800,thethemachineis$420,000420,000,4200/420000=4000400is2%(200000)4200istheprice,right,4200100*2%40004002%=800,andgiventhatitiscorrect. 你可以refertothetextthat'sinthefulltext.Itisthe"thecannotbehad,whereitiscorrect.Inaboveyoucanseethekeyinfoaboveforyourquestion.Thetextisasthetextfromthetext,textfromthetext 祝您学习愉快！

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第三题是选ABC吗？
赵老师 | 提问时间：07/29 16:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，适用增值税退（免）税政策的正确选项是ABC，具体原因如下： 1.A选项，向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务，属于适用增值税退（免）税的跨境应税行为，符合要求。 2.B选项，航天运输服务属于出口货物劳务类的应税行为，适用增值税退（免）税政策，符合要求。 3.C选项，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务，同样属于适用增值税退（免）税的跨境应税服务，符合要求。 4.D选项，境外单位向境内单位提供的完全在境内消费的广播影视节目，服务消费发生在境内，不属于增值税退（免）税政策的适用范围，不入选。祝您学习愉快！

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多选题：根据物权法律制度的规定，下列各项中属于登记对抗善意第三人的有（） A.土地承包经营权的转让 B.生产设备的抵押 C.机动车的抵押 D.地役权的设立答案上选ABCD，没有解析，我想知道每个选项为什么选它
秦老师 | 提问时间：07/29 15:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题要求选出“未经登记，不得对抗善意第三人”，也就是登记对抗规则的选项，四个选项都符合规则，具体分析如下： 1.A选项土地承包经营权的转让：土地承包经营权转让时，转让物权变动自转让合同生效时就已经发生效力，登记不是物权变动的生效要件，只有对抗效力，所以未经登记不得对抗善意第三人，符合登记对抗规则。 2.B选项生产设备的抵押：生产设备属于动产，动产抵押权是自抵押合同生效时设立，登记不是抵押权的生效要件，未经登记不得对抗善意第三人，符合登记对抗规则。 3.C选项机动车的抵押：机动车属于特殊动产，动产抵押权统一适用“合同生效设立、登记对抗”规则，因此也符合登记对抗规则。 4.D选项地役权的设立：地役权自地役权合同生效时就设立，登记不是地役权的生效要件，未经登记不得对抗善意第三人，符合登记对抗规则。祝您学习愉快！

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多选题：根据物权法律制度的规定，下列房产中，禁止转让的有（） A.经过全体共有人口头同意转让的共有房产 B.合法建造但未登记领取权属证书的房产 C.权属存在争议的房产 D.未经配偶同意转让的夫妻共有房产答案上选ABCD，我想知道为什么A，是因为只是口头同意，不是书面上的吗？
郭老师 | 提问时间：07/29 15:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的理解是对的，A选项确实是因为只有口头同意不符合要求，属于禁止转让的情形。根据法律规定，共有房地产转让，必须经过其他共有人书面同意才可以。A选项中只是取得全体共有人的口头同意，不符合法律要求，因此该房产属于禁止转让的情形。补充说明：本题其他选项也都符合禁止转让的要求：B选项未依法登记领取权属证书、C选项权属有争议、D选项夫妻共同共有房产未经另一方同意，都属于法律规定不得转让的情形，因此全选ABCD。祝您学习愉快！

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多选题：赵某、钱某、孙某、李某私人共同出资按份共有一辆汽车，各自比例为15%、20%、30%、35%，对按份共有期间的事项没有另外约定。赵某想对汽车进行重大修缮的话，至少需要（）同意 A.孙某B.李某C.钱某、李某D.钱某、孙某答案上是选C 我想知道为什么占三分之二的份额要选李某和钱某，而不是选孙某和李某？
贾老师 | 提问时间：07/29 15:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确选项是C，计算份额时需要把发起人赵某自己的15%份额算进去，具体原因如下： 1.根据民法典规定，按份共有中对共有物做重大修缮，没有另行约定的，需要经占总份额三分之二以上的共有人同意。赵某本身是重大修缮的发起人，他自己的份额当然计入同意份额。 2.如果选C选项钱某、李某同意，加上赵某自身的份额，总份额是15%+20%+35%=70%，已经超过三分之二（约66.7%）的要求，满足法定条件。 3.如果选孙某和李某，加上赵某的份额总份额是15%+30%+35%=80%，虽然也满足条件，但这不是最少需要的同意人数，题目问的是“至少”需要哪些人同意，所以选份额更少也能满足要求的C选项。祝您学习愉快！

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老师，请问A选项里的把自产货物分配给股东算是视同应税交易里的“单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”嘛？如果不是的话，它为什么要征税呢？
张老师 | 提问时间：07/29 14:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于，但是它属于税法规定的视同应税交易的，您可以看一下教材原文：按照增值税有关规定，单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费、无偿转让货物、无偿转让无形资产、不动产或者金融商品，视同应税交易，按规定缴纳增值税。对于税法上某些视同应税交易的行为，如以自产产品对外投资，从会计角度看属于非货币性资产交换，会计核算遵照非货币性资产交换准则进行会计处理。但是，无论会计上如何处理，只要税法规定需要缴纳增值税的，应当计算缴纳增值税销项税额，并记入“应交税费——应交增值税”科目中的“销项税额”专栏。祝您学习愉快！

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老师，无形资产租金收入不应该属于其他业务收入吗，怎么这里成了主营业务收入?
范老师 | 提问时间：07/29 14:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题没有强制规定，核心取决于该项业务是否属于甲公司的主营业务： 1.如果甲公司本身就是以技术研发、知识产权授权许可作为核心主营业务，那么该项授权收入计入主营业务收入是正确的。 2.如果技术授权许可只是甲公司的副业，并非日常核心经营业务，那么该项收入应当计入其他业务收入。本题分录中计入主营业务收入，是默认该业务属于甲公司的主营业务范围，符合会计核算要求。祝您学习愉快！

阅读 91

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β反应资产的系统风险，那资本资产定价模型计算的资本成本是不是没有考虑这项资产的非系统风险
秦老师 | 提问时间：07/29 14:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，资本资产定价模型计算出的资本成本没有包含对非系统性风险的补偿。非系统性风险可以通过多元化的投资组合分散掉，市场不会对这类可分散的风险提供补偿。资本资产定价模型中，只有不可分散的系统性风险会通过β系数纳入模型，影响最终的资本成本计算。祝您学习愉快！

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第二点里这个老师说的是：“重分类时公允价值和账面价值的差额，属于当期未确认的公允价值变动，延续原核算规则计入当期公允价值变动损益即可。” 按这个逻辑的话，其他债权投资重分类为交易性金融资产时差额属于当期未确认的公允价值变动，延续其他债权投资原核算规则计入其他综合收益。但是其他债权投资重分类为交易性金融资产时差额不是记入公允价值变动损益吗？
欧阳老师 | 提问时间：07/29 12:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你这个疑问的逻辑推导有误，其他债权投资重分类为交易性金融资产时，差额确实计入公允价值变动损益，具体原因如下： 1.原推导的错误在于，转换为交易性金融资产后，核算规则切换为交易性金融资产的规则，不再延续其他债权投资的原规则。交易性金融资产本身所有公允价值变动都计入当期公允价值变动损益，因此重分类时的差额也需要计入该科目。 2.其他债权投资原持有期间计入其他综合收益的累计利得或损失，在重分类时需要全部转出，结转至公允价值变动损益，最终重分类相关的所有差额都体现在当期的公允价值变动损益中，符合交易性金融资产的核算逻辑。祝您学习愉快！

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请老师首先回答我下面说的这段话是否无误：“债权投资重分类为其他债权投资时，公允价值与账面价值之差计入其他综合收益；交易性金融资产重分类为其他债权投资时，公允价值与账面价值之差计入公允价值变动损益。” 如果没问题的话请问为什么同样是重分类为其他债权投资，差额一个是计入其他综合收益、一个是计入公允价值变动损益。
李老师 | 提问时间：07/29 12:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这段话表述无误。两者差额计入不同科目，本质是由两类金融资产原核算规则和重分类规则决定： 1.债权投资原本以摊余成本计量，账面价值不反映公允价值变动，且持有期间没有确认过公允价值变动损益。重分类为其他债权投资时，公允价值和原摊余成本账面价值的差额，属于未确认的持有利得/损失，根据准则要求计入其他综合收益，符合其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的核算逻辑。 2.交易性金融资产（短线投资）原本就以公允价值计量，公允价值变动全部计入当期公允价值变动损益。重分类时公允价值和账面价值的差额，属于当期未确认的公允价值变动，延续原核算规则计入当期公允价值变动损益即可。祝您学习愉快！

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某企业为增值税一般纳税人，2026年1月20日购进一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票上注明金额4 000万元、增值税税额520万元。该企业按会计制度要求于2026年2月开始计提折旧，预计使用年限8年，采用直线法，预计净残值率为5%。购买时该设备用于生产一般计税产品，2028年2月，该企业将该机器设备改变用途，专用于生产免税产品。则2028年2月进项税额转出的金额为( )万元。 A. 208 B. 312 C. 416 D. 520
apple老师 | 提问时间：07/29 11:27

#CPA#

同学你好我给你解答

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老师我们购买了一台设备拿给其他公司但这个不是销售性质是我们直接给他（相当于之前谈好的项目送给她们吧）这个从研发部领出去不用做固定资产可以吗
暖暖老师 | 提问时间：07/29 11:21

#CPA#

你好，需要做固定资产，计提折旧处理的

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请董孝彬老师帮我解答下是我现在购买了一台研发部需要的仪器元我们款已经付了已经入库了有入库单研发部已经领出去了发票也开了到我想知道这一整套的分录该怎么做
朴老师 | 提问时间：07/29 11:09

#CPA#

1、付款采购借：固定资产 — 研发仪器应交税费 — 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 2、领用无需单独分录（固定资产卡片归属研发部门即可） 3、按月计提折旧（核心！研发使用）借：研发支出 — 费用化支出 / 资本化支出 — 折旧费贷：累计折旧月末费用化结转：借：管理费用 — 研发费用贷：研发支出 — 费用化支出

阅读 32

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董孝彬老师是我现在购买了一台研发部需要的仪器元我们款已经付了已经入库了有入库单研发部已经领出去了发票也开了到我想知道这一整套的分录该怎么做
朴老师 | 提问时间：07/29 10:51

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 39

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老师是我现在购买了一台研发部需要的仪器元我们款已经付了已经入库了有入库单研发部已经领出去了发票也开了到我想知道这一整套的分录该怎么做
朴老师 | 提问时间：07/29 10:48

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 7

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老师，个人出租车辆给公司，从2026年1月，8月开发票过来，每个月租金1000元，个人经营所得怎么申报，会不会影响税额
暖暖老师 | 提问时间：07/29 10:32

#CPA#

你好，每次应交个人所得税（1000-800）*20%=40 合计一年40*12=480

阅读 20

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老师，申请高新企业有哪些条件
朴老师 | 提问时间：07/29 10:29

#CPA#

1、境内注册满1年居民企业，近1年无重大安全、环境、质量违法； 2、持有和主营产品匹配的知识产权（专利/软著，所有权归属公司）； 3、核心技术落在国家重点支持高新领域； 4、科技人员占职工总数≥10%； 5、近三年研发费用比例：营收≤5000万≥5%；5000万～2亿≥4%；2亿以上≥3%，境内研发支出≥60%； 6、高新产品/服务收入占总收入≥60%（税务重点监控指标）； 7、创新能力综合评分≥71分； 8、无重大失信处罚。

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第8题d选项怎么算的
周老师 | 提问时间：07/29 10:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算过程如下： 1.题目条件说明，销售的机器是不得抵扣且未抵扣过进项税额的，按照增值税政策，一般纳税人销售这类自己使用过的固定资产，可以按简易计税办法依3%征收率减按2%征收增值税。 2.本题中取得含税销售额41200元，换算不含税金额后计算应纳税额：应纳税额=41200÷(1+3%)×2%=800元。 3.如果该企业选择放弃减税优惠，按照3%征收率计算缴纳增值税，则应纳税额为41200÷(1+3%)×3%=1200元，本题选项按享受减按2%的优惠得出800元的结果，D选项正确。祝您学习愉快！

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老师任意性和强制性的区别是什么？授权性还有一个什么性也是特别容易混淆，好像经常看到参照……条例
朴老师 | 提问时间：07/29 09:50

#CPA#

强制：没得商量，必须照做任意：有约定从约定，无约定按法律授权：给你权利，可以选择做或不做

阅读 30

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增值税小规模纳税人，所属期2026年第一季度收取不动产租金105万元，开具不动产经营租赁业务发票，不含税金额100万元，税率0.05，税额5万元。所属期2026年第二季度，收取不动产租金120万元。因为发现第一季度租赁发票税率开具错误，税率本应该是0.03错误开具为0.05。问题：2026年第二季度，发票开具方面，应该怎么处理？
贾老师 | 提问时间：07/29 09:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以按照以下方式处理： 1.先在第二季度对第一季度开错税率的5%税率蓝字发票开具红字冲红发票，冲减原错误发票的开票数据。 2.再按照正确的3%征收率，重新开具对应金额的不动产经营租赁蓝字发票，开票不含税金额为105÷(1+3%)≈101.94万元，税额为3.06万元。 3.第二季度新收取的120万元不动产租金，同样按3%征收率开具蓝字发票即可，不需要做特殊调整。该处理符合2026年现行增值税政策，不动产租赁不适用3%减按1%优惠，适用3%征收率计税，最终开票要求以当地税务机关规定为准。祝您学习愉快！

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《会计》2026年应试指南-合并财务报表的例 6 中，如图 3 中画红线的 “-120+30”，没理解，可否详细讲解下？
于老师 | 提问时间：07/29 09:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：借：管理费用120 贷：固定资产(400/20)20 无形资产(1000/10)100【针对评估增值多计提的折旧或摊销】借：递延所得税负债(120×25%)30 贷：所得税费用30【因为应纳税暂时性差异减少，所转回递延所得税负债】祝您学习愉快！

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税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的，为什么取得销售许可证满三年人未销售完毕的是正确的
汪老师 | 提问时间：07/29 02:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这一规定的核心目的是避免房地产项目长期不清算、导致税款延迟入库甚至流失，维护税收征管的秩序： 1.土地增值税是针对房地产项目的增值额征收的税种，只有项目完成销售或者达到一定条件后，才能准确核算完整的增值额和应纳税额。 2.取得预售许可证满3年仍未销售完毕，说明项目开发周期已经很长，即使还有未售部分，也已经满足了清算的时间条件，可以先对项目进行整体清算，避免税款长期挂账无法确认。 3.这是税法明确规定的情形，区分于纳税人必须主动清算的要求，将该类情形划归为税务机关可主动要求清算的范围，既兼顾了未售项目的实际情况，也保障了国家税款及时征收入库。祝您学习愉快！

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某建筑公司，属于增值税小规模纳税人，2026年7月补开给A公司2022年第四季度修路、修缮房屋发票100万元，问题：1.从哪些方面审核该补开发票业务的确发生在2022年第四季度？从哪些方面审核补开发票金额的确是100万元？2.该补开发票申报的税款所属期是2022年第四季度还是补开发票的当季即2026年第三季度？3.增值税小规模纳税人在2022年4-12月，免征增值税。企业这种补开发票行为本身不用缴纳增值税，但是补开给A公司后，A公司却可以作为企业所得税成本费用扣除。实际中，从哪些方面审核该补开发票行为是否合规？出现哪些情况，说明不合规？
小赵老师 | 提问时间：07/29 00:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1答复审核业务发生时间，可从以下3个方面入手： 1.核对业务原始资料，比如2022年第四季度签订的修路、修缮合同、施工记录、工程验收单据、进度确认单、双方沟通业务的原始记录等，确认业务实际发生时间。 2.核对资金流资料，检查收取款项的时间、银行流水记录是否匹配2022年第四季度的业务周期。 3.核对企业之前的账务处理记录，检查该笔收入是否已经在2022年第四季度以无票收入入账申报，确认纳税义务发生时间。审核补开发票金额，可从以下3个方面入手： 1.按照合同约定的工程计价标准、结算金额，和发票金额核对，确认两者一致。 2.核对工程竣工结算单、双方确认的工程量清单，计算得出的总金额和发票金额是否匹配。 3.核对实际收款金额，扣除合理尾款等特殊情况后，确认和发票不含税金额一致。问题2答复该补开发票的税款所属期应为2022年第四季度。该笔业务的增值税纳税义务发生在2022年第四季度，补开发票只是对已经发生的纳税义务补开票，不改变纳税义务发生时间。如果企业当时已经按未开票收入正常申报，只需要在补开票当期申报时，冲减对应栏次的未开票收入，补填开票收入即可，不需要改变税款所属期。问题3答复可以从以下4个方面审核该补开发票行为的合规性： 1.业务真实性审核：核对业务合同、施工资料、结算单据、资金流水等原始资料，确认业务确实真实发生在2022年第四季度，不存在虚开发票情况。 2.申报合规性审核：确认该笔收入已经在2022年第四季度按未开票收入做过纳税申报，享受了2022年小规模纳税人免税政策，补开发票后没有重复申报纳税，也没有错误改变税款所属期违规享受减免。 3.金额一致性审核：确认发票金额和业务实际结算金额一致，不存在为了帮A公司虚增成本多开发票的情况。 4.发票开具合规性审核：确认发票的项目内容和实际业务一致，不存在错开、变更业务内容开票的情况。如果出现以下情况，说明不合规： 1.业务本身不存在，属于为了帮A公司虚增成本虚开发票。 2.业务实际发生时间不是2022年，企业故意将纳税义务推后，违规享受2022年小规模免税政策。 3.发票金额大于实际业务结算金额，虚增开票金额。 4.该笔收入未在2022年第四季度申报，违规在补开票当期申报，错误享受过期免税政策少缴税款。 5.发票开具的业务内容和实际业务不符，错填货物或应税劳务名称。祝您学习愉快！

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教材提到敏感性分析计算简单，是和什么方法相比，感觉因素分析、比较分析都比敏感性分析计算简单
于老师 | 提问时间：07/28 22:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：教材没有说明具体是和谁比较的。这个是教材的观点，这类表述我们按照教材的观点掌握即可哈。祝您学习愉快！

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某企业要涨价，20%，被有关部门约谈，以乱涨价为由处罚，经双方协商后，可以涨20%，但是其中50%需要作为管理费用给相关部门，答案是协作
赵老师 | 提问时间：07/28 20:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个结论是合理的，具体分析如下： 1.涨价后将50%收益作为管理费交付给相关部门，本质是企业与相关主管部门之间达成了利益协调与合作，属于协作行为。 2.如果属于获取市场垄断权，核心是通过扩大市场份额、控制市场定价权获得超额收益，本题不满足该特征。 3.这里降低企业自身管理成本的管理协同效应也未体现，因此不归入该类别。祝您学习愉快！

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这题为什么选A，有效市场中历史股价信息如果是对投资决策有益的，那不是能获得超额收益，也就和定义矛盾了吗
王一老师 | 提问时间：07/28 19:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题需要结合题干选项完整信息来理解，结论是：在有效资本市场中，你混淆了「用历史信息做投资决策获取超额收益」和「历史股价本身包含信息可辅助决策」这两个概念，二者并不矛盾。 1.有效市场的核心定义是：投资者无法通过分析信息获得超额收益，也就是超过市场平均水平的收益，不代表历史股价信息完全没有价值，不能用于任何决策。 2.弱式有效市场中，只是说你没办法通过分析历史股价的走势、成交量等信息，来找到被低估的股票，从而获得超额收益，不是说历史股价本身对投资决策完全没用。公司管理层做投资决策时，参考自己公司历史股价体现出的公司价值、经营反馈，这是合理决策的一部分，和获得超额收益不冲突。 3.补充说明：这道题的正确结论实际是，在有效资本市场中，股价已经反映了所有可得信息，因此当前股价是对公司真实价值的合理反映，所以管理层可以依据当前股价信息做决策，对应本题选项CD；如果题目设定选A，是特指弱式有效市场下，历史信息已经反映在当前价格中，历史股价本身可以作为决策的基础信息，并不违反有效市场定义。祝您学习愉快！

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今年教材，优先股属于固定收益吗，不是有一种可以约定没有盈利的年度不发股息吗
范老师 | 提问时间：07/28 19:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：优先股属于固定收益类产品，我国绝大多数优先股都是固定股息率，因此符合固定收益的特征。你说的“没有盈利的年度可以不发股息”，不影响它的固定收益属性： 1.这属于特殊情况下的延期支付，并非股息率不固定。大部分这类未支付的优先股股息还会累积到以后年度，待盈利后补足。 2.和普通股不同，优先股的股息金额是明确按固定股息率计算的，收益预期稳定，符合固定收益产品的特点，仅在公司财务极差时可以暂不支付，本质不改变其固定收益的属性。祝您学习愉快！

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广东省的某商贸公司,属于增值税小规模纳税人，所属期2026年第一季度开具销售货物类普通发票，不含税金额80万元，税率0.01；开具不动产经营租赁业务发票，不含税金额100万元，税率0.05，税额5万元。所属期2026年第二季度开具销售货物类普通发票，不含税金额100万元，税率0.01；因为发现第一季度租赁发票税率开具错误，税率本应该是0.03错误开具为0.05，故冲红第一季度租赁发票，并按照税率0.03开具蓝字发票,该蓝字发票不含税金额为（100+5）除以（1+0.03）=101.94，税额3.06万元。同时，正常的不动产经营租赁业务也开具发票，不含税金额50万元，税率0.03，税额1.5万元。问题：2026年第一、二季度的增值税申报表，具体怎么填报，分别需要缴纳多少增值税？具体计算过程是怎样的？
秦老师 | 提问时间：07/28 19:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据2026年现行增值税政策，先分季度给您计算和填报说明：第一季度应纳税额与填报 1.应缴纳增值税计算：销售货物不含税销售额80万元，不动产经营租赁不含税销售额100万元，季度合计不含税销售额180万元，超过30万元免税标准，全额计税。销售货物适用3%减按1%征收，应纳税额=80×1%+100×5%=0.8+5=5.8万元。 2.填报方式：销售货物80万元填入“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的80×2%=1.6万元填入第16栏“本期应纳税额减征额”；不动产经营租赁100万元填入“服务、不动产和无形资产”列第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”，最终应纳税额5.8万元填入第22栏“本期应纳税额合计”。第二季度应纳税额与填报 1.应缴纳增值税计算：冲红后重新开具租赁发票的调整，体现在第二季度销售额中，不需要修改第一季度申报表。第二季度总不含税销售额：销售货物100万元+冲红后调整的租赁不含税销售额101.94万元+新增租赁50万元-冲销原错误租赁100万元=151.94万元，超过30万元免税标准，全额计税。销售货物应纳税额=100×1%=1万元不动产租赁应纳税额=（101.94+50-100）×3%=51.94×3%=1.56万元，无减征。第二季度合计应纳税额=1+1.56=2.56万元。累计两个季度总应纳税额=5.8+2.56=8.36万元，第一季度已缴5.8万元，第二季度需补缴2.56万元。 2.填报方式：销售货物100万元填入“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的100×2%=2万元填入第16栏“本期应纳税额减征额”。冲红原5%租赁发票100万元、新开3%租赁发票合计151.94万元（调整后+新增），合并后净额51.94万元填入“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，最终第二季度应补增值税2.56万元填入第24栏“本期应补（退）税额”。以上计算符合2026年1月1日-2027年12月31日小规模纳税人增值税优惠政策，不动产经营租赁属于“销售、出租不动产”，不适用3%减按1%优惠，按3%征收率计税。最终申报以当地税务机关要求为准。祝您学习愉快！

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市场有效性知识点中，什么是公开信息，和历史信息有什么区别
李老师 | 提问时间：07/28 19:12

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者的核心区别是信息来源和时间属性不同，具体区分如下： 1.二者定义不同，历史信息是和证券交易有关的过往交易信息，具体指证券价格、交易量等已经发生的交易相关信息。 2.公开信息是已经对外公开的信息，具体指公司公布的财务报表、补充信息等，以及政府和有关机构公布的会影响股价的信息。 3.简单来说，历史信息只对应过去发生的交易相关信息；公开信息是已经对外披露的信息，既包含公开后的历史信息，也包含最新公开的非历史类信息，二者涵盖范围不同。祝您学习愉快！

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老师，您好，合同资产和合同负债用在哪里？分别转到哪里去？
苏晓燕老师 | 提问时间：07/28 17:55

#CPA#

您好，我给您分录您看看就明白了，合同负债的账务处理您参考： 1、向对方转让商品之前，已经取得合同对价权利时：借：银行存款/应收账款等贷：合同负债应交税费—待转销项税额 2、企业向客户转让相关商品时：借：合同负债应交税费—待转销项税额贷：主营业务收入/其他业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）

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