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2x18年1月1日，M公司支付270万元收购甲公司持有N公司股份总额的30%，达到重大影响程度，当日N公司可辨认净资产的公允价值为800万元，N公司各项资产、负债的公允价值与账面价值均相等。5月1日，N公司宣告分配现金股利200万元，实际发放日为5月4日。6月30日，N公司持有的其他债权投资增值80万元，2×18年N公司实现净利润400万元。2×19年N公司发生净亏损200万元。2×19年12月31日，M公司对N公司投资的预计可收回金额为272万元。2×20年1月5日，M公司将其持有的N公司股份全部对外转让，转让价款260万元，假定不考虑所得税因素，则M公司持有此长期股权投资产生的累计收益额为（）万元。请问老师答案为什么是50？我这样算看错在哪里？营业外收入30+利润200*0.3-减值22，出售时卖亏-12，我算出来是56，请问老师错在哪里？谢谢
范老师 | 提问时间：01/31 15:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ①2×18年因N公司分配现金股利减少长期股权投资＝200×30%＝60（万元）；　　②2×18年因N公司盈余而产生的投资收益额＝400×30%＝120（万元）；　　③2×18年M公司因N公司其他债权投资增值而追加的“其他综合收益”＝80×30%＝24（万元）；　　④2×19年因N公司亏损而产生的投资损失额＝200×30%＝60（万元）；　　⑤2×19年末长期股权投资的账面余额＝270－200×30%＋120＋24－60＝294（万元），相比此时的可收回金额272万元应提取减值准备22万元；　　⑥2×20年初处置此投资时产生的投资收益＝250－272＋24＝2（万元）；　　⑦甲公司因该投资产生的累计损益额＝120－60－22＋2＝40（万元）。没有营业外收入的祝您学习愉快！

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市盈率计算公式，每股市价是什么意思，每股市价等于什么
郭锋老师 | 提问时间：11/12 09:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：每股市价指的是每股股票的价格，是市场价，不需要计算。祝您学习愉快！

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存款利息不是免税吗？
郭锋老师 | 提问时间：10/19 22:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。法人企业取得的存款利息收入，是冲减财务费用科目的，也就是计入应纳税所得额的，不属于免税收入范畴。祝您学习愉快！

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函数时间减时间的秒咋能自动求值，比如13：14：50减13：13：16秒
小菲老师 | 提问时间：11/15 11:13

#税务师#

同学，你好开始和结束时间分别在A1和B1，用公式： =TEXT(B1-A1,[s])

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混合销售行为中纳税人身份的筹划？
易老师 | 提问时间：12/21 14:33

#税务师#

同学您好，下面是一些关于混合销售行为中纳税人身份的筹划建议：了解纳税人的分类：首先，需要了解纳税人的分类。在中国，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人则不能。因此，在筹划混合销售行为时，需要考虑纳税人的分类。合理选择纳税人身份：在混合销售行为中，如果涉及到不同税率的商品或服务，可以选择不同的纳税人身份进行筹划。例如，如果高税率商品或服务的销售额较大，可以考虑将其单独归类为一般纳税人，以抵扣更多的进项税额。避免重复征税：在混合销售行为中，需要避免重复征税。如果同一商品或服务被同时征收了增值税和营业税，那么就需要考虑如何避免重复征税。可以通过合理分配销售额、选择适当的纳税人类别等方式来避免重复征税。

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农业企业，从农民个人手里收购自己种的农产品，企业需要交印花税吗？有法律依据吗？
郭老师 | 提问时间：11/28 17:30

#税务师#

不缴印花税法在所附《印花税税目税率表》买卖合同中备注的“不包括个人书立的动产买卖合同”，属于双边不征。即，动产买卖合同的书立人中有个体工商户或个人的，

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房产税纳税人是出租方还是承租方？
刘倩老师 | 提问时间：07/13 10:59

#税务师#

你好，这个是出租房的。

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请问这四个选项什么时候会计确认收入、税法确定增值税纳税义务
税法老师 | 提问时间：11/07 22:42

#税务师#

选项A会计中在商品发出时确认收入的，税法增值税中在收到预收款时增值税纳税义务发生。选项B，增值税是收到代销清单时纳税义务发生的，会计中也是在收到清单时确认收入的。选项C增值税纳税义务在开具发票时，会计中是在发出商品时。

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选项A，雪地车不征收消费税；选项E，游艇的消费税是单一环节征收，游艇在进口环节缴纳过消费税，进口后直接销售的，不再征收消费税。怎么通俗易懂的理解？
丁小丁老师 | 提问时间：11/23 22:42

#税务师#

您好！消费税是列明的才要交税，雪地车不在范围里面，所以不交消费税消费税一般都是单一环节征税，游艇进口环节交了税，所以后面环节就不再交了

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一般纳税人土地交易是否只有差额征收增值税才有5%的税率
金金老师 | 提问时间：07/24 20:54

#税务师#

您好，土地交易的话，还会有9%的税率

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车辆装饰费不含在计税依据交车购税？
税法老师 | 提问时间：08/20 14:49

#税务师#

税务师的题目是不含价外费用，注会税法的观点是包含价外费用的，参加不同的考试请按对应教材上的观点进行掌握。

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我司开具了旅游服务的发票，一般纳税人公司，开的是6个点的普票，这项服务支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费，这些费用可以当成进项成本抵扣所开出的销项税吗，以上的费用拿到都是普票，如果可以抵减，那我申报增值税的时候，要把这部分费用填到哪里呢
木木老师 | 提问时间：08/31 19:26

#税务师#

...

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老师，商混站，只能开3%的专票，水泥厂能开13%的专票，如果客户为了要13%的发票，直接和水泥厂签合同，再和商混站签一份合同这样违规吗？属于偷税漏税嘛？
朴老师 | 提问时间：06/21 15:04

#税务师#

同学你好和商混站签的什么合同呢

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某制造业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵税额退税条件。2023 年 4 月末增量留抵税额为 3000 万元，当期购进货物与服务可抵扣进项税额 8000 万元，进项构成比例为 85%。该企业 4 月可申请退还增量留抵税额（　　）万元怎么做？
范老师 | 提问时间：10/30 15:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％。所以，3000×85%×100%=2550万元。该企业4月可申请退还增量留抵税额2550万元。祝您学习愉快！

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不明白a和d选项，麻烦详细解说，谢谢！
小天老师 | 提问时间：02/16 17:29

#税务师#

您好，A优先股不影响所有者权益 D是可转债，可转债一部分是负债一部分是权益

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个体工商户没有核定工资薪金所得，那么给工人发工资的话可以一次性从公户给工人转十万吗？
宋老师2 | 提问时间：01/17 07:35

#税务师#

你好，操作是可以，但是如果你确实有员工的话，还是要去核定申报的。

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独立仲裁 1.仲裁委员会（1）“独立” ①仲裁委员会不按行政区划层层设立。 ②仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。 ③仲裁委员会之间也没有隶属关系。（2）仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会由当事人协议选定。 2.仲裁庭（1）仲裁庭可以由1名仲裁员成立独任仲裁庭或3名仲裁员组成合议仲裁庭。由3名仲裁员组成的合议仲裁庭，设首席仲裁员。（2）当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定，第3名仲裁员是首席仲裁员。 3.仲裁员独立问题：仲裁的办公人员经费哪里来的？？
大侯老师 | 提问时间：11/02 12:05

#税务师#

你好，同学，仲裁的办公人员的经费由财政统一支付。

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老师，这个增值税留抵税额的解释，我怎么不理解？留抵税额不是销项税额小于进项税额转到下期再抵扣的意思吗？
小天老师 | 提问时间：09/15 17:40

#税务师#

您好，这是一个政策的遗留问题，以下供您理解在国家施行增值税留抵退税制度前，“应交税费——增值税留抵税额”科目核算的是在营改增试点实施之日前，一般货物的留抵税额不能用来抵扣应种服务的销项税额，需要在以后的申报期内按一般货物销项税额的比例慢慢抵扣掉。自2016年5月全面实施营改增以来，截止目前该部分留抵税额已基本被企业消化完。2019年施行增值税留抵退税以来，很多企业在账面核算时很少会用到此科目，多是体现在增值税纳税申报表中的增值税留抵税额。同时，根据财税〔2016] 36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。根据上述规定，增值税抵扣原理是每月计算出各类销售总的应纳销项税额，再计算本月累计各项可抵扣的进项税额之和，两者之差为本月应纳税额。而且税法只对纳税人适用不同税率或者征收率的，应当分别核算作出规定，并不要求进项税按照不同业务类型分别抵扣。因此，在税收实务中，除上述营改增前留抵退税额不得抵扣应税服务的要求外，一般不用区分税率是否相同，可以合并一起进行抵扣。

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从物业公司租赁了厂房，闲置的部分转租出去了！物业公司给我们开具水电费专票？那么我们可以开具同样的水电费专票给到下游公司吗？
一鸣老师 | 提问时间：07/21 16:18

#税务师#

你们开转售水电费的发票的

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500万以下固定资产选择一次性扣除，季度申报企业所得税时调减吗？还是汇算清缴时才调减？
郭老师 | 提问时间：10/02 19:38

#税务师#

季度预缴就可以一次抵扣填写固定资产加速折旧表

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本题中，为什么不计算印花税呢？
一鸣老师 | 提问时间：10/06 11:49

#税务师#

房开企业的印花税计入管理费用，所以不计算

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请问车辆的装饰费和保险费计入车购税价格吗
李老师(1) | 提问时间：11/20 11:39

#税务师#

你好同学，计入的，你好，因为车辆购置税的计税基础是包含收取的价款，还有价外费用，所以是记录的。

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如何区分不同的行政许可类型
易老师 | 提问时间：06/11 11:14

#税务师#

行政许可的是指行政主体根据行政相对人的申请，依法对其申请的内容进行审查，通过颁发营业执照或者许可证的方式，使其享有原法律所禁止的权利。行政许可属于授益行为。那么，行政许可到底分为哪些种类呢?下面就由华律网小编为你细细讲解。根据不同的划分标准，行政许可可分为不同的种类。目前较为常见的有下列六种一、以许可的范围为标准，分为一般许可和特殊许可华律网一般许可是指行政主体对符合法定条件的申请人直接发放许可证，无特殊限制的许可，如申请驾驶执照的许可。特殊许可是指除符合一般许可的条件外，对申请人还规定有特别限制的许可，又称特许。二、以许可享有的程度为标准，分为排他性许可和非排他性许可排他性许可又称独占许可，是指某个人或组织获得该项许可后，其他任何人或组织均不能再获得该项许可。最具有代表性的是专利许可、商标许可。非排他性许可又称共存许可，是指可以为具备法定条件的任何个人或组织经申请获得的许可，大部分行政许可都是非排他性许可。三、以许可能否单独使用为标准，分为独立的许可和附文件的许可独立的许可，是指许可证已规定了所有许可内容，不需其他文件补充说明的许可。附文件的许可，是指由于特殊条件的限制，需要附加文件予以说明的许可。四、以许可是否附加必须履行的义务为标准，分为权利性许可和附义务的许可权利性许可又称无条件放弃的许可，指申请人取得行政许可后，并不承担作为义务，可自由放弃被许可的权利，并且不因此承担任何法律责任。附义务的许可也称附条件放弃的许可，指被许可人获许可的同时，亦承担一定期限内从事该活动的义务，否则要承担一定法律责任的许可。承担法律责任的方式一般表现为丧失被许可的权利。五、以许可的存续时间为标准，分为长期性许可和附期限的许可长期性许可，指被许可人取得许可证后，只要不放弃，或者不因法定事由被主管机关吊销，该许可将长期持续有效，如生产某种产品的许可。附期限的许可，指许可只在一定的时间内具有效力，逾期失效的许可。六、以许可的目的形式为标准，分为行为许可和资格许可行为许可，是指允许符合条件的申请人从事某种活动的许可。资格许可，是指行政主体应申请人的申请，经过一定的考核程序后，结合格者核发证明文书，允许其享有某种资格或具备某种能力的许可

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实际持有与动用的区别是什么，答案是可动用，题目是实际持有
文静老师 | 提问时间：07/28 19:53

#税务师#

同学，你好 1.企业实际持有的银行存款，是指企业银行存款科目的借方余额。 “银行存款”科目借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的数额。 2.企业可以动用的银行存款实有数，是指企业调节完未达账项后真正可以去开支的款项，可能大于银行存款借方余额，也可能小于银行存款借方余额

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老师公司给员工租房需要缴纳印花税吗
一鸣老师 | 提问时间：01/03 11:29

#税务师#

是的，给员工租房需要缴纳印花税

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税法二550第25题为什么/（1-20%）
税法老师 | 提问时间：09/28 15:31

#税务师#

这里是将税后应纳税所得额换算为税前应纳税所得额。

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个人境外所得抵免限额按国别计算和汇总计算两种方式分别该怎么计算？同理，企业所得税中两种方法又如何计算？
周老师 | 提问时间：09/07 21:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###个人境外所得抵免限额计算-按国别计算：分国分类计算抵免限额，即分国又分项。-综合所得抵免限额：来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照规定计算的综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额/中国境内和境外综合所得收入额合计。-经营所得抵免限额：来源于一国（地区）经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得依照规定计算的经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额/中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计。-其他分类所得抵免限额：来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额＝该国（地区）的其他分类所得依照规定计算的应纳税额。-汇总：来源于一国（地区）所得的抵免限额＝来源于该国（地区）综合所得抵免限额+来源于该国（地区）经营所得抵免限额+来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额。-汇总计算：未提及相关计算方法。###企业所得税抵免限额计算-按国别计算：实行限额抵扣方法，来源于一国（地区）的所得实际已缴税额与抵免限额相比，按较小一方抵免。抵免限额计算公式为境外应纳税所得额×25%（符合条件的高新技术企业境外所得抵免限额按15%计算）。-汇总计算：未提及相关计算方法，但给出两种情形示例：-当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时，综合抵免法抵免限额为各国境外应纳税所得额之和×25%，准予抵免的境外税额为各国已纳税款之和（对纳税人有利）。-当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，综合抵免法抵免限额为各国境外应纳税所得额盈亏相抵后余额×25%，准予抵免的境外税额为抵免限额（对居住国有利）。祝您学习愉快！

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这题好难，不明白什么时候才变更，变更的原因有哪些，能举例不，ABCDE读懂
小王老师 | 提问时间：08/09 12:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：行政行为有下列情形之一的，行政复议机关决定变更该行政行为：（一）事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，但是内容不适当；（二）事实清楚，证据确凿，程序合法，但是未正确适用依据；（三）事实不清、证据不足，经行政复议机关查清事实和证据。这样的题目就是单纯考法条，对这个法条的内容要熟悉掌握。 A.行政机关不履行法定职责——甲遭遇乙殴打，甲报警，但是警察不来，不履行保护公民的法定职责。此时甲对警察不来的行为不服，申请复议。复议机关此时作出确认行政行为违法。 B.事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，但是内容不适当——甲被乙行政机关作出罚款20万元的行政处罚决定，甲复议，复议机关发现乙行政机关对甲作出处罚的时候，对甲的违法事实查的很清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，但是不该给这么高的罚款，此时复议机关能变更到15万元的罚款。 C.事实清楚，证据确凿，程序合法，但是未正确适用依据——甲被乙行政机关作出罚款20万元的行政处罚决定，甲复议，复议机关发现乙行政机关对甲作出处罚的时候，对甲的违法事实查的很清楚，证据确凿，程序合法，但是应该适用A法第30条，而乙行政机关却引用了A法的第40条。此时复议机关能作出变更决定。 D.被申请人不按规定提出书面答复，视其提交的当初作出具体行政行为的证据、依据无效———甲被乙行政机关作出罚款20万元的行政处罚决定，甲复议，但是乙在复议中不按照规定提交自己的书面答复，此时视为乙作出的罚款20万的行政行为没有证据、依据，行政复议机关能撤销乙行政机关的罚款20万的决定。 E.事实不清，证据不足，经行政复议机关查清事实和证据——甲被乙行政机关作出罚款20万元的行政处罚决定，甲复议，复议机关发现乙行政机关对甲作出处罚的时候，就没有把事实查清楚，证据也不足，复议机关在复议的时候把事实给查清了，证据也查明白了，那此时复议能作出变更决定。祝您学习愉快！

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年底时，若分析收款方式下，客户已收到货，此时会计准则已确认收入，但未到合同约定时间，那所得税不确认收入，那么在汇算清缴的时候是对涉及的收入做纳税调减吗？
周老师 | 提问时间：08/02 11:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，在汇算清缴时，如果会计准则已确认收入，但未到合同约定时间，导致所得税未确认收入，那么在计算应纳税所得额时，需要对这部分已确认的会计收入进行纳税调减。这种情况下，会计上的收入在税法上不被认可，因此需要从税前利润中减去这部分收入，以调整应纳税所得额。祝您学习愉快！

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疑问在图片
小王老师 | 提问时间：10/13 13:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，乙原材料是用来生产丙产品的，所以乙原材料的可变现净值是以丙产品的预计售价来计算的，而不是以材料自己的市场价格来计算。祝您学习愉快！

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