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2023年税务师最后冲刺财务与会计（5）转回可抵扣差异是递延所得税资产
张老师 | 提问时间：10/31 15:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：转回可抵扣暂时性差异，对应的是递延所得税资产的减少。借：所得税费用等【转回可抵扣暂时性差异金额×所得税税率】　　贷：递延所得税资产祝您学习愉快！

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行政责任分为行政处罚和行政处分，责任分为处罚和处分感觉好难理解，逻辑思维上绕不过来
卫老师 | 提问时间：04/25 16:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：行政处分是行政机关内部，上级对有隶属关系的下级违反纪律的行为或者是尚未构成犯罪的轻微违法行为给予的纪律制裁。其种类有：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、开除留用察看、开除。行政处罚是国家行政主体运用行政职权作出的行为，即行政机关对“外部相对人”作出的。行政处罚的种类有：警告、罚款、行政拘留、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照等。祝您学习愉快！

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请问老师，收到农产品，免税普票，可以做进项税的计算抵扣吗？
邹老师 | 提问时间：03/26 10:52

#税务师#

你好，如果是一般纳税人单位取得，是可以计算抵扣进项税额的

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认真准确的回答我的考试问题公力救济和私力救济分别有哪些？
易老师 | 提问时间：11/14 22:27

#税务师#

同学您好，公力救济又称为民事权利的国家保护，是指在民事权利受到侵害时，由国家机关通过法定程序予以保护。在公力救济中，通常是由受害人向司法机关提起诉讼，请求司法机关保护其民事权利。私力救济又称为自力救济，是指在民事权利受到侵害时，权利人自己采取一定的合法措施保护其权利。私力救济的方式包括自卫行为和自助行为。自卫行为包括正当防卫和紧急避险，是在民事权利受到侵害或者有受到侵害的现实危险时，权利人采取必要的措施，以防止损害的发生或者扩大。自助行为是指为保护自己的权利，在情势紧迫而又不能及时请求国家机关予以救助的情况下，对他人的财产或自由施加扣押、拘禁或其他相应措施的行为。

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现金，存货，固定资产盘存盘盈都是计入什么，分录是什么
艳子老师 | 提问时间：11/12 13:34

#税务师#

(一)现金盘盈时报经批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后： 1)属于支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢贷：其他应付款 2)属于无法查明原因的，借：待处理财产损溢贷：营业外收入 ( (二)现金盘亏时报经批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金报经批准后： 1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢二、存货盘盈、盘亏的账务处理: 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用 (二)存货的盘亏报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料等贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理: 盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。 (一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。 (1)盘盈时借：固定资产贷：累计折旧贷：以前年度损益调整 (2）调整企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税 (3）将“以前年度损益调整”余额结转到“利润分配——未分配利润 ”科目借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润 (二)固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢借：累计折旧借：固定资产减值准备贷：固定资产报经批准后： 1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额借：营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

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技术咨询不是免税的？
1i-偏爱经济法和税法老师 | 提问时间：06/22 00:02

#税务师#

技术咨询并不是免税的，按照6%税率进行计算

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模拟卷四里综合分析题计算当月增值税销项为什么不包括业务3甲供销项税？不包括业务1我估计是未完工，那业务3呢？
税法老师 | 提问时间：04/04 07:19

#税务师#

因为业务3是甲供工程，简易计税方法，计算出的是应纳税额，不是销项税额。

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你好，我想问一下现在小规模开票，专普票是不是都是按1个点开发票
venus老师 | 提问时间：01/12 17:10

#税务师#

你好，同学是这样的

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请问老师，这题第二问，确认递延所得税负债，要确认其他债权投资公允价值变动的递延所得税吗？
小王老师 | 提问时间：10/30 20:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这是交易性金融资产的因为其他债权投资是可抵扣暂时性差异祝您学习愉快！

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纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。我看550题的322题、324题，都在核准本月增加减少了。不应该下一个申报期再调整吗？
小王老师 | 提问时间：09/25 18:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的是哪个科目呢？麻烦您明确一下。祝您学习愉快！

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哪位老师能给我明确个事吗，我是黑龙江的税务师考生，我2019年过一科，2020年过两科，2021年没参加考试也没退费，2022年过一科，2023年没考过，我就想问下我今年报考的话2019年成绩还有效吗，老迷茫了
范老师 | 提问时间：07/12 21:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据您提供的信息，您在2019年通过了一科税务师考试，2020年通过了另外两科，2021年没有参加考试，2022年又通过了一科。您在2023年也没有通过考试。在这种情况下，您的成绩有效性取决于税务师考试的滚动周期政策。通常，税务师考试的成绩有效期是五年，这意味着您需要在五年内通过所有科目。如果您在2019年通过了第一科，那么这科成绩在2024年将失效。（如果2021年因为疫情有没有考试顺延的话，应该不计入滚动年度，）所以您最好看一下2021年的公告。如果顺利延期的话，2024年就没有过期。祝您学习愉快！

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A公司2015年1月1日支付银行存款600万购入B公司60%的股权，当日B公司可辨认净资产账面价值1000万，公允价值1200万。2015年B公司实现净利润300万，其他综合收益增加200万，其他资本公积增加100万。2016年B公司净亏损50万，其他综合收益减少50万，其他资本公积减少50万。2017年4月1日，A公司将B公司40%的股权对外出售，售价800万，剩余20%的股权能够对B公司实施重大影响。当日B公司可辨认净资产账面价值1700万，公允价值1800万，B,公司2017年全年实现净利润200万，每月均衡。请写出相关会计分录，请老师帮忙，成本法转权益法不会，谢谢
赵老师 | 提问时间：12/22 09:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A公司2015年1月1日支付银行存款600万购入B公司60%的股权，当日B公司可辨认净资产账面价值1000万，公允价值1200万。借：长期股权投资　600 　　贷：银行存款　600 2015年B公司实现净利润300万，其他综合收益增加200万，其他资本公积增加100万。2016年B公司净亏损50万，其他综合收益减少50万，其他资本公积减少50万。2017年4月1日，A公司将B公司40%的股权对外出售，售价800万，剩余20%的股权能够对B公司实施重大影响。借：银行存款　800 　　贷：长期股权投资　600/60％*40％＝400 　　　　投资收益　400 剩余20％股权追溯处理。初始投资成本＝600－400＝200，应享有的份额＝1000*20％＝200，不调整。 2015年和2016年Ｂ公司实现净利润＝300－50＝250，追溯分录是：借：长期股权投资——损益调整　250*20％＝50 　　贷：盈余公积、利润分配——未分配利润　50 2017年前三个月的利润＝200/12*3＝50，追溯分录是：借：长期股权投资——损益调整　50*20％＝10 　　贷：投资收益　10 2015年至2016年的其他综合收益增加额＝200-50＝150，资本公积增加额＝100－50＝50，追溯分录是：借：长期股权投资——其他综合收益　150*20％＝30 　　贷：其他综合收益　30 借：长期股权投资——其他权益变动　50*20％＝10 　　贷：资本公积——其他资本公积　10 至此追溯处理完毕。祝您学习愉快！

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烟草企业的非烟草广告费可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除吗
范老师 | 提问时间：10/28 20:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非烟草的是可以的。祝您学习愉快！

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您好老师，实务最后八套题卷一简答题第四题。有关购进住房退还销售住房已缴纳的个税，答案说出售住房一年内在同一城市购买住房有退还销售住房个税的优惠，又写了一句话由于新购房价格超过转让别墅的价格所以全额退还，去过新购房价格低于销售住房的价格呢？辛苦老师跟我说一下相关规定
范老师 | 提问时间：09/07 17:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的问题属于涉税服务实务已帮您转交，建议您到对应答疑板查看详细解析祝您学习愉快！

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请问这个题的答案是不是错了，是说零售的里面包包含一小部分以旧换新的，又不是全部是以旧换新的
卫老师 | 提问时间：08/26 11:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是正确的。 51.48中的销售额已是实际收取的3.51，正常销售的销售额也是要计税的，所以直接用51.48来计税就可以了。祝您学习愉快！

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为什么企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除呢？
暖暖老师 | 提问时间：08/12 11:06

#税务师#

企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除，主要是因为发行权益性证券（如股票）是企业所有者权益的变动，与企业的损益无关，不应该影响企业所得税。根据会计准则，发行权益性证券过程中支付的手续费及佣金，要计入所有者权益，冲减资本公积的相关明细科目，应从溢价中扣除。其会计处理为：借记“资本公积—股本溢价”等科目，贷记“银行存款”等科目。而企业发行债券相关的佣金手续费等，是计入到所发行债券的成本，可以税前扣除。这是因为企业发行债券属于债务性融资，其相关费用的处理方式与权益性证券不同。具体规定可参考《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29 号）：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。其中，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

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税法规定：企业发生的债务担保发生的损失都不得企业所得税税前扣除吗？
刘艳红老师 | 提问时间：08/01 14:21

#税务师#

您好，如果对外提供与本企业生产经营活动有关的无偿担保,可以进行税前扣除。依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第四十四条规定:“企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,...2.如果对关联企业无偿提供担保,则不符合独立交易原则,不得在企业所得税税前扣除

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老师您好，抄报税是在哪里抄报呢？用电子税务局开票
家权老师 | 提问时间：04/01 08:44

#税务师#

电子税局开票不需要抄税的了

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2024年1月到2024年3月25是小规模纳税人。2024年3月26日变为一般纳税人。请问2024年1月的银行手续费发票，在2024年3月31日开出给我公司的增值税专用发票，我公司可以抵扣吗？
郭老师 | 提问时间：03/31 09:05

#税务师#

政策来说可以但是税务局查到不让抵扣

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我们是个体工商户，需要报个体经营所得税年报，我现在进入自然人电子税务局了，申报的时候提示需要填写《个人所得税减免税事项报告表》，这个表格在哪里可以找到呀？谢谢老师
郭老师 | 提问时间：02/28 14:44

#税务师#

你好，股东信息后面有一个应纳税额，在这个应纳税额后面有一个减免税额，你点开就可以。

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请问综合折扣率如何计算？我们折扣是65 折和6折折扣率为35% 和 40% 那么综合折扣率是多少？怎么计算谢谢老师
玲竹老师 | 提问时间：08/03 15:47

#税务师#

您好请问65折占比多少 6折占比多少

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为什么要减1210，1210不是在18年购买的时候已经抵扣了吗。
税法老师 | 提问时间：12/20 11:34

#税务师#

是的，当时已经抵扣了，这里减去是为了计算增值税，因为增值税=销项税-进项税，根据计算的增值税计算城建税及附加

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借：应付账款贷：应付票据表示什么意思呢
郭老师 | 提问时间：10/14 18:43

#税务师#

你好，这个表是你们欠了人家的钱，给他开了承兑汇票。

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请问19年考过的税务师科目在2024年还有效吗？
赵老师 | 提问时间：03/25 19:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您如果在2020年报考过注册会计师考试，那2019年的成绩今年还有效，是最后一年了，明年失效。如果2020年没有报考过的话，2019年成绩已失效。祝您学习愉快！

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这道题怎么做的，不太懂
赵老师 | 提问时间：08/10 20:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这具体是哪里有疑问呀？麻烦您把您的疑问具体描述一下，方便老师针对您的疑问具体解答谢谢。祝您学习愉快！

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小于500万的设备器具如果在会计利润中一次性扣除了需要还原会计利润吗，只能调整应纳税所得额是吗
张老师 | 提问时间：05/09 18:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要还原会计利润。因为会计上按照规定的折旧年限计提折旧在税前扣除。税法上有一次性可以税前扣除的优惠政策。如果会计上一次性扣除了，需要调增会计利润。在计算应纳税所得额时，再纳税调减会计上和税法上的差额部分。祝您学习愉快！

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计算出口退税中的进料加工出口货物好用的保税进口料件金额/出口价格=进口的总值/出口总值这个公式怎么理解呢
朴老师 | 提问时间：10/07 08:27

#税务师#

以下是对“进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额/出口价格 = 进口的总值/出口总值”这个公式的理解：一、公式各部分含义 1. “进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额”： - 指在进料加工贸易方式下，用于生产出口货物所实际耗用的从国外进口的保税料件的价值。这些料件在进口时暂免缴纳进口环节的关税和增值税等，在加工后复出口。 - 例如，企业进口了一批价值100万元的原材料用于生产出口产品，在生产过程中，可能并非全部进口料件都被使用，经过核算，实际用于该批出口货物生产的保税进口料件金额为80万元。 2. “出口价格”： - 即企业将加工后的货物出口时的销售价格。通常以离岸价（FOB）等价格条款确定。 - 比如，这批加工后的货物出口价格为200万元。 3. “进口的总值”： - 是企业在一定时期内进料加工贸易方式下所有进口保税料件的总价值。 - 若企业在一段时间内分批次进口了多批料件，价值分别为50万元、80万元、70万元等，那么进口的总值就是这些批次进口料件价值之和。 4. “出口总值”： - 指企业在同一时期内以进料加工贸易方式出口的所有货物的总销售价格。 - 例如，企业在一个月内出口了多批货物，价格分别为150万元、200万元、180万元等，出口总值就是这些出口货物价格之和。二、公式整体理解这个公式实际上是在进料加工贸易模式下，一种用于确定出口货物中保税进口料件所占比例的方法。从比例关系的角度来看，如果左边“进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额/出口价格”代表的是某一批次出口货物中保税进口料件金额占该批次出口货物价格的比例；那么右边“进口的总值/出口总值”则是从整体上反映了企业在一定时期内所有进口保税料件价值占所有出口货物价值的比例。其目的通常是为了在计算出口退税等业务中，准确确定与保税进口料件相关的部分，以便合理计算应退税额等税务处理事项。例如，当该公式成立时，如果已知企业某一时期的出口总值和进口的总值，以及某一批次出口货物的出口价格，就可以通过这个比例关系推算出该批次出口货物耗用的保税进口料件金额，进而在出口退税计算中进行相应的调整和核算。

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进口关税和进口增值税分录
朴老师 | 提问时间：03/27 12:11

#税务师#

借:库存商品(或其他科目){进价+关税} (注:原材料的入账价值包括进口的关税、消费税、运费、通关口岸至、厂家入厂的相关运杂费用.) 应交税费-应交增值税(进项税额){进口增值税} 贷:银行存款(或其他相关科目)

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这题问的不是销项税？既然都选择一般计税方法了为什么要减去8000？这类的题能不能给个总结好乱啊
逝水流痕老师 | 提问时间：07/11 22:41

#税务师#

同学您好，一般计税方法下，

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某公司让我们公司找工人干活，钱某公司打到我们账户上，这个需要报个税嘛
东老师 | 提问时间：01/13 18:30

#税务师#

您好，这个是需要申报个税的

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