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母公司55万收购子公司小股东股份（账面原始出资166万），收购后100%控股，合并抵消分录如何编制？
注会会计老师 | 提问时间：11/11 16:52

#初级职称#

信息有限。您参考下这个案例，了解大致思路即可 1.母公司购买子公司少数股东股权（如80％→90％）　　（1）个别财务报表　　因购买10％的股权，按照实际支付价款或公允价值确认长期股权投资，如果以非货币性资产对价，应确认资产的处置损益。　　【提示】自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，不属于企业合并。　　（2）合并财务报表　　合并资产负债表因购买10％的股权冲减母公司个别财务报表的资本公积＝支付对价－新增长期股权投资相对应享有子公司自购买日持续计算净资产份额　　【提示】上述的差额，实质上是股东之间的权益性交易，不能调整原合并财务报表已经确认的商誉或损益，只能调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并财务报表中原购买日确认的商誉或损益保持不变。　　上述情形下确定子公司净资产份额时按照如下原则考虑商誉：当母公司购买少数股权时，按比例把少数股东权益（包含子公司净资产，但不包含商誉）的账面价值调整至归属于母公司的所有者权益。　　【例题·综合题】接【例·综合题▲】资料回顾：2×21年6月30日甲公司取得丙公司80％的股权，形成非同一控制下的企业合并，初始投资成本为30 666万元。其他补充资料如下：　　假定2×22年12月31日，甲公司又以公允价值为5 000万元，账面价值为4 500万元的固定资产（其中成本为4 600万元，已计提折旧100万元）作为对价，自丙公司的少数股东取得丙公司10％的股权。按购买日公允价值持续计算的2×22年末丙公司可辨认净资产的公允价值（假定不考虑逆流交易的因素）为43 840万元。该项交易后，甲公司仍能够控制丙公司的财务和生产经营决策。甲公司与丙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。　　要求：编制甲公司2×22年12月31日因购买10％股权个别财务报表的会计分录，计算合并财务报表中因购买10％股权而减少母公司的资本公积的金额。『正确答案』　　（1）甲公司个别财务报表：　　借：长期股权投资　　　　　5 000　　　　贷：固定资产清理　　　　　4 500　　　　　　资产处置损益　　　　　　500　　借：固定资产清理　　　　　4 500　　　　累计折旧　　　　　　　　100　　　　贷：固定资产　　　　　　　4 600 　　（2）甲公司合并财务报表：　　已知资料：按购买日公允价值持续计算的2×22年末丙公司可辨认净资产的公允价值（假定不考虑逆流交易的因素）为43 840万元。　　①合并财务报表中，丙公司的有关资产、负债按照自购买日开始持续计算的价值进行合并，无需按照公允价值进行重新计量。　　②合并财务报表因购买10％股权减少的资本公积＝新增加的长期股权投资成本5 000万元－按新取得的股权比例（10％）计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额4 384万元（43 840×10％）＝5 000－4 384＝616（万元）。　　调整抵销分录如下：　　①调减合并资产负债表中母公司的资本公积　　借：资本公积　　　　　　　616 　　　　贷：长期股权投资　　　　　 616 　　②2×22年将成本法调整为权益法调整分录【与前例▲2×22年调整分录完全相同，略】　　再次取得10％的股权后合并财务报表中长期股权投资的账面价值＝前例▲2×22年末合并财务报表长期股权投资的账面价值35 738＋再次取得10％的股权（个别财务报表5 000＋合并财务报表①－616）＝40 122（万元）　　③母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000 　　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500 　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21 600 　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　（2 400－80）2 320 　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　（400＋500.5）900.5 　　　　年末未分配利润　（2 105＋4 915－500.5－2 000）4 519.5 　　　　商誉　　　　　　　　　　（40 122－43 840×90％）666 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　40 122 　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　（43 840×10％）4 384 　　④甲公司2×22年投资收益与利润分配抵销分录【与前例▲2×22年调整分录完全相同，略】

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如果后面注册资本发生变化，盈余公积怎么做调整
郭老师 | 提问时间：04/29 15:59

#初级职称#

盈余公积超过了注册资本的50%吗？

阅读 2980

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什么情况下才需要经过审计审了之后向外交财务报告
冉老师 | 提问时间：04/13 15:58

#初级职称#

你好，同学一般是上市公司是必须的

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委托加工应税消费品收回后继续加工和直接出售的分录
星河老师 | 提问时间：08/03 21:50

#初级职称#

同学，委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等(此时已经交的消费税是可以抵扣的，因为后面自己加工完后对外出售，还要再交消费税→因为是连续生产应税消费品，所以前面的消费税就可以抵扣了）；委托加工的物资收回后直接出售的（自己不再加工，直接出售。出售时不叫消费税，因为前面已经交过了。），委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”，贷记“应付账款”、“银行存款”等。委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等，贷记“委托加工物资”。

阅读 2978

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合同与协议是原始凭证吗？哪种单据属于原始凭证？怎么判断？谢谢老师！
秦老师 | 提问时间：08/14 17:08

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合同和协议通常不被视为原始凭证。原始凭证是指记录和证明经济交易或事项发生的文件或单据。它们通常是交易的第一手记录，提供了交易的重要细节和证据。以下是一些常见的属于原始凭证的单据类型：发票：供应商向买方提供的销售商品或提供服务的明细单据，包括商品或服务的描述、数量、价格等信息。收据：用于记录收到款项的证明，通常包括收款日期、金额、付款方和收款方等信息。支付凭证：用于记录支付款项的证明，例如支票、银行转账记录等。收入凭证：用于记录企业收入来源的证明，例如销售收入、租金收入等。支出凭证：用于记录企业支出的证明，例如采购商品、支付工资等。判断一份单据是否属于原始凭证，可以根据以下几个标准：单据是否记录了经济交易或事项的重要细节。单据是否能提供有效的证据，证明交易或事项的发生。单据是否是交易的第一手记录，而不是复制或摘要。单据是否能够被独立的第三方认可为有效的证明文件。祝您学习愉快！

阅读 2978

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这题怎么算的，答案怎么是70
邹刚得老师 | 提问时间：04/13 11:59

#初级职称#

你好，刚建立的时候权益总额80万，说明资产总额也是80万发生一笔业务（货币资金偿还借款）之后，资产总额=80万—10万=70万

阅读 2977

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老师这个题目跟课堂好像多了很多点出来这样复杂好多了是吗？
apple老师 | 提问时间：04/29 17:11

#初级职称#

同学你好，我给你看，请稍等

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购买人身保险为什么不是事实行为？
微微老师 | 提问时间：04/29 17:00

#初级职称#

事实行为依法律规定产生法律后果，法律行为依据行为人的意思表示的内容而发生效力；明显购买保险是需要行为人意思表示才发生的行为

阅读 2976

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1.A股份有限公司2022年有关交易性金融资产的资料如下： (1)8月3日购入甲公司股票80000股，并准备随时变现，每股买价6.3元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利24000元，另支付相关交易费用5000元，均已支付。 (2)8月5日收到甲公司发放的现金股利24000元。 (3)9月30日甲公司股票市价为每股8.2元 (4)10月31日甲公司股票市价为每股7.9元 (5)12月18日辉腾股份有限公司出售了该公司所持有的甲公司的股票，售价为 550000元要求：根据上述资料编制辉腾股份有限公司有关的会计分录。("交易性金融资产"科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用"元"表示）
bamboo老师 | 提问时间：07/02 21:09

#初级职称#

您好 (1)8月3日购入甲公司股票80000股，并准备随时变现，每股买价6.3元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利24000元，另支付相关交易费用5000元，均已支付。借交易性金融资产-成本80000*6.3-24000=480000 借应收股利24000 借投资收益 5000 贷银行存款 80000*6.3+5000=509000 (2)8月5日收到甲公司发放的现金股利24000元。借银行存款 24000 贷应收股利 24000 (3)9月30日甲公司股票市价为每股8.2元借交易性金融资产-公允价值变动 80000*8.2-480000=176000 贷公允价值变动损益 176000 (4)10月31日甲公司股票市价为每股7.9元借公允价值变动损益贷交易性金融资产-公允价值变动 80000*(8.2-7.9)=24000 (5)12月18日辉腾股份有限公司出售了该公司所持有的甲公司的股票，售价为550000元借银行存款 550000 借投资收益 480000+152000-550000=82000 贷交易性金融资产-成本 480000 贷交易性金融资产-公允价值变动 176000-24000=152000

阅读 2975

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老师，到了月底哪些需要计提？
东老师 | 提问时间：07/03 11:15

#初级职称#

你好，需要计提社保，公积金，工资。折旧，税费

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判断第四题。自制包装物的出售。分录怎么填？
廖君老师 | 提问时间：06/09 06:39

#初级职称#

您好，借：银行或应收贷：其他业务收入销项税同时借：主营业务成本贷：库存商品

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老师，问下这个27.6管理费用走哪来的
bamboo老师 | 提问时间：04/13 19:59

#初级职称#

您好工资总额600 其中管理费用120万 120*(0.12+0.11)=27.6

阅读 2971

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老师，这个题我也迷糊看理解还是不太明白能用什么大白话给我解释下吗[害羞]
邹刚得老师 | 提问时间：04/13 15:57

#初级职称#

你好计提当月利息的时候，借：财务费用 120000万*4%/12，贷：应付利息120000万*4%/12 支付季度利息，借：应付利息120000万*4%/12*3，贷：银行存款 120000万*4%/12*3 两个分录合计，就是冲减应付利息=120000万*4%/12*3—120000万*4%/12=800万

阅读 2971

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教育部颁发的奖金，免个税吗？
刘艳红老师 | 提问时间：05/01 16:02

#初级职称#

您好，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税

阅读 2969

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老师你好，请问一下契税的相关知识点，如果A欠B100万，然后A把价值正好100万的房屋抵债给B，那么这个契税是B交100万*契税税率这样吗
小锁老师 | 提问时间：04/30 09:15

#初级职称#

您好，对的，就是这样计算的，这个

阅读 2969

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某公司出售专用设备一台，取得价款30万元，增值税3.9万元，发生不含税清理费用5万元，清理费用增值税额为0.45万元，该设备的账面价值22万元，这道题的会计分录是怎么做的谢谢！
嘟嘟老师 | 提问时间：07/03 13:56

#初级职称#

同学你好借：银行存款33.9 贷：固定资产清理30 应交税费-应交增值税（销项税额）3.9 借：固定资产清理5 应交税费-应交增值税（进项税额）0.45 贷：银行存款5.45 借：固定资产清理3 贷：资产处置损益3

阅读 2967

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还有一个问题就是视同销售收入都有啥？是赠与什么那些吗
小黄老师 | 提问时间：05/17 20:06

#初级职称#

您好， 1、企业所得税视同销售：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 2、增值税《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。　　财税（2016）36号文件第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形

阅读 2966

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可以帮我做一个吗我想核对我的老师
暖暖老师 | 提问时间：07/02 11:27

#初级职称#

国债利息免税，纳税调减30

阅读 2965

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为什么都计资本化支出，不是费用化支出
miao | 提问时间：04/13 14:53

#初级职称#

同学您好，甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，进入开发支出发生的费用应当资本化

阅读 2965

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有什么办法可以简单快速的理解和分辨借贷的方向
大明明老师 | 提问时间：04/30 17:53

#初级职称#

你好一般资产增加在借方负债增加在贷方损益类科目收入在贷方费用在借方最简便的方法是看银行存款这个科目银行存款增加在借方所以贷方收入增加银行存款减少在贷方所以费用增加在借方

阅读 2964

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老师好能帮我看看哪里有什么问题吗就是比较难发现的问题
bamboo老师 | 提问时间：04/13 11:41

#初级职称#

您好请问您短期借款什么时候计入的利率多少怎么应付利息一百多万然后资产负债率也太高了固定资产也从来没有计提过折旧吗单位有研发项目对么

阅读 2964

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获取内容问题怎么获取不了电子书？
欧阳老师 | 提问时间：03/02 10:14

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：2023年救命稻草电子书还没有更新。预计3月14日上线。上线后就可以进行学习了，请后续关注。

阅读 361

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增值税的征税范围劳务派遣公司所交的增值税是销售服务的哪一类，全额纳税时税率为多少
王一老师 | 提问时间：03/02 07:46

#初级职称#

劳务派遣服务，属于现代服务中的商务辅助服务，增值税税率为6%。一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

阅读 1454

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财务费用可以记贷方吗？我们会计跟我说财务费用只能记借方，如果发生利息就用负数表示增加
赵老师 | 提问时间：03/01 23:06

#初级职称#

理论上可以记贷方的，但实务中会计软件记账，有些贷方发生额不能结转损益，所以才会有借方负数登记。

阅读 2134

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谨慎性原则要求企业应该不应该低估负债或者费用？
贾老师 | 提问时间：03/01 22:55

#初级职称#

是的，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，不能低估负债或者费用。

阅读 926

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内部往来是啥意思，内部往来的借贷又是啥意思
贾老师 | 提问时间：03/01 21:14

#初级职称#

内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。比如甲和乙是同一集团下的两个公司，甲公司帮乙公司代垫款项，这就是内部往来，也要填写分录的，借贷记账法下使用借贷做为记账符号。

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两个基础是哪两个啊？
于老师 | 提问时间：03/01 21:05

#初级职称#

权责发生制和收付实现制

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关于《个人缴纳的基本保险费帐户的比例不得提前支取》有疑问但是有例外，劳动者要是移民了，个人基本养老保险账户里面的钱不是得取出来吗？考试遇到选择题这么问选对还是不对呢？
秦老师 | 提问时间：03/01 17:58

#初级职称#

考试一般不会这样结合一起考核的哈，涉及的内容比较浅，不会很深的。建议您也不需深究哦。

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贷款服务销售额的确定贷款服务不得扣减存款利息支出来确定销售额不得扣减存款利息支出是什么意思？
张老师 | 提问时间：03/01 16:44

#初级职称#

举个例子：甲商业银行为增值税一般纳税人，2019年第二季度提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。这个业务在计算贷款服务销项税额的时候，相关的计税销售额是不能减去支付的存款利息2862万元的。这个例子中，甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额=（6360＋1272）÷（1＋6%）×6%＝432（万元）

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现金充值业务的每卡每日限额与现金转账业务一样吗
贾老师 | 提问时间：03/01 15:35

#初级职称#

您指的是信用卡业务吗？ 1、发卡机构可自主确定是否提供现金充值服务，并与持卡人协议约定每卡每日限额。现金充值，是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人在非银行支付机构开立的支付账户（如支付宝账户）。 2、持卡人通过柜面办理现金提取业务、通过各类渠道办理现金转账业务的每卡每日限额，由发卡机构与持卡人通过协议约定。现金转账，是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人银行结算账户。这两个业务都每卡每日限额都是双方协议约定的。双方可以协议约定一致，可以协议约定不一致，法律上没有具体数额的规定。如果老师的回复不是您想要问的，麻烦您完善问题后继续提问。

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