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实训2．某企业投资一项固定资产建设项目，建设期需要一年，并于第一年年初、第二年年初分别投入资金1000000元，该固定资产估计可使用10年，报废时无残值，采用直线法计提折旧。项目于第二年投产后，每年的营业收入为8500000元，付现成本为7900000元。所得税率为40%，企业要求的最低投资报酬率为10%。则该项目是否可行？
小天老师 | 提问时间：09/24 18:13

#CPA#

您好，求项目的净现值（8500000*60%-7900000*60%+2000000/10*40%）*（P/A,10%,10)*(P/F,10%,2)-1000000/1.1-1000000 营业现金净流量=收入×（1-所得税税率）-付现成本×（1-所得税税率）＋非付现成本×所得税税率按题中已知系数计算如果大于0可行

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递延所得税费用和收益有什么区别，如何理解递延所得税费用为负数代表什么？
王雁鸣老师 | 提问时间：06/25 21:23

#CPA#

同学你好，一般情况下，递延所得税费用和收益的区别如下，递延所得税费用为负数，就理解为是递延所得税收益。递延所得税费用，根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为： 1。递延所得税费用，应纳税时间性差异，当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。借：所得税费用-递延所得税费用，贷：递延所得税负债。 2。递延所得税收益，可抵减时间性差异，当期会计利润小于应税所得，未来可以获得抵减的税款，借：递延所得税资产，贷：所得税费用-递延所得税费用。这时递延所得税费用是负数，代表未来可以获得抵减的税款，也就是递延所得税收益。

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老师好，合并报表里，抵权益如何理解？把子公司的权益全部抵消了，那合并报表里不就没有子公司了么？那这样子编制合并报表还有什么意义？
冉老师 | 提问时间：04/10 15:43

#CPA#

你好，同学抵消的是仅仅权益类的科目，但是资产，负债，损益科目利润，都是加进来的

阅读 2625

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使用权资产，租赁的也需要包含装修的费用吗
王璐璐老师 | 提问时间：04/11 17:20

#CPA#

你好 “承租方所发生的装修费用,在会计处理上,不构成使用权资产的呀

阅读 2624

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当持续经营能力存在重大不确定性时，且被审计单位未充分披露，这种情况下要发表保留或否定意见，那么什么时候发表保留意见，什么时候发表否定意见，这是如何区分的？
小超老师 | 提问时间：06/22 12:16

#CPA#

你好，未充分披露属于财务报表存在重大错报，如果错报重大但不具有广泛性则发表保留意见，如果重大且广泛则发表否定意见。区分：根据重要性水平来判断，如果低于重要性水平，无保留意见；如果高于重要性水平，保留意见；如果错报导致盈亏互转，则出具否定意见；同时需要关注强调事项段。在判断审计意见类型时，更多的是考虑对利润的影响，如果使得盈亏状况发生转变，则是否定意见。（1）如果审计调整分录中仅仅涉及资产、负债等项目，则错报金额大于重要性水平时，最多就是保留意见。（2）如果审计调整分录中不但涉及资产、负债等项目，还涉及到利润表项目，则更多的是考虑对利润的影响，如果超过了重要性水平，但没有使得盈亏状况发生逆转，则保留意见，如果影响盈亏状况，则否定意见。（3）如果审计调整分录中仅涉及利润表项目，除了使得盈亏状况改变时发表否定意见（不考虑与重要性水平的大小关系），其他情况通常为保留意见（如果金额大于重要性水平）。如果是属于审计范围受到限制的情形，如果受限的金没有额超过重要性水平，此时应该出具无保留意见的审计报告；如果是属于审计范围受到限制的情形，如果受限的金额超过了重要性水平，但是受限的金额占资产总额或者利润总额的比例是在30%以下的，此时应该出具保留意见的审计报告；如果是属于审计范围受到限制的情形，如果受限的金额超过了重要性水平，但是受限的金额占资产总额或者利润总额的比例是在30%以上的，此时应该出具无法表示意见的审计报告。

阅读 2624

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这个题的现值指数2.73怎么得来的
miao | 提问时间：05/02 17:50

#CPA#

现值指数=未来现金净流量现值/初始投资成本=（24999.51+18200）/18200=2.37

阅读 2623

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现在支付10万，复利3.5，5年后本利多少？
财管老师 | 提问时间：12/04 22:02

#CPA#

您指的年复利利率是3.5%吗，如果是的话，则： 5年后本利=10*（1+3.5%）^5

阅读 2623

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个休户，需要开基本户吗？
小黄老师 | 提问时间：04/11 15:45

#CPA#

同学，需要开立基本账户

阅读 2622

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老师，长投采用权益法核算，那么做合并报表被投资单位是不是不用再合并了，因为长投已经按权益法调整了
宋生老师 | 提问时间：04/11 13:42

#CPA#

你好是的，就是这样子。

阅读 2621

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1.为什么以权益结算的股份支付企业承担的费用是以授予日公允价为基础计算，而不是授予日公允价值-员工行权价 2权益结算的股份支付为什么计入资本公积-其他资本公积，而现金结算的股份支付计入应付职工薪酬。
潇洒老师 | 提问时间：04/09 06:20

#CPA#

同学你好，权益结算的股份支付，在授予日授予给他人时，就相当于把对应的股权给了他人，股权就是别人的了，只是还不能马上过户（行权）到他人名下，需要在等待期以后才能过户。对企业而言，付出的代价（支付出去价值）就是授予日股份的公允价值。因为，在等待期内，无论股价如何变动，都属于别人的了，与企业无关。所以，企业只需要按照授予日的公允价值计量需要支付的费用。现金结算的股份支付，也是建立在股价的基础之上的，最终支付的金额一般就是支付日的股价减去授予日的股价，支付的现金就是对应股权增值部分的价值。与股权支付不同，企业支付多少现金取决于最终的股价，会随着股价的变动而变动。股价高，企业就支付的多，反之则少。所以，出于谨慎性考虑，在每年资产负债表日，企业都会根据股价公允价值的变化情况，调整预计要支付的费用。

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D选项，不适当，但是运用了替代基础编制财务报表，不是可以发表无保留+强调事项段的审计报告吗？怎么就直接应当否定意见了呢？
朴老师 | 提问时间：07/02 05:50

#CPA#

同学你好没看到问题哦

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老师有两个问题不明白 1.为什么境内金融机构和中资企业借用的外债资金不得结汇使用 2.对外直接投资核准备案制度中，核准里商务部和发改委分别负责的区别？教材上有个商务部，没看懂区别
法律老师 | 提问时间：07/12 14:02

#CPA#

1.结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。一般情况一下外商投资企业是可以用借用的外债资金结汇使用，但是境内的金融机构和中资企业这两个主体借用的外债资金是不能用于结汇的。境外的是可以的。这是法律的明文规定，您记住就可以了。 2.商务部的核准备案，是针对境外投资（设立企业），即在我国依法设立的企业通过新设、并购等方式在境外设立非金融企业或取得既有非金融企业的所有权、控制权、经营管理权等权益的行为。发改委的核准备案，是针对在境外投资项目。比如资源开发类项目指在境外投资勘探开发原油、矿山等资源的项目。

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应收票据，银行存款，库存现金属于金融资产吗？
周老师 | 提问时间：05/06 20:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：属于常见的金融资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产、衍生金融资产等；不属于金融资产包括：长期股权投资、合同资产、预付账款、应收退货成本等。祝您学习愉快！

阅读 2619

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什么叫做提高流动负债中的无锡负债比例？
徐超老师 | 提问时间：07/01 11:13

#CPA#

同学你好！无息负债简单理解，就是不会产生利息的负债，比如说应付账款、应交税费、应付职工薪酬，这些正常情况是没有利息的，他们也都属于企业的流动负债，这些负债在流动负债中的比例提高了就是“提高流动负债中的无息负债比例”

阅读 2618

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老师，合并报表抵损益（图片中抵分配），母公司占有子公司80%股权，子公司盈利100万，分红60，提取盈余公积10。最后一个所有者权益变动表抵消分录，为什么视频老师是说用集团的减去两个个报，这样不减光了吗？最后的汇总，第一张图片，为什么借投资收益48，是什么意思啊？
小林老师 | 提问时间：05/01 13:05

#CPA#

你好，因为是按权益法模拟进行调整，分红是减少子公司净资产

阅读 2618

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老师，其他权益工具投资，因为公允价值变动，产生的应纳税暂时差异，借：其他综合收益，贷：递延所得税负债，它的含义是什么？权益减少，负债增加，做这样一笔分录有什么意义？
鲁老师 | 提问时间：06/09 22:10

#CPA#

递延所得税影响，主要考虑暂时性差异。就是现在多交以后少交，现在少交以后多交的事儿。ps：关于永久性差异，是税务局真的不要你交了❓2.关于其他综合收益，递延所得税影响。因为会计和税法有差，所以要确认递延所得税。因为母分录用的是其他综合收益，子分录跟着母走。比如，其他权益工具投资当期公允价上升100①会计上，母分录借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益②税法上，税务局官老爷不承认公允价值变动（资产类账户，资产的账面价值小于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异）（大于产生应纳税暂时性差异）子分录借：其他综合收益贷：递延所得税负债

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在编制合并报表时，若母公司对投资性房地产采用成本模式计量，而子公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，则应当将子公司投资性房地产后续计量模式由公允模式调整为成本模式（母公司应统一子公司所采用会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致）这句话是对的吗？
悠然老师01 | 提问时间：06/08 17:09

#CPA#

学员你好，这句话是正确的

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老师，这道题的D选项，为何不考虑购入新设备时旧设备的折价金额。我是这么理解的，因为要买新设备所以才将旧设备卖掉，如果不够买新设备就不会出售旧设备，所以旧设备的折价应该计算在购买新设备的成本中
王晓晓老师 | 提问时间：05/03 16:47

#CPA#

这个是个互斥项目的决策。你可以把旧设备折价算到购买新设备中，那是不是卖1200然后补个800就可以了

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选项a可以详细讲一下怎么做么
小菲老师 | 提问时间：07/01 13:59

#CPA#

同学，你好计入损益的政府补助你先看第3个，已经发生的研发支出800，就是800 再看第1个，以前年度的经费补助120 这都是损益，800+120=920 第2个，是与资产相关的

阅读 2614

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合表调整长投余额这步不理解，麻烦解释下
云苓老师 | 提问时间：04/11 14:06

#CPA#

同学您好，请稍等，正在解答

阅读 2614

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老师，想向您请教一下儿，您看这道题就是他这不是这个注册会计师的这个的母亲，主要他属于主要近亲属，他也不是说立即处置了这笔债券儿，他应该就。这不就应该可以吗，我就这个点我了搞不懂，麻烦您帮忙指导一下，谢谢。嗯，就是说他和那种无意中取得的这种经济利益，不是有这种补偿的机制吗？就是这该怎么区别呀，因为我认为从这道题来讲的话，他是由于这个企业的合并，才发现他母亲和那个。才有了这个经济利益的，我就是这个老搞混。
云苓老师 | 提问时间：04/12 13:57

#CPA#

同学您好，请稍等，正在解答

阅读 2613

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老师这道题为什么不是10*10*3000*1/3
冉老师 | 提问时间：04/11 15:43

#CPA#

你好，同学，因为3000万是股份支付的总价格了，如果是一份的价格的话，按照同学你写的计算

阅读 2612

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老师，丙产品的可变现净值6-0.2？不是预估产品售价-加工费-税费吗？题里的0.8加工费为什么不减？谢谢
小锁老师 | 提问时间：05/02 18:35

#CPA#

您好，请问一下具体题目是在哪里呢

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行政单位固定资产盘点审计需要注意什么？
宋生老师 | 提问时间：04/10 19:42

#CPA#

行政单位在进行固定资产盘点审计时，应当注意以下几个方面： 1.准备工作：审计前应充分了解单位的固定资产管理制度，包括资产管理流程、责任分配、以及相关政策和规定。制定详细的盘点计划，确保审计工作的系统性和全面性。 2.实地监盘：审计人员应亲自参与盘点过程，对固定资产的数量、状况、位置等进行实地核查，并对盘点过程进行监督，确保盘点的真实性和准确性。 3.账实核对：对固定资产的账面记录与实际存在情况进行核对，确保账实相符。对于发现的盘盈或盘亏情况，应进行详细记录并分析原因，必要时进行调整或处理。 4.关注异常情况：特别关注是否存在闲置、损毁、过时或未使用的固定资产，以及是否存在固定资产被非法占用或抵押等情况。 5.内控评估：评估单位的内部控制制度是否有效，包括固定资产的购置、使用、维护、处置等各个环节的控制措施是否得当。 6.文件和证据：收集和审查与固定资产相关的合同、发票、验收记录、保养记录等文件，确保固定资产的来源、使用和处置合法合规。 7.审计报告：盘点结束后，应根据盘点结果撰写审计报告，详细说明盘点过程、发现的问题及建议，并及时向单位反馈。通过上述步骤，审计人员可以确保固定资产盘点审计的有效性，为单位提供资产管理的改进建议，促进资产管理工作的规范化和制度化。

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研发支出中属于研究阶段的支出计入当期损益这是信息质量要求的哪一种？
秦老师 | 提问时间：01/01 10:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计入当期损益，而不是计入资产的价值，资产价值就少了，费用就多了，体现了不高估资产价值的谨慎性原则。祝您学习愉快！

阅读 2611

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老师您好丙公司的现金流量怎么算时间轴也能帮忙画一下吗
apple老师 | 提问时间：04/11 09:32

#CPA#

同学你好，我给你写一下，请稍等

阅读 2610

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请问老师，差额计税，冲减成本的同时，还冲减收入吗？
微微老师 | 提问时间：02/06 11:33

#CPA#

您好，不需要冲减收入的呢。

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老师ac为啥不计入啊？
廖君老师 | 提问时间：04/11 21:17

#CPA#

您好，因为A是投资收益 C是应收股利，这是权益法，咱要会写分录才能做出这类型题

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注会报名时间截止到哪天呀？
刘艳红老师 | 提问时间：04/11 19:10

#CPA#

您好，2024年注册会计师报名时间是4月8日早8:00-4月30日晚8:00，缴费时间是6月13日-6月28日(早8:00-晚8:00)。注册会计师没有补报名，每年仅组织一次考试报名，考生错过报名时间只能再等一年。

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老师这个题有解吗真的很需要
敏敏老师. | 提问时间：04/11 10:51

#CPA#

(1)计算债务税后资本成本、股权资本成本和项目加权平均资本成本。债务税后资本成本债务税前资本成本（Kd_before_tax）可以通过公式计算： Kd_before_tax = 票面利率 / (1 - 发行费用率) Kd_before_tax = 6% / (1 - 2%) = 6.12% 税后资本成本（Kd_after_tax）考虑了所得税的影响： Kd_after_tax = Kd_before_tax × (1 - 所得税税率) Kd_after_tax = 6.12% × (1 - 25%) = 4.59% 股权资本成本股权资本成本（Ke）可以通过资本资产定价模型（CAPM）计算： Ke = 无风险报酬率 + B × (市场组合必要报酬率 - 无风险报酬率) Ke = 3.4% + 1.5 × (7.4% - 3.4%) = 8.2% 项目加权平均资本成本（WACC） WACC = (债务价值 / 总资本) × Kd_after_tax × (1 - 所得税税率) + (股权价值 / 总资本) × Ke 由于债务和股权的具体价值未给出，这里假设债务和股权的市场价值与发行价格成比例，并且目标资本结构（负债/权益为1/1）被采用。假设债务发行额为4000万元（与生产线购置成本相同），则股权融资额也为4000万元，以保持1:1的负债权益比。债务价值 = 4000万元股权价值 = 4000万元总资本 = 债务价值 + 股权价值 = 8000万元 WACC = (4000 / 8000) × 4.59% × (1 - 25%) + (4000 / 8000) × 8.2% WACC = 0.5 × 4.59% × 75% + 0.5 × 8.2% WACC = 6.21% (2)计算项目2024年及以后各年年末现金净流量及项目净现值，并判断该项目是否可行。初始现金流量初始现金流量（NCF0）发生在2024年年末，包括生产线购置成本、厂房租金损失和发行债券的净成本。 NCF0 = -生产线购置成本 - 厂房租金损失 - 债券发行成本 NCF0 = -4000万元 - 60万元 - (4000万元 × 960元 / 1000元 × (1 - 2%)) NCF0 = -4000万元 - 60万元 - 3840万元 NCF0 = -7900万元营业现金流量对于2026年及以后的年份，营业现金流量（NCFt）包括税后利润加上折旧额和营运资本回收。税后利润 = (营业收入 - 变动成本 - 固定成本 - 折旧) × (1 - 所得税税率) 折旧 = 生产线购置成本 × (1 - 残值率) / 折旧年限营运资本回收 = 垫支的营运资本以2026年为例：营业收入 = 12000万 × 0.5元/罐 = 6000万元变动成本 = 12000万 × 0.3元/罐 = 3600万元付现销售和管理费用 = 6000万元 × 10% = 600万元折旧 = 4000万元 × (1 - 5%) / 4年 = 950万元营运资本回收 = 营业收入 × 20% = 1200万元税后利润 = (6000万元 - 3600万元 - 600万元 - 200万元 - 950万元) × 75% = 675万元 NCF2026 = 税后利润 + 折旧 + 营运资本回收 NCF2026 = 675万元 + 950万元 + 1200万元 = 2825万元类似地，可以计算2027年和2028年的营业现金流量。项目净现值（NPV） NPV = Σ(NCFt / (1 + WACC)^t) - NCF0 其中，t 是年份，WACC 是加权平均资本成本。使用上述计算的现金流量和WACC，可以计算NPV。如果NPV大于0，则项目可行；如果NPV小于或等于0，则项目不可行。由于这里涉及到多个年份和复杂的计算，通常需要使用电子表格或专门的财务软件进行计算。因此，这里无法直接给出NPV的具体数值和判断结果。需要按照上述步骤，利用实际的现金流量和WACC值，在电子表格中进行计算，从而得出NPV的值和项目的可行性判断。

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