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甲都自行承担水果毁损责任了题中也是自然灾害，为什么还有权要求乙返还运费
于老师 | 提问时间：07/31 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是合同法律制度中针对运输合同的明确规定，和水果损失的承担规则并不冲突。首先，水果损失不赔偿是因为山洪属于不可抗力，法律规定这种情况下承运人不用承担货物毁损的赔偿责任，因此损失由托运人甲自行承担。其次，运费返还的规则是独立的，法律明确规定：货物在运输过程中因不可抗力灭失，已经收取运费的，托运人可以要求承运人返还运费。货物没有按约定安全运送到目的地，承运人实际没有完成全部运输义务，因此自然无权收取运费，甲有权要求退还已经支付的运费。祝您学习愉快！

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麻烦老师详细解答一下15题
赵老师 | 提问时间：07/31 15:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题是关于个人所得税换购住房退税的计算，答案是C.7.6，具体解答如下： 1.政策规则：个人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还出售现住房缴纳的个人所得税。退税金额按照新购住房金额占现住房转让金额的比例计算。 2.本题已知条件：李四出售现住房转让金额是500万元，已经缴纳个税8万元；出售后1年内（2025年1月出售，7月重新购房，符合1年要求），新购住房金额为380万元。 3.计算退税金额：可退税额=已缴个税×(新购住房金额÷现住房转让金额)=8×(380÷500)=7.6万元。祝您学习愉快！

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老师好，25年4月份有一笔分录，付款2万元，取得发票2万元，当时分录做错了借：应付账款-A公司 1.98 进项税额 0.2 贷：银行存款 2 25年的成本没有做进去，应该借方：主营业务成本-XX项目，现在发现到了，需要通过以前年度损益调整这个科目，如果需要，请问老师应该怎么账务处理，谢谢
朴老师 | 提问时间：07/31 15:21

#CPA#

1、调整分录借：以前年度损益调整—主营业务成本 1.78 贷：应付账款—A公司 1.78 借：应交税费—应交企业所得税（1.78×25%）贷：以前年度损益调整借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整 2、要点：进项税不用调整；更正2025年企业所得税年报，不能计入今年成本。

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固定制造费用三因素法都是正数不利差异，负数有利差异吗
金老师 | 提问时间：07/31 15:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，对于固定制造费用三因素法下的各类差异，都遵循“正数为不利差异、负数为有利差异”的规则。这个规则是针对成本费用类差异的统一规律：差异结果为正数，说明实际成本超过了标准/预算成本，成本超支，属于不利差异。差异结果为负数，说明实际成本低于标准/预算成本，成本节约，属于有利差异。固定制造费用三因素法下的耗费差异、闲置能量差异、效率差异，都符合这个判断逻辑。祝您学习愉快！

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老师，我刚到一个公司入职，然后这个公司要申报高新技术，但是懂得都懂，好多研发费用都是做出来了，怎么办
董孝彬老师 | 提问时间：07/31 14:54

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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如果某分支机构属于视同独立纳税人，就说明该二级分支机构当做正常企业申报企业所得税就可以了，而不需要办理企业所得税汇总纳税备案，对吗？怎么判断一个企业是不是视同独立纳税人？
小赵老师 | 提问时间：07/31 13:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，这种情况不需要办理企业所得税汇总纳税备案，视同独立纳税人可以按独立企业就地申报缴纳企业所得税。判断是否为视同独立纳税人，核心标准是：以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，同时也无法提供相关证据证明其属于二级及以下分支机构身份的，就需要视同独立纳税人。该类分支机构的独立纳税人身份一个年度内不得变更。祝您学习愉快！

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某二级分支机构的企业所得税汇总纳税备案的“就地缴纳标识”是“否”，有效期起是2026年1月1日至2026年12月31日，税费种认定中企业所得税的税种有效期起时间是2025年1月1日，有效期止时间是9999年12月31日，问题：该分支机构所属期2026年是否需要办理企业所得税季度预缴申报？
于老师 | 提问时间：07/31 13:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要分情况判断，结论如下： 1.如果该二级分支机构属于汇总纳税范围，就地缴纳标识为“否”，说明该分支机构不需要就地分摊预缴企业所得税，因此不需要自行办理2026年的企业所得税季度预缴申报，由总机构统一汇总申报。 2.如果该分支机构属于视同独立纳税人的情况，需要按照独立纳税人身份就地缴纳企业所得税，无论备案标识如何，都需要正常办理季度预缴申报。具体需以主管税务机关的认定要求为准。祝您学习愉快！

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租入商铺的装修费计入哪里？
暖暖老师 | 提问时间：07/31 11:44

#CPA#

你好，计入长期待摊费用，摊销处理按租赁期

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多选题，A公司以一套价值100万元的设备作为抵押，向甲借款10万元，并办理了抵押登记。随后A公司又向乙借款80万元，以该套设备进行抵押，并交付给了乙。乙保管期间由于厂房塌陷导致设备毁损，乙将该套设备送至丙处修理，因未支付修理费，该套设备被丙留置。关于甲、乙、丙对该套设备享有的担保物权水泥为，正确的有（）A.乙的质权优先于甲的抵押权B.甲的抵押权设立最早，优先于乙的质权及丙的留置权C.丙的留置权优先于甲的抵制权D.丙的留置权优先于乙的质权。我想知道为什么不选A，以及其他选项的解析
秦老师 | 提问时间：07/31 11:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不选A的原因是：同一动产同时存在抵押权和质权，按照登记、交付的时间先后确定优先顺序。本题中甲的抵押权登记在先，乙的质权交付在后，所以甲的抵押权优先于乙的质权，因此A错误。 B错误。留置权属于法定担保物权，优先于抵押权、质权，因此丙的留置权效力优先于甲和乙，甲的抵押权虽然设立最早，但不能优先于丙的留置权。 C正确。根据法律规定，同一动产上已经设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿，因此丙的留置权优先于甲的抵押权。 D正确。同样依据留置权优先的规则，丙的留置权优先于乙的质权。祝您学习愉快！

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补偿性资产的会计处理
李老师 | 提问时间：07/31 11:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：补偿性资产处理原则：　　（1）关于非同一控制下企业合并中补偿性资产的会计处理。　　在非同一控制下企业合并中，出售方与购买方可能作出合同约定，针对被购买方某些或有事项，或者特定资产或负债的某些不确定性结果，出售方给予购买方补偿，购买方因此获得补偿性资产。例如，出售方针对被购买方某或有事项产生的负债或该负债超过约定金额而引致的损失，给予购买方补偿等。　　以未决诉讼为例：A公司以1亿元取得B公司80%的股权，构成非同一控制下的企业合并。收购合同约定：针对B公司在购买日存在的一项未决诉讼，若未来B公司败诉而需赔偿，赔偿额超过100万元的部分由原出售方C公司补偿。此时，A公司针对“赔偿额超100万元的部分”所拥有的获得补偿的权利，此即“补偿性资产”。 A.购买方合并财务报表层面补偿性资产的确认和计量。　　a.补偿性资产的确认和初始计量。　　购买方在其合并财务报表中确认被补偿项目的同时，应当确认补偿性资产，以与被补偿项目相同的基础计量，并需考虑管理层对其可收回性的估计，将预期无法收回的金额从补偿性资产入账价值中扣除。　　当补偿与在购买日确认且以购买日公允价值计量的被购买方资产或负债相关时，购买方应当在购买日确认补偿性资产，并以该补偿性资产在购买日的公允价值进行初始计量。该公允价值计量应包含因考虑可收回性而产生的未来现金流量不确定性的影响，因此无需再单独考虑其可收回性的估计。　　　接“未决诉讼”举例：购买日，B公司该未决诉讼的预计负债的公允价值为150万元，则A公司应在购买日确认的补偿性资产＝150－100＝50（万元）。　　当补偿与未在购买日确认或未以购买日公允价值计量的被购买方资产或负债相关时，对补偿性资产的确认和计量应采用与被补偿项目相一致的假设，同时考虑合同对补偿金额的限制和管理层对补偿性资产可收回性的估计。　　当补偿与因公允价值在购买日无法可靠计量而未在购买日确认的被购买方或有负债相关时，购买方不应在购买日确认补偿性资产，而应在购买日后该或有负债满足预计负债的确认条件时，同时确认预计负债和相应的补偿性资产。当补偿与在购买日未以公允价值计量的被购买方资产（如被购买方的递延所得税资产）相关时，购买方应采用与该资产相同的基础，确认相应的补偿性资产。　　接“未决诉讼”举例：购买日B公司的未决诉讼损失的公允价值无法估算，故未确认预计负债，A公司也不确认补偿性资产。1年后根据最新掌握的证据预计B公司很可能需赔120万元，满足预计负债确认条件，则B公司确认预计负债120万元，A公司确认补偿性资产20万元（120－100）。　　　b.补偿性资产的后续计量和终止确认。　　在后续每个资产负债表日，购买方应当按照与被补偿项目相同的基础并考虑合同对补偿金额的限制，对补偿性资产进行后续计量；被补偿项目账面价值发生变动的，相应调整补偿性资产的账面价值，并计入投资收益。对于未以公允价值进行后续计量的补偿性资产，还应单独再考虑管理层对补偿性资产可收回性的估计，将预期无法收回的金额计入投资收益。　　购买方收回、出售或以其他方式丧失对补偿性资产的权利时，应当终止确认该资产，所得价款等与补偿性资产账面价值之间存在差额的，应当计入投资收益。　　B.购买方个别财务报表层面补偿性资产的确认和计量。　　a.补偿性资产的确认和初始计量。　　购买方获得补偿性资产的，应当按照或有事项准则及相关企业会计准则解释的规定，在个别财务报表中对补偿性资产进行会计处理。　　购买方在符合或有资产确认为资产的条件（即企业基本确定能够收到且其金额能够可靠计量）时，确认补偿性资产，同时冲减长期股权投资的初始投资成本，借记“补偿性资产”科目，贷记“长期股权投资”等科目。　　在后续每个资产负债表日，购买方应当按照或有事项准则及相关企业会计准则解释的规定，对补偿性资产进行后续计量，同时考虑合同对补偿金额的限制和管理层对补偿性资产可收回性的估计，将预期无法收回的金额计入投资收益。　　购买方收回、出售或以其他方式丧失对补偿性资产的权利时，应当终止确认该资产，借记“银行存款”等科目，贷记“补偿性资产”科目，所得价款等与补偿性资产账面价值之间存在差额的，贷记或借记“投资收益”科目。　　　C.会计科目设置和财务报表列报。　　企业应当设置“补偿性资产”科目对补偿性资产进行会计核算，并按照财务报表列报准则的规定，在资产负债表中对补偿性资产按照流动性分别在“其他流动资产”和“其他非流动资产”项目中列示。企业应当在财务报表附注中披露与补偿性资产相关的合同条款、金额、减值处理以及对企业的财务影响等信息。祝您学习愉快！

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企业合并中，或有对价与补偿性资产会计处理的区别
郭老师 | 提问时间：07/31 11:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二者核心区别体现在适用情形、本质属性和具体会计处理三个方面： 1.适用情形不同补偿性资产是出售方针对被购买方购买日已经存在的或有事项、特定资产/负债的不确定性结果（比如购买日已存在的未决诉讼、应收账款坏账超预期等），给购买方的补偿；或有对价是出售方针对购买日后发生的特定条件/事项（通常和被购买方后续整体业绩挂钩，比如未来业绩是否达标），约定对合并对价做调整。 2.本质属性不同补偿性资产属于购买方在企业合并中取得的一项可辨认单独资产；或有对价属于购买方初始合并对价的组成部分，可能确认为资产、负债或权益工具。 3.会计处理不同个别报表层面，补偿性资产满足确认条件（基本确定能收到、金额可靠计量）时，确认资产并冲减长期股权投资成本；或有对价作为长期股权投资初始成本的一部分调整入账，后续变动按准则要求处理。合并报表层面，补偿性资产和被补偿项目采用相同基础计量，后续账面价值变动计入投资收益；或有对价按金融工具准则等规定处理，公允价值变动计入当期损益或其他综合收益。祝您学习愉快！

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多选题，A公司以一套价值100万元的设备作为抵押，向甲借款10万元，并办理了抵押登记。随后A公司又向乙借款80万元，以该套设备进行抵押，并交付给了乙。乙保管期间由于厂房塌陷导致设备毁损，乙将该套设备送至丙处修理，因未支付修理费，该套设备被丙留置。关于甲、乙、丙对该套设备享有的担保物权水泥为，正确的有（）A.乙的质权优先于甲的抵押权B.甲的抵押权设立最早，优先于乙的质权及丙的留置权C.丙的留置权优先于甲的抵制权D.丙的留置权优先于乙的质权
郭老师 | 提问时间：07/31 11:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A.乙的质权优先于甲的抵押权错误。根据《民法典》第415条，同一财产既设立抵押权又设立质权的，按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序。甲的抵押权登记在先，乙的质权交付在后，因此甲的抵押权优先于乙的质权。 B.甲的抵押权设立最早，优先于乙的质权及丙的留置权错误。根据《民法典》第456条，留置权优先于抵押权和质权，无论设立时间先后。因此丙的留置权最优先，甲的抵押权不能优先于留置权。 C.丙的留置权优先于甲的抵押权正确。留置权作为法定担保物权，优先于约定的抵押权和质权，这是担保物权顺位的基本规则。（注：选项中"抵制权"为笔误，应为"抵押权"） D.丙的留置权优先于乙的质权正确。留置权是法定担保物权，效力最强，无论抵押权、质权设立在前还是在后，留置权一律优先。祝您学习愉快！

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老师，请问一下2025年12月需要缴纳个税，12月做账计提发放我都做平了，忘记2026.5月缴纳的2025.12月份的个税了。现在做26年5月流水咋调整啊？25年12月计提发放工资缴纳个税的账都做平了。
郭老师 | 提问时间：07/31 11:03

#CPA#

多给职工发下去了没扣个税是吗

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甲公司向乙公司借款50万元，并将自己的一套机器设备交付给乙公司。双方约定，若甲公司到期后未向乙公司履行债务，则该套及其设备归属乙公司所有。下列关于该机器设备的说法中，正确的有（）A.借款到期前，乙公司可以出售该机器设备B.甲、乙公司之间关于机器设备归属的约定无效C.借款到期后，若甲公司未能履行债务，乙公司可以出售该机器设备D.借款到期后，若甲公司履行债务，则可以请求乙公司返还机器设备我想知道B为什么约定无效？
小王老师 | 提问时间：07/31 10:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是流质条款，法律明确规定流质条款无效。流质条款是指，在债务履行期限届满前，抵押权/质权人与抵押人/出质人约定，债务人到期不履行债务时，担保财产直接归债权人所有的约定。本题中，双方是在借款时就提前约定甲到期不还钱，机器设备直接归乙所有，符合流质条款的特征，因此这个约定无效。流质条款无效不影响质押合同其他部分的效力，乙合法取得机器设备的质权，只是不能直接依据约定取得所有权，符合条件时可以通过拍卖、变卖设备优先受偿。祝您学习愉快！

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存货监盘程序不是1-4吗？C的说法对吗？
小王老师 | 提问时间：07/31 10:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个C选项的说法是正确的。存货监盘是一项综合性的审计程序，它本身可以根据实际情况选择用作控制测试或者实质性程序，内部控制较好时监盘可以以控制测试为主，内部控制较差时更多依赖实质性程序，因此说存货监盘程序主要包括这两种方式是正确的。你提到的评价盘点指令程序、观察盘点执行、检查存货、执行抽盘这四个步骤，是存货监盘执行时要做的具体工作内容，和存货监盘可以包含控制测试、实质性程序两种程序类型的说法并不冲突。即使不打算信赖内部控制，不做控制测试，也必须完整执行这四个监盘步骤，只是整个监盘程序会更偏向实质性程序而已。祝您学习愉快！

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老师您好，请问审计的综合题，项目的认定写两个以上可以吗？例如营业收入（准确性/发生），还是只能写一个营业收入（准确性）或营业收入（发生）。谢谢
郭老师 | 提问时间：07/31 10:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果只是偶尔对认定类型不确定，可以同时写上两个相关认定，不会额外扣分，但不建议所有不确定的都这么写，会有蒙猜的嫌疑反而可能扣分。如果能够明确区分错报对应的认定，建议尽量精准作答，只写直接相关的认定即可。因为多写的不合理内容可能会影响得分，得分点是正确写出直接相关的认定。祝您学习愉快！

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上市公司董事会成员中独董应大于等于1/3，审计委员会独董应大于50%，审计委员会不是董事会下设机构都是董事吗
秦老师 | 提问时间：07/31 09:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，上市公司审计委员会是董事会下设的专门委员会，成员全部由董事组成，满足以下两项要求： 1.董事会层面要求：上市公司整体董事会成员中，独立董事占比不得低于三分之一。 2.审计委员会层面要求：审计委员会本身要求必须由不在上市公司担任高级管理人员的董事组成，其中独立董事占比过半数，也就是超过50%，同时召集人必须由具备会计专业人士身份的独立董事担任。祝您学习愉快！

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我的做法是30*10*6*6/36+30*10*6*（12/24-6/36）+30*10*（7.5-5）*6/18=1150，我这种做法有什么问题？
张老师 | 提问时间：07/31 08:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的做法核心问题是修改后等待期的时长计算错误，进而导致公允价值增加部分的分摊时间权数错误。 1.本题修改服务期是2×24年1月1日原等待期3年，2×24年7月1日修改为服务至2×25年12月31日，也就是从原授予日2×24年1月1日开始计算，修改后的总等待期是2年，即24个月，不是18个月。 2.修改导致的期权公允价值增加额，是从修改日2×24年7月1日到可行权日2×25年12月31日，总共时长为18个月，不是你的计算中用的18个月总等待期。到2×24年末，修改日过后经过了6个月，因此这部分的分摊时间权数应该是6/18，你这个部分的计算没错，但前面原公允价值的等待期基数错了。 3.原授予日公允价值6元对应的累计分摊，应该是修改后总等待期24个月，到2×25年末满24个月，累计确认全部30*10*6，再加上公允价值增加部分总共30*10*(7.5-5)，直接用总费用减去2×24年已经确认的1050万元，得出2×25年费用为1500万元，才是正确结果。祝您学习愉快！

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限制性股票和股票期权在满足可行权，是不是都要嗯借资本公积，其他资本公积贷，资本公积股本溢价？
小赵老师 | 提问时间：07/31 08:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，权益结算的股份支付（包括限制性股票、股票期权）满足可行权条件后，都需要做这笔结转分录。这笔分录是权益内部结转，等待期内累计计入资本公积——其他资本公积的金额，在实际行权/解锁时，需要转入资本公积——股本溢价，属于准则规定的固定处理流程。如果最终未满足可行权条件不能行权，股票期权不需要冲减已经确认的费用，但要将原计入其他资本公积的金额转入股本溢价；限制性股票未满足解锁条件需要回购注销股票，也会按相应规则处理股本和资本公积，最终也不影响已经确认的费用。祝您学习愉快！

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计算经济订货量（生产量）占用资金有什么作用
贾老师 | 提问时间：07/30 22:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算经济订货量（生产量）占用资金，最核心的作用是帮助企业合理管控库存占用的资金，提升资金使用效率。 1.可以帮助企业评估库存资金占用水平，判断当前的库存规模是否合理，避免资金过多被库存占用，影响企业其他经营活动的资金周转。 2.不同订货或生产批量方案下，占用资金的金额不同，能帮助企业对比选择更优的存货管理方案，平衡储存成本和资金成本，降低企业整体运营成本。 3.便于企业做资金规划，提前预留合理的资金额度用于存货储备，避免资金闲置或资金缺口，优化企业整体资金配置。祝您学习愉快！

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纳税人在电子税务局采集土地税源信息时，土地等级和土地用途（即工业用地还是商业用地等）都是纳税人自行录入的，对吗？那么“单位税额”是纳税人自行录入的？还是电子税务局系统在录入土地详细地址、土地用途后自动生成的？
赵老师 | 提问时间：07/30 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是，土地等级、土地用途需要纳税人按规定填报，单位税额一般由电子税务局自动带出，无需纳税人自行录入。 1.土地用途需要纳税人按规定自行填写：根据填表规则，房产、土地用途依据不动产权证登记的用途填写，没有证的按照实际用途填写，需要纳税人自行确认录入。 2.土地等级也需要纳税人根据土地所在的等级对应选择，部分地区电子税务局会匹配土地地址带出对应土地等级，纳税人核对确认即可，一般不需要手动录入原始信息。 3.单位税额是由电子税务局系统自动生成的：城镇土地使用税的单位税额是由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地情况确定不同等级土地的适用税额，税务机关已经提前将税额标准维护进电子税务局系统，纳税人录入对应土地地址、确认土地等级后，系统会自动匹配带出对应的单位税额，不需要纳税人自行填写。祝您学习愉快！

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为啥开采原油要交资源税，那用来加工成成品油，也需要交？？这句话怎么理解，她加工完，也是要交的？？属于什么？
金老师 | 提问时间：07/30 20:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要缴纳，具体理解如下： 1.资源税只对列入征税范围的应税资源征收，天然原油属于资源税的征税范围，所以开采原油需要缴纳资源税；而成品油不属于资源税的征税范围，本身不需要缴纳资源税。 2.如果你开采的原油直接对外销售，就在销售环节缴纳资源税。如果你开采原油后，自己移送用来加工成品油，这个移送使用属于资源税的视同销售，需要在移送环节缴纳原油的资源税。 3.如果这个环节不对移送使用的原油征收资源税，后续成品油不属于应税资源，再也没有机会征收原油的资源税了，所以需要在移送加工的时候缴纳。祝您学习愉快！

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天然气的税率是不是9%？
欧阳老师 | 提问时间：07/30 20:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分增值税和计税方式两种情况判断： 1.增值税一般计税：天然气的增值税税率是9%，这个是确定的。 2.如果选择简易计税，天然气可以按5%的征收率缴纳增值税。另外注意，这里说的是增值税税率，天然气同时属于资源税应税产品，但资源税税率不是9%，不要混淆。祝您学习愉快！

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某房地产开发公司，属于增值税小规模纳税人，在2025年第四季度将所有房屋和商铺销售完毕。问题：1.所属期2025年第四季度是否需要预缴土地增值税？2.如果需要预缴土地增值税，那么预缴土地增值税申报表中的计税依据怎么确定？3.该公司在属于老项目和不属于老项目情况下，2025年第四季度销售房地产的增值税税率分别是多少？4.假如该公司2025年第四季度销售房地产的合同销售额是300万元，在属于老项目和不属于老项目的情况下，需要缴纳增值税多少？需要预缴土地增值税多少？4.属于小规模纳税人的房地产开发公司，同一个所属期的增值税计税依据和预缴土地增值税申报的计税依据是否相同？如果不同，这两个计税依据是否存在数量关系？
于老师 | 提问时间：07/30 19:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下分问题解答： 1.需要预缴土地增值税。土地增值税预缴从项目预售开始，直至项目完成最终清算为止，本项目2025年第四季度才销售完毕，未完成清算，因此仍需要按规定预缴。 2.预缴土地增值税的计税依据为不含增值税的预收收入或销售收入。 3.房地产开发企业小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，无论该项目是否属于老项目，增值税征收率均为5%，没有税率差异。 4.该项目无论是否属于老项目，应缴纳增值税计算方式一致：不含增值税销售额=300÷(1+5%)≈285.71万元，应缴纳增值税=285.71×5%≈14.29万元。预缴土地增值税=不含增值税销售额×当地规定的预征率，因本题未给出预征率，无法计算具体金额，需以当地税务机关确定的预征率计算。 5.二者计税依据通常不相同，存在确定的数量关系：增值税预缴的计税依据是预收款÷(1+5%)，土地增值税预缴的计税依据同样是预收款扣除增值税后的不含税金额，二者数量关系为：预缴土地增值税计税依据=增值税预缴计税依据。如果是现房销售且直接完成增值税纳税申报，二者也均为不含增值税的销售收入，计税依据保持一致。祝您学习愉快！

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股权登记日之后除息日之前卖掉股票，买家能分到股利吗
王一老师 | 提问时间：07/30 19:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能。只有在股权登记日收盘前登记在册的股东，才能享有本次股利分配。我国A股的除息日通常是股权登记日的下一个交易日，在股权登记日之后买入股票，哪怕是除息日之前买入，也没有被登记在册，无法分得本次股利。原股东卖出股票后，买家不属于本次股利分配的登记股东，无法获得本次股利。祝您学习愉快！

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招聘服务涉及承担管理层职责吗
于老师 | 提问时间：07/30 19:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，招聘通常被视为承担管理层职责。会计师事务所为审计客户提供招聘服务时，如果亲自负责招聘或解雇员工这类核心人事决策，就属于承担管理层职责。这种行为会对审计独立性产生非常严重的不利影响，且没有防范措施能够将风险降低至可接受水平，因此是被明确禁止的。如果会计师事务所仅提供协助筛选候选人、推荐合适人选这类建议类服务，不做最终人事决策，则不视为承担管理层职责。祝您学习愉快！

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剩余股利政策中，如果目前权益资本过多，可以动用以前年度未分配利润发放股利吗，为什么
贾老师 | 提问时间：07/30 19:29

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以动用，这种情况和有新增投资需求的常规情形不同，具体原因如下： 1.我们说剩余股利政策不能动用以前年度未分配利润，仅针对企业有新增资本需求、需要维持目标资本结构的常规场景。 2.当目前权益资本过多，说明企业当前需要调整资本结构，回到目标的债务权益比，这种情况下动用以前年度未分配利润发放股利，正好是减少权益资本、调整至目标资本结构的合理操作，不违背剩余股利政策保持最佳资本结构的核心目标。 3.常规场景下不允许动用以前年度未分配利润，是因为如果提前分掉以前年度留存，会导致当年权益资金不足，需要额外借债或发新股，既违背优序融资原则，也会破坏目标资本结构，和本题情况完全不同。祝您学习愉快！

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剩余股利政策中，净利润1000，如果公积金要求提取100，目标资本结构（债务/权益）1比1，投资资本需要量100，应该分配的股利是多少？
范老师 | 提问时间：07/30 18:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该分配的股利是850，计算过程如下： 1.首先按照目标资本结构，计算投资需要的权益资金：投资资本需要量100，债务权益比1:1，因此权益资金需要100×(1/(1+1))=50。 2.提取的100万法定公积金本身属于企业留存收益，已经包含在净利润1000中，已经满足了权益资金的需求，不需要额外再留存。 3.最后计算可分配股利：可分配股利=净利润-投资所需权益资金=1000-50=950？不对，重新算：哦不对，公积金提取100是必须留存的，加上投资需要的权益50，总共留存150，所以股利是1000-150=850。对，正确结论是可分配股利为850。提取的法定公积金属于企业留存权益的一部分，已经可以满足目标资本结构对权益资金的要求，不需要额外重复留存。祝您学习愉快！

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老师，A公司，A公司的分公司，2019年度企业汇算清缴，A公司可以申报A公司的公司收入吗，
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 18:20

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同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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项目上备用金采购材料，收据、采购物品图片，付款截图等，票据较多的这种情况，只打印报销的银行回单和发票放在凭证后可以吗？
朴老师 | 提问时间：07/30 17:32

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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