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第（2）问：持股70%，卖掉了70%的60%不应该是42%吗？（题目中也说剩余28%）第（3）问：对剩余28%追溯，计算原投资收益时，不考虑20年账面与公允（1调）的影响吗？
秦老师 | 提问时间：05/26 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的，是0.42的 0.42的账面价值=1200/0.7*0.42=1200*0.6 2、题目给的净利润按购买日的公允价值计算的，也就是调整以后的祝您学习愉快！

阅读 270

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计算投资收益时，调整后净利润不考虑1调了吗？（最初的账面和公允不一致部分）
金老师 | 提问时间：05/26 10:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第3问是根据资料2，不需要考虑资料1 祝您学习愉快！

阅读 167

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老师，我们公司要计算ccc，请问应收账款周转率和应付账款周转率的收入成本取数怎么取？如果应收账款周转率要用营业收入除以平均应收账款，那么是不是应付账款周转率也要用营业收入除以平均应付账款？还是说用营业成本除以平均应付账款
郭老师 | 提问时间：05/26 09:49

#CPA#

这些收入成本你就看利润表里面的营业收入，营业成本应付账款周转率用营业成本

阅读 201

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例题8的C选项和第三题的A选项感觉有些矛盾呢要不要作为终止经营列表
周老师 | 提问时间：05/26 09:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是两种情况例8选项C，持有待售不一定终止经营，需要满足终止经营的三个条件；终止经营不一定持有待售，因为列入终止经营的除了持有待售还可能是已经处置部分。所以拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定义中有关组成部分条件的，说明已经满足了终止经营确认条件多选题3选项A，对于拟结束使用而非出售的非流动资产，即便停止使用，因其主要是通过使用而非出售收回账面价值，不满足终止经营中“单独区分的组成部分”条件，即它不是一项具有一定规模、可单独区分的经营活动或现金产出单元。所以，无论停止使用前还是后，都不能作为终止经营列报，以保证财务报表对经营活动分类列报的准确性和规范性。祝您学习愉快！

阅读 270

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老师，客户多打了1元钱，我这个是直接做营业外收入吗
宋生老师 | 提问时间：05/26 08:55

#CPA#

您好，是的，可以做营业外收入

阅读 125

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乙公司定制的产品尚在加工中，预计将于2×24年10月完工并交付乙公司，属于流动资产列报吗？
董孝彬老师 | 提问时间：05/26 06:01

#CPA#

...

阅读 184

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在确定应予以资本化的借款费用金额时，需要考虑土地使用权支出吗？
董孝彬老师 | 提问时间：05/26 05:52

#CPA#

您好，这个也是要分情况的，一般企业不考虑，土地使用权支出不作为资本化借款费用的计算基础。房地产开发企业，如果土地使用权用于建造符合资本化条件的房产，则计入资本化成本。

阅读 187

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假如收到补助100，资本化支出，不符合不征税收入条件，当年用于资本化支出40。冲减递延收益：借：递延收益40 　　贷：其他收益40 折旧时，假设当年计提折旧10：借：管理费用10 　　贷：累计折旧10 摊销时（假设剩余递延收益在年内摊销20）：借：递延收益20 　　贷：其他收益20 A105020中账载金额填报40，因为这是会计上确认的不征税收入部分。税收金额填报60，因为收到补助时计入当期应纳税所得额的部分为100，减去资本化支出并摊销的部分40。问题：1.摊销时贷记的其他收益20，为什么“不计入”会计上确认的不征税收入？ 2.税收金额为什么要减去资本化支出并摊销的部分40？
赵老师 | 提问时间：05/26 00:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.摊销时贷记的其他收益20，是因为这部分是递延收益的摊销，属于政府补助在会计上的处理方式。它并不是不征税收入，而是前期收到的补助现在分摊到当期损益中，因此“不计入”会计上确认的不征税收入。 2.税收金额减去资本化支出并摊销的部分40，是因为这部分支出已经在税收上被考虑过一次，在收到补助时已经全部计入了应纳税所得额。现在这部分支出在会计上通过折旧和摊销的方式逐渐减少递延收益，并确认为当期损益，因此需要从税收金额中扣除，避免重复计税。祝您学习愉快！

阅读 506

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老师关于工资用劳务成本如何做账
董孝彬老师 | 提问时间：05/25 21:58

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 93

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当企业收到的补助全部用于资本化支出且“不符合”不征税收入条件时，在企业所得税年度申报时，为什么“不用”填报附表A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》以及A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表？
秦老师 | 提问时间：05/25 21:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为该补助不符合不征税收入条件，所以在收到时已经作为应税收入处理，并在当期计算缴纳了企业所得税。由于这部分支出是资本化支出，在资产的使用期间内通过折旧或摊销的方式逐步计入成本费用，因此在年度申报时，这些支出已经在相关资产的折旧、摊销中得到了体现，无需再单独填报附表A105080和A105040进行纳税调整。祝您学习愉快！

阅读 505

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当企业收到的补助全部用于资本化支出且“不符合”不征税收入条件时，在企业所得税年度申报时，为什么“不用”填报附表A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》？
赵老师 | 提问时间：05/25 21:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为当补助全部用于资本化支出且不符合不征税收入条件时，这部分补助形成的资产已经在会计处理中作为固定资产等长期资产进行管理和核算，并按照规定计提折旧或摊销。在企业所得税年度申报时，这些资产的折旧或摊销已经反映在企业的财务报表和纳税申报表中，因此不需要再单独填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》进行额外的纳税调整。祝您学习愉快！

阅读 401

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老师，你好。现在发现2024-10月份开了专用发票回来，但是入账的时候，没有价税分离，应该要更正原来错误的分录，入什么科目呢？
小锁老师 | 提问时间：05/25 21:14

#CPA#

您好，之前的分录，我看下是怎么做的吧

阅读 120

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我现在持有某上市公司7%的股份。我通过场外协议收购了该上市公司5%的股份，那么我报告披露义务发生时点是10%还是12%？
何江何老师 | 提问时间：05/25 20:42

#CPA#

您好同学，我来答一下

阅读 210

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为什么进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用无须进行税务备案
于老师 | 提问时间：05/25 19:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这类费用属于政策明确规定的无需进行税务备案的情形之一，主要是考虑到这些费用是与国际贸易直接相关的正常业务支出，为了简化行政手续、提高贸易便利化程度而特别规定。祝您学习愉快！

阅读 457

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129题第二选项为什么也可以用公益设施出质呢
赵老师 | 提问时间：05/25 17:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里不是用公益设施出质，而是用“收益权”出质。即这并不是动产质押，而是权利质押。收费权（收益权）作为一种具有财产价值的权利，可以作为质押的标的，而且还能在一定程度上解决融资难的问题。祝您学习愉快！

阅读 327

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老师，你好。在2021年度的时候，误以为进项发票税额没有入账，当年做了一笔分录调整，借：主营业务成本——其他，贷：应交税费—待抵扣进项税，在2025年4月已认讲这笔税额，现在怎么样调整当年的分录？
高辉老师 | 提问时间：05/25 16:44

#CPA#

你好，税费从没有认证到认证，调整到进项借：应交税费-应交增值税-进项贷：应交税费-待抵扣进项/主营业务成本-其他

阅读 189

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2019 年 12 月 31 日，甲公司向 B 公司支付银行存款 500 万元，取得其持有的丙公司百分之 60 的股权，当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作，并取得比，丙公司的控制权。 B 公司持有丙公司 60 的股权，为 B 公司 2018 年 1 月 1 日自无关联第三方手中购入，支付购买价款四百五十万元。当日丙公司可辨认净资产账面价值等于公允价值为 700 万元。至 2019 年 12 月 31 日，丙公司在 B 公司合并报表中，可辨认净资产账面价值为 850 万元，等于其公允价值。其中股本 200 万元、资本公积 300 万元、盈余公积 150 万元、未分配利润 200 万元。假定盈余公积和未分配利润均为 2018 年 1 月 1 日后确认的。2019 年 12 月 31 日，甲公司各个别报表资本公积贷方余额为 450 万元。其中，甲公司为 B 公司控制的一家子公司。请计算长期股权投资的初始投资成本和合并日影响资本公积的金额。
董孝彬老师 | 提问时间：05/25 16:19

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 174

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为什么算商誉要把增值部分减去呀
甄洛老师 | 提问时间：05/25 15:45

#CPA#

学员您好！不是减掉增值部分，而是递延所得税的影响

阅读 166

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为什么算商誉要把增值部分减去呀
刘艳红老师 | 提问时间：05/25 15:40

#CPA#

这主要是因为商誉减值测试的目的是确定商誉的实际价值是否发生了下降

阅读 159

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某企业目前没有负债，股权资本成本为12%。该企业打算优化资本结构，目标资本结构是负债/权益为1:4，预计债务税前成本为8%，股权资本成本为13%，该企业年实体现金流量为120万元，并且可以永续，所得税税率为25%。假设资本市场是完善的，则该企业改变资本结构后利息抵税的价值是多少？老师没有思路，请贾苹果老师回答谢谢
apple老师 | 提问时间：05/25 15:34

#CPA#

同学你好，我给你解答

阅读 202

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企业收到政府补助涉及是否符合不征税收入条件时的问题 1.哪些情况下，企业所得税年度申报主表的收入（包括营业收入和营业外收入）“包含”了该笔政府补助收入？ 2.哪些情况下，企业所得税年度申报主表的收入（包括营业收入和营业外收入）“不包含”该笔政府补助收入？
王一老师 | 提问时间：05/25 14:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.企业收到的政府补助如果属于与日常经营活动相关的收益，并且是按照市场价格销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予的资金支付，那么这部分政府补助应当计入企业的营业收入或营业外收入，在企业所得税年度申报主表中反映。2.如果企业收到的政府补助不符合上述条件，比如属于财政补贴、补助、补偿、退税等，并且被认定为不征税收入，则该笔政府补助不应在企业所得税年度申报主表的营业收入和营业外收入中体现。祝您学习愉快！

阅读 975

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老师帮忙看下这题为什么商铺这200的差额没从利润里减去
董孝彬老师 | 提问时间：05/25 14:19

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 88

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第八题A选项应该选吗？答案是选了的，为什么要选
赵老师 | 提问时间：05/25 12:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应该选，看一下教材22页最后一段-23页第一段。祝您学习愉快！

阅读 527

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收到政府补助，用于资本化支出，1.“符合”不征税收入条件时，摊销递延收益时，贷记其他收益？还是冲减相关资产的折旧成本费用？ 2.“不符合”不征税收入条件时，摊销递延收益时，贷记其他收益？还是冲减相关资产的折旧成本费用？
李老师 | 提问时间：05/25 11:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.符合不征税收入条件时，摊销递延收益时，应冲减相关资产的折旧成本费用。 2.不符合不征税收入条件时，摊销递延收益时，应贷记其他收益。祝您学习愉快！

阅读 646

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收到政府补助，是否需要填报A105080，也要分情况讨论？1.“符合”不征税收入条件时，摊销递延收益时，贷记其他收益，会计上确认了相关资产的折旧成本，但是税收不认可，所以需要填报A105080，对吗？这时是否需要填报A105020附表？2.可是，“不符合”不征税收入条件时，相关资产折旧成本可以扣除，摊销递延收益时，贷记哪个科目？如果贷记成本费用科目，会冲减成本费用，最终就没有扣除，是错误的。如果贷记其他收益，也是错误的，因为在收取补助时，已经在A105020中的“税收金额”列“全额”确认税收收入了，现在摊销递延收益时又确认分摊收益，就重复确认收入了啊？
汪老师 | 提问时间：05/25 11:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.当政府补助符合不征税收入条件时，摊销递延收益贷记其他收益，在会计上确认相关资产的折旧成本但税收不予认可的情况下，确实需要填报A105080进行纳税调整，并且可能需要填报A105020附表来反映不征税收入的情况。2.当政府补助不符合不征税收入条件时，摊销递延收益应贷记其他收益而非成本费用科目。因为如果贷记成本费用会冲减成本费用导致无法扣除；而贷记其他收益则不会造成重复确认税收收入的问题，因为在收取补助时不作为不征税收入处理，则在A105020中并未全额确认税收收入。因此，在这种情况下摊销递延收益时应贷记其他收益科目。祝您学习愉快！

阅读 539

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出售债权投资时，终止债权投资应该将对应的已确认债权投资减值准备转让损益吧，下图分录是不是少科目？
李老师 | 提问时间：05/25 11:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：做题的时候有债权投资减值准备的时候是需要写的，没有的话，就不需要考虑的这里只是分录模板的，做题的时候以实际情况为准的祝您学习愉快！

阅读 325

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出售债权投资导致终止债权投资的确认，应该将已确认的债权投资减值准备结转进损益吧，下图的分录是不是少科目？
李老师 | 提问时间：05/25 11:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，少结转其他综合收益至投资收益。祝您学习愉快！

阅读 317

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从存货实物追查至盘点记录，以测试记录的准确性，这句话错误，那为什么从存货盘点记录追查至存货实物，测试盘点记录准确性，这句话是正确的呢？不应该是测试存在吗？
赵老师 | 提问时间：05/25 10:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从存货盘点记录追查至存货实物，是为了验证记录中的存货确实存在于仓库中，这针对的是存在认定。而从存货实物追查至盘点记录，则是为了验证所有实际存在的存货都已经被记录在盘点表中，这针对的是完整性认定。所以后者如果错误地描述为测试准确性，则不正确。祝您学习愉快！

阅读 500

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请问25年CPA全部科目是不允许带计算器了吗？
李老师 | 提问时间：05/25 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会考试允许携带不具有文字储存及显示、录放功能的免套非立体式电子计算器。所以，25年的CPA考试中，考生仍然可以携带符合规定的计算器进入考场。祝您学习愉快！

阅读 236

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收到的政府补助全部用于资本化支出，且“不符合”不征税收入条件。申报时需要填报哪些附表的哪些行哪些列？填报附表的顺序是怎样的？请注意：我问的是“不符合”不征税收入条件时的情况。
小赵老师 | 提问时间：05/25 09:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》：如果是与资产相关的政府补助，会计上一般确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但税法上在收到时一次性计入应税收入，存在税会差异，需在该表第11行“与资产相关的政府补助”进行纳税调整。具体填报：在“账载金额”列填写会计上按照权责发生制确认的收入金额；在“税收金额”列填写税法上应确认的收入金额（即收到的政府补助金额）；“纳税调整金额”为“税收金额”减去“账载金额”的差额。如果是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，会计处理类似与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益，此时应在该表第9行“（一）与收益相关的政府补助”填报，填报方法同与资产相关的政府补助。A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》：政府补助用于资本化支出形成的资产，在折旧、摊销时，会计上的折旧、摊销金额与税法上的折旧、摊销金额可能存在差异（如税法规定的折旧年限、折旧方法与会计不同），需要在该表进行纳税调整。具体填报：根据资产的类别，在相应的行次填写资产的原值、折旧摊销年限、本期折旧摊销金额等信息。“账载金额”列填写会计上计提的折旧、摊销金额；“税收金额”列填写按照税法规定计算的折旧、摊销金额；“纳税调整金额”为“税收金额”减去“账载金额”的差额。填报附表的顺序一般先填报A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，调整政府补助收入的税会差异，再填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，调整资产折旧、摊销的税会差异。因为政府补助先影响收入的确认，进而影响资产的计税基础，而资产折旧、摊销是基于资产的计税基础进行计算的，所以先调整收入，再调整资产折旧、摊销。祝您学习愉快！

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