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买卖合同计算缴纳印花税包括购入金额吗？
范老师 | 提问时间：04/09 15:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不包含购入金额的。合同记载的价款作为计税依据，不得做任何扣除。祝您学习愉快！

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学了注会税法，能同时考税务师税一税二吗？
郭老师 | 提问时间：02/18 10:21

#税务师#

可以的，没有问题的。

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请问老师，银行结构性存款的利息收入，是否需要缴纳增值税，保本浮动收益。
王超老师 | 提问时间：10/30 08:49

#税务师#

你好需要根据具体情况来判断。结构性存款通常被视为一种金融产品，其利息收入是否需要缴纳增值税取决于其是否满足一些特定的条件。如果结构性存款在合同中约定保本，那么其利息收入应该按照贷款服务缴纳增值税。但如果结构性存款产品为非保本的，其取得的收益则不需缴纳增值税。

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例47调整后，未分配利润他为什么只把借方余额转过去呢？贷方余额为什么不转？
玲竹老师 | 提问时间：06/14 20:48

#税务师#

您好应该按照抵减后的金额结转的 30000-20000-2500=7500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配-未分配利润 7500

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疑问，必刷550财务与会计,第五页第28题。答案是acd，我觉得是abcd，搜索答疑也是abcd。答案到底是什么？可以确定的是，利润最大化是没有考虑时间风险和投入的。
财会老师 | 提问时间：09/19 20:49

#税务师#

是的，利润最大化确定是没有考虑利润实现时间和资金时间价值；同样没有考虑风险问题。

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资本公积转入是咋回事？这个题的解析，完全没有看懂
悠然老师01 | 提问时间：10/17 14:21

#税务师#

学员你好，题目不完整的

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甲公司 2018 年度销售收入 500 万元、资金需要量 90 万元；2017 年度销售收入 480 万元、资金需要量 72 万元；2016 年度销售收入 560 万元、资金需要量 80 万元。若甲公司预计 2019 年度销售收入 600 万元，则采用高低点法预测的资金需要量是（）万元。
财会老师 | 提问时间：09/05 14:30

#税务师#

b＝（80－72）/（560－480）＝0.1 a＝72－480×0.1＝24 所以，资金需要量Y＝a＋b×＝24＋0.1×＝24＋0.1×600＝84（万元）

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当期年度所得税费用如何计算
李老师(1) | 提问时间：07/26 09:59

#税务师#

你好，我们都是在，一般是在会计利润的基础上调整，再减去调减得出来的余额，再减去弥补以前年度亏损，再乘以相应的税率。

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你好老师，这道题的存货单位成本是多少？不合理损耗既影响存货成本，又影响单位成本是么？
奔跑的黄老师 | 提问时间：10/14 12:31

#税务师#

同学你好，首先存货的损耗分为合理损耗和非合理损耗。其中:①合理损耗不影响存货的总成本（视为正常情况，不调减存货总成本），但是存货入库的数量实际上还是减少了，因此会影响单位成本；②非合理损耗既影响存货的总成本（视为管理不善，应调减存货总成本），且因存货实际入库的数量减少了，因此会也会影响单位成本。结合例题分析来看：丙材料入账价值=500/100*（100-2）+10=500万元

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你好，老师，2022年的新政策，土增，房企，印花税，可以扣除土地增值税吗
李老师(1) | 提问时间：11/20 10:16

#税务师#

您好同学，城镇土地使用税、房产税、印花税这些是可以扣除的。

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哪里能搜到个体工商户的会计制度办法啊，百度文库上都要钱才能下载
青老师 | 提问时间：10/13 09:09

#税务师#

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局: 　　为了贯彻落实《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》，规范个体工商户生产经营活动的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《个体工商户个人所得税计税办法(试行)的规定，我们制定了《个体工商户会计制度(试行)》，现印发给你们，请布置执行。执行中有何问题，请随时函告我们。　　　　附件:个体工商户会计制度(试行) 　　个体工商户会计制度　　一　　总　　则　　(一)为了规范个体工商户生产经营活动的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》及《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》等规定，制定本制度。　　(二)本制度适用于中华人民共和国境内所有按规定需要建帐的个体工商户(以下简称个体户)。规模较小或业务比较简单的个体户，可按照《个体工商户简易会计制度》执行。　　(三)个体户应按规定配备必要的专职或兼职会计人员，办理个体户的财务会计工作。没有条件配备会计人员的，应聘请有关社会中介机构代理记帐。　　(四)个体户的会计核算应当划分会计期间，按年结算帐目和编制会计报表。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。　　(五)个体户会计记帐应采用借贷记帐法。　　(六)个体户应设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及必要的辅助性帐簿。　　各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证和记帐凭证进行登记，做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚。　　(七)个体户应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和正确计算个人所得税的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。　　(八)个体户应按本制度的规定编制资产负债表和应税所得表(执行《个体工商户简易会计制度》的个体户，可只编制应税所得表)，并按年报送当地财税机关。留存利润表由个体户参照本制度的规定自行编制。各地财税机关要求按季或按月报送会计报表的，可从其规定。　　年度会计报表应于年度终了后30天内报出。　　会计报表的填列以人民币元为金额单位，元以下填至分。　　个体户向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明:个体户名称、地址、开业年份、报表所属年度、送出日期等，并由业主和会计主管人员(或代理记帐机构负责人)签名或盖章。　　(九)本制度由中华人民共和国财政部、国家税务总局制定；需要变更时，由财政部会同国家税务总局修订。　　(十)本制度自1997年1月1日起执行。　　　　　　　　　　　　　　二、个体工商户会计制度　　(一)会计科目　　1. 会计科目表　　━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　　　序号　　编号　　　　　科目名称　　─────────────────── 　　　　一　　资产类　　　1　　　 101　　　　　现金　　　2　　　 102　　　　　银行存款　　　3　　　 111　　　　　应收款项　　　4　　　 121　　　　　存货　　　5　　　 131　　　　　待摊费用　　　6　　　 141　　　　　待处理财产损失　　　7　　　 151　　　　　固定资产　　　8　　　 152　　　　　累计折旧　　　9　　　 153　　　　　固定资产清理　　 10　　　 154　　　　　在建工程　　 11　　　 161　　　　　无形资产　　二　　负债类　　 12　　　 201　　　　　借入款项　　 13　　　 211　　　　　应付款项　　 14　　　 212　　　　　应付工资　　 15　　　 213　　　　　应交税金　　三　　业**益类　　 16　　　 301　　　　　业主投资　　 17　　　 311　　　　　本年应税所得　　 18　　　 312　　　　　留存利润　　　　四　　成本类　　 19　　　 401　　　　　生产成本　　　五　　损益类　　 20　　　 501　　　　　营业收入　　 21　　　 502　　　　　营业成本　　 22　　　 503　　　　　营业税金　　 23　　　 504　　　　　营业费用　　 24　　　 511　　　　　营业外收支　　 25　　　 521　　　　　税后列支费用　　━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 　　 2　　会计科目使用说明　　第101号科目　现　金　　一　　本科目核算个体户的库存现金。　　二　　个体户收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　　三　　个体户应设置现金日记帐，由会计人员(或代理记帐机构，下同)根据收款凭证和付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日计算出现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并应将结余数与实际库存数核对，做到帐实相符。　　　　四　　本科目的借方余额反映个体户的库存现金。　　　第102号科目　银行存款　　一　　本科目核算个体户存入银行或其他金融机构的各种款项。　　二　　个体户将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记现金等科目；提取现金或支出存款时，借记现金等科目，贷记本科目。　　三　　个体户应设置银行存款日记帐，由会计人员根据收款凭证和付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对。年度终了，个体户帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，必须查明原因进行处理，并应编制银行存款余额调节表，调节相符。　　四　　本科目的借方余额反映个体户在银行或其他金融机构的存款。　　　　第111号科目　应收款项　　一　　本科目核算个体户因销售存货、提供劳务及其他原因应收和暂付其他单位或个人的款项。个体户向购货单位或接受劳务单位或个人预收的款项，也应在本科目核算。　　二　　个体户发生应收款项时，借记本科目，贷记营业收入等科目，如需交纳增值税的，还应按收取的增值税贷记应交税金科目；收到款项时，借记现金、银行存款科目，贷记本科目。　　三　　对于确实不能收回的应收款项，可按规定确认为坏帐，借记营业费用科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐以后又收回时，借记现金、银行存款科目，贷记营业费用科目。　　四　　个体户预收款项时，借记现金、银行存款科目，贷记本科目；收入实现时，按应收款项总额借记本科目，贷记营业收入科目；如需交纳增值税的，还应按收取的增值税贷记应交税金科目。应收款项总额与预收款项相抵后的差额为尚未收到的款项。　　五　　个体户生产经营中发生的外币债权或债务等外币业务，应将有关外币金额折合为人民币金额记帐，并登记外币金额和折合汇率。外币帐户(如外币应收款项、外币应付款项等)的增加或减少，一律按业务发生当日的市场汇价(原则上采用中间价，下同)或当年年初的市场汇价作为折合汇率。　　年度终了，个体户应将外币帐户余额按照年末市场汇价折合为人民币，作为外币帐户的年末人民币余额，按照年末市场汇价折合的人民币金额与原帐面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入营业费用科目。　　六　　本科目应按债务人设置明细帐进行明细核算。　　第121号科目　存　货　　一　　本科目核算个体户各种库存存货的实际成本。　　存货包括个体户库存的各种材料、商品、产成品、半成品、低值易耗品以及用于设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物品。　　二　　购入存货，如按规定不能抵扣销项税额的，按全部成本(专用发票上注明的增值税额也应计入采购成本)借记本科目，贷记现金、银行存款、应付款项科目；如按规定可以抵扣销项税额的，应按专用发票上注明的增值税额，借记应交税金--应交增值税(进项税额)科目，按专用发票上注明的应计入采购成本的金额，借记本科目，按应支付的或实际支付的金额，贷记现金、银行存款、应付款项科目。　　　　业主投入的存货，应按确认的价值，借记本科目，贷记业主投资科目。　　三　　个体户如有委托外单位加工各种存货的，应在本科目下单设委托加工存货明细科目进行核算。　　个体户发给外单位加工的存货，按实际成本，借记本科目(委托加工存货)，贷记本科目(××存货)；支付加工费用和应负担的运杂费等，借记本科目(委托加工存货)，贷记银行存款等科目；加工完成验收入库的存货以及剩余的存货，应按加工收回存货的实际成本和剩余材料的实际成本，借记本科目(××存货)，贷记本科目(委托加工存货)。　　四　　个体户生产经营中领用存货，借记生产成本、营业成本、营业费用等科目，贷记本科目；因出售存货而结转存货的实际成本，借记营业成本科目，贷记本科目。　　　　发出存货的实际成本，原则上应按加权平均法计算确定。　　五　　个体户可在本科目下单设低值易耗品明细科目，核算个体户的低值易耗品的实际成本。　　生产经营活动领用的低值易耗品可采用一次或分次摊销的方法进行核算。　　一次摊销的低值易耗品，领用时，应将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记生产成本、营业费用科目，贷记本科目(低值易耗品)；报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，借记本科目(××存货)，贷记生产成本、营业费用科目。　　　　分次摊销的低值易耗品，领用时，借记待摊费用科目，贷记本科目(低值易耗品)；分次摊入有关成本费用时，借记生产成本、营业费用科目，贷记待摊费用科目；报废时，将收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，借记本科目(××存货)，贷记生产成本、营业费用科目。　　　　个体户应加强对在用低值易耗品的实物管理，并在备查簿上进行登记。　　六　　个体户的各种存货应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，应查明原因，核实处理。盘盈的存货，应借记本科目，贷记营业费用科目；盘亏或毁损的存货，借记待处理财产损失--待处理存货损失科目，贷记本科目。　　七　　本科目可按照存货的保管地点(仓库)、类别、品种和规格设置明细帐进行明细核算。　　第131号科目　待摊费用　　一　　本科目核算个体户已经发生但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如开办费、低值易耗品摊销、预付保险费、租入固定资产改良支出、固定资产修理支出等。　　二　　个体户发生的各项待摊费用，借记本科目，贷记现金、银行存款、存货等科目。待摊费用应在规定的期限内分期平均摊销，摊销时，借记生产成本、营业费用科目，贷记本科目。　　三　　本科目应按费用的种类设置明细帐进行明细核算。　　第141号科目　待处理财产损失　　一　　本科目核算个体户在财产清查中查明的未经过主管税务机关批准的存货盘亏、毁损损失和固定资产盘亏损失。　　二　　本科目应设置以下两个明细科目: 　　1　　待处理存货损失；　　2　　待处理固定资产损失。　　三　　发生存货盘亏或毁损时，借记本科目(待处理存货损失)，贷记存货科目，并分别下列情况进行处理: 　　1　　送交入库的残料，按估计价值借记存货科目，贷记本科目(待处理存货损失)；　　2　　应由过失人或保险公司等赔偿的款项，借记应收款项等科目，贷记本科目(待处理存货损失)科目；　　3　　扣除残料、赔偿款后的净损失经主管税务机关审核批准后，如属于经营损失，借记营业费用科目，贷记本科目(待处理存货损失)；如属于非常损失，借记营业外收支科目，贷记本科目(待处理存货损失)科目。　　四　　发生固定资产盘亏时，按照盘亏固定资产的净值，借记本科目(待处理固定资产损失)，按照已提折旧，借记累计折旧科目，按照盘亏固定资产的原价，贷记固定资产科目。对于应由过失人或保险机构赔偿的款项，借记应收款项等科目，贷记本科目(待处理固定资产损失)。经过主管税务机关审核批准后，将盘亏固定资产的净损失列入营业外收支科目，借记营业外收支科目，贷记本科目(待处理固定资产损失)。　　五　　本科目的年末余额反映个体户在年末，因未经主管税务机关审核批准而未能处理的财产损失。　　　第151号科目　固定资产　　一　　本科目核算个体户生产经营活动中使用的固定资产的原价。　　个体户应根据《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(以下简称《计税办法》)规定的固定资产标准，结合具体情况制定固定资产目录，作为核算依据。　　二　　个体户增加的固定资产，应分别下列情况进行处理: 　　1　　购入的固定资产，按照买价和实际支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等实际支出数，借记本科目，贷记银行存款等科目。　　2　　业主投入的固定资产，按确认的价值，借记本科目，贷记业主投资科目。　　3　　自行建造的固定资产，在工程完工后，按建造过程中发生的全部支出(包括个体户以借款方式建造固定资产在交付使用前的利息支出)，借记本科目，贷记在建工程科目。　　　　4　　改扩建的固定资产，在工程完工后，按原有固定资产的帐面原价加上改扩建支出减去发生的变价收入后的余额，借记本科目，贷记在建工程科目。　　三　　个体户出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产净值，借记固定资产清理科目，按已提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原价贷记本科目。　　四　　盘盈的固定资产，应按照同类固定资产的重置完全价值，借记本科目，按照估计的累计折旧，贷记累计折旧科目，按照两者之间的差额，贷记营业外收支科目。　　盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的净值，借记待处理财产损失--待处理固定资产损失科目，按已提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原价贷记本科目。　　五　　个体户以融资租赁方式租入的固定资产，应在本科目下单设融资租入固定资产明细科目进行核算。租入时按租赁协议或者合同确定的租赁费加运输费、保险费、安装调试费等，借记本科目，按租赁费贷记应付款项科目，按支付的运输等费用，贷记银行存款等科目。租赁期满，按合同规定将固定资产所有权转归个体户时，应将租入的固定资产自融资租入固定资产明细科目转入有关明细科目。　　六　　个体户应设置固定资产登记簿和固定资产卡片，按照固定资产类别、使用场所和每项固定资产进行明细核算。　　对以经营租赁方式租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。　　　第152号科目　累计折旧　　一　　本科目核算个体户固定资产的累计折旧。　　二　　个体户应根据生产经营的特点，经过批准后使用平均年限法或工作量法按月计提折旧，并按固定资产的不同用途，分别借记生产成本、营业费用科目，贷记本科目。　　三　　按照平均年限法计算折旧的固定资产的折旧额，应根据固定资产原价和折旧率确定；按照工作量法计算折旧的固定资产的折旧额，应根据固定资产的本期内的工作量和单位折旧额确定。固定资产的折旧率或单位折旧额，应根据计税办法的规定计算确定。　　四　　房屋、建筑物以外的未使用或不需用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产及已经提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧。　　五　　固定资产因改扩建而增加原价的，应按调增后的原价减去已提折旧和估计残值后的金额，除以相应延长后的尚可使用年限，重新计算年折旧额和相应的折旧率；如增值后的固定资产不能延长使用年限的，则应按原尚可使用年限计算。　　六　　本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。　　　　第153号科目　固定资产清理　　一　　本科目核算个体户因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。　　二　　出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按减少的固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记累计折旧科目，按固定资产原价，贷记固定资产科目。　　清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记银行存款等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记银行存款、存货等科目，贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记银行存款、应收款项等科目，贷记本科目。　　　　固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记营业外收支科目；固定资产清理后的净损失，经主管税务机关审核批准后，借记营业外收支科目，贷记本科目。　　三　　本科目应按清理的固定资产设置明细帐进行核算。　　第154号科目　在建工程　　一　　本科目核算个体户自行建造准备在生产经营中使用的固定资产的实际成本，如新建固定资产、改扩建固定资产等。个体户承建的其他单位或个人的工程成本，应在生产成本科目核算，不应记入本科目。　　二　　建造过程中实际发生支出时，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付工资等科目。工程完工后，按建造过程中发生的全部支出(包括个体户以借款方式建造固定资产在交付使用前的利息支出)，借记固定资产科目，贷记在建工程科目。　　三　　在原有固定资产基础上进行改扩建的，应将改扩建的固定资产的原价转入本科目，借记本科目，贷记固定资产科目。改扩建中发生的有关支出，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付工资等科目；按改扩建过程中发生的残料等变价收入，借记存货等科目，贷记本科目。工程完工，借记固定资产科目，贷记本科目。　　　　第161号科目　无形资产　　一　　本科目核算个体户购入或投入的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。　　二　　个体户购入的各种无形资产，应按购买的实际支出，借记本科目，贷记银行存款等科目。　　业主投入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记业主投资科目。　　三　　个体户生产经营中使用的各种无形资产，应自开始受益之日起分期平均摊销。法律或有关合同规定了使用期限的，应按法律或合同规定的使用期限摊销；没有法律或合同规定使用期限的，按不短于10年的期限摊销。摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。　　四　　个体户出售已入帐的无形资产，按照出售收入，借记银行存款等科目，贷记营业收入科目；结转出售所售无形资产的成本，借记营业费用科目，贷记本科目。　　五　　本科目应按无形资产类别设置明细帐进行明细核算。　　　第201号科目　借入款项　　一　　本科目核算个体户向业主以外的机构或个人借入的各种款项。　　业主增加投入的资金，应通过业主投资科目核算，不记入本科目。　　完全用于业主个人或家庭、与生产经营无关的借款，不应记入个体户帐内。　　二　　个体户从业主以外的机构或个人借入款项时，借记现金、银行存款科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。　　发生的借款利息，借记营业费用、固定资产、税后列支费用科目，贷记本科目；实际支付时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。　　三　　本科目应按债权人设置明细帐进行明细核算。　　第211号科目　应付款项　　一　　本科目核算个体户因购买存货、接受劳务供应及其他原因应付和暂收其他单位或个人的款项。个体户预付的款项也在本科目核算。　　二　　因购入存货和接受劳务等发生的应付款项，借记存货等科目，贷记本科目；实际支付款项时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。　　三　　个体户预付款项时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。存货或劳务验收后，按照应付款项总额，借记存货等科目，贷记本科目。应付款项总额与预付款项相抵后的差额为尚未支付的款项。　　四　　个体户发生的财产保险、运输保险及从业人员的养老、医疗等项保险以及缴纳的工商管理费、摊位费等，借记营业费用、税后列支费用科目，贷记本科目；实际支付时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。　　五　　个体户收到从业人员暂时存入个体户帐上的现金或存款时，借记现金、银行存款科目，贷记本科目。　　六　　个体户发生应付、暂收其他单位或个人的款项，如经营租赁固定资产应付款、存入保证金等，借记生产成本、营业费用、现金、银行存款科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。　　七　　融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费总额，借记固定资产科目，贷记本科目；以后每期支付融资租赁费时，借记本科目，贷记银行存款等科目。　　八　　本科目应按债权人设置明细帐进行明细核算。　　第212号科目　应付工资　　一　　本科目核算个体户应付给从业人员的工资等报酬总额，包括各种工资、奖金和津贴等，不论是否在当期支付，都应通过本科目核算。　　二　　个体户应正确计算确定准备发放的工资、奖金和津贴等。实际发放工资时，借记本科目，贷记现金等科目。　　三　　期末，应对本期应发放的工资等项费用进行分配:对于按照计税办法规定可以在税前列支的工资费用，按照从业人员的工作性质，借记生产成本、营业费用科目，贷记本科目；对于不能在税前列支的工资等项费用，借记税后列支费用科目，贷记本科目。　　四　　由个体户代扣代交的从业人员的个人所得税，由本科目转入应交税金--代扣个人所得税科目，借记本科目，贷记应交税金--代扣个人所得税科目。　　五　　本科目应按从业人员类别设置明细帐进行明细核算。　　第213号科目　应交税金　　一　　本科目核算个体户应交纳的各项税金，如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、个人所得税、教育费附加等。个体户代扣代交的从业人员个人所得税，也在本科目核算。　　二　　作为增值税小规模纳税人的个体户，按照销售中实际收取或应收取的款项借记现金、银行存款、应收款项科目，按照收取的增值税额，贷记本科目(应交增值税)，按照不含税的销售收入金额，贷记营业收入科目；实际交纳时，借记本科目(应交增值税)，贷记现金银行存款科目。　　三　　作为增值税一般纳税人的个体户，应按下列规定进行会计处理: 　　1　　个体户应在本科目下设置应交增值税和未交增值税两个明细科目，并在应交增值税明细科目中设置进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。　　2　　个体户购入存货或接受应税劳务并取得了增值税专用发票，应按专用发票上记载的增值税额，并借记本科目(应交增值税--进项税额)，贷记现金、银行存款等科目。购入的免税农产品，按购入农产品的买价和规定的扣除率计算进项税额，并借记本科目(应交增值税--进项税额)，贷记现金、银行存款等科目。　　3　　购进的存货和接受的应税劳务直接用于非应税项目或业主和从业人员福利消费的，其专用发票上注明的增值税额应计入所购存货或劳务的成本，借记存货、税后列支费用等科目，贷记现金、银行存款等科目。　　4　　个体户销售存货和提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记现金、银行存款、应收款项科目，按收取的增值税，贷记本科目(应交增值税--销项税额)，按实现的销售收入，贷记营业收入科目。　　5　　个体户购进的货物或以购进货物生产的在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改用于非应税项目，其进项税额应相应转入有关科目，借记待处理财产损失、在建工程等科目，贷记本科目(应交增值税--进项税额转出)。　　6　　个体户实际交纳本月增值税时，借记本科目(应交增值税--已交税金)，贷记现金、银行存款科目。　　7　　月份终了，个体户应将当月发生的应交未交或多交的增值税自应交增值税明细科目转入未交增值税明细科目，如为应交未交增值税，借记本科目(应交增值税--转出未交增值税)，贷记本科目(未交增值税)；如为多交增值税，借记本科目(未交增值税)，贷记本科目(应交增值税--转出多交增值税)。实际交纳以前月份欠交的增值税时，借记本科目(未交增值税)，贷记现金、银行存款科目。　　四　　个体户计算出应交纳的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，借记营业税金等科目，贷记本科目；计算出应交的房产税、车船使用税和土地使用税，借记营业费用科目，贷记本科目；计算出应交纳的固定资产投资方向调节税，借记在建工程科目，贷记本科目。　　　　个体户实际交纳上述税款时，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。　　五　　根据税法规定，个体户的个人所得税按年计算，分月预交，年度终了后汇算清交。个体户按月预交个人所得税时，借记本科目(应交个人所得税)，贷记现金、银行存款科目。年度终了，个体户按照计税办法的规定，计算出全年应交的个人所得税额，借记留存利润科目，贷记本科目(应交个人所得税)。如应交数大于预交数，表示少交的个人所得税，应于上交时，借记本科目(应交个人所得税)，贷记现金、银行存款科目；如应交数小于预交数，表示多交的个人所得税，按规定给予退税时，借记现金、银行存款科目，贷记本科目(应交个人所得税)。　　六　　计算出由个体户代扣代交的从业人员个人所得税，借记应付工资科目，贷记本科目(代扣个人所得税)；实际上交时，借记本科目(代扣个人所得税)，贷记现金、银行存款科目。　　七　　个体户对于不需要预计应交数的印花税、耕地占用税等项税金，不通过本科目核算。实际交纳时，借记营业费用等科目，贷记现金、银行存款科目。　　八　　本科目借方余额为多交的税款，贷方余额为应交的税款。　　　第301号科目　业主投资　　一　　本科目核算业主投入生产经营的资金。　　二　　业主投入供生产经营中使用的货币资金、实物、无形资产等，借记现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产科目，贷记本科目。　　三　　业主借出生产经营资金，借记本科目，贷记现金、银行存款等科目；业主归还时，借记现金、银行存款等科目，贷记本科目。　　业主通过购买股票债券、与他人合资办企业等方式进行对外投资，应作为业主借出生产经营资金处理，在本科目核算。对外投资取得的收益，作为业主个人收入处理，不记入个体户帐内。　　四　　由个体户帐内款项代为支付的业主个人或家庭支出，应视同业主提款，借记本科目，贷记现金、银行存款等科目。　　五　　业主减少投资，按减资金额，借记本科目，贷记现金、银行存款等科目。　　六　　本科目的年末余额为年末时业主投入生产经营的资金。　　第311号科目　本年应税所得　　一　　本科目核算个体户本年生产经营活动的应纳税所得(或应弥补的亏损)。　　二　　本科目应设置以下两个明细科目: 　　1　　本年经营所得；　　2　　应弥补的亏损。　　三　　年末，个体户应结转收入、成本和费用，计算确定本年经营所得。结转时，应将营业收入科目的余额转入本科目，借记营业收入科目，贷记本科目(本年经营所得)；将营业成本、营业费用、营业税金科目的余额转入本科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记营业成本、营业费用、营业税金科目；将营业外收支科目的余额转入本科目，营业外收支科目如为借方余额，借记本科目(本年经营所得)，贷记营业外收支科目；如为贷方余额，借记营业外收支科目，贷记本科目(本年经营所得)。　　四　　计算出的本年经营所得，如按计税办法规定，个体户不存在需要税前弥补的以前年度亏损，本年经营所得即为本年应税所得，转入留存利润科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记留存利润科目；如按计税办法规定，可在税前弥补以前年度亏损的，应按弥补金额，借记本科目(本年经营所得)，贷记本科目(应弥补的亏损--××年度)；本年经营所得减去弥补以前年度亏损后如有余额的，为本年应纳税所得，应转入留存利润科目，借记本科目(本年经营所得)，贷记留存利润科目。　　五　　计算出的本年经营亏损，应转入应弥补的亏损明细科目，借记本科目(应弥补的亏损--××年度)，贷记本科目(本年经营所得)。　　六　　按照计税办法规定，从发生亏损的下一年度起，超过5年弥补期限的以前年度亏损，不再以经营所得税前弥补，应将不能再以经营所得税前弥补的亏损余额从本科目中的应弥补的亏损明细科目转到留存利润科目，借记留存利润科目，贷记本科目(应弥补的亏损--××年度)。　　七　　本科目年末如有余额，反映个体户至本年末尚可以用经营所得税前弥补的亏损。　　第312号科目　留存利润　　一　　本科目核算个体户本年生产经营活动实现的利润和以前年度利润(或不能以经营所得弥补的亏损)的结存情况。　　二　　个体户将计算出的本年应税所得，在按计税办法的规定弥补以前年度亏损后如有余额的，应转入本科目，借记本年应税所得科目，贷记本科目。　　三　　年度终了，个体户根据计税办法的规定计算出当年应交纳的个人所得税。借记本科目，贷记应交税金--应交个人所得税科目。　　四　　将本年发生的税后列支费用转入本科目，借记本科目，贷记税后列支费用科目。　　五　　将按照计税办法规定，超过弥补期限的以前年度亏损由本年应税所得科目转入本科目，借记本科目，贷记本年应税所得--应弥补的亏损(××年度)科目。　　六　　本科目年末余额为个体户在年末时的留存利润(或不能以经营所得弥补的亏损)。　　第401号科目　生产成本　　一　　本科目核算个体户在生产过程中发生的各项生产费用。　　二　　本科目设置以下两个明细科目: 　　1　　直接费用；　　2　　间接费用。　　三　　个体户发生的生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集。属于原材料、燃料动力、直接生产现场从业人员工资(可税前列支部分)等可以直接归属于各成本核算对象的生产费用，直接计入有关产品或工程项目的成本，借记本科目(直接费用)，贷记现金、银行存款、存货、应付款项、应付工资等科目。　　　　属于生产过程中使用的固定资产折旧、低值易耗品摊销等需要分配计入各成本核算对象的费用，发生时先记入间接费用明细科目，期末，再按一定的分配标准计入有关产品或工程项目的成本。间接费用发生时，借记本科目(间接费用)，贷记待摊费用、累计折旧等科目；期末，分配记入有关产成品或工程项目的成本，借记本科目(直接费用)，贷记本科目(间接费用)。　　四　　已经完成并已验收入库的产品，按照实际成本，借记存货科目，贷记本科目。对于已经完成并交委托加工单位的工业性劳务(代制代修品)，应按其实际成本，借记营业成本科目，贷记本科目。　　五　　从事施工业务的个体户，对于合同规定了结算方法的，应按合同规定的结算方法，相应确定各年度的已完工程成本；合同没有规定结算方法的，可以按照完工百分比法确定各年度的已完工程成本。结转已完工程成本，借记营业成本科目，贷记本科目。　　六　　本科目的期末余额，为尚未完工的各项在产品或未完工程项目的实际成本。　　七　　本科目按照成本核算对象设置明细帐，并按成本项目进行明细核算。　　　第501号科目　营业收入　　一　　本科目核算个体户直接从事各种生产经营活动所取得的各项收入，包括存货销售和提供劳务取得的收入、财产出租或转让收入和其他业务收入。　　二　　个体户销售商品等存货，应于所售存货的所有权自卖方转给了买方、收取了货款或取得了收取货款的凭据时，确认营业收入。　　三　　个体户对外提供劳务，对于合同已经规定了结算方法的，应按合同规定的结算方法确定营业收入；对于合同没有规定结算方法的，可以按照完工百分比法确定营业收入。　　四　　个体户出租或转让财产，应按合同规定的收款日期和金额确定营业收入。　　五　　个体户确认营业收入时，应分别下列情况确定记帐金额: 　　1　　不需要交纳增值税的，应按实际价款，借记现金、银行存款、应收款项科目，贷记本科目。　　2　　需要交纳增值税的，应按不含增值税的售价和增值税额的合计数，借记现金、银行存款、应收款项科目，按照不含税的售价贷记本科目，按照增值税额贷记应交税金科目。　　六　　本年发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度的，都应冲减本年的营业收入，借记本科目，贷记银行存款等科目。　　七　　年末应将本科目的余额转入本年应税所得科目，结转后本科目应无余额。　　　　第502号科目　营业成本　　一　　本科目核算个体户本期已销售产品、商品或劳务的实际成本。　　二　　期末，应根据本期销售的各种存货、劳务等的实际成本结转营业成本，借记本科目，贷记存货、生产成本等科目。　　三　　已售出的存货发生销售退回时，可以直接从退回当期的销售数量中减去，也可以单独计算本期销售退回的存货成本，借记存货科目，贷记本科目。　　四　　个体户原则上应采用加权平均法确定销售存货的实际成本。　　五　　年末应将本科目的余额转入本年应税所得科目，结转后本科目应无余额。　　第503号科目　营业税金　　一　　本科目核算个体户生产经营活动应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税等项税金及教育费附加。　　二　　个体户计算出应交纳的各项营业税金及附加，借记本科目，贷记应交税金科目。　　三　　年末应将本科目的余额转入本年应税所得科目，结转后本科目应无余额。　　第504号科目　营业费用　　一　　本科目核算个体户在生产经营活动中发生的可以在税前列支的管理费用、销售费用、财务费用以及其他营业费用。从事商品流通业的个体户还应包括进货费用。　　个体户发生的不能在税前列支的各项费用或虽然可以列支但超过了主管税务机关核定标准的部分，应在税后列支费用科目核算。　　二　　管理费用包括个体户为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如摊销的开办费、保险费、咨询费、技术开发费、科研设备购置费、差旅费、上交的各项规费、审计费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、坏帐损失、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、流动资产的盘亏净损失等。　　三　　销售费用包括个体户为销售商品、提供劳务等而发生的各项费用，如运输费、委托代销手续费、包装费、展览费、广告费、以及销售服务费用等。　　四　　财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及金融机构手续费等。　　个体户发生的借款利息支出，超过按中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，应直接记入税后列支费用科目，不作为财务费用。　　对于与自行建造固定资产有关的交付使用前发生的利息支出，应计入固定资产价值，借记在建工程科目，贷记应付款项科目。　　五　　商品流通业个体户的进货费用包括其在进货过程中发生的应由其负担的运输费、包装费、保险费、途中的合理损耗及入库前的整理费用等。　　六　　个体户发生的各项营业费用，借记本科目，贷记现金、银行存款、应付工资、存货等科目。　　七　　年末应将本科目的余额转入本年应税所得科目，结转后本科目应无余额。　　　　第511号科目　营业外收支　　一　　本科目核算个体户取得的各项营业外收入以及可以税前列支的各项营业外支出，如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实无法支付的应付款项、固定资产盘亏、报废的净损失、自然灾害或意外事故的净损失、计税办法规定的可以税前列支的捐赠支出、赔偿款、以前年度损益调整等。　　二　　个体户取得各项营业外收入，借记现金、银行存款、应收款项、存货、固定资产、固定资产清理、应付款项等科目，贷记本科目；发生各项营业外支出，借记本科目，贷记现金、银行存款、待处理财产损失、固定资产清理等科目。　　三　　个体户在年终结帐后发现的涉及以前年度的会计错误，应在本年度帐户中进行调整。其中，如为以前年度少计收益、多计费用的，借记有关科目，贷记本科目(以前年度损益调整)，需要补交流转税的，还应同时按应补交的流转税金额，贷记应交税金科目；如为以前年度多计收益、少计费用的，借记本科目(以前年度损益调整)，贷记有关科目。　　　　如果主管税务机关要求个体户立即补交以前年度损益调整事项的个人所得税，应视同本年预交个人所得税，按补交金额，借记应交税金--应交个人所得税科目，贷记现金、银行存款科目。已补交的个人所得税金额应在年终汇算清交时一并调整。　　四　　年末本科目的余额应转入本年应税所得科目，结转后本科目应无余额。　　　　第521号科目　税后列支费用　　一　　本科目核算个体户生产经营活动中已经发生但计税办法不允许在税前列支的各项费用支出，或计税办法允许税前列支但超过了主管税务机关允许列支标准的费用支出。　　　　业主个人发生的与生产经营活动无关的各项支出，不应记入个体户帐内；用个体户帐内款项为业主个人或其家庭代为支付的款项，应视同业主提款，通过业主投资科目核算。　　二　　个体户生产经营活动中发生的，按照计税办法规定不能税前列支的各项费用支出，如支付各种税收的滞纳金、罚金、罚款、各种赞助支出、被没收的财物等，于实际发生时，借记本科目，贷记现金、银行存款、存货、应付款项等科目。　　三　　超过主管税务机关核定标准的从业人员工资，应于期末分配工资费用时计入本科目，借记本科目，贷记应付工资科目。　　四　　个体户生产经营活动中发生的，在发生时并不能确定是否可以税前列支的费用支出，如业务招待费、捐赠支出等，应于发生时分别记入营业费用、营业外收支等科目。年度终了时，按照主管税务机关核定的准于税前列支的金额与个体户已记入帐内的费用支出金额间的差额，借记本科目，贷记营业费用、营业外收支等科目。　　五　　年度终了时，如果主管税务机关允许按一定的标准扣除业主费用，应按允许扣除金额，借记营业费用科目，贷记本科目。　　六　　年末应将本科目的余额转入留存利润科目，结转后本科目应无余额。

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一般纳税人和小规模纳税人，提供安全保护服务，是不是都是差额计税征收率都是5%，一般纳税人，全额计税就是税率是6%，小规模纳税人，全额计税，税率是3%
郭老师 | 提问时间：11/04 22:32

#税务师#

对的，是的，但是小规模如果是一般计税的话，专票3%普通发票是免税的。

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预缴税款是什么意思？A地的一般纳税人出售B地的不动产，为什么是在B地预缴，在A地申报，这样不是交两次税钱吗？
税法老师 | 提问时间：10/28 08:42

#税务师#

预缴税款就是提前交纳税款；A卖B地的不动产，涉及到B地了，B地税务机关要征税，因为不动产是在B地，预缴税额后，最后再缴纳全部税额时可以减去预缴的金额，没有重复征税

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老师你好，3月6日，甲向乙借款10万，以其汽车做抵押，双方签订合同。5月1日完成抵押登记且双方约定抵押期间甲不得将轿车让与他人。5月5日甲将轿车卖给丙。为啥丙可以取得汽车所有权?甲乙之间不是登记了嘛，不是可以对抗善意第三人吗?老师注意看一下日期。
小王老师 | 提问时间：11/20 16:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然5月1日的时候完成了抵押登记，但是“双方约定抵押期间甲不得将轿车让与他人”，这个约定并未进行登记，所以丙是可以取得所有权的。又因为抵押权之前是进行登记了，因此具有对抗效力，所以虽然所有权转移给丙了，但是不影响乙实现抵押权。祝您学习愉快！

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这个成本为什么要除以（1-9%）呢
范老师 | 提问时间：10/18 09:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请将您有疑问的题目上传上来。祝您学习愉快！

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1．罗先生由其父为其投保了一份30年期的人寿保险，但他和投保人老罗并未在合同中确定受益人。数年后，被保险人罗先生患病死亡，保险公司应给付57120元。当时死者罗先生有亲属五人，妻子、儿子、父亲、母亲和弟弟。问：都有谁具有该笔保险金的受益权？为什么？
卫老师 | 提问时间：06/06 14:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果当事人在保险合同中没有对受益人进行特别约定，保险合同一般是记载“法定”。即被保险人的法定继承人，为受益人。第一顺位法定继承人是被保险人的父母、妻子、儿子。祝您学习愉快！

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考税务师是需要从事什么工作？
朴老师 | 提问时间：05/22 14:09

#税务师#

在税务师事务所、会计师事务所、企事业单位中从事纳税筹划、税务代理、咨询、顾问以及其他涉税事务的办理等工作；也能在国有大中型企业中从事会计业务的处理与审计等工作

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一物一权原则指的是一个物上不能同时有两个物权吗？比如所有权和用益物权？用意物权和担保物权？所有权和担保物权？这些都不能同时存在的意思？
益华老师 | 提问时间：03/01 22:45

#税务师#

您好，这的话，是对的，是不能同时存在两个，可以一个

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公司给员工补缴社保，但员工已经离职，个人部分的社保要给他收回来，不造工资表，不报个税有关系吗？直接一进一出
一鸣老师 | 提问时间：01/17 17:55

#税务师#

可以的，就那样处理就是了

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老师您好，这题为什么这么做，乘以千分之三是什么意思？
小林老师 | 提问时间：09/28 16:00

#税务师#

您好，计算的是保险费金额。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照"货价加运费"两者总额的3‰计算保险费，其计算公式为∶保险费=（货价+运费）×3‰。

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老师，这两题，同样是商业保险为何三月买的只能扣10个月，而第一张12月公司买的可以扣2400？也就是一年？第一张是只能扣200？另外商业保险只能汇算扣？预扣不能？
来来老师 | 提问时间：05/27 10:25

#税务师#

你好，一个是他让公司给他做属于一种扣除类的，他是三月份给的公司，所以说只能扣到从三月开始到12月是扣十个月

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剩余股利政策有利于降低再投资的资金成本，保持最佳资本结构，实现企业价值的长期最大化。剩余股利政策是有盈余先满足权益资本投资，这不是说投资呢么？怎么会降低资金成本，保持最佳资本结构，资金成本和最佳资本结构不是筹资的么？
金金老师 | 提问时间：01/29 21:42

#税务师#

您好，这个是投资啊，也就是再次外投资的意思

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老师你好，这个资本化金额与资产支出相挂钩是什么意思？
玲竹老师 | 提问时间：11/09 08:52

#税务师#

您好就是资本化金额要跟资产的支出相关

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一般计税项目和简易计税项目的金额是怎么确定的
一鸣老师 | 提问时间：10/22 16:20

#税务师#

一般计税项目就是税率是6%以上的销售。以下就是简易税项目

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老师，个体户报税的时候需要上传财务报表吗？
王超老师 | 提问时间：10/05 10:53

#税务师#

你好需要的，但是如果是定期定额纳税的个体工商户,不需要建账,不需要申报,也不需要报送财务报表。

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您好老师，产权转移书据的印花税税率有3%和5%，哪些用3%哪些用5%怎么区分
周老师 | 提问时间：11/16 12:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同学参考下面的总结：印花税税率税率适用税目千分之一包括：①租赁合同；②保管合同；③仓储合同；④财产保险合同；⑤证券交易万分之二点五营业账簿万分之三包括：①买卖合同；②承揽合同；③建设工程合同；④运输合同；⑤技术合同；⑥商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据万分之五除上述⑥外的产权转移书据万分之零点五包括：①借款合同；②融资租赁合同祝您学习愉快！

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2023年最后冲刺8套模拟试卷财务会计第二套71题材料差异率不是3.1%而是6.71%
周老师 | 提问时间：11/11 13:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是用公式计算的：材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100% 12月3日产生材料成本差异=50000-600×80=2000（元）； 12月7日产生的材料成本差异=82500-1500×60=-7500（元）； 12月15日产生的材料成本差异=403600-4780×80=21200（元）；因此，12月的材料成本差异率=（16012+2000-7500+21200）/[（250000-48000+300000）+48000+1 500×60+4780×80]×100%=3.10% 老师不知道为什么您计算出来的结果与答案不同。您可以按照答案解析在具体计算一下。祝您学习愉快！

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老师，个人缴纳的企业年金部门，我跟我们财务负责人确认过，的确是作为专项扣除项，在所得之前进行了扣除的我们在北京，是因为北京没有开始实施吗？
范老师 | 提问时间：05/18 13:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：年金不是专项扣除，专项扣除是3险1金。年金属于其他扣除。祝您学习愉快！

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增值税普通发票注明金额是含税?
AI智能答疑老师 | 提问时间：08/25 15:18

#税务师#

答案：是的，增值税普通发票注明的金额是含税金额。

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无过错责任里有一条过错推定，这个怎么理解？
bamboo老师 | 提问时间：03/29 07:34

#税务师#

您好过错推定是指原告能证明所遭受的损害是由被告所致，而被告不能证明自己没有过错，法律上就应推定被告有过错应负民事责任。过错推定又可分为一般过错推定和特殊过错推定。一般过错推定，指在某些情况下，侵害他人人身财产并造成损害的负民事责任，但如果加害人能证明损害不是由于他的过错所致，可以免除责任。特殊过错推定指行为人必须证明有法定的抗辩事由的存在，以表明自己是无过错的，才能对损害后果不负责任。

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