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第80题为什么影响损益金额不是1300万元，答案中为什么多减了一个400万元
李老师 | 提问时间：08/04 12:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是影响损益金额应为100万元，这里多减的400万元，是转换日形成的其他综合收益结转的特殊计算逻辑。这道题的核心数据如下：甲公司2×21年购入办公楼，原值是2000×1.2=2400万元，直线法按30年折旧、净残值0，到2×24年6月30日转换为投资性房地产时，累计折旧是2400÷30×2.5=200万元，账面价值是2400-200=2200万元。转换日公允价值是2000×1.5=3000万元，公允价值大于账面价值的差额800万元，计入了其他综合收益。处置时影响损益的计算逻辑为：处置收入是2000×1.75=3500万元，处置时投资性房地产账面价值是2000×1.7=3400万元，再加上转换日结转的其他综合收益800万元，但是这里需要注意，处置时投资性房地产账面价值3400万元已经包含了转换日之后累计的公允价值变动增值800万元，所以影响损益的金额=3500-3400+800-800=100万元。你算成1300万元，是忘记减去公允价值变动累计增加的800万元中，重复计算的400万元？不对，本质是转换日其他综合收益结转是冲减其他业务成本，增加损益，而持有期间累计的公允价值变动损益结转不影响损益总额，只是损益科目内部结转，很多人误将公允价值变动的累计额重复计算到损益里，或者没有扣除转换后公允价值变动已经包含在账面价值里的增值部分，所以才会得到1300万元的错误结果。祝您学习愉快！

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系统性风险不能分散，那为什么单项资产和市场组合的系统性风险不同？
赵老师 | 提问时间：08/04 12:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两句话并不矛盾，核心要区分「不能完全消除」和「可以调整暴露程度」两个概念： 1.系统性风险不能分散，指的是它是影响整个市场的风险，不管你怎么分散投资，都不可能完全消除这种风险，所有资产都会或多或少受到它的影响。 2.不同单项资产对系统性风险的敏感程度本身就不一样，比如用β系数衡量，有的资产β大于1，对市场波动更敏感，系统性风险更高；有的资产β小于1，对市场波动敏感度低，系统性风险更低。 3.我们调整资产组合中不同资产的比例，只是改变了整个组合对系统性风险的敏感程度，也就是改变组合整体的系统性风险大小，但并没有彻底消除系统性风险，所以和“系统性风险不能分散”的结论并不冲突。祝您学习愉快！

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我想请问下，取得销售提成专票，是6%的税率？？？
李老师 | 提问时间：08/04 12:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，一般情况下取得销售提成的增值税专用发票，适用税率是6%。因为提供销售提成对应的服务属于现代服务里的商务辅助服务-经纪代理服务，根据增值税规定，该类服务一般纳税人适用6%的增值税税率，不是销售货物对应的13%税率。祝您学习愉快！

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资本市场线上的Rm的位置不受个人风险偏好影响，但受市场整体的风险偏好影响对吗
周老师 | 提问时间：08/04 12:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，这个结论是正确的。 1.根据分离原理，个人投资者的风险偏好只会影响自己投资于无风险资产和市场组合M的资金比例，不会影响市场均衡时市场组合M本身的位置，因此Rm不受个人风险偏好影响。 2.当市场整体的风险厌恶程度增强时，投资者对承担市场风险要求的风险补偿会更高，带动市场风险溢价（Rm-Rf）上升。由于无风险报酬率Rf由客观因素决定，因此Rm会随之变动，所以Rm会受市场整体的风险偏好影响。祝您学习愉快！

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在个别报表中，购买日之前持有的被购买方的股权投资涉及的其他综合收益，在处置该投资时分情况处理：①如果其他综合收益是由于其他权益工具投资产生或者由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的，则转为留存收益；②其他情况，转为投资收益；合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权投资涉及权益法核算下的其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期收益，其他综合收益同个别报表处置时的处理。最后一句话，合并报表中，权益变动当期转为收益，其他综合收益为什么不转？我记得应该也要转
小王老师 | 提问时间：08/04 11:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并财务报表中这里其他综合收益也需要转，结转规则和个别报表处置时一致，不是不转。 1.合并报表角度，购买日之前持有的股权视同按公允价值出售后重新购入，因此原本持有的股权对应的其他综合收益、其他所有者权益变动都需要结转，不存在只转权益变动不转其他综合收益的情况。 2.结转时遵循“和被投资方直接处置相关资产负债相同规则”：如果是不能重分类进损益的其他综合收益（比如其他权益工具投资公允价值变动、重新计量设定受益计划变动），结转计入留存收益；如果是可重分类进损益的其他综合收益，结转计入当期投资收益，和规则描述一致。 3.原表述里“其他综合收益同个别报表处置时的处理”，已经明确了结转规则，只是没有重复说“需要结转”这一步，本质上还是要结转的。祝您学习愉快！

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之前有个给我分析了那个长期股权投资那儿6/36是呃，12/36减去6/36得出来的3分，6/36，那不是费用里的那个期限吗？正常长期股权投资那不是应该是25年的7月1日开始啊，派去乙公司两名呃管理人员嘛，那就是应该是呃，18/36减去12/36，剩下6/36才是长期股权投资里的吧？
于老师 | 提问时间：08/04 11:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你说的计算逻辑是对的，原计算中`12/36-6/36`是这两名管理人员2×25年上半年（还在甲公司任职期间）应确认的费用，属于管理费用，不是长期股权投资的金额。 2名管理人员2×25年下半年才调去乙公司，属于甲公司结算、乙公司接受服务的情形，甲公司个别报表中，这半年对应的费用才应当计入长期股权投资，金额就是`2×30×6×(18/36-12/36)=60`，本质是6/36的时间权重，结果数值和你说的一致，只是原分录科目列示错误，误将该60计入长期股权投资，正确的科目划分是：上半年的管理费用60+下半年计入长期股权投资的60，合计这两人当年确认总费用120。最终2×25年甲公司总的管理费用是你之前指出的，应为原计算出的总费用450加上原本错计入长投的60，总计510，资本公积总额不变。祝您学习愉快！

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现在帮我看看那个甲公司那个分录那儿借长期股权投资2×30×6乘以6/30，那个6/30是哪期的哪期限的？呃，你给我完整的写出来
于老师 | 提问时间：08/04 10:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你写错了计算式，正确的计算式是2×30×6×6/36，其中6/36指的是2×25年上半年，也就是2名管理人员调入乙公司前，在甲公司任职的6个月。这个计算是对应原总等待期为3年共36个月，这2名管理人员在2×25年上半年已经在甲公司完成了6个月的服务，因此按6/36计算这一期间甲公司需要确认的、对应这部分员工股权激励的金额。完整正确计算过程如下：调至乙公司的两名管理人员，甲公司2×25年累计需确认的成本费用是2×30×6×12/36=120，2×24年已经确认了2×30×6×6/36=60，因此2×25年共需补确认60万元，也就是2×30×6×12/36-2×30×6×6/36=60，其中的6/36就是原等待期内对应的6个月时间权重。完整会计分录如下：借：长期股权投资60 管理费用450 贷：资本公积——其他资本公积510 祝您学习愉快！

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自行开发无形资产用于生产产品的情况下，其摊销金额也会在利润表研发费用中列式吗
金老师 | 提问时间：08/04 00:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不会。利润表中的“研发费用”项目，仅列示计入管理费用的自行研发无形资产摊销额。如果自行开发的无形资产专门用于生产产品，其摊销额应计入制造费用或生产成本，最终结转至营业成本，不会列入利润表的研发费用项目。祝您学习愉快！

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每年付息一次和复利计息到期一次还本付息的债券有效年利率一样吗，为什么
贾老师 | 提问时间：08/03 23:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不一定一样，二者的计息付息规则不同，最终有效年利率会存在差异。有效年利率是考虑了一年内复利次数后，实际得到的年化利率，两种债券的计息付息安排对比如下： 1.每年付息一次、到期还本的债券：每年复利一次，有效年利率等于报价到期收益率，投资者每年收到利息可立刻进行再投资，已经体现了利滚利的复利效果。 2.复利计息、到期一次还本付息的债券：利息会累计生息，所有本金利息都在到期时一次性支付，其报价到期收益率和有效年利率的差异由复利次数决定。如果该债券也是按年复利，持有期限刚好为一年，那么二者有效年利率相同；如果持有期限超过一年，且复利按年计息，该债券的有效年利率会和每年付息一次的债券一致，但实际现金流回流时间不同。如果是一年多次复利的规则，二者有效年利率会不相等。简单来说，只有当二者报价到期收益率相同、按年复利且期限为1年时，有效年利率才相等，其他情形下通常不相等。祝您学习愉快！

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甲公司处置部分股权丧失对子公司的控制权，为什么要区分个报和合并报表两种情况，不应该以后不编合并报表了吗
李老师 | 提问时间：08/03 23:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：处置后确实不再将该子公司纳入后续合并报表范围，但处置当期仍然需要按规定编制合并报表，且个别报表和合并报表的核算视角不同，所以需要区分处理，具体原因如下： 1.个别报表和合并报表的核算逻辑存在本质差异。个别报表是站在母公司自身角度，长期股权投资初始按成本法核算，处置时直接按处置价款和对应账面价值的差额确认投资收益，剩余股权也按准则要求重新计量，不需要站在企业集团合并角度调整。 2.处置当期仍需要编制合并报表，且合并报表需要完整反映丧失控制权的影响。即便处置后不再纳入合并范围，处置当期也要把子公司期初到处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时按准则要求对处置相关的损益和剩余股权进行调整，才能准确反映处置当期合并层面的财务成果。 3.丧失控制权后，母公司主体和合并主体的结果需要分别准确呈现。个别报表满足母公司自身财务核算和披露需求，合并报表满足企业集团整体的财务信息披露需求，区分处理才能保证不同层面会计信息的准确性。祝您学习愉快！

阅读 131

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快递费是6%？？？运费是9%？？他俩不一样是吗，
卫老师 | 提问时间：08/03 23:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，二者税率不一样，快递费和运费对应增值税应税服务类型不同，适用税率有区别： 1.交通运输服务的运费（包括货物运输服务）适用9%的增值税税率，一般纳税人提供该服务，取得专票可以按9%抵扣进项。 2.快递服务属于现代服务中的物流辅助服务，一般纳税人提供快递收件、分拣、派送服务，适用6%的增值税税率。祝您学习愉快！

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这个选什么？
郭老师 | 提问时间：08/03 22:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能够实现应付账款完整性认定审计目标的是选项A和选项B。 1.选项A：检查连续编号的验收单有无漏号，若存在漏号，说明可能存在已经验收的采购业务未入账的情况，直接对应付账款的完整性认定有效。 2.选项B：函证零余额的应付账款，可以发现已经发生但未入账的应付账款，能够验证应付账款的完整性。 3.选项C：从应付账款明细账追查至相关原始凭证属于逆查法，实现的是应付账款的存在认定，而非完整性。 4.选项D：检查长期挂账的应付账款，主要是发现虚构的应付账款，验证的是应付账款的存在认定，而非完整性。祝您学习愉快！

阅读 68

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为什么风险越高，审计只能接受很小的差异呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 22:53

#CPA#

您好，受审计风险模型约束，可接受审计风险=重大错报风险*检查风险，在预设的总审计风险固定不变的前提下，评估出的重大错报风险越高，能允许的检查风险就必须压得越低，对应审计能接受的单笔差异阈值自然要缩小。实操里这个可接受差异就是实际执行的重要性，依据中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性要求，高风险场景下把这个阈值设小，能避免单笔小错报逐步累加后超出报表整体重要性，最终把全量未发现错报的总规模控制在安全线以内。

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这个为什么是完整性认定?
范老师 | 提问时间：08/03 22:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个程序最相关的是完整性认定，核心原因如下： 1.应付账款的认定针对的是资产负债表日的余额，不是发生额，不能直接用常规逆查对应存在认定的思路判断。 2.如果被审计单位在账上提前记录了应付账款的偿付，也就是实际上是资产负债表日后才付款，却记成了日前偿付，就会提前减少应付账款余额，导致应付账款在资产负债表日被少记，属于漏记了应付账款，影响的就是完整性认定。 3.这个审计程序就是要查出这类“虚假提前偿付、虚减应付账款余额”的问题，目标是确认所有应当记录在资产负债表日的应付账款都如实记录了，因此和完整性认定直接相关。祝您学习愉快！

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我想问下图的这两段话说的是哪种情况？ 1.第一段说的是我破产企业的债权是还在诉讼时效内的，从受理那天中断一次，这意思吗？能举个例子不？ 2.第二段说的是超过诉讼时效的债权是吗？然后超期的时间点刚好是卡在受理前1年内？然后重新算诉讼时效这样不就相当于我破产企业又可以重新获得胜诉权，这意思吗？为啥能这么好能享受这个规定？那如果超过诉讼的时点是在受理前1-2年或更早年份之前就早到期的这种又该如何规定？
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 22:22

#CPA#

您好，（法释〔2013〕22号第十九条第1款）咱的理解正确。适用情形：破产企业对外债权尚未超过诉讼时效，法院受理破产申请当日，债权诉讼时效发生中断。举例：2026年1月1日法院受理破产，一笔应收账款时效剩余6个月，自2026年1月1日起重新起算3年诉讼时效。收回货款1000000元分录：借：银行存款 1000000 贷：应收账款-XX公司 1000000 （法释〔2013〕22号第十九条第2款）咱的理解成立。适用情形：债权在破产受理前1年内刚超过诉讼时效，且债务人无正当理由怠于主张债权，受理破产当日重新起算时效，恢复胜诉权。立法目的：尽可能回收债务人财产，保障全体破产债权人整体利益。边界规则：债权在破产受理前1年以上就已经届满时效的，本条不适用，无法重启诉讼时效，仅能协商催收。追回该笔债权500000元分录：借：银行存款 500000 贷：应收账款-XX公司 500000

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为什么审计中确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额的影响因素中，重要性是同向关系，计划的保证水平和评估的重大错报风险是反向关系呢
朴老师 | 提问时间：08/03 22:06

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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审计中什么是实施他一代程序，替代程序是什么
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 20:50

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 104

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计算公式那一堆，是持续计算可辩认净资产+完全商誉与可收回金额比较吗？
郭老师 | 提问时间：08/03 20:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，这个公式的逻辑是对的。商誉减值测试需要将持续计算的可辨认净资产账面价值，加上归属于母公司和少数股东的全部商誉（也就是完全商誉），得到包含商誉的资产组总账面价值。再将这个总账面价值和资产组的可收回金额进行比较，如果总账面价值大于可收回金额，差额就是整体商誉的减值损失。最终合并报表中只需要确认归属于母公司部分的商誉减值损失，归属于少数股东的部分不做账务处理。祝您学习愉快！

阅读 102

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销售08年机器一台，没有抵扣进项，取得含税收入1.03万元，开具专票，不是除以1+3% 乘以2%吗？？为啥答案是乘以3%
贾老师 | 提问时间：08/03 20:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为你开具了增值税专用发票，属于放弃了3%征收率减按2%征收的优惠政策，所以需要按3%计算增值税。根据规定，销售自己使用过的、购入时未抵扣进项税的固定资产，可以选择适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以选择放弃减税，按3%征收率缴纳增值税。只有选择享受减税优惠时才按2%计算缴纳税款，如果开具了增值税专用发票，说明已经放弃了减税优惠，需要按照3%征收率计算缴纳增值税，因此计算结果是1.03÷(1+3%)×3%=0.03万元。祝您学习愉快！

阅读 96

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持续计算可辨认净资产，净利润只考虑评估增值，需要加上内部交易已实现吗？
郭老师 | 提问时间：08/03 20:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题需要分情况处理，结论如下： 1.如果是个别报表权益法核算，或者个别报表追溯调整权益法，需要同时考虑评估增值调整和内部交易调整，未实现内部交易要减去，内部交易已实现部分要加回。 2.如果是合并报表层面计算持续计算的可辨认净资产，只需要考虑评估增值的调整，不需要调整内部交易的已实现和未实现部分，因为内部交易后续会单独做合并抵销处理。 3.如果计算持续计算的可辨认净资产公允价值，只考虑逆流内部交易的调整，逆流内部交易已实现部分需要加回，顺流交易不需要调整，因为顺流交易的利润不影响子公司自身净资产金额。祝您学习愉快！

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问题1 专票金额栏注明销售额是不是指的就是不含税金额，考试的时候我如何区分，他说的是含税还是不含税，有哪些特别的自眼可以辨别？？？ 2以旧换新销售丙产品，我想问下，旧货不应该是算进项吗？为啥是销项？？ 3从小规模购进的劳保用品，专票，这个可以抵扣？？劳保不是福利用品，福利用品不是不可以抵扣的吗？ 4转出的进项税，算的时候应该算销项里面？？不是应该算进项里，进项税额转出！
贾老师 | 提问时间：08/03 20:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1：专票的金额栏注明的销售额，本身就是不含增值税的金额，这是增值税专用发票的默认规则。考试中可以按照这些要点区分含税和不含税：1.增值税专用发票注明的金额都是不含税金额。2.普通发票注明的金额默认是含税金额。3.零售价格、价外费用、价外收入、隐瞒收入、返利收入默认含税。4.一般纳税人正常销售价格没有特别说明的，默认不含税；卖给小规模纳税人的价格默认含税，小规模纳税人的销售收入默认含税。问题2：以旧换新业务中，销售新产品本身就是企业的销售行为，需要按新产品的同期销售价格确认销项税额。一般纳税人回收旧货如果取得了合规的增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的；但回收旧货环节很多时候无法取得专票抵扣进项，因此处理时核心是先确认销售新产品的销项，不代表不能抵扣进项。问题3：可以抵扣。劳保用品是企业生产经营过程中，给职工作业使用的必备防护用品，不属于职工集体福利或者个人消费，因此取得合规的增值税专用发票，进项税额可以正常抵扣。问题4：不是，进项税额转出不计入销项税额。进项税额转出，是把已经抵扣过进项、但后来用途发生变化（比如用于不得抵扣项目）、或者发生非正常损失的进项税额，从当期进项税额中转出扣减，不会计入销项税额核算。祝您学习愉快！

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餐饮的开发票应该选哪个税收编码
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 19:48

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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国债利息收入为什么要调整，不是说按照资产负债法吗？国债利息收入既不属于资产也不属于负债
郭老师 | 提问时间：08/03 19:19

#CPA#

国债利息收入可以免所得税他属于永久性差异

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某二级分支机构开业日期和税务登记日期均为2023年12月，2023年至2025年，该分支机构的企业所得税都是独立申报。2026年开始做了企业所得税汇总纳税备案，该备案有效期“起止”时间分别为2026年1月1日、2026年12月31日，就地缴纳标识为“否”。该二级分支机构的总公司，在所属期2023年、2024年、2025年都属于小型微利企业。问题：所属期2026年6月，该二级分支机构是否可以享受六税两费减半优惠？上次你们的回答是可以享受六税两费减半。但是，2024年该二级分支机构是独立申报企业所得税、而不是汇总申报企业所得税啊？所以应该看该二级分支机构2024年是否属于小型微利企业、而不是看总公司2024年是否属于小型微利企业啊？
小赵老师 | 提问时间：08/03 19:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能仅看分支机构2024年的独立申报情况判断，该二级分支机构仍可以享受六税两费减半优惠，具体规则如下： 1.二级分支机构不具备独立法人资格，无法单独认定为小型微利企业，小型微利企业是以法人主体为单位进行判定的。即使分支机构此前独立申报企业所得税，也不能单独判定自身是否符合小型微利企业条件。 2.该分支机构2026年已完成企业所得税汇总纳税备案，所属期2026年6月属于2026年纳税申报期，适用汇总纳税后的判定规则。 3.现行优惠政策有效期为2023年1月1日至2027年12月31日，2026年在政策范围内，该分支机构若为增值税一般纳税人，因总公司连续三个汇算清缴都符合小型微利企业条件，该分支机构可享受优惠；若该分支机构为增值税小规模纳税人，可直接享受优惠。最终享受情况需以主管税务机关认定为准。祝您学习愉快！

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老师您好，净利润＝税后经营净利润-税后利息费用税后利息费用也叫金融损益，＝费用化利息＋金融资产损益。这个税后利息费用也是税后利息率的分子。债务资本成本的分子是费用化利息＋资本化利息，这样理解对吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 16:57

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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甲欲出售其闲置电视机一台，先后与乙、丙订立了买卖合同，最终出售给丙。根据合同法律制度的规定，下列关于合同效力的表述正确的是（）A.甲与乙的合同无效A.甲与乙的合同可撤销C.甲与丙的合同无效D.甲与丙的合同效力待定，我想知道每一个选项为什么选它/不选他
郭老师 | 提问时间：08/03 16:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题没有正确选项，四个选项全部错误，具体分析如下： 1.不选A：甲先和乙订立买卖合同、再和丙订立买卖合同属于一房（一机）二卖，法律不禁止出卖人就同一标的物订立多重买卖合同，物权是否转移不影响合同效力，因此甲和乙的合同是有效合同，不是无效合同。 2.不选B：甲和乙的合同不存在欺诈、胁迫、重大误解、显失公平等法定可撤销事由，因此不属于可撤销合同。 3.不选C：甲和丙的合同同样是双方自愿订立、内容合法，是有效的合同，不属于无效合同。 4.不选D：甲是电视机的所有权人，出售自己的电视机属于有权处分，不存在无权代理等效力待定的情形，因此甲和丙的合同是有效合同，不是效力待定。本题的核心结论：普通动产一物多卖，所有订立的买卖合同只要没有其他效力瑕疵，均为有效合同，最终谁取得动产所有权取决于交付，不影响合同本身效力。祝您学习愉快！

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进项税额转出的分录怎么做
朴老师 | 提问时间：08/03 16:04

#CPA#

同学你好借成本或者费用科目贷进项转出

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注会税法，哪些税会给税率，哪些不会给
汪老师 | 提问时间：08/03 15:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会税法考试中，一般会提供税率/税额的税种有这些： 1.个人所得税超额累进税率表（经营所得、月度税率表、综合所得税率表）、印花税税率、消费税税率、关税税率、城镇土地使用税税额、船舶吨税税额、车船税税额、契税税率、耕地占用税税额。这些内容一般会放在题干或者相关资料里。需要自行记忆税率的主要有这些： 1.增值税税率、征收率，企业所得税税率，个人所得税比例税率，房产税税率，城建税税率，烟叶税税率，车辆购置税税率，土地增值税税率等。祝您学习愉快！

阅读 104

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为什么自行研发的无形资产摊销计入管理费用，在利润表中列示在研发费用中
张老师 | 提问时间：08/03 13:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是会计准则的明确列报规定，目的是清晰反映企业全部研发相关投入，方便统计研发相关数据、落实研发相关税收优惠政策。自行研发无形资产达到预定用途后，摊销时会计科目计入管理费用，但这部分摊销本质属于研发活动形成资产的后续成本，所以需要在利润表中从管理费用里剥离出来，单独列示在“研发费用”项目。这种处理只涉及报表项目列报，不影响会计科目的核算，也不会造成重复扣除。祝您学习愉快！

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企业出租的房产根据承租方年底营业额来缴纳租金，这种房产税按照从租计税还是从价计税，如果从租计税，由于当地房产税纳税期间在上下半年各一次，这种情况怎么交税
朴老师 | 提问时间：08/03 10:55

#CPA#

1、属于出租房产，适用从租计征房产税。 2、浮动租金年终才能确定：优先和税局沟通，上下半年暂按保底租金预缴；无保底可先从价预缴，年末结算租金后更正申报、多退少补。

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