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什么时候合并报表调整分录只编资产负债表日的什么之后需要既要编购买日的又要编资产负债表日的
周老师 | 提问时间：12/25 12:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购买日的时点编制购买日的合并报表，需要做购买日的调整抵消分录年末需要编制年末的合并报表，做年末的调整抵消分录祝您学习愉快！

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关税成交价格的调整项目中，卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售，处置或使用中取得的收益计入成交价格。请问，假如一批货物100万，按照销售提成比例计算，销售完成应该提成5万，那么这个5万，是货物刚进关，就计算在成交价格里面申报完成后交税嘛？还是等货物全部销售完补税呢？如果刚开始就计入，万一货物卖不完呢，那关税还是那么多吗
周老师 | 提问时间：12/25 12:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这5万元销售提成应计入货物的成交价格中，在货物进口时就申报并缴纳相关税费。解释如下： 1.根据规定，如果卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用中取得收益，这部分收益应计入成交价格。 2.因此，这5万元销售提成属于卖方从买方获得的收益，应计入成交价格。 3.进口时，海关要求按照实际成交价格（包括这些收益）申报并计算关税和增值税。 4.关税和增值税是根据申报时的完税价格计算的，与货物是否全部销售无关。即使货物卖不完，已缴纳的关税和增值税也不会退还，因为这些税费是基于进口环节的货物价值计算的。祝您学习愉快！

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产品单价 30 元/册，销量达到 3000 册按销售额的 3%支付版税销售额=3000*30=90000元，需要支付的版税=90000*3%=2700元;销量 3001-6000 册，按销售额的5%支付版税，假定累积销售 5800册，销售额(5800-3000)*30=84000元，需要支付的版税=84000*5%=4200 元。问题就是这 2700 和 4200 元是产品生产成本归集且完工入库后，根据销售金额计算的支出，是否需要按生产成本在入库前预估库存成本，还是按支付当期按费用记账？我方是支付方，不涉及收入问题。
金老师 | 提问时间：12/25 11:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2700元和4200元属于根据销售金额计算的版税支出，属于销售费用性质，而非生产成本。 2.由于版税是根据实际销售情况计算并支付的，因此应在支付当期确认为费用，无需在生产成本归集或入库前预估库存成本。 3.会计处理上，应在支付时直接计入“销售费用——版税”科目，同时贷记“银行存款”或“应付账款”科目。分录示例如下：借：销售费用——版税2700（或4200）贷：银行存款（或应付账款）2700（或4200）祝您学习愉快！

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老师，可以帮我看看这道题嘛我的算法:应收账款应计利息=1200*40%*16*12%/360+1200*60%*16*12%/360=8.96 这两个地方有疑问，帮忙解析一下
朴老师 | 提问时间：12/25 11:13

#CPA#

算应收应计利息直接用了销售额，没乘变动成本率，这是这类题的必考坑正确公式：应收账款应计利息 = 销售额 × 变动成本率 × 平均收现期 / 360 × 资本成本你这题：产品 1 变动成本率 60%、产品 2 变动成本率 80%正确计算 = (1200×40%×60% + 1200×60%×80%) ×16/360×12% = 4.608 ≈4.61 存货 / 应收的资金占用，算的都是成本端占用的资金，不是售价（销售额），永远要乘变动成本率，记住这个规则就不会错。

阅读 171

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老师银行回执单上用法人签字吗？
刘艳红老师 | 提问时间：12/25 10:32

#CPA#

您好，不用，这个一般是会计做账用，不用签字

阅读 144

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老师，交易性金融负债回购时差额应该记投资收益还是公允价值变动损益？我看答案是记到允价值变动损益（回购时确认公允价值变动损益=2 050-2 100=-50万元）
朴老师 | 提问时间：12/25 10:24

#CPA#

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（交易性金融负债），回购时的差额，先补提至回购日的公允价值变动损益，再结转所有公允价值变动损益到投资收益；也可以简化处理：教材 / 考题里直接把「回购价与最后一次公允价值的差额」计入公允价值变动损益，两种做法最终累计损益一致，本题就是按这个简化考的。

阅读 171

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老师，个体户成立茶室，互联网销售茶水，自制咖啡，工商设立的时候属于什么经营内容，属于食品互联网销售吗
暖暖老师 | 提问时间：12/25 10:21

#CPA#

你好，这个属于网络销售食品

阅读 156

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老师，我们公司是厂房租赁公司，个人帮忙垃圾清运，应该怎么开发票进来呢
文文老师 | 提问时间：12/25 09:39

#CPA#

可开具现代服务*清运服务

阅读 125

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老师，个体户想开个茶室，工商营业执照可以兼建筑材料销售吗，对核定税额有影响吗
文文老师 | 提问时间：12/25 09:08

#CPA#

工商营业执照可以兼建筑材料销售现在基本是查账征收，不是核定征收

阅读 139

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老师，个体户想开茶室，工商这边怎么选择具体行业内容
小菲老师 | 提问时间：12/25 09:06

#CPA#

同学，你好工商登记时行业选“餐饮业”或“食品销售”都行，具体看你的经营模式

阅读 153

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1.经济合作社，那些农民如果和合作社确实是存在劳动关系的，就不能以已买城居保作为理由来办理社保免参保，对吗？2.目前，经济合作社的农民和经济合作社之间存在哪些关系？3.从哪些方面判断农民和经济合作社之间是否存在劳动关系？4.哪些情况下，经济合作社可以办理社保免参保？
范老师 | 提问时间：12/25 07:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。如果农民与经济合作社确实存在劳动关系，就不能以已购买城居保为由办理社保免参保。依法缴纳社保是用人单位的法定义务，与个人是否参加其他类型的保险无关。 2.经济合作社与农民之间可能存在多种关系，包括但不限于： -劳动关系：农民在合作社中从事有报酬的劳动，接受合作社的管理。 -劳务关系：农民提供临时性、短期性的劳务，不构成固定雇佣关系。 -股东关系：农民以土地、资金等出资入股合作社，成为合作社的成员。 -合作关系：农民与合作社共同参与生产、销售等环节，但不构成雇佣关系。 3.判断农民与经济合作社之间是否存在劳动关系，可以从以下几个方面进行： -是否存在管理与被管理的关系，如合作社安排工作内容、考勤、考核等。 -是否有固定的工作时间、工作地点和工作任务。 -是否定期支付劳动报酬，报酬是否与劳动量或工作时间挂钩。 -是否签订书面劳动合同或存在事实劳动关系的证据。 -是否接受合作社的规章制度约束，如请假、奖惩等。 4.经济合作社可以办理社保免参保的情况包括： -农民与合作社之间不存在劳动关系，仅是股东、合作成员或提供临时性劳务。 -农民已达到法定退休年龄，且已享受养老金或退休金待遇。 -农民已参加城乡居民基本养老保险或城乡居民基本医疗保险，且与合作社无实际雇佣关系。 -农民为家庭成员或亲属，未实际参与合作社的日常劳动。 -农民与合作社之间签订书面协议，明确约定不建立劳动关系，并经当地社保部门认可。祝您学习愉快！

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394题目 A选项怎么理解？
于老师 | 提问时间：12/24 22:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个选项意味着，在破产申请受理之后，债务人因欠缴款项产生的滞纳金，像未履行生效法律文书要加倍支付的迟延利息，还有劳动保险金的滞纳金，都不能当作破产债权去申报。之所以这样规定，是因为滞纳金这类费用主要是对债务人违约或不履行义务的一种惩罚。在破产程序中，重点是对债务人的财产进行公平分配以偿还债务。如果把这些滞纳金也作为破产债权申报，可能会损害其他债权人的利益，导致可分配财产减少。所以从公平清偿的角度出发，这类滞纳金不能作为破产债权申报。祝您学习愉快！

阅读 98

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375题解析
张老师 | 提问时间：12/24 21:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选B。强制清算费用和未终结的执行程序中产生的执行费用是指在企业进入破产程序之前，因强制清算或法院执行债务人财产而发生的费用。这些费用被视为为了全体债权人的共同利益，在破产程序开始前已经发生且必须支付的成本，因此被作为破产费用处理。债务人尚未支付的案件受理费、执行申请费是在破产申请提出之前，由于诉讼活动产生的费用。这类费用虽然也是在企业运营过程中产生的，但它们并不直接服务于破产程序中的债权人利益最大化的目标，而是属于普通债权的一部分，所以不被视为破产费用。职工工资属于优先债权，但破产费用优先于优先债权受偿。所以强制清算费用最优先清偿。祝您学习愉快！

阅读 59

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375题D详解
周老师 | 提问时间：12/24 21:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：破产申请受理前债务人尚未支付的案件受理费、执行申请费，不具有为全体债权人共同利益支付的性质，因此只能作为“破产债权”清偿。不属于破产费用，因此不选。祝您学习愉快！

阅读 73

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375题为什么不选D？
金老师 | 提问时间：12/24 21:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：破产申请受理前债务人尚未支付的案件受理费、执行申请费，不具有为全体债权人共同利益支付的性质，因此只能作为“破产债权”清偿。不属于破产费用，因此不选。祝您学习愉快！

阅读 62

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375题选项D案件受理费是不是破产案件诉讼费？是否应该计入破产费用随时清偿
秦老师 | 提问时间：12/24 21:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，选项D案件受理费属于破产案件的诉讼费用，应计入破产费用，并且在破产程序中优先随时清偿。破产费用包括破产案件的诉讼费用、管理、变价和分配债务人财产的费用，以及管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。这些费用是为了保障破产程序顺利进行而产生的必要支出，因此法律规定其优先清偿。案件受理费作为破产案件启动和处理过程中产生的费用，属于破产费用的一部分，应当优先清偿，而不是作为普通债权处理。祝您学习愉快！

阅读 45

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老师，你好！有个问题请教下，小规模公司成立，还没有收入，但法人，有实缴注册资金5万元，这种情况下，需要交印花税吗
董孝彬老师 | 提问时间：12/24 21:19

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 122

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长期股权投资这章，非同一控制下企业合并，交易费用(审计评估咨询费)计入管理费用。在什么情况下费用计入长投的初始计量成本？
欧阳老师 | 提问时间：12/24 20:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在以下情况下，长期股权投资相关费用计入初始计量成本： 1.非企业合并方式下取得的长期股权投资发生的直接相关费用，计入长期股权投资的初始入账成本。 2.权益法核算的长期股权投资，交易费用计入初始投资成本。 3.以发行股票为对价取得长期股权投资时，因发行权益性证券而发生的手续费等，冲减“资本公积——股本溢价（或资本溢价）”，但企业以合并以外其他方式取得长期股权投资，一般交易费用计入初始投资成本。 4.债务重组中，权益法下长投的入账价值为债权的公允价值加上交易费用，即交易费用计入初始投资成本。祝您学习愉快！

阅读 107

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股权类资产，一般对一年做一次估值（年末做一次）和一年做两次估值（年末和半年度做一次）的报价逻辑是什么
董孝彬老师 | 提问时间：12/24 18:47

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 123

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老师，我们公司收到了生活服务-劳务费公司需要给她代扣代缴个税吗
家权老师 | 提问时间：12/24 17:00

#CPA#

是的，那个需要给交个税

阅读 131

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注册会计师免考试科目什么时候申请？
周老师 | 提问时间：12/24 16:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在考试报名的时候申请。祝您学习愉快！

阅读 89

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老师下午好，我想问一下老师，这不是年底了吗？然后我寻思问一下年底结账啥都怎么结呀？年底都有啥都有啥正常的操作啥的呀？年底复杂吗？我没那个操作过，年底这块麻烦老师详细告诉我一下子
朴老师 | 提问时间：12/24 16:37

#CPA#

年底结账不复杂，就是月末结账的流程，多了年底专属收尾，全程简单操作如下：12 月先把所有收入、成本、费用、开票、回款、报销都正常入账，折旧、税费、工资社保正常计提，和平常做账完全一样。然后核对清账，核对银行存款、现金、应收应付、其他应收应付、存货、固定资产，做到账实一致，应交税费和申报表核对准确，总账和明细账余额对上就行。接着做月末常规结转，把成本费用、收入都结转到本年利润，这个步骤和平时每月都一样。之后做年底专属结转，盈利的话，把本年利润转到利润分配 - 未分配利润，按净利润 10% 计提法定盈余公积，再结转利润分配明细科目；亏损的话只做本年利润转未分配利润这一步就可以，本年利润余额清零。最后出 12 月报表和年度报表，把本年科目余额结转下年，封账就完成。补充：年底账做完 1 月还能反结账修改，汇算清缴前都能调整，亏损不用提公积，所有核对资料留存好就行。

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老师这里没有说是指定，而且2×21年11月2日出售了，为什么不分类为第二类其他债权投资，而分类为其他权益工具投资？
朴老师 | 提问时间：12/24 16:14

#CPA#

1、股票是权益工具，只要划分为「公允变动计入其他综合收益」，就只能是其他权益工具投资，其他债权投资只核算债券（债务工具），和是否指定无关。2、准则硬性规定：其他权益工具投资，出售的利得 / 损失全部转留存收益，不进利润表，所以对 2021 年营业利润影响金额 = 0 答案选 A。

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这道题答案是不是错了呢？加权数是不是120呢
郭老师 | 提问时间：12/24 15:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案正确，100万股是2023年末的股数，不是2023年年初的股数。祝您学习愉快！

阅读 64

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老师，这道题每年1月5日支付上年度的利息答案2×20年12月31日还没有付上年的利息，这个分录中借：其他债权投资——应计利息 40 其他债权投资——利息调整 17.8 贷：投资收益 57.8 其他债权投资——应计利息 40这科目还没有被抵消掉，为什么在算摊余成本的时候把这40减掉了（（946.52+16.79）×（1+6%）-1 000×4%=981.11（万元））
朴老师 | 提问时间：12/24 14:44

#CPA#

计息后摊余成本 981.11 是对的，要减计提的信用减值准备 50 万（其他债权投资减值必冲摊余成本）；公式里减的 40，是 2020.1.5 收到的 2019 年利息，和 2020 年末未付的 40 利息无关；公允价值 700 不影响摊余成本，减值才影响。 981.11-50=931.11

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老师，请问一下2025年盘点库存商品才发现，2024年12月开始3000做账没有结转成本。现在2025年可以做账借利润分配未分配贷库存商品然后汇算清缴调增 (纳税调整项目明细30栏调增)可以吗？还是怎么处理啊
朴老师 | 提问时间：12/24 14:15

#CPA#

可以直接做：借：利润分配 - 未分配利润 3000 贷：库存商品 3000（小企业准则这么做完全合规）税务是：2024 年汇算清缴调减 3000（A105000 表第 30 栏其他，填负数 3000），不是调增！你之前方向反了，调减才对，少交税。不用改 2025 年的账，也不用进当期成本，这样处理最省事，税务认可。

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请教老师，合同约定的按销量确定金额的版税支出，付款单位是否需要计入产品成本，如果是，需要调整剩余产品的成本单价吗或调整已售商品销售成本，规范应如何处理？如果否应如何核算？
李老师 | 提问时间：12/24 12:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是购买时必须发生的成本购买方需要计入产品成本，购买的时候入账产品的单位成本=总成本/购入的数量，不太明白你说的需要调整剩余产品的成本单价吗或调整已售商品销售成本，是现在发现之前没有计入成本现在要调整吗祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，2024年6月开了一张96万的工程专票，对方说没收到，一直没入账，现在他们入账并抵扣可以吗？
文文老师 | 提问时间：12/24 11:01

#CPA#

可以的，现在他们入账并抵扣可以

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上市公司应当公告的交易事件总结
范老师 | 提问时间：12/24 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：上市公司应当公告的交易事件主要包括以下内容： 1.公司经营方针和经营范围的重大变化； 2.公司的重大投资行为，如在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额的30%，或主要资产的抵押、质押、出售或报废一次超过该资产的30%； 3.公司订立重要合同、提供重大担保或从事关联交易，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响； 4.公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况； 5.公司发生重大亏损或重大损失； 6.公司生产经营的外部条件发生重大变化； 7.公司的董事、1/3以上监事或经理发生变动，董事长或经理无法履行职责； 8.持有公司5%以上股份的股东或实际控制人，其持有股份或控制公司的情况发生较大变化； 9.公司分配股利、增资的计划，公司股权结构的重要变化，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭； 10.涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效。以上事件一旦发生，上市公司应在两个交易日内向证券交易所提交临时报告，并通过指定媒体发布，以确保投资者及时了解相关信息并作出合理判断。祝您学习愉快！

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在按照完全成本加成法确定产品销售价格时为什么成本的基数里面不含有变动的销售费用和管理费用呢？按照正常人思维这两个都是变动成本中的一部分应该是完全成本中的一部分啊而变动成本加成法种就把变动销售管理费用算进去
朴老师 | 提问时间：12/24 10:25

#CPA#

完全成本加成法的「成本基数」是狭义的生产成本（生产端的固定 + 变动生产成本），这个方法里的 “完全成本”≠企业全部成本，变动销管费属于经营环节的变动成本，不算生产成本，所以不计入基数（这部分费用 + 利润，都算在后期的「加成率」里）。而变动成本加成法，基数就是所有环节的变动成本（生产 + 销管的变动成本全算），所以含变动销管费

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