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求2x22年确认的投资收益时候为什么（500-5000/25/2）*25%呢实在是不理解
李老师 | 提问时间：08/05 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是权益法核算中，对被投资单位净利润调整的要求，原因如下： 1.甲公司投资乙公司时，乙公司的土地使用权公允价值比账面价值高了5000万元。权益法要求，我们要按照投资日被投资方资产的公允价值为基础，调整被投资方的净利润。 2.土地使用权作为无形资产，原账面价值基础下每年摊销额低于公允价值基础下的每年摊销额，因此需要调减净利润。土地公允价值增值5000万，剩余使用年限25年，每年多摊销5000÷25=200万元。 3.2×22年甲公司是6月30日取得投资，只需要调整下半年（半年）的摊销额，因此半年多摊销额是5000/25/2=100万元，需要从乙公司实现的净利润500万中扣除，再乘以甲公司的持股比例25%，就是甲公司当年应确认的投资收益。祝您学习愉快！

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老师，息税前利润➕固定成本就是＝全部的销售额吗？还是说还要加上变动成本？保本点的变动成本和安全边际的变动成本是不是同一个意思？
董孝彬老师 | 提问时间：08/05 15:46

#CPA#

您好，1、息税前利润+固定成本不等于全部销售额，还需加上变动成本；公式即销售额=息税前利润+固定成本+变动成本，三者相加才等于全部销售额。 2、保本点的变动成本和安全边际的变动成本不是同一个意思；前者是保本销量×单位变动成本，后者是安全边际销量×单位变动成本，单位变动成本一致但对应销量不同导致金额不同。

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甲公司共有30个银行账户，A注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次，A注册会计师选取5份银行存款余额调节表测试了该控制，测试结果满意
卫老师 | 提问时间：08/05 15:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要你补充完整问题，比如要求判断该做法是否恰当，我才能为你给出准确结论。在默认该问题为判断A注册会计师做法是否恰当的前提下，结论如下：恰当。对于每月执行一次的内部控制，控制测试的最低样本量区间通常为2~5份，选取5份已经满足样本量要求。只要测试结果满意，就可以得出该控制运行有效的结论。若对银行存款是否需要全部函证有疑问：注册会计师仍需要对银行存款实施函证，除非满足“对财务报表不重要且重大错报风险很低”两个条件，不能仅因控制测试满意就减少必须函证的账户数量。祝您学习愉快！

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第一问的判断依据是什么
卫老师 | 提问时间：08/05 15:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：判断依据如下： 1.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，因此该项投资不属于长期股权投资核算范围，应按金融工具准则核算。 2.题目明确说明甲公司持有该项股票的目的不具有交易性，根据金融资产分类规则，对于非交易性权益工具投资，企业可以将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，即其他权益工具投资，因此甲公司应将该项股票投资分类为其他权益工具投资。祝您学习愉快！

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第三问划线的是什么意思
金老师 | 提问时间：08/05 14:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是专门借款闲置资金投资收益的分摊计算，我分步骤给你解释： 1.资本化期间，专门借款的利息资本化金额需要扣除闲置资金产生的投资收益，本题中只有扣除闲置部分对应的投资收益，才是最终需要资本化的利息费用。 2.以2×20年为例，公式中(18930.4-2000)÷(20000-2000)是闲置资金比例：可转换债券负债成分初始摊余成本是18930.4万元，预付工程款支出2000万元后，实际闲置资金是总募集资金20000万减已支出的2000万，其中负债成分对应的闲置资金就是负债摊余成本减负债对应的已支出部分，用这个比例乘以总投资收益270万，就得到负债部分对应闲置资金应扣除的投资收益。 3.2×21年的计算逻辑和2×20年一致，只是此时累计支出变为12000万，对应分母和分子都减去累计支出，调整当期的闲置资金比例，算出当期应扣除的投资收益。 4.最后一步，实际利息费用减去计算得到的闲置投资收益，就是当期应当资本化的借款费用金额。祝您学习愉快！

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老师，请问我公司发生股权转让，要怎么做账？旧股东要交300元个税，这个需要做账吗？这个是公司交还是就股东个人交呢？
朴老师 | 提问时间：08/05 14:06

#CPA#

1、股权转让个税由旧股东个人承担缴纳，公司不用承担这笔税款。 2、个税本身不在公司账面做账；如果公司帮忙代付个税：借：营业外支出贷：银行存款这笔支出汇算清缴必须纳税调增。 3、公司只需要做实收资本明细结转分录：借：实收资本-原股东贷：实收资本-新股东

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图 3 的应交所得税（所得税费用）没理解过来，可否讲解一下？
张老师 | 提问时间：08/05 11:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：2×20年度A公司应交所得税为1316.6万元，所得税费用等于应交所得税，无需确认递延所得税，具体计算过程如下： 1.明确核心规则：按照税法规定，权益法核算的长期股权投资，会计上确认的投资收益或损失会影响会计利润，但税法不认可这部分损益，需要做纳税调整；且本题不考虑其他纳税调整事项，所得税税率为25%。 2.计算应纳税所得额：A公司当年利润总额为5000万元，2×20年会计上按权益法确认了266.4万元的投资损失，减少了会计利润。但税法不允许税前扣除该损失，因此需要纳税调增266.4万元。应纳税所得额=利润总额+纳税调增额=5000+266.4=5266.4万元。 3.计算应交所得税：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=5266.4×25%=1316.6万元。 4.计算所得税费用：本题明确说明权益法核算调整净利润不考虑所得税影响，不存在其他暂时性差异，因此所得税费用等于当期应交所得税，即1316.6万元，也无需确认递延所得税。祝您学习愉快！

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图 3 为何不是 “资本公积 - 其他资本公积” ？没理解，可否讲解一下
小王老师 | 提问时间：08/05 11:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是题干表述和会计科目的常规区分，乙公司这里提及的“其他所有者权益变动”，本身就是除净损益、其他综合收益、利润分配以外的所有者权益变动，最终确实是计入资本公积——其他资本公积的，存在误解是因为混淆了主体和科目归属： 1.站在乙公司个别报表的角度，自身新增的其他所有者权益，会直接计入乙公司账上的资本公积，题目简化表述直接写为“其他所有者权益增加”，没有重复写出科目名称。 2.当甲公司在合并层面按权益法调整长期股权投资，或者持股比例下降后改按权益法追溯调整时，就会对应确认资本公积——其他资本公积，和会计规则要求完全一致，并不存在规则冲突。祝您学习愉快！

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老师，门市房房租一年75000元，一共需要交多少钱的税
钟存老师 | 提问时间：08/05 11:23

#CPA#

单位收取？还是自然人个人收取呢？

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图片这道题怎么算呢老师，怎么考虑期间
小赵老师 | 提问时间：08/05 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的计算结果是每个月支付款大约1708元，计息期间的判断和计算逻辑如下： 1.先明确基础条件，年报价利率12%，一年复利12次，所以月利率=12%÷12=1%。 2.本题的现金流起点是：手机交付使用2个月后，才开始第一次付款，且题目表述“每月支付一笔款项，连续支付6个月”，默认是月末付款（如为月初付款计算逻辑会略有不同）。 3.现在售价9800元是手机当前的现值，折现需要匹配时间：第一次付款距离当前是2个月，一共连续6次普通年金，因此现值=A×(P/A,1%,6)×(P/F,1%,1)。 4.变形可得每月付款额A=9800÷[(P/A,1%,6)×(P/F,1%,1)]，代入年金现值系数和复利现值系数计算后，结果约为1708元，对应选项B。祝您学习愉快！

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我认为这题是对的请老师指导
周老师 | 提问时间：08/05 08:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。职责分明、精简高效的组织结构，组织结构本身属于支持活动中的基础设施。01的说法是对的。祝您学习愉快！

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火腿肠中计算2023年和2024年净利润调整的时候，为什么不考虑投资当时的资产公允，固定资产公允价值增值变动的累计折旧和那个固定资产对外投资时，顺流交易所产生的累积折旧
赵老师 | 提问时间：08/05 06:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的问题应该是权益法下个别报表层面的净利润调整，分两部分给您解释： 1.个别报表权益法核算，投资时点固定资产公允价值与账面价值的差额，以及顺流交易形成固定资产的未实现损益，本身都需要调整净利润。您题目里的特殊情况是，投资发生在2022年12月31日，乙公司原本对该固定资产是次月（2023年1月）才开始计提折旧，所以投资时点的公允增值折旧是从2023年才开始产生，计算2023年净利润时必须要调整这部分。 2.对于甲公司顺流交易出售给乙公司的C商品，乙公司将其作为原材料投入生产，没有作为固定资产使用和计提折旧，因此不存在顺流交易形成固定资产的累计折旧调整问题。只有当内部交易的资产被买方作为固定资产核算时，才需要随着折旧逐步转回未实现内部交易损益，本题不满足该条件，所以不需要考虑这部分折旧调整。另外补充：如果是合并报表层面的权益法调整，只会考虑投资时点公允增值的折旧，不需要调整内部交易，内部交易会单独做抵消处理，本题甲公司没有子公司不需要编制合并报表，因此按个别报表权益法规则处理即可。祝您学习愉快！

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cpa财管，2025年真题综合题的项目现金流量净现值题。为什么折现率不用乘1-25%？现金流都用的是税后现金流，为什么折现率不用税后的？
范老师 | 提问时间：08/05 02:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题不用额外乘1-25%，这里给出的10%必要报酬率本身就是税后口径的，不需要重复调整。折现率和现金流量的核心原则是口径保持一致：现金流是税后的，就搭配税后折现率；现金流是税前的，搭配税前折现率。财管题目中，如果没有特殊说明，项目给出的等风险投资必要报酬率、资本成本默认都是税后的。用资本资产定价模型计算出的股权资本成本本身就是税后的，而加权平均资本成本在计算时已经对债务成本做了税后调整，本身就是税后口径，不需要再乘以(1-所得税税率)。祝您学习愉快！

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内部研发的费用化支出的加计扣除是否确认递延所得税
钟存老师 | 提问时间：08/04 23:11

#CPA#

研发费用加计扣除不需要确认递延所得税

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103道问，这个从购买的股权的初始投资成本不是1500万元吗？因为他不是从非关联方购买的吗？然后他说赔偿金额大于200万元啊，超过的部分不给，那应该是调整初始投资成本吗
赵老师 | 提问时间：08/04 22:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的长期股权投资初始投资成本不是1500万元，正确结果是1100万元（选项中无正确结果，按题目规则推导如下）：该交易是非同一控制下取得100%股权的企业合并，初始投资成本为购买方支付的对价公允价值，也就是题目中支付的1000万元，不能直接按被购买方可辨认净资产公允价值1500万元确认。这里存在或有对价的约定：原股东甲承诺，如果B公司未决诉讼赔偿超过200万元，超出部分由甲补偿给A公司。购买日A公司预计赔偿金额为300万元，也就是确定可以从甲处获得100万元（300-200）的补偿。根据企业合并或有对价的规则，购买日这一补偿权利符合资产确认条件，应确认为一项应收项目，同时会减少合并成本的净额。所以长期股权投资初始投资成本=支付对价1000万元+确定的应收补偿100万元=1100万元。本题选项设置存在误差，你给出的四个选项中没有正确结果。祝您学习愉快！

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第七小问，答案是300*10*50% 我不明白为啥要乘以50%？这题答案帮我解释一下吧！
郭老师 | 提问时间：08/04 21:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为根据环境保护税的优惠政策，纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于规定排放标准百分之三十以上的，可以享受环境保护税减征优惠。具体规则为：排放浓度值低于规定排放标准30%以上但不足50%的，减按50%征收环境保护税；低于排放标准50%以上的，减按75%征收。本题中，当地VOCs排放标准为1000污染当量，实际排放量折合污染当量仅为300，低于排放标准30%以上不足50%，符合减按50%征收的条件，因此需要乘以50%计算应纳税额。祝您学习愉快！

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营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧，不应该是税后经营净利润+非付现成本吗
于老师 | 提问时间：08/04 21:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，其实这里的折旧就是非付现成本的典型代表，本质逻辑是一致的。通常计算营业现金毛流量时，所说的折旧是广义概念，一般包含折旧、摊销等全部非付现成本。这个公式的核心逻辑是：税后经营净利润计算时已经扣除了折旧这些非付现成本，但这些非付现成本并没有实际的现金流出，所以计算真实的现金流量时需要加回来。祝您学习愉快！

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样本具有代表性不意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同，请问这句话怎么理解
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 21:01

#CPA#

您好，样本有代表性仅说明样本的错报发生率和总体特征接近，能支撑对总体的合理推断，不代表样本测出的错报金额和总体实际错报完全一致。审计抽样自带固有抽样风险，用样本推算总体是区间估算，结果是合理范围内的近似值，不可能精准匹配总体的绝对真实错报数，符合《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》的相关要求。

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老师您好，这个知识点翻书没找着，是不是对外财务报告产品成本包括产品制造成本，对政府包括研发设计生产，定价包括全价值链，这么记的
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 20:22

#CPA#

您好，你记的这个口径区分逻辑完全正确，对外财务报告按准则只归集产品制造成本，政府合同按《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委令第42号）可纳入部分研发、全部设计和生产成本，定价决策需覆盖全价值链所有环节成本。对外财务报告场景下基础核算分录：借生产成本贷原材料、应付职工薪酬、制造费用借库存商品贷生产成本政府合同及定价场景下，额外归集研发、设计等环节成本的分录：借管理费用-研发设计费贷银行存款、应付职工薪酬后续按规则分摊计入对应产品成本即可。

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样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，请问这句话为什么是正确的
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 20:15

#CPA#

您好，审计抽样核心是用样本推断总体，样本代表性只看抽中错报的概率也就是发生率，只要随机无偏向选样，每个项目被抽中机会均等，就能匹配总体的偏差率，合理推断整体错报是否超标。错报的金额大小、是舞弊还是手滑这类特定性质，不会改变它被抽中的几率，这类偶发特例在统计上只算单次偏差，没法代表总体普遍情况，政策依据为《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》第十九条。

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契税纳税义务发生时间一般是签合同当日，那我想问：如果我一直不办证，我是不是就不交契税了？
郭老师 | 提问时间：08/04 19:30

#CPA#

和办证没关系纳税义务在签订权属转移合同当日即产生，不办证仅导致无法登记且会累积滞纳金，不能免除纳税责任

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感觉后悔报名了注册会计师考试，还在学堂交了学费
暖暖老师 | 提问时间：08/04 19:27

#CPA#

你好，还没开始学吗？学堂可以休学，你下学期再学办理休学手续

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怎么过注册会计师财务管理的期权价值？
董孝彬老师 | 提问时间：08/04 19:14

#CPA#

您好，期权价值=内在价值+时间价值，内在价值是立即行权可获取收益，虚值期权内在价值为0，时间价值随到期时间、股价波动率变大而升高，到期日时间价值归零。考试三大估值方法：复制原理，期权价值=套期保值比率H×股价‑借款额；风险中性原理，算出期权到期期望价值，按无风险利率折现，二叉树计算题优先用该方法；BS模型仅适用欧式看涨期权，五个参数为股价、执行价格、到期时间、无风险连续复利利率、股价波动率，存在股利时扣减股利现值再代入。看涨‑看跌平价公式C+PV(X)=P+S0必须熟练套用，同时记牢期权各因素变动的影响方向。期权属于衍生工具，执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》财会〔2017〕7号，按公允价值初始及后续计量，套期业务适用《企业会计准则第24号——套期会计》财会〔2017〕9号，可对内在价值、时间价值拆分指定。买入看涨期权支付期权费1000000元：借：衍生工具——看涨期权 1000000 贷：银行存款 1000000 资产负债表日公允价值上涨至1300000元：借：衍生工具——看涨期权 300000 贷：公允价值变动损益 300000 到期行权或平仓，结转衍生工具全部账面余额。

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如下图，退税的（1）所写，我甲把房子过户给了乙，现在法院判决说这个过户无效，乙可以退之前交了的契税，那我想问甲呢？他重新受让这个房屋，他要去交契税吗？
暖暖老师 | 提问时间：08/04 19:12

#CPA#

你好之前缴纳了就不再重复缴纳

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老师，请问一下到手工资5700，我是不是申报收入包括个税5721.65？？要是员工有专项附加扣除，比如子女教育2000，那我是不是可以申报5700的工资就行了？
暖暖老师 | 提问时间：08/04 17:48

#CPA#

你好，如果没有社保的情况申报工资 5700+21.65=5721.65

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请问老师们，郭老师这个表格里以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)一栏，影响其他综合收益的，为什么没有信用减值损失？信用减值损失是否应该计入?
赵老师 | 提问时间：08/04 16:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：信用减值损失不计入其他综合收益，这里的表格列示没有问题。 1.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具（其他债权投资），信用减值损失本身是损益类科目，发生减值时，借方计入信用减值损失（影响当期损益，也就是营业利润），只有贷方计入其他综合收益——信用减值准备。 2.准则规定，该类金融资产只有除减值损失、汇兑损益之外的利得损失，才计入其他综合收益；信用减值损失本身属于需要计入当期损益的项目，不影响其他综合收益的发生额，只有贷方的备抵科目计入其他综合收益，不属于项目本身的利得损失，所以不需要列在影响其他综合收益的内容里。 3.该类债务工具真正影响其他综合收益的只有公允价值变动，出售时这部分其他综合收益再重分类转入投资收益，和表格列示一致。祝您学习愉快！

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年有效利率的定义隐含前提是收到的利息可以按计息期利率计息？
欧阳老师 | 提问时间：08/04 14:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是。年有效利率的计算本身就包含了复利的逻辑，复利的核心就是每期产生的利息会继续并入本金，在下一个计息期生息，因此自然隐含了“收到（或累计）的利息可以按照当期相同的计息期利率继续计息”的前提。如果利息产生后不能再按计息期利率生息，就不存在复利效应，此时年有效利率会和报价利率相等，不需要再进行复利换算。祝您学习愉快！

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老师，请问一下老板开自己的车出差加油开了进项发票回来可以认证抵扣进项税额嘛？
暖暖老师 | 提问时间：08/04 14:31

#CPA#

你好，单位自己有车是可以抵扣的

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这道综合题为什么最后一问中损益多写了个50万元的分录，但是影响损益计算就没有加上这个50万元了
赵老师 | 提问时间：08/04 12:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，追溯调整的差额全部调整留存收益，不会影响变更当期的损益，所以计算对2×26年损益的影响时不需要加上这50万元。成本模式转公允价值模式要视同该投资性房地产一开始就采用公允价值模式计量，所有前期累计的差异都调整变更当期期初的留存收益（盈余公积和未分配利润），不影响变更当期的利润。只有非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，贷差才计入其他综合收益、借差计入当期损益，而计量模式变更属于会计政策变更，和资产用途转换是不同的业务，处理规则有本质区别。祝您学习愉快！

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第80题我觉得是1300万元，正确答案是900万元是为什么呢
秦老师 | 提问时间：08/04 12:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论：你错误计算了转换时形成的其他综合收益对损益的影响，最终正确的影响损益金额就是900万元，计算过程如下： 1.先计算初始成本：2021年购入时办公楼总成本是2000×1.2=2400万元，到2024年6月30日累计计提折旧30个月，直线法下折旧总额为2400÷30×(30÷12)=200万元，所以转换日原账面价值是2400-200=2200万元。 2.转换日该办公楼公允价值是2000×1.5=3000万元，公允价值大于原账面价值的差额800万元计入其他综合收益，处置时该金额会转入其他业务成本，增加当期损益。 3.处置时实际收到的价款是2000×1.75=3500万元，处置时投资性房地产的账面价值是2000×1.7=3400万元。 4.最终对损益的影响=处置收入3500-处置账面价值3400+转换时其他综合收益结转的800=900万元。你算出1300万元，是误把原自用房地产的账面价值2200万元也扣除了，实际上处置时只需要结转投资性房地产的账面价值3400万元，原自用资产的账面价值已经在转换时体现在其他综合收益里了，不需要重复扣除。祝您学习愉快！

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