财税问答_专业财税实务答疑网站-正保会计网校(原中华会计网校)

发现问答

分享他人的知识经验

最新回答
热门回答

类别：

全部实务税务初级职称中级职称 CPA 税务师 CMA 建筑事业单位财务软件 Excel

老师您好，营业现金毛流量又叫营业现金流量，实体现金流量又叫经营现金流量是嘛
暖暖老师 | 提问时间：08/07 14:36

#CPA#

你好。1. 营业现金毛流量（管理会计标准定义）公式： {营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销} 特点：还没扣除经营营运资本增加，资金还沉淀在经营性流动资产里。 2. 营业现金净流量 l{营业现金净流量=营业现金毛流量−经营营运资本增加} 日常口语里有人把「营业现金净流量」简称为营业现金流量，：营业现金毛流量不能直接等同于营业现金流量，二者差了“经营营运资本增加”这一项。

阅读 7

收藏 0
甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2025年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。与所得税有关的资料如下:(1)2024年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为60万元，因上年投资性房地产公允价值模式产生应纳税暂时性差异400万元而确认;递延所得税资产期初余额为45万元，因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异300万元而确认。(2)2024 年12月31日，投资性房地产公允价值模式下账面价值为2500万元，计税基础为2000万元。预计负债账面价值为400万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，甲公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，甲公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异; (4)2024年税前会计利润为3000万元。不考虑其他因素，求2024年12月31日甲公司相关会计处理
张老师 | 提问时间：08/07 14:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一步：计算2024年当期应交所得税应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整额纳税调整规则： 1.投资性房地产应纳税暂时性差异本年增加：(2500-2000)-400=100万元，应调减应纳税所得额100万元； 2.预计负债可抵扣暂时性差异本年增加：400-300=100万元，应调增应纳税所得额100万元。应纳税所得额=3000-100+100=3000万元当期应交所得税=3000×15%=450万元第二步：计算递延所得税由于2025年起税率变更为25%，本年确认递延所得税需使用未来新税率： 1.递延所得税负债期末余额=期末应纳税暂时性差异×新税率=(2500-2000)×25%=125万元，递延所得税负债本年发生额=125-60=65万元。 2.递延所得税资产期末余额=期末可抵扣暂时性差异×新税率=400×25%=100万元，递延所得税资产本年发生额=100-45=55万元。 3.递延所得税=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=65-55=10万元第三步：计算所得税费用所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=450+10=460万元相关会计分录借：所得税费用 460 递延所得税资产 55 贷：应交税费——应交所得税 450 递延所得税负债 65 祝您学习愉快！

阅读 104

收藏 0
老师，公司自己做点原材料采购确认单，可以做成本吗，价格200元以内
麦克老师 | 提问时间：08/07 11:40

#CPA#

你好，根据规定是不可以的

阅读 10

收藏 0
二季度账里我的应交税费教育费附计提了222.16元实际支付222.15元差了一分钱现在怎么做账怎么做账
暖暖老师 | 提问时间：08/07 09:34

#CPA#

借管理费用-其他0.01 贷税金及附加0.01

阅读 65

收藏 0
注销企业可以主张债权吗？在审计过程中，发现往来单位已注销，可以核销账务？什么情况可以？需要提供什么资料？这种情况，审定数是什么？是账面数还是0？我需要调整报表吗？
王一老师 | 提问时间：08/07 08:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以主张债权，往来单位已注销满足条件可以核销账务，具体说明如下： 1.注销企业本身仍然可以主张自身享有的债权，企业注销前需要完成清算，结清所有债权债务，主张债权是清算的必要环节。 2.本单位的往来对方单位已注销，导致本单位的债权确实无法收回时，可以核销该笔往来账务。 3.核销需要准备的资料一般包括：对方单位的注销证明（工商、税务出具的注销文件），对应债权的原始业务资料（合同、发票、原始入账凭证等），内部审批文件（管理层确认坏账核销的决议）。 4.确认无法收回核销后，该笔往来的审定数应为0，你需要对报表进行调整，将无法收回的金额计入信用减值损失（企业会计准则）或营业外支出（小企业会计准则），同时核销对应的往来科目余额。祝您学习愉快！

阅读 132

收藏 1
第一问公允价值变动为什么要考虑应计利息，第二问为什么又不考虑了
郭老师 | 提问时间：08/07 08:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是题目给出的公允价值是否含利息的前提差异，具体原因如下： 1.第一问中，2×25年12月31日乙公司债券的应计利息已经计提了150万元（半年利息），题目给出的5200万元公允价值是包含这部分应计利息的金额，因此计算公允价值变动时需要扣除已经计提的应计利息，只核算债券本身的公允价值变动，最终算出变动金额为5200-5000-150=50万元。 2.第二问中，题目直接明确给出2×26年12月31日丙公司可转换公司债券的公允价值是不含利息的金额，本身就剔除了应计利息的影响，因此计算公允价值变动时不需要再扣除应计利息。这个差异本质是题目给出的公允价值计量基础不同，是否需要扣除应计利息完全看题目中公允价值的表述是否已经包含利息。祝您学习愉快！

阅读 87

收藏 0
这个题选什么？
赵老师 | 提问时间：08/06 23:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题的正确答案是ACD，具体解释如下： 1.A选项：为注册会计师提供直接协助的被审计单位内部审计人员，按审计准则要求，其编制的工作底稿应当纳入审计工作底稿，所以A正确。 2.B选项：来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师，其编制的工作底稿所有权属于其他会计师事务所，由其他事务所归档，不需要纳入本题主体注册会计师的审计工作底稿，所以B错误。 3.C选项：注册会计师利用的本所咨询部门专家，属于为本项目提供协助的本机构人员，其工作底稿属于本次审计的工作底稿，应当纳入，所以C正确。 4.D选项：项目质量复核人员参与业务报告专业意见形成，相关工作底稿应当纳入本次审计的审计工作底稿，所以D正确。祝您学习愉快！

阅读 155

收藏 0
哪些类型的其他综合收益转入投资收益，哪些转入留存收益，还会转其他科目吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/06 21:14

#CPA#

您好，按《企业会计准则第30号——财务报表列报》（财会7号）规定，能转入投资收益的项目共5类：其他债权投资的公允价值变动及信用减值准备、权益法下被投资单位可转损益的其他综合收益、金融资产重分类产生的其他综合收益、现金流量套期有效部分、外币报表折算差额，对应结转分录：借：其他综合收益贷：投资收益不能转损益、直接转入留存收益的项目共4类：其他权益工具投资的公允价值变动、企业自身信用风险引起的金融负债公允价值变动、重新计量设定受益计划的变动额、权益法下被投资单位不能转损益的其他综合收益，对应结转分录：借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配-未分配利润存在转其他科目的情况，仅1类：自用房地产或存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，处置该资产时需转入“其他业务成本”，对应结转分录：借：其他综合收益贷：其他业务成本所有结转均遵循“能进损益转损益、不能进损益转权益”的原则，按业务源头直接对应即可。

阅读 99

收藏 0
延迟期权的投资成本（相当于期权的执行价格X）不考虑时间因素吗，立即执行和延期执行成本一样？
金老师 | 提问时间：08/06 20:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这里不考虑时间，在最后计算含有期权的项目净现值时才考虑折现。祝您学习愉快！

阅读 104

收藏 0
送公司同事去另外一个项目报道，距离比较远，还住了一晚上，来回开车的费用及住宿费是算差旅游还是交通费及住宿费
暖暖老师 | 提问时间：08/06 17:28

#CPA#

你好计入差旅费更合适一些

阅读 83

收藏 0
我的应交税费教育费附加多计提了222.16元实际支付222.15元怎么做账
董孝彬老师 | 提问时间：08/06 16:01

#CPA#

您好，这个太简单了，把原来计提 222.16的分录红冲，再做一个222.15的计提分录红冲错的，再做正确的，这是最简单的调整方法，没有之一

阅读 50

收藏 0
老师您好，经济增加值为正，表明经营者为股东创造了价值，这句话对吗？
朴老师 | 提问时间：08/06 13:51

#CPA#

这句话是对的。 1. 经济增加值（EVA）=税后净营业利润 − 资本成本 2. EVA＞0：税后利润覆盖了股东投入资本的最低回报要求，经营者给股东创造了超额价值； 3. EVA＜0：即便账面净利润为正，也没能满足股东的资本收益，损毁股东价值。

阅读 5

收藏 0
老师好，请问现金流量表“支付其他与筹资活动有关的现金”这项是需要把应收票据到期和贴现的金额一起填进去吗？还是只填主动贴现的金额，不填自动到期的金额呢
于老师 | 提问时间：08/06 13:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要将应收票据到期和贴现的金额都填入该项目，只需要处理带追索权的主动贴现业务，应收票据自动到期不需要填入这里。如果是带追索权的应收票据贴现，贴现时取得现金属于筹资活动，相关发生额计入“取得借款收到的现金”，不需要计入“支付其他与筹资活动有关的现金”。票据到期实际兑付时，无需虚拟现金流量调整，不会涉及“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。如果不带追索权的应收票据贴现，贴现本身属于经营活动，也不涉及筹资项目的填列。祝您学习愉快！

阅读 140

收藏 1
营运资本管理中，为什么流动资产占收入低是激进？
张老师 | 提问时间：08/06 11:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，流动资产占销售收入比例低属于紧缩（激进）的流动资产投资策略，原因如下： 1.这种策略下企业维持低水平的流动资产与销售收入比率，本质是主动减少流动资产持有量，来降低流动资产的持有成本、提高资金使用效率。 2.但低流动资产持有会带来更高的风险：比如现金储备不足无法应对突发支付、存货过少可能缺货损失、收紧应收账款会流失部分客户，风险高的特征符合激进策略的定义。 3.激进策略本身就是“高风险、高收益”，少持有流动资产虽然承担了更高的短缺成本，但能提升资金使用效率，最终有望获得更高收益，因此低流动资产占收入的策略属于激进型。祝您学习愉快！

阅读 104

收藏 1
老师补计提的公积金分录怎么做
花花Summer老师 | 提问时间：08/06 11:39

#CPA#

你好，补计提的是当年度的，还是以前年度的，企业执行的是企业会计准则，还是小企业会计准则

阅读 7

收藏 0
“在实务中的惯例是采用简单的办法，就是统一使用有担保的税后债务成本作为折现率”，这句话是指这类题目租赁和自购方案折现时候都用有担保的税后债务成本吗，不仅租赁的三种现金流统一，还包括自购方案？
于老师 | 提问时间：08/06 09:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这句话不仅要求租赁的三种现金流统一使用有担保的税后债务成本折现，自购方案的现金流折现也统一使用该折现率。这是实务中的简化处理方式，因为租赁决策本质是比较租赁筹资和借款购买两种方案，两者风险都和有担保债务接近，因此统一使用税后有担保债务成本作为折现率，不需要区分方案单独设定折现率，简化计算的同时也能满足决策需求。只有当租赁涉及的金额巨大，才需要对不同风险的现金流分别使用不同的折现率计算。祝您学习愉快！

阅读 103

收藏 1
1.建筑服务业务，增值税纳税义务发生时间怎么确定？2.某建筑服务业务业务发生时间2022年，部分工程款在2023年支付，全部发票在2026年补开。增值税纳税义务发生时间怎么确定？2022年1-3月，2022年4-12月，增值税缴税政策不一样,那么怎么确定2022年1-3月增值税收入多少？2022年4-12月增值税收入多少？确定的依据有哪些？
金老师 | 提问时间：08/06 07:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1结论：建筑服务增值税纳税义务发生时间按以下规则确定： 1.先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。 2.未开具发票的，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天：收讫销售款项是提供建筑服务过程中或完成后收到款项，取得索取销售款项凭据的当天为书面合同约定的付款日期；未签订合同或合同未约定付款日期的，为建筑服务完成的当天。 3.特殊情形：被发包方扣押的质押金、保证金，未开具发票的，纳税义务发生时间为实际收到质押金、保证金的当天。 --- 问题2结论： 1.该业务增值税纳税义务发生时间按以下规则确定：如果2022年对应施工期间，合同约定了对应阶段的付款日期，那么纳税义务发生时间按照合同约定的付款日期确定；未约定付款日期的，按照对应阶段服务完成时间确定；最终2026年补开发票不改变已经确定的纳税义务发生时间。 2.2022年1-3月和4-12月增值税收入按以下规则确定：以该两个期间内，满足上述纳税义务发生条件的工程款金额确认对应期间增值税收入。具体为：1.看合同约定对应两个阶段的付款日期分别是多少，已到付款日期的工程款计入对应所属期确认收入。 2.如果没有合同或未约定付款日期，按照对应期间完成的工程量确认收入，但如果既没收款也没开票，不需要确认对应增值税收入。 3.确定的核心依据就是增值税关于建筑服务纳税义务发生时间的规定：以收讫销售款、取得索取销售款凭据、开具发票三者孰先原则确认。祝您学习愉快！

阅读 187

收藏 1
计算2023年末合并财务报表的抵消分录，每一个分录都不知道怎么做了
王一老师 | 提问时间：08/05 23:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2023年末合并财务报表的调整抵销分录：借：无形资产1000 　　贷：资本公积1000（0.5分）借：管理费用（1000/5）200 　　贷：无形资产 200（0.5分）增资前，甲公司所持有24%股权的账面价值＝1500＋6000＋240＋120＝7860（万元）借：长期股权投资（9600－7860）1740 　　贷：投资收益1740（0.5分）借：其他综合收益120 　　贷：投资收益120（0.5分）借：长期股权投资[（2500－1000/5）×80%]1840 　　贷：投资收益1840（0.5分）借：实收资本1000 　　资本公积（16000＋1000）17000 　　其他综合收益500 　　盈余公积（800＋2500×10%）1050 　　未分配利润[4200＋（2500－1000/5）－2500×10%]6250 　　商誉13200 　　贷：长期股权投资（32000＋1840）33840 　　　　少数股东权益5160（0.5分）借：投资收益1840 　　少数股东损益[（2500－1000/5）×20%]460 　　年初未分配利润4200 　　贷：提取盈余公积250 　　　　年末未分配利润6250（0.5分）借：营业收入（600/3×3/12）50 　　其他非流动负债550 　　贷：研发费用50 　　　　无形资产550（0.5分）您哪一笔不理解呢？可以具体说明一下，以便老师针对具体的处理进行解答祝您学习愉快！

阅读 83

收藏 0
老师，注会5套模拟卷第2套，计算题第2题第4问中，与转让房地产有关税金计算过程解释一下
贾老师 | 提问时间：08/05 21:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算土地增值税时与转让房地产有关的税金，遵循以下计算规则和步骤： 1.计税范围界定：可扣除的税金是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，增值税是价外税不得扣除。房地产开发企业销售开发产品时，缴纳的印花税已经计入管理费用，不能再单独扣除。 2.计税基础确定：附加税以该项目实际应缴纳的增值税作为计税基础，即：项目应缴纳增值税=销项税额-项目对应可抵扣的进项税额，计算城建税及附加时必须用项目本身的应纳税额，不是当期企业整体实际缴纳的增值税，因此如果题目给出了取得不动产时抵扣过的进项，需要在计算时减除对应进项。 3.计算过程：首先根据含税转让收入和适用税率计算出项目销项税额，销项税额=含税收入÷(1+9%)×9%；然后减去项目对应的可抵扣进项税额，得到项目应缴纳的增值税；再根据适用的附加税费比例（通常城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，合计12%）计算附加税，最终结果就是可扣除的与转让房地产有关的税金。 4.优惠适用：如果题目明确提示个人适用六税两费减半优惠，计算出的附加税和印花税需要再乘以50%享受减半，题目未说明则无需调整。祝您学习愉快！

阅读 127

收藏 1
老师您好，会计和财务管理考试应抓住的分分别在哪些地方
董孝彬老师 | 提问时间：08/05 20:01

#CPA#

您好，我们是考哪个证书呢

阅读 3

收藏 0
老师您好，债务现金流税后利息费用-净负债增加中的税后利息费用是-金融损益吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/05 19:17

#CPA#

您好，是的，债务现金流公式里的税后利息费用等于-金融损益，二者数值相等、符号相反，这是管理用利润表的固定勾稽关系。该规则符合《企业会计准则》披露要求，是CPA财管管理用财务报表分析的标准框架，计算债务现金流量时直接代入正数的税后利息费用即可，避免符号出错。

阅读 2

收藏 0
企业价值评估相对价值模型考虑多个因素的调整包括哪些因素？
于老师 | 提问时间：08/05 19:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业价值评估相对价值模型的多因素调整，需要结合不同模型的关键驱动因素来调整，主要调整因素如下： 1.市盈率模型，调整增长潜力、股利支付率、风险三个核心因素，可比企业这三个因素和目标企业差异越大，调整必要性越高。 2.市净率模型，调整权益净利率、增长率、股利支付率、风险四个核心因素。 3.市销率模型，调整销售净利率、增长率、股利支付率、风险四个核心因素。如果使用修正市盈率等多因素修正法，就是针对上述关键驱动因素的差异，分别调整后再估算目标企业价值。祝您学习愉快！

阅读 93

收藏 0
老师您好，修订内含报酬率的流出现值＝流入终值折现，然后流入流出说的是什么呀，说的是各年现金净流量，还是每一年流入算一遍流出算一遍呐
朴老师 | 提问时间：08/05 18:18

#CPA#

1. 流入、流出指每年单独的现金收入、现金开支，分开折现求和相等就是IRR。 2. 做题直接用每年现金净流量折现，令NPV=0，结果一致。

阅读 4

收藏 0
请问内部交易中固定资产增值怎么调整
小王老师 | 提问时间：08/05 16:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：权益法下内部交易固定资产增值的调整分为未实现损益调整、后续折旧转回调整两个步骤，具体处理如下： 1.首先调整被投资方当期净利润，剔除未实现内部交易损益的影响如果是投资方出售资产给被投资方（顺流交易），或者被投资方出售资产给投资方（逆流交易），只要资产未对外处置，固定资产公允价值高于账面价值的增值部分就是未实现内部交易损益，需要从被投资方账面净利润中扣除这部分全额增值。之后投资方按调整后的净利润乘以持股比例，调整长期股权投资账面价值和投资收益。 2.后续持有期间，逐步转回因折旧产生的未实现实现损益因为固定资产是按包含增值的入账价值计提折旧，相比按原账面价值计提的折旧，每期折旧额会多出一部分。这部分多提的折旧，相当于未实现内部交易损益逐步实现，需要加回被投资方净利润，投资方相应调增长期股权投资账面价值和投资收益。调整公式为：调整后净利润=账面净利润-初始未实现增值+当期多计提折旧额对应的核心调整分录如下：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益（未实现损益为正时，上述金额为扣除未实现损益后计算的结果；如果是后续转回折旧，按应增加的净利润计算对应金额）祝您学习愉快！

阅读 123

收藏 1
计算被动稀释的影响金额不理解
周老师 | 提问时间：08/05 16:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：被动稀释后甲公司仍对乙公司采用权益法核算，影响金额计算分为两步，具体计算如下： 1.计算调整后乙公司2×22年12月31日增资前的净资产账面价值初始调整后乙公司可辨认净资产公允价值=原账面价值13000+土地公允价值增值5000=18000万元。调整后7-12月净利润=500-5000÷25÷2=400万元。增资前乙公司可辨认净资产公允价值=18000+400=18400万元。增资后乙公司可辨认净资产公允价值=18400+丙公司增资款2200=20600万元。 2.计算股权稀释对长期股权投资的影响金额计算方法为：增资后享有乙公司净资产份额-增资前享有乙公司净资产份额-原内含商誉按稀释比例转出的金额。甲公司初始投资成本=支付价款5000+税费200-应收股利400=4800万元；初始投资时享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=18000×25%=4500万元，因此内含商誉=4800-4500=300万元。稀释后甲公司持股比例=2000÷(2000+200)×25%≈22.73%，稀释比例为25%-22.73%=2.27%。影响金额=20600×22.73%-18400×25%-300×(2.27%÷25%)≈-93万元。即被动稀释会调减甲公司长期股权投资账面价值93万元，同时调减资本公积（其他资本公积）93万元。也可使用简化公式计算：影响金额=丙公司增资额×稀释后持股比例-原长期股权投资账面价值×稀释比例/原持股比例，计算结果一致。祝您学习愉快！

阅读 155

收藏 0
求2x22年确认的投资收益时候为什么（500-5000/25/2）*25%呢实在是不理解
李老师 | 提问时间：08/05 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是权益法核算中，对被投资单位净利润调整的要求，原因如下： 1.甲公司投资乙公司时，乙公司的土地使用权公允价值比账面价值高了5000万元。权益法要求，我们要按照投资日被投资方资产的公允价值为基础，调整被投资方的净利润。 2.土地使用权作为无形资产，原账面价值基础下每年摊销额低于公允价值基础下的每年摊销额，因此需要调减净利润。土地公允价值增值5000万，剩余使用年限25年，每年多摊销5000÷25=200万元。 3.2×22年甲公司是6月30日取得投资，只需要调整下半年（半年）的摊销额，因此半年多摊销额是5000/25/2=100万元，需要从乙公司实现的净利润500万中扣除，再乘以甲公司的持股比例25%，就是甲公司当年应确认的投资收益。祝您学习愉快！

阅读 58

收藏 0
老师，息税前利润➕固定成本就是＝全部的销售额吗？还是说还要加上变动成本？保本点的变动成本和安全边际的变动成本是不是同一个意思？
董孝彬老师 | 提问时间：08/05 15:46

#CPA#

您好，1、息税前利润+固定成本不等于全部销售额，还需加上变动成本；公式即销售额=息税前利润+固定成本+变动成本，三者相加才等于全部销售额。 2、保本点的变动成本和安全边际的变动成本不是同一个意思；前者是保本销量×单位变动成本，后者是安全边际销量×单位变动成本，单位变动成本一致但对应销量不同导致金额不同。

阅读 5

收藏 0
甲公司共有30个银行账户，A注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制。因该控制执行频率为每月一次，A注册会计师选取5份银行存款余额调节表测试了该控制，测试结果满意
卫老师 | 提问时间：08/05 15:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要你补充完整问题，比如要求判断该做法是否恰当，我才能为你给出准确结论。在默认该问题为判断A注册会计师做法是否恰当的前提下，结论如下：恰当。对于每月执行一次的内部控制，控制测试的最低样本量区间通常为2~5份，选取5份已经满足样本量要求。只要测试结果满意，就可以得出该控制运行有效的结论。若对银行存款是否需要全部函证有疑问：注册会计师仍需要对银行存款实施函证，除非满足“对财务报表不重要且重大错报风险很低”两个条件，不能仅因控制测试满意就减少必须函证的账户数量。祝您学习愉快！

阅读 68

收藏 0
第一问的判断依据是什么
卫老师 | 提问时间：08/05 15:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：判断依据如下： 1.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，因此该项投资不属于长期股权投资核算范围，应按金融工具准则核算。 2.题目明确说明甲公司持有该项股票的目的不具有交易性，根据金融资产分类规则，对于非交易性权益工具投资，企业可以将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，即其他权益工具投资，因此甲公司应将该项股票投资分类为其他权益工具投资。祝您学习愉快！

阅读 57

收藏 0
第三问划线的是什么意思
金老师 | 提问时间：08/05 14:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是专门借款闲置资金投资收益的分摊计算，我分步骤给你解释： 1.资本化期间，专门借款的利息资本化金额需要扣除闲置资金产生的投资收益，本题中只有扣除闲置部分对应的投资收益，才是最终需要资本化的利息费用。 2.以2×20年为例，公式中(18930.4-2000)÷(20000-2000)是闲置资金比例：可转换债券负债成分初始摊余成本是18930.4万元，预付工程款支出2000万元后，实际闲置资金是总募集资金20000万减已支出的2000万，其中负债成分对应的闲置资金就是负债摊余成本减负债对应的已支出部分，用这个比例乘以总投资收益270万，就得到负债部分对应闲置资金应扣除的投资收益。 3.2×21年的计算逻辑和2×20年一致，只是此时累计支出变为12000万，对应分母和分子都减去累计支出，调整当期的闲置资金比例，算出当期应扣除的投资收益。 4.最后一步，实际利息费用减去计算得到的闲置投资收益，就是当期应当资本化的借款费用金额。祝您学习愉快！

阅读 107

收藏 0

没有找到问题？直接来提问