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烟叶税，是价内税，为什么计算烟叶税，不是（价款+价外补贴）÷（1-20%）×20%呢，而是（价款+价外补贴）×20%呢
金金老师 | 提问时间：10/21 15:42

#税务师#

您好，请问一下有题目吗

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怎样学习个人所得税境外抵免
易老师 | 提问时间：11/14 22:06

#税务师#

个人所得税法规定的九项所得判定标准如下：工资薪金和劳务报酬境外所得界定是指劳务提供地在境外，不论支付者是境内还是境外；稿酬境外所得界定是指支付者是境外企业或组织；特许权使用费境外所得是指特许权使用地在境外；经营境外所得是指经营活动地在境外；利息股息红利境外所得是指支付者是境外企业或组织或非居民个人；财产租赁境外所得是指承租人在境外使用；财产转让境外所得是指转让境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产、或者在中国境外转让其他财产取得的所得。大的原则即是所得发生地原则、支付地原则、位置及使用地原则。问题二：居民个人有境外所得，如何计算应纳税额？综合所得：境内境外合并计算。经营所得：境内境外合并计算。但如果境外亏损，不能抵减境内所得，只能以后年度用该国的境外经营所得弥补亏损。分类所得：分别单独计算。问题三：境外所得，在境外已交的所得税如何处理？可以在抵免限额内进行税收抵免。问题四：抵免限额如何计算？抵免限额是“分国再分项“计算后合并。境外一个国家计算一个抵免限额，具体每个国家的抵免限额计算如下：综合所得抵免限额：境内境外综合所得计算出的应纳税额×来源于该国的综合收入额占全部收入额的比例经营所得抵免限额：境内境外经营所得计算出的应纳税额×来源于该国的经营所得应纳税所得额占全部应纳税所得额的比例分类所得抵免限额：该分类所得按我国税法计算的应纳税额把上述汇总加起来就是某国某年度的总的抵免限额。二、案例说明（一）综合所得情况下分国抵免案例情况：一位在中国居住时间超过5年的外籍居民纳税人，2019年在境内获取工资所得18万元，个人所得税全年预缴个税180000*20%-16920=19080元；境外A国劳务所得5万元，A国扣缴个税5000元并获取完税凭证；境外B国劳务稿酬所得7万元，B国扣缴个税14000元并获取完税凭证。税费计算： 2019年汇算清缴时，境内外合并后综合所得为18+5+7=30万元，综合所得全年应纳税额=300000*20%-16920=43080元；境外A国的抵免限额=境内外综合所得应纳税额*A国综合所得/境内外综合所得合计=43080*50000/300000=7180元，因A国实际境外交税金额小于抵免限额，按照实际交税额5000元抵免；境外B国的抵免限额=境内外综合所得应纳税额*B国综合所得/境内外综合所得合计=43080*70000/300000=10052元，因B国实际境外交税金额大于限额，按照抵免限额10052元抵免；因此2019年应补税金额=全年境内外应纳税额-境内预缴税额-A国抵免税额-B国抵免税额=43080-19080-5000-10052=8948元。境外B国未抵免完部分14000-10052=3948元可以结转以后继续在B国所得抵免。（二）经营所得情况下分国抵免案例情况：一位中国居民纳税人，2019年在中国境内获取经营所得28万，境内预缴个税280000*20%-10050=45950元；境外A国经营所得12万，A国扣缴个税3万元并获取完税凭证；境外B国经营所得10万，B国扣缴个税1万元并获取完税凭证。税费计算： 2019年汇算清缴时，境内外经营所得合计28+12+10=50万，经营所得全年应纳税额=500000*30%-40050=109950元；境外A国抵免限额=境内外经营所得应纳税额*A国经营所得/境内外经营所得合计=109950*120000/500000=26388元，A国实际扣缴个税30000元超过抵免限额，只能按照抵免限额抵免即26388元。境外B国抵免限额=境内外经营所得应纳税额*B国经营所得/境内外经营所得合计=109950*100000/500000=21990元，B国实际扣缴个税10000元在抵免限额内，可以按照实际发生额抵免即10000元。因此2019年应补税金额=全年境内外应纳税额-境内预缴税额-A国抵免税额-B国抵免税额=109950-45950-26388-10000=27612元。境外A国未抵免完部分30000-26388=3612元可以结转以后继续在A国所得抵免。（三）多项所得情况下分项又分国抵免案例情况：一位中国居民纳税人，2019年在境内获取综合所得工资所得18万元，综合所得全年预缴个税180000*20%-16920=19080元。其中：境外A国劳务所得（应并入综合所得）5万元，A国劳务所得扣缴个税1万元并获取完税凭证，A国股息红利所得10万元，A国股息红利所得扣缴个税1.5万元；境外B国劳务所得（应并入综合所得）5万元，A国劳务所得扣缴个税5000元并获取完税凭证，B国经营所得10万，B国经营所得扣缴个税7000元并获取完税凭证；境外C国股息红利所得10万元，C国股息红利所得扣缴个税3万元；出租房屋所得20万元，C国扣缴个税6万元并获取完税凭证。税费计算： 1、分项所得-综合所得分国计算 2019年汇算清缴时，境内外综合所得合计18+5+5=28万，综合所得全年应纳税额=280000*20%-16920=39080元。境外A国综合所得抵免限额=境内外经营所得应纳税额*A国综合所得/境内外综合所得合计=39080*50000/280000=6978.57元，A国实际扣缴个税10000元大于抵免限额则只能按照限额抵免，即A国税收抵免限额为6978.57元。境外B国综合所得抵免限额=境内外综合所得应纳税额*B国综合所得/境内外经营所得合计=39080*50000/280000=6978.57元，B国实际扣缴个税5000元小于抵免限额则按照实际交税额抵免，即B国税收抵免额为5000元。因此2019年综合所得应补税金额=全年境内外综合所得应纳税额-综合所得境内预缴税额-A国综合所得抵免税额-B国综合所得抵免税额=39080-19080-6978.57-5000=8021.43元。A国未抵免完部分10000-6978.57=3021.43元可以结转以后继续在A国所得抵免。 2、分项所得-经营所得分国计算 2019年汇算清缴时，境内外经营所得合计10万，经营所得全年应纳税额=100000*20%-10500=9500元。只有境外B国有经营所得，B国抵免限额=境内外经营所得应纳税额*B国经营所得/境内外经营所得合计=9500*100000/100000=9500元，B国实际扣缴个税7000元小于抵免限额则只能按照实际扣缴税额抵免，即B国经营所得税收抵免额为7000元。因此2019年经营所得应补税金额=全年境内外经营所得应纳税额-经营所得境内预缴税额-B国经营所得抵免税额=9500-7000=2500元。 3、分项所得-股息红利所得分国计算 2019年汇算清缴时，境内外股息红利所得合计=10+10=20万，股息红利所得全年应纳税额=200000*20%=40000元。境外A国抵免限额=境内外股息红利所得应纳税额*A国经营所得/境内外股息红利所得合计=40000*100000/200000=20000元，A国实际扣缴个税15000元小于抵免限额则只能按照实际扣缴税额抵免，即A国股息红利所得税收抵免额为15000元。境外C国抵免限额=境内外股息红利所得应纳税额*C国经营所得/境内外股息红利所得合计=40000*100000/200000=20000元，C国实际扣缴个税30000元大于抵免限额则只能按照抵免限额抵免，即C国股息红利所得税收抵免额为20000元。C国未抵免完部分30000-20000=10000元可结转以后年度继续在C国所得抵免。因此2019年股息红利所得应补税金额=全年境内外股息红利应纳税额-股息红利境内预缴税额-A国股息红利抵免税额-C国股息红利抵免税额=40000-15000-20000=5000元。 4、分项所得-租赁所得分国计算 2019年汇算清缴时，境内外财产租赁所得合计20万，财产租赁所得全年应纳税额=200000*（1-20%）*20%=32000元。只有C国有财产租赁所得，C国抵免限额为32000*200000/200000=32000元，C国实际扣缴个税60000元大于抵免限额则只能按照抵免限额抵免，即A国税收抵免额为32000元。因此2019年股息红利所得应补税金额=全年境内外股息红利应纳税额-股息红利境内预缴税额-A国股息红利抵免税额=32000-32000=0元。C国未抵免完部分60000-32000=28000元可以结转以后继续在C国所得抵免。 5、合并各国抵免额该纳税人全年各项所得应纳个人所得税额合计=39080+9500+40000+32000=120580元，境内预缴税额合计19080元。其中境外各国抵免限额为：境外A国税收抵免额合计=6978.57+15000=21978.57元；境外B国税收抵免额合计=5000+7000=12000元；境外C国税收抵免额合计=20000+32000=52000元。该纳税人汇算清缴应补税额=应纳个人所得税额合计-境内预缴税额合计-境外税收抵免额合计=120580-19080-21978.57-12000-52000=15521.43元

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2020年1月1日，A公司以银行存款2000万元取得B公司30%的股权，可以对B公司施加重大影响。投资时B公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同，为7000万元。2020年6月8日，A公司销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，2020年B公司实现净利润800万元。假定不考虑所得税因素，A公司2020年度因该项投资增加当期损益的金额为（　）万元。影响当期损益的金额＝（7000×30%－2000）＋[800－（500－300）]×30%＝280（万元）。请问老师这个题目该批存货未对外销售啊，为什么也是减？什么时候加？什么时候减？
卫老师 | 提问时间：09/27 17:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是内部交易，需要减去未实现内部交易损益，由于没有对外销售，未实现内部销售损益是500-300权益法下，调整被投资单位净利润时，需要区分是内部交易产生的，还是投资时点被投资单位自有的资产。项目投资时被投资方资产公允价与账面价不等顺流、逆流交易存货调整后的净利润＝账面净利润－（投资日存货公允价－存货账面价）×当期出售比例在交易发生当期，调整后的净利润＝账面净利润－（存货公允价－存货账面价）×（1－当期出售比例）在后续期间，调整后的净利润＝账面净利润＋（存货公允价－存货账面价）×当期出售比例固定资产（无形资产）调整后的净利润＝账面净利润－（资产公允价/尚可使用年限－资产原价/预计使用年限）×（当期折旧、摊销月份/12）在交易发生当期，调整后的净利润＝账面净利润－（资产售价－资产成本）＋（资产售价－资产成本）/预计使用年限×（当期折旧、摊销月份/12）后续期间，调整后的净利润＝账面净利润＋（资产售价－资产成本）/预计使用年限×（当期折旧、摊销月份/12）祝您学习愉快！

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请问老师【2019年·计算题】我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2018年该企业申报的利润总额4000万元，相关涉税资料如下：　　（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。　　（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5%。　　（注：该居民企业适用25%的企业所得税，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）。　　 1.这里的投资收益1900是税后的为什么利润总额是直接包含1900，利税总额是税前的啊？2.算抵免限额时抵免限额＝2800×25%＝700（万元），实际抵免税额为700万元，可抵免税额900万元，可抵免税额为什么不是实际缴纳的1000万？
张老师 | 提问时间：07/17 19:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.这里的投资收益1900是税后的为什么利润总额是直接包含1900，利税总额是税前的啊？回复：境内居民企业收到投资收益1900万元，说明这是税后分回来的净所得。居民企业将境外的净所得计入投资收益科目，影响会计利润。 2.算抵免限额时抵免限额＝2800×25%＝700（万元），实际抵免税额为700万元，可抵免税额900万元，可抵免税额为什么不是实际缴纳的1000万？回复：子公司在乙国缴纳的企业所得税1000万元，是子公司针对该公司的利润部分按照乙国的企业所得税税率缴纳的全部企业所得税。居民企业持股子公司80%的比例，所以不是全资子公司。从境外取得的股息红利所得计算时要还原为税前所得，也就是1900÷（1-5%），在税前所得的基础上计算预提所得税，即1900÷（1－5％）×5％；子公司缴纳的企业所得税中，境内企业间接负担1000×80%，或者套用间接负担税额公式简化公式，即间接负担税额＝（利润实纳税额＋预提所得税＋间接负担所得税）×分配比×持股比例＝（1000＋0＋0）×100%×80%＝1000×80%。可抵免税额＝1900÷（1－5％）×5％＋1000×80％＝900（万元）。祝您学习愉快！

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收费公路通行费增值税电子普通发票为什么是行业专业发票那不就是个普通发票么与正常的普票有什么不一样么
廖君老师 | 提问时间：04/04 20:13

#税务师#

您好，这是专门的行业专门的发票管理，像建筑和运输发票一样，国家就是为了好管理，这些发票的开票要求不一样的，我们取得这些发票没有区别，一样按发票业务记账就可以了

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房产税所有的从租计征都不考虑月份？
税法老师 | 提问时间：09/19 16:14

#税务师#

是的。您的理解是正确的。

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王某在A公司担任工程师◇王某的月工资为8000元。与此同时，王某还在另外两家公司（即C公司、D公司）提供技术支持，每月的酬劳均为5000元。这两项都应该按工资薪金计算吗
郭锋老师 | 提问时间：01/03 14:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果都签订雇佣合同的话，那么按工资薪金所得征税祝您学习愉快！

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我想咨询一下，我们公司是2023年12月份成立的，第一次出口报关是2024年4月份，现在我们准备办理第一笔退税，能不能选择6月份的报关单以及8月份的报关单申请退税这个月会收到客户的外汇款项
朴老师 | 提问时间：08/08 17:14

#税务师#

一般来说，可以选择6月份和8月份的报关单申请退税，但需要满足以下条件和注意以下几点：一、满足的条件 1.出口货物必须在规定期限内申报退税：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。例如，6月份的报关单，最晚可以在次年4月30日前的相应申报期内申报退税；8月份的报关单同理。 2.外汇货款已收汇或符合视同收汇的条件：因为本月会收到客户的外汇款项，通常只要外汇款项能按时收汇且符合外汇管理规定，这满足了退税的一个重要条件。如果存在无法收汇的特殊情况，只要符合视同收汇的相关规定，也可以办理退税。 3.取得完整的退税凭证：包括增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书）、出口货物报关单、出口发票等相关凭证，并且这些凭证的信息要相互匹配、真实有效。

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老师好，我想咨询一下：一个自然人股东转让股权给另一个自然人股东时，该转让的公司有土地房产，不动产有增值，转让股东后原股东需要交土地增值税吗？
王晓晓老师 | 提问时间：05/07 23:51

#税务师#

你好，不需要的，土地是公司的

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个人用厂房投资入股公司需要交哪些税？
税法老师 | 提问时间：04/06 20:27

#税务师#

需要缴纳增值税、城建税及附加

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非列名生产企业出口的非视同自产货物这是什么意思
朴老师 | 提问时间：08/15 17:20

#税务师#

就是你没有单独列明你这是生产企业的出口,那么就相当于你不是自己生产的货物出口

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老师，您好：下面这个题应该正确答案是什么呢？麻烦也请解析一下。企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表已合理计提的预计负债的差额可能计入的会计科目有（） A营业外收入 B营业外支出 C其他收益 D管理费用 E财务费用
财会老师 | 提问时间：10/28 10:37

#税务师#

正确答案是BE 企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表已合理计提的预计负债的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。借：营业外支出　　贷：预计负债

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某小饰品零售店统一按照进货价格的125%出售饰品。店铺员工的基本薪酬为2万元/月，同时可以享受月销售额2.5%的提成。月度租金固定部分为2.75万元，同时按营业收入的5%收取浮动租金，其他固定成本为4万元/月。不考虑租赁准则及其税务影响，则该小饰品零售店每月的保本额是（）万元。，答案是70，怎么算出来的
周老师 | 提问时间：09/02 23:19

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：设进货价格为X，则125%X-2-125%X*2.5%-2.75-125%X*5%-4=0，根据这个等式可以求出X，然后保本额就是125%*X。祝您学习愉快！

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税法中先进制造业进项税加计抵减的政策优惠为什么不适用于出口视同内销。
赵老师 | 提问时间：04/18 20:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：外销的部分首先是不能计提加计抵减的数的，而内销按比例计提的数能不能用上还要看当期进项税的情况，当期进项税比较充足，算下来是留抵，你是用不上这个计提数的。这个时候你就申请出口退税就行了。当期进项税不够，产生了应交增值税，这个时候内销计提的加计抵减数才能用派上用场。当加计抵减真正实际抵减增值税时候，必然当期无出口退税。祝您学习愉快！

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资金账簿印花税指实收资本和资本公积？
张老师 | 提问时间：04/15 10:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。您的理解是正确的。印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿(以下简称资金账簿)和其他营业账簿两类。按照《印花税法》规定，目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。祝您学习愉快！

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这种高速公路过路费的票据可以抵扣进项吗
Lucky刘老师 | 提问时间：03/28 17:58

#税务师#

不可以抵扣。通行费发票是否可以抵扣进项，需要区分如下几种情况： (1)取得的是征税的通行费增值税电子普通发票可以通过发票勾选平台勾选认证抵扣； (2)税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票可以计算抵扣进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。 (3)税务机关监制的高速公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税额（在2018年6月30日之前可计算抵扣）； (4)税务机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税（在2018年12月31日之前可计算抵扣）； (5)财政部监制的通行费纸质发票不能抵扣进项税；简言之，除桥闸纸质发票计算抵扣外，目前只有通行费电子普通发票可以如专票一样抵扣。

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2022年3月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税（）元。 A.12000 B.9600 C.18000 D.116000 A 对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。因此，王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税=600000×2%=1 如果有财产原值凭证的话，是选择D选项吗？
来来老师 | 提问时间：12/17 15:50

#税务师#

你好如果有凭证就不会只扣2万了，但如果是被认定为海外回流还是可以按2% 1、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税； 2、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税； 3、拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。参考文件：《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号）第二条、第四条。

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为什么除个人独资企业和合伙企业？
立峰老师 | 提问时间：01/24 18:02

#税务师#

同学你好，如果是个人独资企业和合伙企业的个人投资者是按经营所得征税

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一般纳税人转让无形资产什么情况用9%？6%？
赵老师 | 提问时间：11/10 16:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：转让无形资产的增值税税率是6%，转让土地使用权的增值税税率是9%。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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为啥提前退休给予的生产人员的补偿计入管理费用，不计入生产成本？
小王老师 | 提问时间：09/10 00:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个属于辞退福利了。也就是给这个补偿是管理上的需求，并不是职工给企业服务给的对价，因此辞退福利都是统一计入管理费用的。祝您学习愉快！

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老师您好，两公司的法人或者股东是夫妻关系，不申报关联企业，税务上有什么风险？
宋生老师 | 提问时间：07/09 10:09

#税务师#

你好！这个两个企业之间有业务往来，是吧？

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固定资产直线法折旧，当月增加购进下月计提，净残值=原值*残值率，本月折旧额=（原值－净残值）/年限/12，累计折旧额=（原值－净残值）/年限/12*计提月份，这样对吗
刘倩老师 | 提问时间：07/06 15:45

#税务师#

你好！对的，就是这样计算

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什么是先诉抗辩权
法律老师 | 提问时间：10/26 16:29

#税务师#

先诉抗辩权，是指一般保证人在主合同纠纷未经审判和仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍然不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任的抗辩权。通俗来说，就是债权人如果还没起诉债务人并就债务人财产强制执行，保证人可以拒绝承担保证责任。所以，先诉抗辩权存在于一般保证中。

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(4)当月将自产粮食白酒10吨，用于赠送关系单位。 (5)当月销售生啤酒200吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.28万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。 )当月销售果汁啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.29万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。问（4）消费税如何算。生啤酒含包装物押金但不含增值税的单价=2800+200/(1+13%) =2976.99(元），小于3000元，适用220元/吨的消费税单位税额，这是答案。这个答案我没看懂，2800哪来的。200/1.13是什么？
悠然老师01 | 提问时间：08/26 09:22

#税务师#

学员你好，2800就是0.28万元换算为元 200是价外费用，价外费用含税，所以换算为不含税，1.13是价税合计的比例

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11题，D不用抵扣消费税吗？ B不是月末结转？ A是借应付职工薪酬贷应交税费应交个税借管理费用贷应付职工薪酬吗
税法老师 | 提问时间：10/24 14:22

#税务师#

加价销售可以抵扣消费税；后面您的理解正确

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不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。通俗易懂的解释下
清风老师 | 提问时间：11/18 18:43

#税务师#

意思就是非居民在中国的常设机构包括中外合作办学项目的教学场所。

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老师，你好，土方工程和智能化工程属于土地增值税可扣除的哪一类啊？
易老师 | 提问时间：11/04 17:51

#税务师#

同学您好，运用土地的成本花费。

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关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是( )。 A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产 B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债 C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产 D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
微微老师 | 提问时间：01/12 22:59

#税务师#

您好，形成无形资产的，按照无形资产成本的 175％计算每期摊销额。导致税法比会计上摊销的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但是因为这个暂时性差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税资产。

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老师好，我想请问一下，购买原材料，原材料与运费单独报销的。请问运费我计入哪个科目？
赵老师 | 提问时间：12/06 10:28

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：购买原材料单独支付的运费应该计入“原材料成本”科目。这是因为运费是直接与原材料采购相关的费用，应该作为原材料成本的一部分计入。在会计核算中，原材料成本包括原材料采购价、采购运费、采购关税、采购保险费等直接与原材料采购相关的费用祝您学习愉快！

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税二必刷题中143题转让技术的收入不做为广宣费和业务招待费的基数，而147题转让技术的收入做了广宣费和业务招待费的计算基数了？
范老师 | 提问时间：10/25 19:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为两道题是不同的： 143题：转让技术所有权取得不含税收入2000万元，属于营业外收入，不计入广宣费基数 147题：转让先进技术使用权（其拥有6年全球独占许可使用权）取得收入1000万元，属于其他业务收入，计入广宣费基数。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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