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可以主张债权，往来单位已注销满足条件可以核销账务，具体说明如下： 1.注销企业本身仍然可以主张自身享有的债权，企业注销前需要完成清算，结清所有债权债务，主张债权是清算的必要环节。谢谢老师的答疑，我们好像说的不是一个问题。我问的是对方在工商档案已经是注销状态，它还能主张权益了吗？单位可以对已注销的单位主张债权吗？也就是如果对方单位已经注销，是否账上的往来都可以核销?无论是债权还是债务？
小赵老师 | 提问时间：08/10 08:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分情况给您解答： 1.对方单位已经注销，对方仍可以主张对您单位的权益。企业注销前会完成清算，结清自身所有债权债务，对方注销清算时，有权向您单位主张属于它的债权。 2.您单位可以对已注销的对方单位主张债权，只要债权真实合法，就有权通过对方清算组或原股东主张权利。 3.并不是账上和已注销单位的所有往来都可以直接核销，需要区分债权和债务判断：如果是您单位对已注销对方单位的债权，确实无法收回的，满足条件可以核销，需要准备对方注销证明、债权原始业务资料、内部审批文件，核销后该笔往来余额确认为0，需要调整报表。如果是您单位对已注销对方单位的债务，对方注销清算后确实无需清偿的，也需要按规定结转确认收益，不能直接不处理挂账。祝您学习愉快！

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同一店铺ID存在纳税人变更主体，这句话是什么意思？存在情况的具体表现是什么？什么情况是正常的？什么情况下是异常的？
周老师 | 提问时间：08/10 08:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.含义：店铺ID固定不变，先后绑定了不同营业执照对应的纳税主体，税务系统会汇总该店铺全部经营数据。 2.具体表现：个体户升公司、亲属过户、店铺转让、临近小规模500万限额频繁换执照经营。 3.正常情形：个体升级企业、直系亲属过户、完整转让无关联第三方；仅变更一次、经营完整交割、结清税费，不是为拆分收入避税。 4.异常情形：销售额快到500万临界点无缝换主体、新旧主体人员场地资金混同、短期内多次变更、无真实转让交割，目的是规避一般纳税人身份少缴税，会被税务合并收入补税并处罚祝您学习愉快！

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同一个网店的同一个ID号码，对应同一个地级市的两个不同的县的实体店，这是怎么回事呢？这是正常的还是异常的？这种情况是否涉嫌拆分收入、减少纳税？哪些情况下是正常的？哪些情况下是异常的？
贾老师 | 提问时间：08/10 07:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个情况本身不必然异常，需要结合实际经营情况判断，以下是具体分析： 1.正常情况：同一个网店对应的线下门店确实跨县开设，线上网店统一接单，线下门店分别负责对应县域的配送、售后等实际经营活动，两家门店各自按实际取得的收入申报纳税，不涉及人为调整收入。 2.异常情况：如果是为了刻意满足小规模纳税人免税额标准、或者享受小型微利企业所得税优惠，人为将本该由一家门店确认的收入拆分到两家门店，少缴税款，就属于异常的拆分收入逃税行为，存在涉税风险。 3.单纯同一个地级市跨县开设两家门店、关联同一个网店ID，本身是合规的经营模式，只要如实申报全部收入，就属于正常情况，不会触发税务违规。只有通过人为调整收入归属，刻意降低应纳税额才是违法违规的异常情况。祝您学习愉快！

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同一个网店的IP号码，对应同一个地级市的两个不同的县的实体店，这是怎么回事呢？这是正常的还是异常的？这种情况是否涉嫌拆分收入、减少纳税？
小赵老师 | 提问时间：08/10 07:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况本身不必然异常，但存在涉嫌拆分收入少缴税款的风险，需要结合实际经营情况判断： 1.如果两个实体店分别在不同县独立开展经营，只是共用网店IP，本身不违规，但需分别独立核算申报纳税。 2.如果是故意通过拆分业务，将原本统一的收入分到两个实体店，分别享受小规模纳税人的免税优惠，规避转为一般纳税人，这种操作是违规的，属于不合规的拆分避税，会带来税务风险。 3.如果是真实的两个独立主体经营，实际业务分开、核算准确，仅共用IP则属于正常情况。祝您学习愉快！

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这题出售不应该是风险规避吗
欧阳老师 | 提问时间：08/09 18:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个不属于风险规避，而是风险转移，核心判断原因如下： 1.风险规避的核心是彻底退出、回避风险活动，直接让相关风险的发生概率降为零，企业完全不再承担这项活动的任何风险。 2.本题中恒信公司只是把部分IP业务出售给外部机构，本质是将这项业务对应的开发、运营等风险转移给了外部机构承接，恒信公司是通过转移风险的方式管理风险，符合风险转移的定义。 3.如果是风险规避，应该是直接停止开展IP创作与开发这项业务，彻底退出该领域，完全回避相关风险，和出售给外部机构承接的性质完全不同。祝您学习愉快！

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甲产品由X、Y两个零件组成，各零件分别加工，最后组装。加工X零件需经两道机加工工序，工时定额分别为5小时和7·5小时；加工Y零件需经一道机加工工序，工时定额为10小时；组装工序工时定额为2 ·5小时。本月末，甲产品在产品数量如下：X零件两道机加工工序在产品数量分别为300件和500件；Y零件在产品数量为430件；组装工序有100件在产品。X零件和Y零件的每道机加工工序在产品在本工序的平均完工程度均为50%，组装工序在产品在本工序的平均完工程度为80%。甲产品月末在产品的约当产量是（）件。老师，我想问一下有组装的情况下，产成品的定额工时=5+7·5+10+2 ·5=25（小时），但是如果这道题变成不需要组装，X零件的第一道工序约定产量是不是=300*(5*0.5/12.5)=60件？
卫老师 | 提问时间：08/09 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，您的理解正确。不需要组装，只生产X零件时，X零件的总定额工时就是两道工序的工时之和，也就是5+7.5=12.5小时。计算第一道工序在产品约当产量时，完工程度为本工序累计定额工时占总定额工时的比例，其中本工序在产品完工程度按50%计算，因此完工程度=(5×50%)÷12.5=20%，约当产量就是300×20%=60件，和您计算的结果一致。祝您学习愉快！

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CPA财管,请问老师，为什么这道题的答案算净现值不含设备的维护费呢，不租或不购买就没有这个成本吧，应该是相关成本要考虑的吧。如果要考虑，广告费要考虑嘛？
卫老师 | 提问时间：08/09 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是：设备维护费和广告费都是相关成本，两类费用都需要考虑，题目答案未单独列示是因为这两项费用在两种方案下都需要承担，现金流出相同，计算租赁净现值时会相互抵消，不影响最终决策结果。 1.本题计算的是租赁相对于自行购买的净现值，只有两种方案的差额现金流量才需要单独考虑。维护费不管是租赁还是自行购买，都由ABC公司承担，每年年末流出金额一致，税后现金流出相同，折现后差额为0，不会影响结果，因此不需要重复列示。 2.广告费同理，题目明确说明不管是自行购买还是租赁方案，设备开始使用前的广告费都由ABC公司承担，初始现金流出相同，计算差额净现值时会抵消，因此不需要单独考虑。只有当某项成本只在某一个方案中发生时，才需要作为差额现金流量计入租赁净现值的计算。祝您学习愉快！

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请问老师，为什么有些净现值的题，关于租赁有些是租金抵税，有的是融资租赁，按设备折旧抵税。如果主观题题目不说是融资租赁还是经营租赁，我们应该怎么判断用哪种方式呢？是不是所有租赁方案和自购方案的比较都是融资租赁呢
小王老师 | 提问时间：08/09 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有租赁和自购的比较题都默认按融资租赁处理，可按以下规则判断： 1.如果题目明确说属于短期租赁或低价值资产租赁，租金可以直接抵税，按经营租赁思路处理，计算租金的税后现金流出。 2.如果题目明确说该租赁不属于短期租赁或低价值资产租赁，或者直接说明属于税法规定的融资租赁，就按融资租赁思路处理：租金不能直接抵税，需要对租入设备计提折旧，通过折旧抵税体现税收收益。 3.如果题目没有明确说明，考试默认按税法规定的融资租赁处理，也就是采用折旧抵税、不直接抵减租金的计算规则。祝您学习愉快！

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这道题算一般借款资本化率的时候本金分母为什么没有考虑只有二月一个月占用金额啊，为什么分母是本金全部总额，而分母却考虑了占用2月一个月金额呢
秦老师 | 提问时间：08/09 13:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为计算口径的差异，资本化率只考虑借款本身在资本化期间是否存在，不考虑资产实际占用借款的时间。这道题要求按月计算资本化利息，我们计算的就是2月份的月资本化率：分子是一般借款2月份的总利息费用，会乘以时间权重（1/12）得到当月利息，已经体现了一个月的时间。分母是一般借款本金的加权平均数，因为两笔一般借款在2月份整月都存在，时间权重就是1，所以不需要再额外乘以1/12，直接用本金的加权总额计算即可。只有当借款是在年内借入，不是年初就存在时，才需要按借入时间调整分母的时间权重，和实际占用资产的时间没有关系。祝您学习愉快！

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一般借款第三季度利息费用是多少，应予以资本化的金额是多少
王一老师 | 提问时间：08/09 12:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论与计算过程 1.计算2×26年第三季度一般借款利息费用总额两笔一般借款均是2×25年12月1日取得，全年计息，第三季度（3个月）的利息总额为：总利息=（6000×6%+4000×7%）×3/12=（360+280）×3/12=160万元。 2.计算第三季度一般借款加权平均资本化率加权平均资本化率=当期一般借款实际总利息÷一般借款本金加权平均数=160÷(6000+4000)=1.6%。如果按季度年化口径计算，季度资本化率为1.6%，对应年化资本化率为6.4%，计算逻辑一致。 3.计算占用一般借款的资产支出加权平均数 2×26年1月1日支出5500万元，1月1日起占用一般借款，到第三季度共占用3个月：5500×3/3 2×26年8月1日支出7200万元，8月1日起占用一般借款，第三季度占用2个月：7200×2/3 两笔一般借款本金合计10000万元，超出部分为自有资金，因此累计占用一般借款本金最高为10000万元，资产支出加权平均数=（5500×3+4500×2）÷3=8500万元。 4.计算第三季度一般借款利息资本化金额资本化金额=资产支出加权平均数×季度资本化率=8500×1.6%=136万元。最终结果：2×26年第三季度一般借款利息费用总额为160万元，应予以资本化的利息金额为136万元。祝您学习愉快！

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对于决策效率以及市场反应速度的观点，财管和战略怎么是不同的
欧阳老师 | 提问时间：08/09 12:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为两个科目的考察角度和研究侧重不同： 1.财务管理侧重从财务决策的权责分配出发，核心关注财务决策的效果。集权下财务决策权集中在高层，决策流程短，能够快速统一做出财务决策，因此认为集权决策效率更高；分权下需要多方协商，整体决策流程更长，效率更低。 2.公司战略与风险管理侧重从组织应对市场变化的角度出发，核心关注对市场变化的响应速度。分权下基层掌握一线市场信息，不需要层层汇报审批，可以直接根据市场变化做出调整，因此认为分权对市场的反应速度更快。而常规情况下集权需要层层上报，决策流程长，对市场变化的响应更慢，只有在危机情境下集权才能快速统一调度做出决策。祝您学习愉快！

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第三季度不是包含使用的资金支出7200万元吗？答案中为什么没有考虑
小赵老师 | 提问时间：08/09 12:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先明确结论：第三季度计算占用一般借款的资产支出加权平均数时，已经考虑了这笔7200万元支出，并非没有考虑。这笔支出是8月1日发生的，属于第三季度（7-9月），支出在第三季度实际占用的时间为2个月（8月、9月），因此计算加权平均数时，需要乘以占用时间权重2/3。第一笔1月1日支出的5500万元，在第三季度整季度都被占用，因此全额计入资产支出加权，乘以权重3/3。计算时是先扣减专门借款额度，再计算一般借款的占用加权，并非遗漏这笔7200万元支出，只是按照实际占用时间计算权重后纳入计算。祝您学习愉快！

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税务师多选题不是少选有分吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/09 11:27

#CPA#

您好，是的，真考试时，少选有分的，这模拟题里，可能直接不给分了

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CPA会计考试中哪一种答案正确？谢谢！
金老师 | 提问时间：08/09 08:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一种计算方式是正确的，对应结果为1760万元，具体原因如下： 1.计算按购买日公允价值持续计量的可辨认净资产价值时，只需要调整购买日公允价值与账面价值差异的摊销，不需要再额外加内部交易未实现损益的调整额。本题中内部交易的抵销不影响乙公司自身按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值，只需要调整购买日土地公允价值增值的年摊销额即可。 2.正确计算过程为：按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值=（65000+15000）+（6000-15000÷50）+（5000-15000÷50）+（1000+200）=91600万元。还原完全商誉为2000÷60%≈3333.33万元，包含完全商誉的资产组账面价值=91600+3333.33=94933.33万元。发生减值总金额=94933.33-92000=2933.33万元，归属于母公司的商誉减值损失=2933.33×60%≈1760万元，计算和结论正确。 3.第二种计算错误，错误地将内部交易对净利润的调整额额外加入了可辨认净资产的计算，导致最终结果偏大。祝您学习愉快！

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计算汇兑损益的时候，要为什么要加上计算机本金的汇兑损益和，然后那个汇兑损益的即期汇率需要以6.26元为基准
郭老师 | 提问时间：08/09 06:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题结论是，必须计算借款本金的汇兑差额，且用6.26元人民币作为期末汇率是符合规则要求的，具体说明如下： 1.符合资本化条件的外币专门借款，在资本化期间内，本金和利息的汇兑差额都需要资本化计入相关资产成本，所以必须加上借款本金的汇兑损益。 2.本题计算的是第二季度（4月1日-6月30日）的汇兑差额，根据按月计算汇兑损益的规则，需要用第二季度末也就是6月30日的即期汇率，减去上一期末也就是3月31日的即期汇率，来计算本金的汇兑差额。题目中明确给出6月30日的市场汇率就是1美元=6.26元人民币，因此要以此为基准计算。祝您学习愉快！

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甲公司2024年未识别出固定资产的减值迹象，A注册会计师了解了甲公司与识别固定资产减值相关的内部控制，并结合其他审计证据，认可了管理层就减值迹象作出的判断因而未了解与固定资产减值测试相关的内部控制。为什么是正确的呢？
欧阳老师 | 提问时间：08/08 23:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个处理是恰当的，核心原因如下： 1.如果没有识别出减值迹象，就不需要进一步做固定资产减值测试，对应的自然不需要了解与减值测试相关的内部控制。 2.注册会计师已经对“识别减值迹象”相关的内部控制做了了解，结合其他审计证据认可了管理层的判断，已经获取了充分适当的审计证据，符合审计准则的要求。 3.只有当识别出减值迹象、需要做减值测试的情况下，注册会计师才需要进一步了解与减值测试相关的内部控制，本题不满足这个前提。祝您学习愉快！

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23年真题这一问，只答红线的标题部分能拿到全部分数吗
张老师 | 提问时间：08/08 19:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能拿到全部分数。在注会战略主观题考试中，不仅需要写出对应运营风险的分类，还需要结合题目材料匹配对应的具体管控措施描述，也就是您说的细分内容。阅卷评分是按细分点给分，只写大分类标题仅能拿到少量分值，无法得全分。这个答题思路同样适用于财务风险等其他风险类主观题，都需要结合材料对应到细分要点作答才能拿满分。祝您学习愉快！

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抽样风险为什么与样本规模和抽样方法有关，是什么关系
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 19:27

#CPA#

您好，抽样风险与样本规模呈反向变动关系，样本规模越大，样本对总体的代表性越强，抽样风险就越小；样本规模越小，抽样风险越高，当样本量覆盖全部总体时，抽样风险直接降为零，依据《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》相关规定。抽样风险和抽样方法直接相关，统计抽样可客观计量、精准控制抽样风险；非统计抽样仅能靠职业判断定性评估，无法精确量化风险，同等样本量下，选样随机性越强的方法，抽样风险可控性越高。

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需要老师解释下第二问的步骤，1，确认长投1500是什么原因，2，抵损益时候的贷方为什么增加1500，并购丙公司时候的长投按照成本法，不是一直都是14000吗。3，抵损益是怎么算的金额，什么意思
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 18:54

#CPA#

您好，1、1500是甲对乙20%联营股权权益法的调整数，准则依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南。乙合并报表净利润包含处置丙的收益，扣C专利公允摊销200之后，甲按持股20%享有份额，个别报表做，借：长期股权投资-乙公司 1500，贷：投资收益 1500。该长投属于对联营企业投资，和甲购买丙100%股权的14000成本法长投是两个完全独立项目，14000在甲个别报表保持不变。甲合并报表层面，乙把业务（丙）卖给甲，属于集团视角内部资产交易，需要冲销甲个别报表确认的这份投资收益，做，借：投资收益 1500，贷：长期股权投资-乙公司 1500，这笔贷方冲减的是联营企业长投，**不是冲丙的14000长投**，14000只用于丙子公司那套成本法转权益法抵销体系，不受该笔分录影响。 2、本题两套抵销不要混淆。丙子公司抵损益分录针对的是丙自身实现的经公允摊销调整后的净利润，丙调整后净利润=1700‑200=1500，做，借：投资收益 1500，贷：提取盈余公积 170，贷：未分配利润——年末 1330。该分录作用：母公司成本法转权益法会确认对应子公司利润的投资收益，子公司账面又做利润留存，合并层面两份利润重复，通过这笔分录把重复部分抵消，只保留合并报表最终的子公司净资产留存结果；而上面1500的冲销分录，是专门处理联营企业乙处置子公司丙带来的内部处置利得，二者业务对象不同。

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战略实施章节数智化转型里面数字化技术对公司战略的影响那个知识点今年还有吗
范老师 | 提问时间：08/08 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个知识点2026年注册会计师战略科目中仍在考试大纲范围内，没有删除，正常备考即可。该知识点主要从五个维度考察：数字化技术对战略定位、业务模式、竞争优势塑造、战略决策、拓展战略视野的影响。祝您学习愉快！

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进一步审计程序中，什么是控制测试
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 18:38

#CPA#

您好，控制测试属于进一步审计程序的核心组成部分，依据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》明确规定，它是用于评价企业内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序，核心是验证既定内控规则有没有在审计期间被一贯、合规地执行。实际审计工作中，只有两种情况必须实施控制测试：一是预判控制运行有效，可通过测试减少后续实质性程序的工作量；二是仅靠实质性程序无法获取充分适当的审计证据，测试时需覆盖控制的运行时点、一贯执行情况、执行主体与方式这三类核心审计证据。

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您好，这一问的金额和谁比确定大于留抵税额
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 17:58

#CPA#

您好，依据财税〔2012〕39号第五条，应退税额做判断时，拿当期期末留抵税额与当期免抵退税额两个金额对比，取两者较小值作为应退增值税。当期末留抵税额大于等于当期免抵退税额，按免抵退税额退税，剩余留抵税额结转下期继续抵扣。本题当期免抵退税额=615*9%=55.35万元，当期期末留抵税额94.16万元，94.16大于55.35，取较小的55.35万元作为应退增值税。借：应收出口退税款 55.35 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 55.35

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老师，平价6％插值法检测范围，溢价发行，那么定的区间在哪里！如果是折价呢？我经常不知道怎么定范围测试
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 16:18

#CPA#

您好，依据财会〔2017〕7号第三十八条、第三十九条，票面利率6%，溢价发行买价大于面值，实际利率小于6%，测试区间以6%为锚向下选取，例如5%‑6%，先算6%对应的现值，现值大于买价就下调利率算5%现值，拿到一个现值大于买价、一个现值小于买价的两组数据完成插值。折价发行买价小于面值，实际利率大于6%，测试区间以6%为锚向上选取，例如6%‑7%，先算6%对应的现值，现值小于买价就上调利率算7%现值，得到正负翻转的两个支点，实务每次利率调整0.5%至1%。溢价购入债券分录借：债权投资——成本100，债权投资——利息调整10 贷：银行存款110 溢价往低测，折价往高测，票面利率作为锚点，夹住实际买价就可插值运算。

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这道题为什么的圈1为什么不是按照合同约定的资产价值入账呢
周老师 | 提问时间：08/08 15:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为投资者投入固定资产的入账价值要求合同或协议约定的价值必须具备公允性，本题中合同约定价值为60万元，该资产的公允价值为65万元，说明合同约定价值不公允，所以不能按合同约定价值入账，需要按该固定资产的公允价值作为入账基础。祝您学习愉快！

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A注册会计师在测试费用审批控制时，考虑该控制不复杂且不涉及重大判断，在预计该项控制存在一项偏差的基础上，采用简单随机抽样方法选取样本实施测试，测试结果显示存在一项偏差，符合预期，A注册会计师认为该项控制运行有效。为什么是正确的，不需要调查偏差考虑偏差的性质和原因吗？
赵老师 | 提问时间：08/08 15:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个处理是正确的，原因如下： 1.首先，注册会计师已经预先预计到该项控制会存在一项偏差，测试结果和预期一致，说明已经提前考虑了偏差发生的可能性，符合风险评估的结果。 2.其次，本题中控制本身不复杂、不涉及重大判断，偏差已经符合预期，不需要额外要求扩大样本规模，直接认定控制运行有效符合审计逻辑。 3.该处理并没有省略对偏差的考虑：注册会计师在制定抽样计划时，已经基于对控制的了解，预计到了偏差的发生，相当于提前评估了偏差的影响，因此结果符合预期即可得出结论。如果偏差属于舞弊、系统性偏差或者超出预期范围，才需要进一步调查性质原因、扩大样本规模或者直接认定控制无效，本题不满足这类特殊情况。祝您学习愉快！

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怎么计算递延所得税资产，不理解这里什么涉及递延所得税资产呢
欧阳老师 | 提问时间：08/08 13:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为什么会涉及递延所得税资产会计上，等待期内需要按股权激励的公允价值确认管理费用，而税法规定，等待期内这部分费用不允许税前扣除，要等到实际行权时才可以按照行权价与公允价值的差额税前扣除。因此，这个费用未来行权时可以抵扣，会计上这部分股份支付对应的负债（权益法下体现为账面价值与计税基础的差异）形成可抵扣暂时性差异，满足确认条件时就需要确认递延所得税资产。本题递延所得税资产的计算步骤 1.先计算2×22年末预计未来可税前扣除的总金额：实际行权时可抵扣金额=（行权日股票公允价值-行权价格）×可行权数量，本题2×22年末股票价格为30元/股，行权价为20元/股，预计无人离职，总可行权数量为10名管理人员×30万股/人=300万股，因此预计未来可税前扣除的总金额=(30-20)×300=3000万元。 2.递延所得税资产金额=预计未来可税前扣除的总金额×所得税税率=3000×25%=750万元。特殊规则说明如果预计未来可税前扣除的金额超过了会计当期确认的费用，超过部分对应的所得税影响直接计入资本公积，不影响所得税费用，计算规则不变，递延所得税资产依旧按照预计未来全部可抵扣金额乘以税率计算。祝您学习愉快！

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收入章节，合同的限制条件
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 11:12

#CPA#

您好，收入合同限制条件分两块，一是合同成立五要件，需同时满足才可启用收入五步法：双方审批并承诺履约、权利义务明确、付款条款清晰、具备商业实质、对价很可能收回，依据财会〔2017〕22号第五条，要件不全不得确认收入；二是时段履约的合同限制，商品具备不可替代用途加合格收款权（终止可收已履约部分成本加合理利润），才能按时段法确认收入，仅简单转让限制不算实质性限制。合同限制场景分录，确认时段履约收入：借：合同资产 1000000 贷：主营业务收入 1000000，应交税费—应交增值税（销项税额）130000 客户信用恶化重评合同，不冲回已确认收入，计提减值：借：信用减值损失 50000 贷：坏账准备 50000

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计算2023年经营杠杆系数要用2022年数据?为什么呢？
赵老师 | 提问时间：08/08 11:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是由经营杠杆系数简化公式的推导逻辑决定的，结论如下： 1.经营杠杆系数衡量的是销量变动带来的息税前利润变动放大倍数，计算“预测期（2023年）”的经营杠杆系数，本质是用变动前基期的数据推导变动后的杠杆水平。 2.从简化公式推导过程来看，经营杠杆系数DOL=基期边际贡献÷基期息税前利润，公式里的销量、边际贡献都是基期（变动前的2022年）的数据。 3.如果用定义公式计算2023年经营杠杆系数，也需要用到2022年（基期）的息税前利润作为计算变动率的基础，最终推导结果和使用简化公式得到的结果一致。 4.这个规则是通用的，用简化公式计算哪一年的经营杠杆系数，就使用前一年的基期数据。祝您学习愉快！

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短期债务讲到的补偿性余额时计算有效年利率，与借款利息支付方法处讲到的贴现法计算有效年利率，有何关联。如果一笔短期借款既要求用补偿性余额，又贴现法计息，怎么算有效年利率？最好给个举例，代入计算过程，展示回答。谢谢
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 10:02

#CPA#

您好，补偿性余额、贴现法核心关联：二者都是压缩企业实际可动用资金抬升有效年利率，补偿性余额按比例冻结部分本金，贴现法放款时预先扣收利息；分子都是企业实际承担的名义利息，分母为企业真实到手可用资金，属于财管测算模型，无专门政策文号。两者叠加，分母要同时扣减补偿性余额和贴现预扣利息，有效年利率=名义借款额×名义利率÷[名义借款额×(1‑补偿性余额比例‑名义利率)]。比如名义借款100万，年利率8%，补偿性余额10%，贴现法计息。利息=100×8%=8，补偿性余额=100×10%=10，实际可用资金=100‑10‑8=82，有效年利率=8÷82≈9.76%。会计分录，借：银行存款82 其他应收款‑补偿性余额10 财务费用‑利息支出8，贷：短期借款100。

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车辆购置税是在购置时缴纳的，车船税是在持有阶段缴纳的，车辆购置税范围内的车，都会交车船税吗？车辆购置税和车船税的范围有什么相同处和不同处？
欧阳老师 | 提问时间：08/08 09:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有属于车辆购置税征税范围的车都一定会交车船税，符合免税条件的车辆可享受车船税减免。两者征税范围的相同点： 1.都针对境内的机动车辆征税，主要征税对象都包含常见的汽车、摩托车等车辆。 2.都对免税的特殊车辆有类似的安排，比如外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆、消防救援车辆等，两类税都免税。两者征税范围的不同点： 1.征税对象范围不同：车辆购置税仅针对车辆，不包含船舶；车船税同时对车辆和船舶征税。 2.具体车辆范围不同：车辆购置税的征税范围是汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车；车船税的征税范围更广，除了上述机动车，还覆盖了不需要办理车船登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆。 3.非机动车类的处理不同：车辆购置税不对非机动车类征税；车船税中非机动驳船属于车船税征税范围，只是享受减半征收优惠。祝您学习愉快！

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