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税务师多选题不是少选有分吗
董孝彬老师 | 提问时间：08/09 11:27

#CPA#

您好，是的，真考试时，少选有分的，这模拟题里，可能直接不给分了

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CPA会计考试中哪一种答案正确？谢谢！
金老师 | 提问时间：08/09 08:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一种计算方式是正确的，对应结果为1760万元，具体原因如下： 1.计算按购买日公允价值持续计量的可辨认净资产价值时，只需要调整购买日公允价值与账面价值差异的摊销，不需要再额外加内部交易未实现损益的调整额。本题中内部交易的抵销不影响乙公司自身按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值，只需要调整购买日土地公允价值增值的年摊销额即可。 2.正确计算过程为：按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值=（65000+15000）+（6000-15000÷50）+（5000-15000÷50）+（1000+200）=91600万元。还原完全商誉为2000÷60%≈3333.33万元，包含完全商誉的资产组账面价值=91600+3333.33=94933.33万元。发生减值总金额=94933.33-92000=2933.33万元，归属于母公司的商誉减值损失=2933.33×60%≈1760万元，计算和结论正确。 3.第二种计算错误，错误地将内部交易对净利润的调整额额外加入了可辨认净资产的计算，导致最终结果偏大。祝您学习愉快！

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计算汇兑损益的时候，要为什么要加上计算机本金的汇兑损益和，然后那个汇兑损益的即期汇率需要以6.26元为基准
郭老师 | 提问时间：08/09 06:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个问题结论是，必须计算借款本金的汇兑差额，且用6.26元人民币作为期末汇率是符合规则要求的，具体说明如下： 1.符合资本化条件的外币专门借款，在资本化期间内，本金和利息的汇兑差额都需要资本化计入相关资产成本，所以必须加上借款本金的汇兑损益。 2.本题计算的是第二季度（4月1日-6月30日）的汇兑差额，根据按月计算汇兑损益的规则，需要用第二季度末也就是6月30日的即期汇率，减去上一期末也就是3月31日的即期汇率，来计算本金的汇兑差额。题目中明确给出6月30日的市场汇率就是1美元=6.26元人民币，因此要以此为基准计算。祝您学习愉快！

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甲公司2024年未识别出固定资产的减值迹象，A注册会计师了解了甲公司与识别固定资产减值相关的内部控制，并结合其他审计证据，认可了管理层就减值迹象作出的判断因而未了解与固定资产减值测试相关的内部控制。为什么是正确的呢？
欧阳老师 | 提问时间：08/08 23:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个处理是恰当的，核心原因如下： 1.如果没有识别出减值迹象，就不需要进一步做固定资产减值测试，对应的自然不需要了解与减值测试相关的内部控制。 2.注册会计师已经对“识别减值迹象”相关的内部控制做了了解，结合其他审计证据认可了管理层的判断，已经获取了充分适当的审计证据，符合审计准则的要求。 3.只有当识别出减值迹象、需要做减值测试的情况下，注册会计师才需要进一步了解与减值测试相关的内部控制，本题不满足这个前提。祝您学习愉快！

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23年真题这一问，只答红线的标题部分能拿到全部分数吗
张老师 | 提问时间：08/08 19:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不能拿到全部分数。在注会战略主观题考试中，不仅需要写出对应运营风险的分类，还需要结合题目材料匹配对应的具体管控措施描述，也就是您说的细分内容。阅卷评分是按细分点给分，只写大分类标题仅能拿到少量分值，无法得全分。这个答题思路同样适用于财务风险等其他风险类主观题，都需要结合材料对应到细分要点作答才能拿满分。祝您学习愉快！

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抽样风险为什么与样本规模和抽样方法有关，是什么关系
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 19:27

#CPA#

您好，抽样风险与样本规模呈反向变动关系，样本规模越大，样本对总体的代表性越强，抽样风险就越小；样本规模越小，抽样风险越高，当样本量覆盖全部总体时，抽样风险直接降为零，依据《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》相关规定。抽样风险和抽样方法直接相关，统计抽样可客观计量、精准控制抽样风险；非统计抽样仅能靠职业判断定性评估，无法精确量化风险，同等样本量下，选样随机性越强的方法，抽样风险可控性越高。

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需要老师解释下第二问的步骤，1，确认长投1500是什么原因，2，抵损益时候的贷方为什么增加1500，并购丙公司时候的长投按照成本法，不是一直都是14000吗。3，抵损益是怎么算的金额，什么意思
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 18:54

#CPA#

您好，1、1500是甲对乙20%联营股权权益法的调整数，准则依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》应用指南。乙合并报表净利润包含处置丙的收益，扣C专利公允摊销200之后，甲按持股20%享有份额，个别报表做，借：长期股权投资-乙公司 1500，贷：投资收益 1500。该长投属于对联营企业投资，和甲购买丙100%股权的14000成本法长投是两个完全独立项目，14000在甲个别报表保持不变。甲合并报表层面，乙把业务（丙）卖给甲，属于集团视角内部资产交易，需要冲销甲个别报表确认的这份投资收益，做，借：投资收益 1500，贷：长期股权投资-乙公司 1500，这笔贷方冲减的是联营企业长投，**不是冲丙的14000长投**，14000只用于丙子公司那套成本法转权益法抵销体系，不受该笔分录影响。 2、本题两套抵销不要混淆。丙子公司抵损益分录针对的是丙自身实现的经公允摊销调整后的净利润，丙调整后净利润=1700‑200=1500，做，借：投资收益 1500，贷：提取盈余公积 170，贷：未分配利润——年末 1330。该分录作用：母公司成本法转权益法会确认对应子公司利润的投资收益，子公司账面又做利润留存，合并层面两份利润重复，通过这笔分录把重复部分抵消，只保留合并报表最终的子公司净资产留存结果；而上面1500的冲销分录，是专门处理联营企业乙处置子公司丙带来的内部处置利得，二者业务对象不同。

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战略实施章节数智化转型里面数字化技术对公司战略的影响那个知识点今年还有吗
范老师 | 提问时间：08/08 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个知识点2026年注册会计师战略科目中仍在考试大纲范围内，没有删除，正常备考即可。该知识点主要从五个维度考察：数字化技术对战略定位、业务模式、竞争优势塑造、战略决策、拓展战略视野的影响。祝您学习愉快！

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进一步审计程序中，什么是控制测试
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 18:38

#CPA#

您好，控制测试属于进一步审计程序的核心组成部分，依据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》明确规定，它是用于评价企业内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序，核心是验证既定内控规则有没有在审计期间被一贯、合规地执行。实际审计工作中，只有两种情况必须实施控制测试：一是预判控制运行有效，可通过测试减少后续实质性程序的工作量；二是仅靠实质性程序无法获取充分适当的审计证据，测试时需覆盖控制的运行时点、一贯执行情况、执行主体与方式这三类核心审计证据。

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您好，这一问的金额和谁比确定大于留抵税额
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 17:58

#CPA#

您好，依据财税〔2012〕39号第五条，应退税额做判断时，拿当期期末留抵税额与当期免抵退税额两个金额对比，取两者较小值作为应退增值税。当期末留抵税额大于等于当期免抵退税额，按免抵退税额退税，剩余留抵税额结转下期继续抵扣。本题当期免抵退税额=615*9%=55.35万元，当期期末留抵税额94.16万元，94.16大于55.35，取较小的55.35万元作为应退增值税。借：应收出口退税款 55.35 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 55.35

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老师，平价6％插值法检测范围，溢价发行，那么定的区间在哪里！如果是折价呢？我经常不知道怎么定范围测试
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 16:18

#CPA#

您好，依据财会〔2017〕7号第三十八条、第三十九条，票面利率6%，溢价发行买价大于面值，实际利率小于6%，测试区间以6%为锚向下选取，例如5%‑6%，先算6%对应的现值，现值大于买价就下调利率算5%现值，拿到一个现值大于买价、一个现值小于买价的两组数据完成插值。折价发行买价小于面值，实际利率大于6%，测试区间以6%为锚向上选取，例如6%‑7%，先算6%对应的现值，现值小于买价就上调利率算7%现值，得到正负翻转的两个支点，实务每次利率调整0.5%至1%。溢价购入债券分录借：债权投资——成本100，债权投资——利息调整10 贷：银行存款110 溢价往低测，折价往高测，票面利率作为锚点，夹住实际买价就可插值运算。

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这道题为什么的圈1为什么不是按照合同约定的资产价值入账呢
周老师 | 提问时间：08/08 15:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为投资者投入固定资产的入账价值要求合同或协议约定的价值必须具备公允性，本题中合同约定价值为60万元，该资产的公允价值为65万元，说明合同约定价值不公允，所以不能按合同约定价值入账，需要按该固定资产的公允价值作为入账基础。祝您学习愉快！

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A注册会计师在测试费用审批控制时，考虑该控制不复杂且不涉及重大判断，在预计该项控制存在一项偏差的基础上，采用简单随机抽样方法选取样本实施测试，测试结果显示存在一项偏差，符合预期，A注册会计师认为该项控制运行有效。为什么是正确的，不需要调查偏差考虑偏差的性质和原因吗？
赵老师 | 提问时间：08/08 15:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个处理是正确的，原因如下： 1.首先，注册会计师已经预先预计到该项控制会存在一项偏差，测试结果和预期一致，说明已经提前考虑了偏差发生的可能性，符合风险评估的结果。 2.其次，本题中控制本身不复杂、不涉及重大判断，偏差已经符合预期，不需要额外要求扩大样本规模，直接认定控制运行有效符合审计逻辑。 3.该处理并没有省略对偏差的考虑：注册会计师在制定抽样计划时，已经基于对控制的了解，预计到了偏差的发生，相当于提前评估了偏差的影响，因此结果符合预期即可得出结论。如果偏差属于舞弊、系统性偏差或者超出预期范围，才需要进一步调查性质原因、扩大样本规模或者直接认定控制无效，本题不满足这类特殊情况。祝您学习愉快！

阅读 55

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怎么计算递延所得税资产，不理解这里什么涉及递延所得税资产呢
欧阳老师 | 提问时间：08/08 13:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：为什么会涉及递延所得税资产会计上，等待期内需要按股权激励的公允价值确认管理费用，而税法规定，等待期内这部分费用不允许税前扣除，要等到实际行权时才可以按照行权价与公允价值的差额税前扣除。因此，这个费用未来行权时可以抵扣，会计上这部分股份支付对应的负债（权益法下体现为账面价值与计税基础的差异）形成可抵扣暂时性差异，满足确认条件时就需要确认递延所得税资产。本题递延所得税资产的计算步骤 1.先计算2×22年末预计未来可税前扣除的总金额：实际行权时可抵扣金额=（行权日股票公允价值-行权价格）×可行权数量，本题2×22年末股票价格为30元/股，行权价为20元/股，预计无人离职，总可行权数量为10名管理人员×30万股/人=300万股，因此预计未来可税前扣除的总金额=(30-20)×300=3000万元。 2.递延所得税资产金额=预计未来可税前扣除的总金额×所得税税率=3000×25%=750万元。特殊规则说明如果预计未来可税前扣除的金额超过了会计当期确认的费用，超过部分对应的所得税影响直接计入资本公积，不影响所得税费用，计算规则不变，递延所得税资产依旧按照预计未来全部可抵扣金额乘以税率计算。祝您学习愉快！

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收入章节，合同的限制条件
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 11:12

#CPA#

您好，收入合同限制条件分两块，一是合同成立五要件，需同时满足才可启用收入五步法：双方审批并承诺履约、权利义务明确、付款条款清晰、具备商业实质、对价很可能收回，依据财会〔2017〕22号第五条，要件不全不得确认收入；二是时段履约的合同限制，商品具备不可替代用途加合格收款权（终止可收已履约部分成本加合理利润），才能按时段法确认收入，仅简单转让限制不算实质性限制。合同限制场景分录，确认时段履约收入：借：合同资产 1000000 贷：主营业务收入 1000000，应交税费—应交增值税（销项税额）130000 客户信用恶化重评合同，不冲回已确认收入，计提减值：借：信用减值损失 50000 贷：坏账准备 50000

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计算2023年经营杠杆系数要用2022年数据?为什么呢？
赵老师 | 提问时间：08/08 11:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是由经营杠杆系数简化公式的推导逻辑决定的，结论如下： 1.经营杠杆系数衡量的是销量变动带来的息税前利润变动放大倍数，计算“预测期（2023年）”的经营杠杆系数，本质是用变动前基期的数据推导变动后的杠杆水平。 2.从简化公式推导过程来看，经营杠杆系数DOL=基期边际贡献÷基期息税前利润，公式里的销量、边际贡献都是基期（变动前的2022年）的数据。 3.如果用定义公式计算2023年经营杠杆系数，也需要用到2022年（基期）的息税前利润作为计算变动率的基础，最终推导结果和使用简化公式得到的结果一致。 4.这个规则是通用的，用简化公式计算哪一年的经营杠杆系数，就使用前一年的基期数据。祝您学习愉快！

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短期债务讲到的补偿性余额时计算有效年利率，与借款利息支付方法处讲到的贴现法计算有效年利率，有何关联。如果一笔短期借款既要求用补偿性余额，又贴现法计息，怎么算有效年利率？最好给个举例，代入计算过程，展示回答。谢谢
董孝彬老师 | 提问时间：08/08 10:02

#CPA#

您好，补偿性余额、贴现法核心关联：二者都是压缩企业实际可动用资金抬升有效年利率，补偿性余额按比例冻结部分本金，贴现法放款时预先扣收利息；分子都是企业实际承担的名义利息，分母为企业真实到手可用资金，属于财管测算模型，无专门政策文号。两者叠加，分母要同时扣减补偿性余额和贴现预扣利息，有效年利率=名义借款额×名义利率÷[名义借款额×(1‑补偿性余额比例‑名义利率)]。比如名义借款100万，年利率8%，补偿性余额10%，贴现法计息。利息=100×8%=8，补偿性余额=100×10%=10，实际可用资金=100‑10‑8=82，有效年利率=8÷82≈9.76%。会计分录，借：银行存款82 其他应收款‑补偿性余额10 财务费用‑利息支出8，贷：短期借款100。

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车辆购置税是在购置时缴纳的，车船税是在持有阶段缴纳的，车辆购置税范围内的车，都会交车船税吗？车辆购置税和车船税的范围有什么相同处和不同处？
欧阳老师 | 提问时间：08/08 09:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有属于车辆购置税征税范围的车都一定会交车船税，符合免税条件的车辆可享受车船税减免。两者征税范围的相同点： 1.都针对境内的机动车辆征税，主要征税对象都包含常见的汽车、摩托车等车辆。 2.都对免税的特殊车辆有类似的安排，比如外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆、消防救援车辆等，两类税都免税。两者征税范围的不同点： 1.征税对象范围不同：车辆购置税仅针对车辆，不包含船舶；车船税同时对车辆和船舶征税。 2.具体车辆范围不同：车辆购置税的征税范围是汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车；车船税的征税范围更广，除了上述机动车，还覆盖了不需要办理车船登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆。 3.非机动车类的处理不同：车辆购置税不对非机动车类征税；车船税中非机动驳船属于车船税征税范围，只是享受减半征收优惠。祝您学习愉快！

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我想问一下第二问关于中介费10万元处理和分录因为我记得是计入到应收融资租赁款净额里面的具体是记到那个科目呢是未确认融资收益里面去吗那资产处置损益是多少呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/07 23:38

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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会计估计可以账户抵消的错报有哪三类
于老师 | 提问时间：08/07 22:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不太清楚您说的会计估计账户的抵消错报是什么意思。您看您是不是想的下面的内容：如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。对于同一账户余额或同一交易类别内部的错报，这种抵销可能是适当的。然而，在得出抵销非重大错报是适当的这一结论之前，需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，报销给个人的能开专票抵扣吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/07 18:43

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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个人所得税中，大病医疗专项附加扣除，如果一个家庭，本人、配偶、子女当年均发生符合条件的大病医疗扣除，可以由一个人同时扣除三个人的大病医疗专项附加吗？
于老师 | 提问时间：08/07 18:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。 1.本人的大病医疗，可以选择由本人扣除，也可以选择由配偶扣除。 2.未成年子女的大病医疗，可以选择由父母任意一方扣除。 3.如果符合条件的本人、配偶、未成年子女的扣除都选择由同一个人扣除，扣除限额会分别计算，每人最高扣除限额为8万元，合计最高扣除限额为24万元，是允许操作的。祝您学习愉快！

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注册会计师税法考试中，哪些税率需要自己记忆？
卫老师 | 提问时间：08/07 17:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注册会计师税法考试中，需要自己记忆的税率主要有以下几类： 1.增值税税率、增值税征收率。 2.城建税税率、教育费附加和地方教育附加征收比率。 3.车辆购置税税率、烟叶税税率。 4.企业所得税税率、个人所得税比例税率、房产税税率。考试一般会提供消费税税率、印花税税率、城镇土地使用税税额、契税税率等税率表，但建议提前记忆卷烟、白酒、高档化妆品、金银首饰的消费税税率，可以提升做题速度。最终以当年官方试卷的实际安排为准。祝您学习愉快！

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某有限责任公司于2025年4月18日召开股东会，选举公司的监事。下列人员中可以担任公司监事的是（）A.负数较大数额债务到期未清偿被人民法院列为失信被执行人的乙B.曾因贪污被判处有期徒刑，2024年2月13日刑满释放的甲C.曾担任某公司的懂事，该公司于2023年7月被宣告破产，对公司破产负有个人责任的丙D.曾因挪用财产被判处有期徒刑，2020年3月15日刑满释放的丁，我想知道为什么不选C
小赵老师 | 提问时间：08/07 17:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《公司法》规定，担任破产清算公司的董事，对该公司破产负有个人责任的，自公司破产清算完结之日起未逾3年，不得担任公司的监事。本题中该公司2023年7月被宣告破产，丙对破产负有个人责任，至2025年4月选举监事时，间隔还不满3年，因此丙符合禁止任职的条件，不能担任公司监事，所以不选C。其余选项分析：A选项乙个人负较大数额到期债务未清偿且被列为失信被执行人，符合禁止任职情形；B选项甲因贪污刑满释放刚满1年多，未逾5年，符合禁止任职情形；D选项丁因挪用财产刑满释放已经超过5年，符合任职要求，可以担任监事，本题正确选项为D。祝您学习愉快！

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老师，对方合同做成本入帐，合同金额300万元
朴老师 | 提问时间：08/07 17:02

#CPA#

同学你好你的问题是什么

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资产租赁的售后回租业务中，销售对价低于市场价格作为卖方向买方预付租金，这个会计分录，以及后续如何处理
董孝彬老师 | 提问时间：08/07 16:32

#CPA#

您好，依据《企业会计准则第21号——租赁》第五十一条，资产转让构成销售的售后回租，销售对价低于公允价值的差额确认为预付租金，使用权资产按照原资产账面价值乘以租回比例计量，租回比例为按市场口径计算的租赁付款额现值除以资产公允价值。案例：固定资产账面价值1000，公允价值1200，实际售价1100，差额100作为预付租金，按市价测算租赁付款额现值960，租回比例0.8，租赁付款额总额1120，未确认融资费用160。借：银行存款1100，使用权资产800，预付账款100，租赁负债‑未确认融资费用160 贷：固定资产清理1000，租赁负债‑租赁付款额1120，资产处置损益40 后续使用权资产在租赁期计提折旧，借：管理费用，贷：使用权资产累计折旧；租赁负债按实际利率法摊销利息，借：财务费用，贷：租赁负债‑未确认融资费用；支付租金，借：租赁负债‑租赁付款额，贷：银行存款；预付租金在租赁期分期摊销冲减租金费用，借：管理费用，贷：预付账款。

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在建工程项目怎么审计？需要提供什么资料？重点关注哪些？
张老师 | 提问时间：08/07 15:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、被审计单位需要提供的资料在建工程明细账、总账、科目余额表；在建工程台账（按项目列示：项目名称、预算、开工竣工时间、累计发生成本、转固时间）立项批复、可行性研究报告、概算、预算、招投标文件、中标通知书、施工合同、监理合同工程进度确认单、监理报告、工程结算资料、工程变更签证单发票、付款凭证、银行流水；设备采购合同、设备到货验收单资本化利息计算表（借款费用资本化）竣工验收资料、转固定资产的审批文件；停工、报废项目相关资料工程物资台账、出入库单据二、主要审计程序获取在建工程明细表，核对账账、账表一致，复核各项目发生额、余额监盘/现场查看在建工程项目：实地看项目是否真实存在，工程实际进度和账面归集成本是否匹配，区分正常在建、停工、报废项目。检查大额凭证、合同：抽查大额在建工程借方发生额，核对合同、发票、付款、验收，确认支出确实归属于该工程项目。检查借款费用资本化：复核资本化开始、暂停、停止时点，复核资本化利息计算表，看利息资本化金额是否正确，有无应当费用化的利息计入在建工程。检查工程转固：重点检查达到预定可使用状态时，有没有及时从在建工程转入固定资产；是否存在该转固不转固，继续把折旧、利息计入在建工程。关注停工项目：非正常中断连续超过3个月，利息应当停止资本化；长期停工项目，考虑在建工程减值。检查工程物资：核对工程物资出入库，检查工程物资有没有被领用至在建工程，有无混入生产领用。减值测试：对于停建、废弃、技术淘汰项目，复核减值计提是否充分。三、重点关注风险&对应认定 1.费用资本化错误：本该计入管理费用、财务费用的支出，违规计入在建工程，虚增资产，虚减当期费用。影响：在建工程（准确性、计价和分摊）；管理费用/财务费用（完整性） 2.达到预定可使用状态不及时转固，长期挂在建工程，不计提固定资产折旧，少计折旧费用。高频考点：不是竣工决算才转固，达到预定可使用状态就要转固，哪怕没做完竣工决算。 3.在建工程真实性风险：虚构工程项目，虚列在建工程支出，资金体外循环。实地监盘可以应对。 4.非正常停工：连续非正常停工≥3个月，借款利息必须停止资本化。 5.在建工程减值：项目长期停建、技术淘汰，可收回金额低于账面价值，有没有足额计提在建工程减值准备。 6.工程变更签证：变更手续不全，虚增工程成本。 7.工程物资混用：工程物资被用于日常生产，却记在在建工程，没有结转成本。祝您学习愉快！

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2×24年，甲公司适用的所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额120万元，递延所得税负债余额10万元，形成原因均涉及以前年度损益。当年税会存在差异的事项包括：（1）当年购入的交易性金融资产期末公允价值下降100万元；（2）超标业务招待费10万元，超标广告费40万元，除上述业务不存在其他税会差异。甲公司2×24年度利润总额为580万元， 2×23年度未弥补亏损180万元。2×25年甲公司适用的所得税税率为15%，甲公司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，2×24年度甲公司所得税相关会计处理
范老师 | 提问时间：08/07 14:39

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题最终计算得出：2×24年甲公司当期应交所得税137.5万元，递延所得税72万元，所得税费用合计209.5万元，具体计算及处理如下： 1.计算当期应交所得税应纳税所得额=利润总额580+纳税调整增加额（公允价值下降100+超标招待费10+超标广告费40）-纳税调整减少额（未弥补亏损180）=550万元当期应交所得税=550×25%=137.5万元 2.计算递延所得税递延所得税资产期末余额=（未弥补亏损180+公允价值下降100+超标广告费40）×2×25年适用税率15%=48万元递延所得税负债期末余额保持期初10万元不变，无新增变动。递延所得税=（期末递延所得税负债10-期初递延所得税负债10）-（期末递延所得税资产48-期初递延所得税资产120）=72万元 3.计算所得税费用所得税费用=当期所得税137.5+递延所得税72=209.5万元对应的会计分录如下：借：所得税费用209.5 贷：应交税费——应交所得税137.5 递延所得税资产72 借：递延所得税负债0（本题无变动，无需额外处理）贷：所得税费用0 祝您学习愉快！

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老师您好，营业现金毛流量又叫营业现金流量，实体现金流量又叫经营现金流量是嘛
暖暖老师 | 提问时间：08/07 14:36

#CPA#

你好。1. 营业现金毛流量（管理会计标准定义）公式： {营业现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销} 特点：还没扣除经营营运资本增加，资金还沉淀在经营性流动资产里。 2. 营业现金净流量 l{营业现金净流量=营业现金毛流量−经营营运资本增加} 日常口语里有人把「营业现金净流量」简称为营业现金流量，：营业现金毛流量不能直接等同于营业现金流量，二者差了“经营营运资本增加”这一项。

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甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2025年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。与所得税有关的资料如下:(1)2024年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为60万元，因上年投资性房地产公允价值模式产生应纳税暂时性差异400万元而确认;递延所得税资产期初余额为45万元，因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异300万元而确认。(2)2024 年12月31日，投资性房地产公允价值模式下账面价值为2500万元，计税基础为2000万元。预计负债账面价值为400万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，甲公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，甲公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异; (4)2024年税前会计利润为3000万元。不考虑其他因素，求2024年12月31日甲公司相关会计处理
张老师 | 提问时间：08/07 14:35

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一步：计算2024年当期应交所得税应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整额纳税调整规则： 1.投资性房地产应纳税暂时性差异本年增加：(2500-2000)-400=100万元，应调减应纳税所得额100万元； 2.预计负债可抵扣暂时性差异本年增加：400-300=100万元，应调增应纳税所得额100万元。应纳税所得额=3000-100+100=3000万元当期应交所得税=3000×15%=450万元第二步：计算递延所得税由于2025年起税率变更为25%，本年确认递延所得税需使用未来新税率： 1.递延所得税负债期末余额=期末应纳税暂时性差异×新税率=(2500-2000)×25%=125万元，递延所得税负债本年发生额=125-60=65万元。 2.递延所得税资产期末余额=期末可抵扣暂时性差异×新税率=400×25%=100万元，递延所得税资产本年发生额=100-45=55万元。 3.递延所得税=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=65-55=10万元第三步：计算所得税费用所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=450+10=460万元相关会计分录借：所得税费用 460 递延所得税资产 55 贷：应交税费——应交所得税 450 递延所得税负债 65 祝您学习愉快！

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