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老师，你好，我在看高老师的课程，转租赁，我问了豆包，豆包说经营租赁变更后新租赁总收款额 = 变更后合同未来应收总租金 + 变更日原有应收款项 − 变更日原有预收款项，这个和老师讲的不太一样，我不是很理解，请老师解惑。
汪老师 | 提问时间：08/11 17:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是这样计算的，正确规则是：经营租赁发生变更后作为一项新租赁处理时，新租赁的总收款额=变更后约定的未来租金+变更前已经收取/已经确认的预收应收租赁款项，不需要额外再加变更后的未来应收总租金。这个规则的核心逻辑是：经营租赁变更按新租赁处理时，原租赁已经预收或应收的款项没有退回，会直接用于抵减或充当新租赁的应收款项，不需要重复额外计算。举个例子帮助理解：原经营租赁预收了2年租金共20万，租了1年后发生租赁变更，剩余原预收的10万不需要退还，新租赁后续还要再收30万租金，那么新租赁的总收款额就是原剩余预收的10万加新约定后续收的30万，一共40万，而不是再加一次新约定的全部租金。祝您学习愉快！

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请问老师，这道题企业最高管理层人员多具有工程师背景，属于生产要素吗
小赵老师 | 提问时间：08/11 17:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于，不选生产要素。本题中“产业内企业最高管理层人员多具有工程师背景”，结合语境是体现行业内企业的战略倾向与人才管理结构特征，归类在波特钻石模型的“企业战略、企业结构和同业竞争”要素中，而非单独作为生产要素考察。如果只是单纯说某企业自身拥有多名工程师人才，这类才属于生产要素里的人力资源。本题没有考察产业层面的人才供给等要素禀赋内容，因此不属于生产要素。祝您学习愉快！

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判断是否为租赁的几人条件是什么？
朴老师 | 提问时间：08/11 16:52

#CPA#

1. 有已识别资产：合同指定具体资产、物理可拆分，出租方不能随意替换； 2. 享有全部经济利益：承租方拿走使用资产产生几乎所有收益； 3. 主导资产使用：承租方决定资产用途、使用时间与方式。三者同时满足，合同就构成租赁。

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职工自愿退出股权激励计划不属于未满足可行权条件作废的情况，而属于股权激励计划的取消，因此，企业应当作为加速可行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积，不应当冲回以前期间确认的成本费用。，不明白，这个自愿退出为啥要加速行权，还不冲减以前确认的费用，那最终行权后整体的股权支付的费用是否还包含这部分自愿退出的
花花Summer老师 | 提问时间：08/11 16:20

#CPA#

你好，问题正在解答中，请稍等~

阅读 115

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非抽样风险在所有审计业务中均存在和抽样风险在所有审计业务中均存在，这两句话都是正确的吗
暖暖老师 | 提问时间：08/11 16:17

#CPA#

1. 非抽样风险：在所有审计业务中均存在，这句话正确 2. 抽样风险：在所有审计业务中均存在，这句话错误

阅读 138

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老师，请看下红线划的部分啥意思？
欧阳老师 | 提问时间：08/11 16:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：配股每股理论除权价格＝（行权前发行在外普通股的公允价值总额＋配股收到的款项）÷行权后发行在外的普通股股数调整系数＝行权前发行在外普通股的每股公允价值÷每股理论除权价格因配股重新计算的上年度基本每股收益＝上年度基本每股收益÷调整系数本年度基本每股收益＝归属于普通股股东的当期净利润÷（配股前发行在外普通股股数×调整系数×配股前普通股发行在外的时间权重＋配股后发行在外普通股加权平均数）就是上面公式的代入祝您学习愉快！

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非抽样风险难以量化是什么意思，怎么理解这句话
朴老师 | 提问时间：08/11 15:44

#CPA#

抽样风险：抽样本身的概率问题→能算；非抽样风险：人粗心、判断错、操作错→无法定量测算。

阅读 106

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少数股东权益和少数股东损益的借贷方分别表示什么
钟存老师 | 提问时间：08/11 15:15

#CPA#

少数股东权益属于所有者权益类科目贷方表示增加，借方减少

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2026年6月借应付职工薪酬福利费其他10万元，贷库存现金10万元，结转凭证借管理费用职工福利费20万元，贷应付职工薪酬福利食堂补贴5元，医药费5万元，其他10万元。2026年7月发现应该计入管理费用，做调整，应该怎么做。可以把之前的原路径红冲，重做一张正确的凭证还是怎么做？
钟存老师 | 提问时间：08/11 15:10

#CPA#

冲销重做是最好的无法冲销做调整凭证也行

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老师试运行产生产品销售，怎么处理？研发过程中产生产品销售，怎么处理
钟存老师 | 提问时间：08/11 15:04

#CPA#

试运行的收入冲减建造成本研发试运行的收入，冲减研发支出

阅读 6

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不理解什么情况下处置长投都划分为持有待售资产，每一个都感觉跟题目中的说的应该按权益法核算不符呢
卫老师 | 提问时间：08/11 14:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考下面这个总结长期股权投资划分为持有待售类别的会计处理原则。　　长期股权投资划分为持有待售类别的会计处理原则如下表所示。情形个别财务报表的处理合并财务报表的处理处置全部股权将全部长期股权投资转入持有待售资产，终止成本法核算：借：持有待售资产　　贷：长期股权投资（账面价值）将子公司全部资产转入持有待售资产，全部负债转入持有待售负债：借：持有待售资产　　贷：各类资产借：各类负债　　贷：持有待售负债处置部分股权并丧失控制将全部长期股权投资（而非仅拟出售部分）转入持有待售资产，终止成本法核算，转入持有待售类别的分录同上。剩余股权待处置完成后，按金融工具准则或权益法核算同上处置部分股权未丧失控制该项长期股权投资不划分为持有待售类别，继续按成本法核算相关资产、负债不转入持有待售类别处置部分或全部股权而丧失共同控制或重大影响a.拟处置部分：转入持有待售资产，终止该部分的权益法核算。 b.剩余部分：在拟处置部分处置前，继续按权益法核算；在拟处置部分处置完成后，通常转为金融资产。借：持有待售资产（账面价值×拟出售股权比例/原股权比例）　　贷：长期股权投资—处置部分股权仍具有共同控制或重大影响拟处置部分不划分为持有待售类别，继续按权益法核算全部长期股权投资— 祝您学习愉快！

阅读 118

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前任是可能解除业务约定吗？
赵老师 | 提问时间：08/11 14:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：包含，这种情形属于前任注册会计师。前任注册会计师的定义明确包含已经接受委托，但是已经或者可能与委托人解除业务约定的注册会计师。该情形通常发生在接受委托但尚未完成审计工作的阶段，将其纳入前任注册会计师范围，是为了保护原注册会计师利益，也方便后任注册会计师充分了解情况评估审计风险。祝您学习愉快！

阅读 63

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（2025 年）甲公司和乙公司发行在外的普通股股数分别为 6000 万股和 4000 万股。甲公司持有乙公司 75%的股权。2×24 年 3 月 25 日，甲公司向登记在册的股东进行配股，配股比例为每 3 股配 1 股，配股的价格为 4 元/股。除权日为 2×24 年 4 月 1 日。2×24 年 3 月 25 日甲公司的股票市场价格为 8 元/股，6 月 30 日，乙公司按照面值发行面值为 1000 万元的可转换债券，债券的票面利率为2%，实际利率为 2.5%。转股的价格为 3.5 元，到 2×24 年 12 月 31 日未进行转股。2×24 年 7 月到12 月，乙公司股票的平均价格为 4 元/股。2×24 年甲公司的净利润为 12000 万元，不含乙公司的利润。乙公司的净利润为 8000 万元。下列有关甲公司合并资产负债表中每股收益的说法正确的有（）。 A.2×24 年甲公司计算
欧阳老师 | 提问时间：08/11 13:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的疑问是什么呢？老师这里也没有看到具体选项和问题，可以具体表述一下祝您学习愉快！

阅读 113

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甲公司购入一批8成新的设备，你转手卖给第三方预计很可能在一个月内与买家签订购买合同，并在4个月内脱手，这种属于持有代售资产吗
欧阳老师 | 提问时间：08/11 13:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于，不能划分为持有待售资产。划分为持有待售资产需要同时满足两个条件：一是可立即出售，二是出售极可能发生（已经签订不可撤销的出售合同，且预计一年内完成出售）。本题中目前还没有签订购买合同，不满足“出售极可能发生”的划分条件，因此不能划分为持有待售资产。如果满足签订合同后3个月内即可满足所有持有待售划分条件，且预计一年内可以完成出售，可以在取得日划分为持有待售。祝您学习愉快！

阅读 86

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老师好：我想请问，该题中的按照 10 元/吨乘以甲公司使用该设备的产出量计算的租金，在计算租赁负债的时候，是否要计入租赁付款额，然后折现。谢谢。
范老师 | 提问时间：08/11 12:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要计入租赁付款额折现。该部分租金属于不取决于指数或比率的可变租赁付款额，不属于租赁付款额的范围。这类可变租赁付款额在实际发生时直接计入当期损益，不需要纳入租赁负债的初始计量。祝您学习愉快！

阅读 83

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老师，A为什么提高行权价格会减少权益工具公允价值？C为什么增加非市场条件属于不利职工修改可行权条件？
贾老师 | 提问时间：08/11 11:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我先分别解释两个问题： 1.提高行权价格确实会减少权益工具公允价值。权益结算股份支付的权益工具公允价值，代表的是职工行权时可以获得的收益空间，行权价格越高，职工买入股票的成本越高，能拿到的收益就越少，对应权益工具的公允价值就会降低。 2.增加非市场条件属于对职工不利的修改，是因为增加非市场条件，相当于抬高了职工行权的门槛，要求职工额外满足更多内部业绩条件才能获得权益工具，对职工来说条件更严格了，所以属于不利修改。祝您学习愉快！

阅读 59

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老师，这题为什么合同折扣不应分给M产品？
张老师 | 提问时间：08/11 11:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是合同折扣不应当分给M产品，原因如下： 1.题目中明确约定，通常情况下P产品与N、O一起打包组合销售的价格为120万元，说明该合同折扣专门对应N、O、P产品的组合销售，和M产品无关。 2.M产品存在可直接观察的单独售价，题目中没有证据表明M产品需要参与本次合同折扣的分摊，且M产品单独售价和合同约定的单独售价一致，不需要调整分摊折扣。 3.根据收入准则的规定，如果有明确证据表明合同折扣仅与合同中一项或多项（而非全部）履约义务相关，企业应当将该合同折扣分摊至相关的一项或多项履约义务，不需要全部分摊。本题的折扣明确对应N、O、P产品的组合销售，因此不需要分给M产品。祝您学习愉快！

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老师，公司小规模纳税建筑公司买公司名字的车。现在二手车市场开出去税额是0的，二手车市场开给其他个人，卖房单位是我们，请问一下2023.4.6购进一辆车14万，2026.7.24出售76800，7-9月需要申报的嘛？要申报多少，账务处理咋做哦。购进的车前面会计一次性折旧完了
李霞老师 | 提问时间：08/11 11:37

#CPA#

您好同学，需要在第三季度申报，这个76800元。把它看成含税额。自己核算成不含税金额。填写到增值税申报表上，分录我现在整理一下发给您哈计算公式：不含税金额 = 含税销售额 ÷ (1 + 1%) × 1% ，如果一个季度总收入没超过30万。可以免增值税

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编制与转租赁有关的分录不理解为什么分摊比例3/38*2
于老师 | 提问时间：08/11 11:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乘以3代表转租赁期内总共收取3年的租金，本题中转租赁每年租金为50万元，因此转租赁的全部租金总额为50×3万元。这个计算式的完整逻辑是：先按月分摊租金，每月应确认租金=租金总额÷转租赁总期限（3×12+2=38个月），2×23年转租赁从10月31日开始，到年末共计2个月，因此再乘以2，得到当年应确认的租金收入祝您学习愉快！

阅读 69

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什么不考虑消费价格指数了，而都采用那个50万元为负为折线算那个折现的租赁付款额了
李老师 | 提问时间：08/11 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是会计准则的明确要求，初始计量租赁负债时，仅需要考虑租赁期开始日的消费者价格指数确定租赁付款额，不需要预估未来指数变动对租金的影响。本题租赁期开始日消费者价格指数就是100，按这个指数计算出的年租金基数就是50万元，所以初始折现全部用50万元作为基数计算即可。当后续实际发生消费者价格指数变动，租金金额发生变化后，再按变动后的金额重新计量租赁负债和使用权资产，不需要在初始计量时提前考虑。祝您学习愉快！

阅读 66

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这个是自建房，为什么没有扣除成本再用税率3来核算呢？ 18万没有免税，是因为整个季度已经超过30万了，所以全部征税
董孝彬老师 | 提问时间：08/11 10:20

#CPA#

您好，依据国家税务总局公告2016年第14号第四条，小规模转让自建不动产以全部价款和价外费用作为销售额，建造成本不属于增值税扣除项目，只有外购不动产才可以扣购置原价，所以100万含税转让收入直接全额计税，不能扣60万建造成本。依据国家税务总局公告2023年第1号，季度判定小微免税时可以剔除销售不动产的销售额，本笔剔除不动产收入后零售收入18万未超30万，零售部分享受免税，不是季度合计超30万就要全部征税。借：银行存款 1180000 贷：固定资产清理 970873，应交税费-应交增值税 29127，主营业务收入 180000

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老师您好！请问在权益法顺流交易中，当年被投资企业发生超额亏损，投资企业将长期股权投资账面价值抵销至零后，对未实现内部交易损益确认递延收益，剩余亏损额在备查账簿中进行登记。以后年度被投资企业实现利润，恢复长期股权投资账面价值后，需确认备查账簿登记的投资损失和冲销以前年度确认的递延收益有没有先后顺序，如果有先后顺序是什么？谢谢！
汪老师 | 提问时间：08/11 10:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有先后顺序，具体顺序如下： 1.先弥补账外备查簿登记的未确认损失分担额，冲减备查簿中登记的未确认投资净损失金额。 2.依次减记已确认预计负债的账面余额，恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益（长期应收款）。 3.冲销以前年度确认的递延收益，将递延收益结转至损益。 4.最后恢复长期股权投资的账面价值。祝您学习愉快！

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审计底稿的往来事项的期后事项怎么做？记录的是什么内容？是账面记录金额结清的业务吗？是在哪个期间发生的？被审计单位委托进行报表审计，除对财政局和卫生局不对外报送
李老师 | 提问时间：08/11 10:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：期后事项的审计底稿记录内容：首先需要记录期后事项的基本信息，包括事项发生的时间、具体内容、对财务报表的影响程度。其次要记录注册会计师实施的审计程序，比如检查被审计单位的相关会议记录、凭证、与管理层沟通的内容，以及获取的审计证据。最后需要记录针对该事项的审计结论，包括是否需要调整财务报表、是否需要在报表附注中披露。 2.期后事项不是仅指账面结清的业务，只要是财务报表日之后发生的、对财务报表有影响的事项，无论账面是否结清，都属于期后事项，都需要按要求记录在审计底稿中。 3.期后事项按责任划分为三个时段：第一时段是财务报表日至审计报告日；第二时段是审计报告日后至财务报表报出日；第三时段是财务报表报出日后，三个时段注册会计师的责任不同，都需要按要求记录在审计底稿中。以上内容仅针对常规财务报表审计的通用要求，具体处理需要结合事项实际情况判断。祝您学习愉快！

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CPA财管：老师，Cd=H×Sd-B Cu=H×Su-B 联立求解未知数H和B，H=期权价值变化/股价变化=(Cu-Cd)/(Su-Sd) 借款数额=到期日借款值B/（1+r），我怎么记得我以前求的时候不是用联立方程，而是用风险中性原理，算出上下概率，得到出到期日期权的价值，带入（H×Sd-Cd*下行概率）/(1+r)倒挤出借款金额B? 我是记忆错乱了吗
郭老师 | 提问时间：08/11 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你不是记忆错乱了，两种不同的计算方法对应不同的计算原理： 1.你写的联立方程推导H和B的方法，是套期保值原理（复制原理）的计算步骤，这种方法通过构建股票和借款的组合复制期权收益，推导得出H和借款B的计算方式。 2.用风险中性原理先算出上行下行概率，得到期权价值后倒挤借款B，这种方式也能计算，不算错误。两种方法都是正确的，只是计算思路不同，最终得到的期权价值结果一致。祝您学习愉快！

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确定使用权资产若确定使用权资产，为什么要用分摊比
汪老师 | 提问时间：08/11 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为本题属于转让符合销售成立条件的售后租回交易，准则要求按原资产账面价值中，和租回获得使用权有关的部分来计量使用权资产，仅就转让给出租人的权利确认资产处置损益。原资产账面价值中，一部分对应出售给出租人的权利，一部分对应租回保留的使用权，因此需要按合理比例分摊，来确定租回部分对应的账面价值，进而得到使用权资产的入账价值。本题中常用的分摊比例就是租赁付款额现值占资产公允价值的比例，这一方法符合准则对该类交易的计量要求。祝您学习愉快！

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包装物正常收取的时候，不是不用并入销售额。为什么这里都放在一起。啤酒和黄酒才在收的时候核算。其他类别不是应该在逾期以后核算吗
朴老师 | 提问时间：08/11 08:36

#CPA#

1、包装物租金≠包装物押金，租金属于价外费用，收取时直接并入销售额，不分酒类。 2、押金才分酒：白酒收取即计税；啤酒、黄酒逾期才计税。 3、本题含税合计：11300+1300=12600；不含税=12600÷1.13=11000，选B。

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老师这道题可以讲解一下答案吗的逻辑吗。那个5是不是会计上面的折旧年限。为什么不是用税法上面的统一3年呢
朴老师 | 提问时间：08/11 08:11

#CPA#

1. 增值税混用固定资产进项分期调整法定固定 5 年，和会计折旧、所得税 3 年税法折旧是两套独立规则，互不通用。 2. 1 月购入固定资产次月起算，当年占用 11 个月： 104×11÷60≈19.07，选 C。

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老师。为什么对外投资是不征税金融往来是免税？
朴老师 | 提问时间：08/11 08:09

#CPA#

1. 股息红利：不属于增值税应税项目，不征增值税； 2. 金融同业利息：政策规定免征增值税；应税仅贷款利息、直接收费金融服务，税率 6%。

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有运杂费的3万元需要进入使用权资产成本里吗？如果不记录的话，为什么不记录
李老师 | 提问时间：08/11 06:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要计入该项使用权资产的入账成本。原因主要有两点： 1.运杂费是承租人为将租赁资产运回、使其达到自身计划使用状态发生的支出，和达成租赁无关，不属于承租人的初始直接费用，不满足计入使用权资产成本的要求。 2.使用权资产是承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利，租赁期开始日使用权资产就已经达到预定可使用状态，不需要等到租赁资产本身达到企业计划用途，因此运杂费不属于使用权资产达到预定可使用状态的必要支出。该运杂费如果符合其他准则对资产的定义，按相关准则处理；不符合的话，一般计入长期待摊费用。祝您学习愉快！

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有免租期的那一年怎么计算收入
金老师 | 提问时间：08/11 06:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：经营租赁包含免租期时，按以下规则计算当年租金收入： 1.先确定总租金和总租赁期，总租金是实际收取的全部租金总额，总租赁期不扣除免租期，需要将免租期计入。 2.按直线法分摊时，每年应确认的租金收入=总租金÷总租赁期（年）。即使存在免租期，免租期当年也需要确认租金收入。 3.如果存在可变租金（比如和营业收入挂钩的额外租金），可变租金在实际发生时计入当期，并入当年租金收入。结合你题目中的案例计算：总实际收取租金是30万/月×(5年×12月-3个月)=1710万，总租赁期为5年，每年分摊租金1710÷5=342万，加上当年可变租金1200×1%=12万，2×26年合计确认租金收入354万。祝您学习愉快！

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