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老师好：我想请问，该题中的按照 10 元/吨乘以甲公司使用该设备的产出量计算的租金，在计算租赁负债的时候，是否要计入租赁付款额，然后折现。谢谢。
范老师 | 提问时间：08/11 12:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要计入租赁付款额折现。该部分租金属于不取决于指数或比率的可变租赁付款额，不属于租赁付款额的范围。这类可变租赁付款额在实际发生时直接计入当期损益，不需要纳入租赁负债的初始计量。祝您学习愉快！

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老师，A为什么提高行权价格会减少权益工具公允价值？C为什么增加非市场条件属于不利职工修改可行权条件？
贾老师 | 提问时间：08/11 11:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我先分别解释两个问题： 1.提高行权价格确实会减少权益工具公允价值。权益结算股份支付的权益工具公允价值，代表的是职工行权时可以获得的收益空间，行权价格越高，职工买入股票的成本越高，能拿到的收益就越少，对应权益工具的公允价值就会降低。 2.增加非市场条件属于对职工不利的修改，是因为增加非市场条件，相当于抬高了职工行权的门槛，要求职工额外满足更多内部业绩条件才能获得权益工具，对职工来说条件更严格了，所以属于不利修改。祝您学习愉快！

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老师，这题为什么合同折扣不应分给M产品？
张老师 | 提问时间：08/11 11:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是合同折扣不应当分给M产品，原因如下： 1.题目中明确约定，通常情况下P产品与N、O一起打包组合销售的价格为120万元，说明该合同折扣专门对应N、O、P产品的组合销售，和M产品无关。 2.M产品存在可直接观察的单独售价，题目中没有证据表明M产品需要参与本次合同折扣的分摊，且M产品单独售价和合同约定的单独售价一致，不需要调整分摊折扣。 3.根据收入准则的规定，如果有明确证据表明合同折扣仅与合同中一项或多项（而非全部）履约义务相关，企业应当将该合同折扣分摊至相关的一项或多项履约义务，不需要全部分摊。本题的折扣明确对应N、O、P产品的组合销售，因此不需要分给M产品。祝您学习愉快！

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老师，公司小规模纳税建筑公司买公司名字的车。现在二手车市场开出去税额是0的，二手车市场开给其他个人，卖房单位是我们，请问一下2023.4.6购进一辆车14万，2026.7.24出售76800，7-9月需要申报的嘛？要申报多少，账务处理咋做哦。购进的车前面会计一次性折旧完了
李霞老师 | 提问时间：08/11 11:37

#CPA#

您好同学，需要在第三季度申报，这个76800元。把它看成含税额。自己核算成不含税金额。填写到增值税申报表上，分录我现在整理一下发给您哈计算公式：不含税金额 = 含税销售额 ÷ (1 + 1%) × 1% ，如果一个季度总收入没超过30万。可以免增值税

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编制与转租赁有关的分录不理解为什么分摊比例3/38*2
于老师 | 提问时间：08/11 11:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乘以3代表转租赁期内总共收取3年的租金，本题中转租赁每年租金为50万元，因此转租赁的全部租金总额为50×3万元。这个计算式的完整逻辑是：先按月分摊租金，每月应确认租金=租金总额÷转租赁总期限（3×12+2=38个月），2×23年转租赁从10月31日开始，到年末共计2个月，因此再乘以2，得到当年应确认的租金收入祝您学习愉快！

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什么不考虑消费价格指数了，而都采用那个50万元为负为折线算那个折现的租赁付款额了
李老师 | 提问时间：08/11 10:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是会计准则的明确要求，初始计量租赁负债时，仅需要考虑租赁期开始日的消费者价格指数确定租赁付款额，不需要预估未来指数变动对租金的影响。本题租赁期开始日消费者价格指数就是100，按这个指数计算出的年租金基数就是50万元，所以初始折现全部用50万元作为基数计算即可。当后续实际发生消费者价格指数变动，租金金额发生变化后，再按变动后的金额重新计量租赁负债和使用权资产，不需要在初始计量时提前考虑。祝您学习愉快！

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这个是自建房，为什么没有扣除成本再用税率3来核算呢？ 18万没有免税，是因为整个季度已经超过30万了，所以全部征税
董孝彬老师 | 提问时间：08/11 10:20

#CPA#

您好，依据国家税务总局公告2016年第14号第四条，小规模转让自建不动产以全部价款和价外费用作为销售额，建造成本不属于增值税扣除项目，只有外购不动产才可以扣购置原价，所以100万含税转让收入直接全额计税，不能扣60万建造成本。依据国家税务总局公告2023年第1号，季度判定小微免税时可以剔除销售不动产的销售额，本笔剔除不动产收入后零售收入18万未超30万，零售部分享受免税，不是季度合计超30万就要全部征税。借：银行存款 1180000 贷：固定资产清理 970873，应交税费-应交增值税 29127，主营业务收入 180000

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老师您好！请问在权益法顺流交易中，当年被投资企业发生超额亏损，投资企业将长期股权投资账面价值抵销至零后，对未实现内部交易损益确认递延收益，剩余亏损额在备查账簿中进行登记。以后年度被投资企业实现利润，恢复长期股权投资账面价值后，需确认备查账簿登记的投资损失和冲销以前年度确认的递延收益有没有先后顺序，如果有先后顺序是什么？谢谢！
汪老师 | 提问时间：08/11 10:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：有先后顺序，具体顺序如下： 1.先弥补账外备查簿登记的未确认损失分担额，冲减备查簿中登记的未确认投资净损失金额。 2.依次减记已确认预计负债的账面余额，恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益（长期应收款）。 3.冲销以前年度确认的递延收益，将递延收益结转至损益。 4.最后恢复长期股权投资的账面价值。祝您学习愉快！

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审计底稿的往来事项的期后事项怎么做？记录的是什么内容？是账面记录金额结清的业务吗？是在哪个期间发生的？被审计单位委托进行报表审计，除对财政局和卫生局不对外报送
李老师 | 提问时间：08/11 10:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：期后事项的审计底稿记录内容：首先需要记录期后事项的基本信息，包括事项发生的时间、具体内容、对财务报表的影响程度。其次要记录注册会计师实施的审计程序，比如检查被审计单位的相关会议记录、凭证、与管理层沟通的内容，以及获取的审计证据。最后需要记录针对该事项的审计结论，包括是否需要调整财务报表、是否需要在报表附注中披露。 2.期后事项不是仅指账面结清的业务，只要是财务报表日之后发生的、对财务报表有影响的事项，无论账面是否结清，都属于期后事项，都需要按要求记录在审计底稿中。 3.期后事项按责任划分为三个时段：第一时段是财务报表日至审计报告日；第二时段是审计报告日后至财务报表报出日；第三时段是财务报表报出日后，三个时段注册会计师的责任不同，都需要按要求记录在审计底稿中。以上内容仅针对常规财务报表审计的通用要求，具体处理需要结合事项实际情况判断。祝您学习愉快！

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CPA财管：老师，Cd=H×Sd-B Cu=H×Su-B 联立求解未知数H和B，H=期权价值变化/股价变化=(Cu-Cd)/(Su-Sd) 借款数额=到期日借款值B/（1+r），我怎么记得我以前求的时候不是用联立方程，而是用风险中性原理，算出上下概率，得到出到期日期权的价值，带入（H×Sd-Cd*下行概率）/(1+r)倒挤出借款金额B? 我是记忆错乱了吗
郭老师 | 提问时间：08/11 09:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你不是记忆错乱了，两种不同的计算方法对应不同的计算原理： 1.你写的联立方程推导H和B的方法，是套期保值原理（复制原理）的计算步骤，这种方法通过构建股票和借款的组合复制期权收益，推导得出H和借款B的计算方式。 2.用风险中性原理先算出上行下行概率，得到期权价值后倒挤借款B，这种方式也能计算，不算错误。两种方法都是正确的，只是计算思路不同，最终得到的期权价值结果一致。祝您学习愉快！

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确定使用权资产若确定使用权资产，为什么要用分摊比
汪老师 | 提问时间：08/11 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为本题属于转让符合销售成立条件的售后租回交易，准则要求按原资产账面价值中，和租回获得使用权有关的部分来计量使用权资产，仅就转让给出租人的权利确认资产处置损益。原资产账面价值中，一部分对应出售给出租人的权利，一部分对应租回保留的使用权，因此需要按合理比例分摊，来确定租回部分对应的账面价值，进而得到使用权资产的入账价值。本题中常用的分摊比例就是租赁付款额现值占资产公允价值的比例，这一方法符合准则对该类交易的计量要求。祝您学习愉快！

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包装物正常收取的时候，不是不用并入销售额。为什么这里都放在一起。啤酒和黄酒才在收的时候核算。其他类别不是应该在逾期以后核算吗
朴老师 | 提问时间：08/11 08:36

#CPA#

1、包装物租金≠包装物押金，租金属于价外费用，收取时直接并入销售额，不分酒类。 2、押金才分酒：白酒收取即计税；啤酒、黄酒逾期才计税。 3、本题含税合计：11300+1300=12600；不含税=12600÷1.13=11000，选B。

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老师这道题可以讲解一下答案吗的逻辑吗。那个5是不是会计上面的折旧年限。为什么不是用税法上面的统一3年呢
朴老师 | 提问时间：08/11 08:11

#CPA#

1. 增值税混用固定资产进项分期调整法定固定 5 年，和会计折旧、所得税 3 年税法折旧是两套独立规则，互不通用。 2. 1 月购入固定资产次月起算，当年占用 11 个月： 104×11÷60≈19.07，选 C。

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老师。为什么对外投资是不征税金融往来是免税？
朴老师 | 提问时间：08/11 08:09

#CPA#

1. 股息红利：不属于增值税应税项目，不征增值税； 2. 金融同业利息：政策规定免征增值税；应税仅贷款利息、直接收费金融服务，税率 6%。

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有运杂费的3万元需要进入使用权资产成本里吗？如果不记录的话，为什么不记录
李老师 | 提问时间：08/11 06:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要计入该项使用权资产的入账成本。原因主要有两点： 1.运杂费是承租人为将租赁资产运回、使其达到自身计划使用状态发生的支出，和达成租赁无关，不属于承租人的初始直接费用，不满足计入使用权资产成本的要求。 2.使用权资产是承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利，租赁期开始日使用权资产就已经达到预定可使用状态，不需要等到租赁资产本身达到企业计划用途，因此运杂费不属于使用权资产达到预定可使用状态的必要支出。该运杂费如果符合其他准则对资产的定义，按相关准则处理；不符合的话，一般计入长期待摊费用。祝您学习愉快！

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有免租期的那一年怎么计算收入
金老师 | 提问时间：08/11 06:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：经营租赁包含免租期时，按以下规则计算当年租金收入： 1.先确定总租金和总租赁期，总租金是实际收取的全部租金总额，总租赁期不扣除免租期，需要将免租期计入。 2.按直线法分摊时，每年应确认的租金收入=总租金÷总租赁期（年）。即使存在免租期，免租期当年也需要确认租金收入。 3.如果存在可变租金（比如和营业收入挂钩的额外租金），可变租金在实际发生时计入当期，并入当年租金收入。结合你题目中的案例计算：总实际收取租金是30万/月×(5年×12月-3个月)=1710万，总租赁期为5年，每年分摊租金1710÷5=342万，加上当年可变租金1200×1%=12万，2×26年合计确认租金收入354万。祝您学习愉快！

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可能会因xxx对独立性产生严重不利影响。xxx多达会扣分吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/11 04:32

#CPA#

您好，会扣分。实务中，依据中国注册会计师职业道德守则第4号，独立性严重受损会被记入中注协会员诚信档案，事务所会被采取监管谈话、责令整改等措施，严重的直接影响注册会计师年检和执业资格，行业监管的执业质量检查中也会对应扣除项目分值。注会审计考试中，只写产生严重不利影响但未明确标注自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力这五类具体威胁类型，属于答题不完整，按考试评分规则会直接扣分。

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这道题中，甲公司在2某27年1月1日将重，其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关会计分录中，那个涉及的其他债权投资公允价值变动是怎么计算得来的
贾老师 | 提问时间：08/10 22:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该金额是重分类日金融资产的公允价值，减去调整后的债权投资摊余成本后的差额，具体计算步骤如下： 1.先计算2×26年末（重分类日）该项债权投资的摊余成本：初始入账成本加上累计利息调整摊销额，再减去减值准备后，就是重分类前债权投资的账面价值。 2.题目给出重分类日该金融资产的公允价值为19200万元，用公允价值减去上述摊余成本，差额就是其他债权投资——公允价值变动的入账金额。 3.原债权投资账面价值和公允价值的差额，按照准则要求计入其他综合收益，对应调整其他债权投资的公允价值变动明细科目。祝您学习愉快！

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老师，这道题讲解一下
朴老师 | 提问时间：08/10 21:28

#CPA#

同学你好具体是哪里不理解

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老师这道题讲解一下。答应没看懂意思。资产的净值不理解为什么
董孝彬老师 | 提问时间：08/10 20:47

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，财管模考一的综合题，收入减少收回垫支的营运资本为什么也是收差额，不应该是全额吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/10 20:34

#CPA#

您好，答疑老师没有权限进题库，您截图下题可以么

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个人所得税，综合所得其他扣除项，商业健康险从当年发生当月开始限额扣还是提交凭证次月开始扣
小赵老师 | 提问时间：08/10 20:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分两种情况确定扣除起始时间： 1.如果是单位为员工购买商业健康险，从单位购买产品的次月开始，按月在200元的限额内扣除。 2.如果是个人自行购买符合规定的商业健康险，个人向扣缴单位提交保单凭证后，扣缴单位从提交的次月开始，按月在200元的限额内扣除。政策里说的“当年（月）扣除”是指扣除额度的计算规则，实际享受扣除都是从符合条件的次月开始。祝您学习愉快！

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老师这个折旧为什么不是楼9.5年的，而是直接扣10年的，不是半年没提吗
小王老师 | 提问时间：08/10 19:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是会计处理和税务处理规则导致的差异： 1.改建的半年停止折旧是会计处理的要求，这半年不计提会计折旧，但是税法规定的折旧年限是按完整年限核定的，不会因为改建停工调整法定折旧年限，所以税前扣除时仍然按税法规定的10年计算折旧扣除。 2.税法的折旧年限是资产的法定计税折旧年限，指的是资产整体的计税摊销总年限，不会扣除停工改建的时间，因此计算折旧扣除时仍按10年计算，不调整为9.5年。如果是会计上计算尚可使用年限，就需要扣除改建停工的半年，按缩短后的年限计提折旧，和税前扣除的规则不同。祝您学习愉快！

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某公立学校A将饭堂承包给某公司B经营，该公司属于增值税一般纳税人，该公司向学生提供餐饮服务时，学生刷饭卡的钱直接进到学校的账户，然后学校将这些钱再转给该承包公司。该B公司将饭堂的某一个卡位租给某自然人张三经营某品牌奶茶，但是该品牌奶茶的外卖平台显示的商家不是该自然人张三、而是该承包公司B。问题：1.上述业务涉及哪些税？缴税主体分别是谁？发票货物劳务名称是什么？税率是几个点？可以享受哪些税收优惠？2.该B公司将饭堂的某一个卡位租给某自然人张三经营某品牌奶茶，但是该品牌奶茶的外卖平台显示的商家不是该自然人张三、而是该承包公司B。这是怎么回事啊？
小王老师 | 提问时间：08/10 18:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1解答：涉及税种、缴税主体、发票信息及税收优惠如下： 1.学校A涉及的业务及税务处理 A公司向B公司收取承包费，属于转让饭堂经营权，发票货物劳务名称为*无形资产*经营权转让，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用1%征收率（2027年底前3%减按1%）。需要缴纳房产税、城镇土地使用税，缴税主体均为A（产权所有人不变），另外还需要缴纳企业所得税，由A自行申报缴纳。 2.B公司涉及的业务及税务处理 B公司向学生提供餐饮服务取得收入，发票货物劳务名称为*餐饮服务*餐饮服务费，一般纳税人适用6%税率，可享受：对提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品按照“餐饮服务”缴纳增值税，且符合条件的餐饮服务可享受生活性服务业加计抵减政策；另外月销售额不超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人可免征增值税，一般纳税人也可享受符合条件的小微企业所得税优惠。 B公司出租卡位给张三，发票货物劳务名称为*不动产经营租赁*卡位租赁费，一般纳税人一般计税适用9%税率，若取得不动产时间符合简易计税条件可适用5%征收率，B公司需要缴纳增值税、企业所得税、印花税，缴税主体均为B。 3.张三涉及的业务及税务处理张三以B公司名义对外经营，实质是挂靠经营，张三是实际经营人，取得奶茶销售收入需要缴纳增值税（征收率1%，2027年底前3%减按1%）、个人经营所得税，缴税主体为张三，发票货物劳务名称为*餐饮服务*奶茶饮品，可享受小规模纳税人月销售额10万（季度30万）以内免征增值税的优惠。问题2解答：这种情况本质是自然人张三挂靠承包公司B经营，原因通常有两种：一是张三没有独立餐饮经营资质，无法办理外卖平台入驻，只能借用有资质的B公司名义入驻。二是B公司承包饭堂后，对外统一招商运营，统一以B公司名义开展对外经营活动，这种模式下如果发生经营相关责任，B公司需要对外承担连带责任，同时B也存在被认定为实质纳税义务人的税务风险。祝您学习愉快！

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这个算净现值时丧失的现金流量是多少更新改造
于老师 | 提问时间：08/10 18:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要计算丧失的现金流量，需要先明确丧失的是改建停产半年内原生产线原本可以获得的税后营业现金流量，具体计算如下： 1.原生产线每年生产5套，半年正常生产2.5套，停产半年意味着丧失这部分产量的现金流量。 2.丧失的税后营业现金流量=半年产量×（单价-单位变动成本）×（1-所得税税率），这里半年产量为2.5套，因此：丧失的现金流量（税后）=2.5×(800-400)×(1-所得税税率)=1000×(1-所得税税率) 需要注意：停产期间付现固定成本照常发生，无论是否停产都需要支出，因此这部分固定成本不属于丧失的现金流量，不需要额外扣除。若题目给出所得税税率，代入即可得到具体金额。祝您学习愉快！

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股东将借款误将借款备注成投资款分3次将10万转给了公司，现在股东要把转错的投资吗退回
朴老师 | 提问时间：08/10 17:56

#CPA#

1. 账务挂其他应付款，不做实收资本；原路转回，备注退还股东误转借款。 2. 留存股东情况说明、回单备查，无税费，避免抽逃出资风险。

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CPA财管，想问一下老师为什么这道题算改变信用政策引起的税前损益变动净额，为什么不考虑存货占用资金的应计利息的计算，有些题要算，这里就不用，要怎么区分呢，虽然我也做对了，但是不理解为什么有的题要算，有的不用。
小赵老师 | 提问时间：08/10 17:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：区分的核心看题目要求和给定条件，分两种情况判断： 1.如果题目明确要求考虑存货变动带来的资金占用，或者题目给出了信用政策改变后存货的数量/金额变化，就需要计算存货占用资金的应计利息，并纳入税前损益变动的计算。 2.如果题目没有要求考虑存货占用资金的影响，或者题目直接说明不考虑存货的变化，就不需要计算这部分内容。你这道题没有要求考虑存货占用，也没有给出存货变动的相关条件，因此不需要计入存货占用资金的应计利息。此外部分题目仅要求计算应收账款机会成本的变动，自然也不需要额外考虑存货占用资金利息。祝您学习愉快！

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老师。这三道多选帮忙解析一下
董孝彬老师 | 提问时间：08/10 17:34

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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这50万为什么没有算进去。答应的讲解太简单了。没明白
朴老师 | 提问时间：08/10 17:11

#CPA#

50 万属于代收政府性基金，不征增值税，仅含税电费 1200 万元计税：1200÷1.13×13%≈138.05，选 B。

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老师，红圈里啥意思，看不明白
金老师 | 提问时间：08/10 17:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：反向购买的实际持股比例=法律子公司原股东持有的法律母公司新股数÷法律母公司增发后的总股数。公式拆解实际持股比例=法律母公司新发行股数/（法律母公司原股数+法律母公司新发行股数）分子：法律子公司原股东拿到的股票数量分母：法律母公司发行后的全部股票这个比例，就是会计购买方（法律子公司）的原股东在合并后主体中的持股比例。反向购买的本质是"小的吞了大的"：法律上：A公司发行股票买了B公司→A是母公司实质上：B公司原股东拿了A的股票，反而成了A的大股东→B才是会计购买方算持股比例，就是为了确认：B的原股东到底控制了多少合并后主体的权益，以此判断是不是反向购买祝您学习愉快！

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