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个人所得税，综合所得其他扣除项，商业健康险从当年发生当月开始限额扣还是提交凭证次月开始扣
小赵老师 | 提问时间：08/10 20:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分两种情况确定扣除起始时间： 1.如果是单位为员工购买商业健康险，从单位购买产品的次月开始，按月在200元的限额内扣除。 2.如果是个人自行购买符合规定的商业健康险，个人向扣缴单位提交保单凭证后，扣缴单位从提交的次月开始，按月在200元的限额内扣除。政策里说的“当年（月）扣除”是指扣除额度的计算规则，实际享受扣除都是从符合条件的次月开始。祝您学习愉快！

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老师这个折旧为什么不是楼9.5年的，而是直接扣10年的，不是半年没提吗
小王老师 | 提问时间：08/10 19:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是会计处理和税务处理规则导致的差异： 1.改建的半年停止折旧是会计处理的要求，这半年不计提会计折旧，但是税法规定的折旧年限是按完整年限核定的，不会因为改建停工调整法定折旧年限，所以税前扣除时仍然按税法规定的10年计算折旧扣除。 2.税法的折旧年限是资产的法定计税折旧年限，指的是资产整体的计税摊销总年限，不会扣除停工改建的时间，因此计算折旧扣除时仍按10年计算，不调整为9.5年。如果是会计上计算尚可使用年限，就需要扣除改建停工的半年，按缩短后的年限计提折旧，和税前扣除的规则不同。祝您学习愉快！

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某公立学校A将饭堂承包给某公司B经营，该公司属于增值税一般纳税人，该公司向学生提供餐饮服务时，学生刷饭卡的钱直接进到学校的账户，然后学校将这些钱再转给该承包公司。该B公司将饭堂的某一个卡位租给某自然人张三经营某品牌奶茶，但是该品牌奶茶的外卖平台显示的商家不是该自然人张三、而是该承包公司B。问题：1.上述业务涉及哪些税？缴税主体分别是谁？发票货物劳务名称是什么？税率是几个点？可以享受哪些税收优惠？2.该B公司将饭堂的某一个卡位租给某自然人张三经营某品牌奶茶，但是该品牌奶茶的外卖平台显示的商家不是该自然人张三、而是该承包公司B。这是怎么回事啊？
小王老师 | 提问时间：08/10 18:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：问题1解答：涉及税种、缴税主体、发票信息及税收优惠如下： 1.学校A涉及的业务及税务处理 A公司向B公司收取承包费，属于转让饭堂经营权，发票货物劳务名称为*无形资产*经营权转让，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用1%征收率（2027年底前3%减按1%）。需要缴纳房产税、城镇土地使用税，缴税主体均为A（产权所有人不变），另外还需要缴纳企业所得税，由A自行申报缴纳。 2.B公司涉及的业务及税务处理 B公司向学生提供餐饮服务取得收入，发票货物劳务名称为*餐饮服务*餐饮服务费，一般纳税人适用6%税率，可享受：对提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品按照“餐饮服务”缴纳增值税，且符合条件的餐饮服务可享受生活性服务业加计抵减政策；另外月销售额不超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人可免征增值税，一般纳税人也可享受符合条件的小微企业所得税优惠。 B公司出租卡位给张三，发票货物劳务名称为*不动产经营租赁*卡位租赁费，一般纳税人一般计税适用9%税率，若取得不动产时间符合简易计税条件可适用5%征收率，B公司需要缴纳增值税、企业所得税、印花税，缴税主体均为B。 3.张三涉及的业务及税务处理张三以B公司名义对外经营，实质是挂靠经营，张三是实际经营人，取得奶茶销售收入需要缴纳增值税（征收率1%，2027年底前3%减按1%）、个人经营所得税，缴税主体为张三，发票货物劳务名称为*餐饮服务*奶茶饮品，可享受小规模纳税人月销售额10万（季度30万）以内免征增值税的优惠。问题2解答：这种情况本质是自然人张三挂靠承包公司B经营，原因通常有两种：一是张三没有独立餐饮经营资质，无法办理外卖平台入驻，只能借用有资质的B公司名义入驻。二是B公司承包饭堂后，对外统一招商运营，统一以B公司名义开展对外经营活动，这种模式下如果发生经营相关责任，B公司需要对外承担连带责任，同时B也存在被认定为实质纳税义务人的税务风险。祝您学习愉快！

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这个算净现值时丧失的现金流量是多少更新改造
于老师 | 提问时间：08/10 18:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：要计算丧失的现金流量，需要先明确丧失的是改建停产半年内原生产线原本可以获得的税后营业现金流量，具体计算如下： 1.原生产线每年生产5套，半年正常生产2.5套，停产半年意味着丧失这部分产量的现金流量。 2.丧失的税后营业现金流量=半年产量×（单价-单位变动成本）×（1-所得税税率），这里半年产量为2.5套，因此：丧失的现金流量（税后）=2.5×(800-400)×(1-所得税税率)=1000×(1-所得税税率) 需要注意：停产期间付现固定成本照常发生，无论是否停产都需要支出，因此这部分固定成本不属于丧失的现金流量，不需要额外扣除。若题目给出所得税税率，代入即可得到具体金额。祝您学习愉快！

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股东将借款误将借款备注成投资款分3次将10万转给了公司，现在股东要把转错的投资吗退回
朴老师 | 提问时间：08/10 17:56

#CPA#

1. 账务挂其他应付款，不做实收资本；原路转回，备注退还股东误转借款。 2. 留存股东情况说明、回单备查，无税费，避免抽逃出资风险。

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CPA财管，想问一下老师为什么这道题算改变信用政策引起的税前损益变动净额，为什么不考虑存货占用资金的应计利息的计算，有些题要算，这里就不用，要怎么区分呢，虽然我也做对了，但是不理解为什么有的题要算，有的不用。
小赵老师 | 提问时间：08/10 17:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：区分的核心看题目要求和给定条件，分两种情况判断： 1.如果题目明确要求考虑存货变动带来的资金占用，或者题目给出了信用政策改变后存货的数量/金额变化，就需要计算存货占用资金的应计利息，并纳入税前损益变动的计算。 2.如果题目没有要求考虑存货占用资金的影响，或者题目直接说明不考虑存货的变化，就不需要计算这部分内容。你这道题没有要求考虑存货占用，也没有给出存货变动的相关条件，因此不需要计入存货占用资金的应计利息。此外部分题目仅要求计算应收账款机会成本的变动，自然也不需要额外考虑存货占用资金利息。祝您学习愉快！

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老师。这三道多选帮忙解析一下
董孝彬老师 | 提问时间：08/10 17:34

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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这50万为什么没有算进去。答应的讲解太简单了。没明白
朴老师 | 提问时间：08/10 17:11

#CPA#

50 万属于代收政府性基金，不征增值税，仅含税电费 1200 万元计税：1200÷1.13×13%≈138.05，选 B。

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老师，红圈里啥意思，看不明白
金老师 | 提问时间：08/10 17:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：反向购买的实际持股比例=法律子公司原股东持有的法律母公司新股数÷法律母公司增发后的总股数。公式拆解实际持股比例=法律母公司新发行股数/（法律母公司原股数+法律母公司新发行股数）分子：法律子公司原股东拿到的股票数量分母：法律母公司发行后的全部股票这个比例，就是会计购买方（法律子公司）的原股东在合并后主体中的持股比例。反向购买的本质是"小的吞了大的"：法律上：A公司发行股票买了B公司→A是母公司实质上：B公司原股东拿了A的股票，反而成了A的大股东→B才是会计购买方算持股比例，就是为了确认：B的原股东到底控制了多少合并后主体的权益，以此判断是不是反向购买祝您学习愉快！

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包装库存商品的包装盒可以计入库存商品科目吗
郭老师 | 提问时间：08/10 16:18

#CPA#

和商品一块销售可以的但是建议单独做周转材料

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为什么3%可以按9%扣除为什么1%就是按票面呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/10 16:16

#CPA#

您好，根据财税〔2017〕37号，从小规模取得依照3%征收率计税的农产品专票，按发票注明金额*9%扣除率算进项。这是农产品特殊抵扣规则，弥补上游农产品低税造成的抵扣缺口，如果用于生产13%税率货物，还可再加计1%抵扣。借原材料91000，借应交税费应交增值税进项税额9000，贷银行存款100000。 1%属于小规模阶段性减税优惠，不是文件所指依照3%征收率计税，不适用9%计算抵扣政策，只能按发票票面标注税额凭票抵扣。借原材料99000，借应交税费应交增值税进项税额1000，贷银行存款100000。

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老师，关于反向购买问题，比如A原来有1500万普通股，A定向增发普通股，以2股换1股比例换取B企业原股东处全部股权，A公司比次共发行1800万普通股以取得B企业全部900万普通股，请问现在A和B企业分别多少股了？
金老师 | 提问时间：08/10 15:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从法律主体的股权来看： 1.A公司目前的普通股总数是3300万股，也就是原来的1500万股加上本次新发的1800万股。 2.B企业仍是原有的900万股普通股，全部被A公司持有，B企业的原股东不再直接持有B企业股份，转而持有A公司1800万股普通股。 3.这里的1800/3300，是B企业原股东持有A公司的股权比例，而非B企业自身的股数。这是反向购买中判断控制权归属的基础：合并后B原股东持股超过一半，实际控制了A公司，因此才形成反向购买。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，材料运输费是计入到哪个科目里？我放在工程施工-材料费里合适吗？还是放在工程施工-其他里？
董孝彬老师 | 提问时间：08/10 15:43

#CPA#

您好，材料运输费放在工程施工-材料费里是最合适的，不建议放在其他里。根据国营施工企业成本核算办法第七条规定，材料费明确包含材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用，也就是材料运杂费，完全匹配材料运输费的核算属性。执行新收入准则的分录：借合同履约成本-直接材料费、应交税费-应交增值税（进项税额），贷银行存款/应付账款沿用老科目的分录：借工程施工-合同成本-材料费、应交税费-应交增值税（进项税额），贷银行存款/应付账款

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现金预算填表时侯支出以及负数余额怎么填，括号还是负号还是不用管符号，影响分数吗
欧阳老师 | 提问时间：08/10 14:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：现金流出直接按正数填写，现金余缺出现负数余额时，直接填写负号即可，不需要用括号标注。 2.考试判分核心看计算结果是否正确，只要结果正确，仅符号格式标注差异一般不会扣分。 3.如果题目明确要求用括号表示负数，按题目要求填写即可，没有特殊要求按负号填写是规范做法。祝您学习愉快！

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请问老师第2问和第4问怎么做，
金老师 | 提问时间：08/10 13:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：我会逐步给你讲解解题思路和计算过程，先说明核心原理：本题中甲公司有6000万美元应收款需要对冲汇率风险，期权组合完全对冲风险的含义是：通过期权组合的净损益，弥补应收款按即期汇率折算相比按执行汇率折算的差额，最终整体折算人民币金额固定，没有波动。第(2)问（方案一）的解法方案一的配置是：买入3000万欧式看跌期权，卖出6000万欧式看涨期权，执行汇率7.263。 1.当行权日汇率S≤7.263时：看跌期权行权，获得3000万美元卖汇差价；看涨期权买方不会行权。此时，应收款总共6000万：3000万通过看跌期权按7.263结汇，剩下3000万按即期S结汇，加上看涨期权无行权收益，总人民币收入=3000×7.263+3000×S。对冲要求总固定收入为6000×7.263，化简后S=7.263，即区间S≤7.263无法满足固定要求。 2.当行权日汇率S≥7.263时：看跌期权不行权，看涨期权买方行权，甲公司需要按7.263卖出6000万美元，刚好对应全部应收款，所有应收款都按7.263结汇，总人民币收入刚好等于6000×7.263，完全锁定汇率，实现完全对冲。因此方案一的完全对冲区间是S≥7.263，单位：元人民币/美元。第(4)问（方案二）的解法方案二的配置是：买入6000万欧式看跌期权，卖出3000万欧式看涨期权，执行汇率7.263。 1.当行权日汇率S≥7.263时：看涨期权买方行权，甲公司按7.263卖出3000万美元，剩下3000万按即期S结汇，看跌期权不行权，总人民币收入=3000×7.263+3000×S，无法锁定为固定的6000×7.263，不满足要求。 2.当行权日汇率S≤7.263时：看涨期权买方不会行权，看跌期权行权，甲公司可以把全部6000万美元按7.263卖出结汇，总人民币收入刚好等于6000×7.263，完全锁定汇率，实现完全对冲。因此方案二的完全对冲区间是S≤7.263，单位：元人民币/美元。祝您学习愉快！

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老师请问第4题的第2和4小问。第2问当列式为：一3000×（7.263一ST）+6000x（ST一70263）>0时，ST>7.263。第4问当列式为：6000x（7.263一ST）一3000x（ST一7.263）>0时，ST<7.263。可是为什么第2问是买看跌是一3000的，第4问为什么同样是买看跌就是十6000的。这里的十和一是什么决定的？
于老师 | 提问时间：08/10 12:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你列出的列式推导是正确的，整理后：第2问推导得出ST>7.263，符合第2问“汇率大于7.263时能完全对冲风险”的结论。第4问你的列式没有写完，按照对应逻辑整理后，推导结果为ST<7.263，符合第4问“汇率小于7.263时能完全对冲风险”的结论。如果是计算盈亏平衡点的问题，结合你题干给出的期权费逻辑，推导思路和计算逻辑都是正确的。祝您学习愉快！

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老师，这个红色画线的长期股权投资什么意思？跟发行普通股的长期股权投资3500元有啥关系？
小王老师 | 提问时间：08/10 09:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个表格里的B公司长期股权投资，是B公司自身账面持有的对外股权投资，和A公司取得B公司70%股权确认的长期股权投资没有直接关系。二者是完全不同的两个主体的投资：这个项目列示的是B公司自己的资产，是B公司投资其他企业形成的长期股权投资，属于B公司自身可辨认净资产的组成部分，而非A公司对B公司的投资。 A公司确认的3500万元长期股权投资，是A公司为取得B公司70%股权付出对价的公允价值，属于A公司对B公司的投资，是站在A公司角度确认的投资成本。在编制购买日合并报表时，这个表格里B公司的长期股权投资，会按公允价值并入合并资产负债表，最终A公司对B公司的3500万长期股权投资，会和B公司的所有者权益做抵销处理。祝您学习愉快！

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老师，请问一下2026.6月才收到2025年1-12月的流水，2025.10月的流水支付2019年缴纳的城建税滞纳金，那我2026.6月补录2025.10月流水。这个滞纳金入营业外支出，还是怎么入啊？汇算清缴需要纳税调增嘛？但是又不属于2026年的滞纳金。
暖暖老师 | 提问时间：08/10 09:39

#CPA#

你好，计入营业外支出25年肯定，纳税调增

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可以主张债权，往来单位已注销满足条件可以核销账务，具体说明如下： 1.注销企业本身仍然可以主张自身享有的债权，企业注销前需要完成清算，结清所有债权债务，主张债权是清算的必要环节。谢谢老师的答疑，我们好像说的不是一个问题。我问的是对方在工商档案已经是注销状态，它还能主张权益了吗？单位可以对已注销的单位主张债权吗？也就是如果对方单位已经注销，是否账上的往来都可以核销?无论是债权还是债务？
小赵老师 | 提问时间：08/10 08:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分情况给您解答： 1.对方单位已经注销，对方仍可以主张对您单位的权益。企业注销前会完成清算，结清自身所有债权债务，对方注销清算时，有权向您单位主张属于它的债权。 2.您单位可以对已注销的对方单位主张债权，只要债权真实合法，就有权通过对方清算组或原股东主张权利。 3.并不是账上和已注销单位的所有往来都可以直接核销，需要区分债权和债务判断：如果是您单位对已注销对方单位的债权，确实无法收回的，满足条件可以核销，需要准备对方注销证明、债权原始业务资料、内部审批文件，核销后该笔往来余额确认为0，需要调整报表。如果是您单位对已注销对方单位的债务，对方注销清算后确实无需清偿的，也需要按规定结转确认收益，不能直接不处理挂账。祝您学习愉快！

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同一店铺ID存在纳税人变更主体，这句话是什么意思？存在情况的具体表现是什么？什么情况是正常的？什么情况下是异常的？
周老师 | 提问时间：08/10 08:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.含义：店铺ID固定不变，先后绑定了不同营业执照对应的纳税主体，税务系统会汇总该店铺全部经营数据。 2.具体表现：个体户升公司、亲属过户、店铺转让、临近小规模500万限额频繁换执照经营。 3.正常情形：个体升级企业、直系亲属过户、完整转让无关联第三方；仅变更一次、经营完整交割、结清税费，不是为拆分收入避税。 4.异常情形：销售额快到500万临界点无缝换主体、新旧主体人员场地资金混同、短期内多次变更、无真实转让交割，目的是规避一般纳税人身份少缴税，会被税务合并收入补税并处罚祝您学习愉快！

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同一个网店的同一个ID号码，对应同一个地级市的两个不同的县的实体店，这是怎么回事呢？这是正常的还是异常的？这种情况是否涉嫌拆分收入、减少纳税？哪些情况下是正常的？哪些情况下是异常的？
贾老师 | 提问时间：08/10 07:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个情况本身不必然异常，需要结合实际经营情况判断，以下是具体分析： 1.正常情况：同一个网店对应的线下门店确实跨县开设，线上网店统一接单，线下门店分别负责对应县域的配送、售后等实际经营活动，两家门店各自按实际取得的收入申报纳税，不涉及人为调整收入。 2.异常情况：如果是为了刻意满足小规模纳税人免税额标准、或者享受小型微利企业所得税优惠，人为将本该由一家门店确认的收入拆分到两家门店，少缴税款，就属于异常的拆分收入逃税行为，存在涉税风险。 3.单纯同一个地级市跨县开设两家门店、关联同一个网店ID，本身是合规的经营模式，只要如实申报全部收入，就属于正常情况，不会触发税务违规。只有通过人为调整收入归属，刻意降低应纳税额才是违法违规的异常情况。祝您学习愉快！

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同一个网店的IP号码，对应同一个地级市的两个不同的县的实体店，这是怎么回事呢？这是正常的还是异常的？这种情况是否涉嫌拆分收入、减少纳税？
小赵老师 | 提问时间：08/10 07:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种情况本身不必然异常，但存在涉嫌拆分收入少缴税款的风险，需要结合实际经营情况判断： 1.如果两个实体店分别在不同县独立开展经营，只是共用网店IP，本身不违规，但需分别独立核算申报纳税。 2.如果是故意通过拆分业务，将原本统一的收入分到两个实体店，分别享受小规模纳税人的免税优惠，规避转为一般纳税人，这种操作是违规的，属于不合规的拆分避税，会带来税务风险。 3.如果是真实的两个独立主体经营，实际业务分开、核算准确，仅共用IP则属于正常情况。祝您学习愉快！

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这题出售不应该是风险规避吗
欧阳老师 | 提问时间：08/09 18:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个不属于风险规避，而是风险转移，核心判断原因如下： 1.风险规避的核心是彻底退出、回避风险活动，直接让相关风险的发生概率降为零，企业完全不再承担这项活动的任何风险。 2.本题中恒信公司只是把部分IP业务出售给外部机构，本质是将这项业务对应的开发、运营等风险转移给了外部机构承接，恒信公司是通过转移风险的方式管理风险，符合风险转移的定义。 3.如果是风险规避，应该是直接停止开展IP创作与开发这项业务，彻底退出该领域，完全回避相关风险，和出售给外部机构承接的性质完全不同。祝您学习愉快！

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甲产品由X、Y两个零件组成，各零件分别加工，最后组装。加工X零件需经两道机加工工序，工时定额分别为5小时和7·5小时；加工Y零件需经一道机加工工序，工时定额为10小时；组装工序工时定额为2 ·5小时。本月末，甲产品在产品数量如下：X零件两道机加工工序在产品数量分别为300件和500件；Y零件在产品数量为430件；组装工序有100件在产品。X零件和Y零件的每道机加工工序在产品在本工序的平均完工程度均为50%，组装工序在产品在本工序的平均完工程度为80%。甲产品月末在产品的约当产量是（）件。老师，我想问一下有组装的情况下，产成品的定额工时=5+7·5+10+2 ·5=25（小时），但是如果这道题变成不需要组装，X零件的第一道工序约定产量是不是=300*(5*0.5/12.5)=60件？
卫老师 | 提问时间：08/09 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，您的理解正确。不需要组装，只生产X零件时，X零件的总定额工时就是两道工序的工时之和，也就是5+7.5=12.5小时。计算第一道工序在产品约当产量时，完工程度为本工序累计定额工时占总定额工时的比例，其中本工序在产品完工程度按50%计算，因此完工程度=(5×50%)÷12.5=20%，约当产量就是300×20%=60件，和您计算的结果一致。祝您学习愉快！

阅读 78

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CPA财管,请问老师，为什么这道题的答案算净现值不含设备的维护费呢，不租或不购买就没有这个成本吧，应该是相关成本要考虑的吧。如果要考虑，广告费要考虑嘛？
卫老师 | 提问时间：08/09 15:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论是：设备维护费和广告费都是相关成本，两类费用都需要考虑，题目答案未单独列示是因为这两项费用在两种方案下都需要承担，现金流出相同，计算租赁净现值时会相互抵消，不影响最终决策结果。 1.本题计算的是租赁相对于自行购买的净现值，只有两种方案的差额现金流量才需要单独考虑。维护费不管是租赁还是自行购买，都由ABC公司承担，每年年末流出金额一致，税后现金流出相同，折现后差额为0，不会影响结果，因此不需要重复列示。 2.广告费同理，题目明确说明不管是自行购买还是租赁方案，设备开始使用前的广告费都由ABC公司承担，初始现金流出相同，计算差额净现值时会抵消，因此不需要单独考虑。只有当某项成本只在某一个方案中发生时，才需要作为差额现金流量计入租赁净现值的计算。祝您学习愉快！

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请问老师，为什么有些净现值的题，关于租赁有些是租金抵税，有的是融资租赁，按设备折旧抵税。如果主观题题目不说是融资租赁还是经营租赁，我们应该怎么判断用哪种方式呢？是不是所有租赁方案和自购方案的比较都是融资租赁呢
小王老师 | 提问时间：08/09 15:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是所有租赁和自购的比较题都默认按融资租赁处理，可按以下规则判断： 1.如果题目明确说属于短期租赁或低价值资产租赁，租金可以直接抵税，按经营租赁思路处理，计算租金的税后现金流出。 2.如果题目明确说该租赁不属于短期租赁或低价值资产租赁，或者直接说明属于税法规定的融资租赁，就按融资租赁思路处理：租金不能直接抵税，需要对租入设备计提折旧，通过折旧抵税体现税收收益。 3.如果题目没有明确说明，考试默认按税法规定的融资租赁处理，也就是采用折旧抵税、不直接抵减租金的计算规则。祝您学习愉快！

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这道题算一般借款资本化率的时候本金分母为什么没有考虑只有二月一个月占用金额啊，为什么分母是本金全部总额，而分母却考虑了占用2月一个月金额呢
秦老师 | 提问时间：08/09 13:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为计算口径的差异，资本化率只考虑借款本身在资本化期间是否存在，不考虑资产实际占用借款的时间。这道题要求按月计算资本化利息，我们计算的就是2月份的月资本化率：分子是一般借款2月份的总利息费用，会乘以时间权重（1/12）得到当月利息，已经体现了一个月的时间。分母是一般借款本金的加权平均数，因为两笔一般借款在2月份整月都存在，时间权重就是1，所以不需要再额外乘以1/12，直接用本金的加权总额计算即可。只有当借款是在年内借入，不是年初就存在时，才需要按借入时间调整分母的时间权重，和实际占用资产的时间没有关系。祝您学习愉快！

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一般借款第三季度利息费用是多少，应予以资本化的金额是多少
王一老师 | 提问时间：08/09 12:33

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结论与计算过程 1.计算2×26年第三季度一般借款利息费用总额两笔一般借款均是2×25年12月1日取得，全年计息，第三季度（3个月）的利息总额为：总利息=（6000×6%+4000×7%）×3/12=（360+280）×3/12=160万元。 2.计算第三季度一般借款加权平均资本化率加权平均资本化率=当期一般借款实际总利息÷一般借款本金加权平均数=160÷(6000+4000)=1.6%。如果按季度年化口径计算，季度资本化率为1.6%，对应年化资本化率为6.4%，计算逻辑一致。 3.计算占用一般借款的资产支出加权平均数 2×26年1月1日支出5500万元，1月1日起占用一般借款，到第三季度共占用3个月：5500×3/3 2×26年8月1日支出7200万元，8月1日起占用一般借款，第三季度占用2个月：7200×2/3 两笔一般借款本金合计10000万元，超出部分为自有资金，因此累计占用一般借款本金最高为10000万元，资产支出加权平均数=（5500×3+4500×2）÷3=8500万元。 4.计算第三季度一般借款利息资本化金额资本化金额=资产支出加权平均数×季度资本化率=8500×1.6%=136万元。最终结果：2×26年第三季度一般借款利息费用总额为160万元，应予以资本化的利息金额为136万元。祝您学习愉快！

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对于决策效率以及市场反应速度的观点，财管和战略怎么是不同的
欧阳老师 | 提问时间：08/09 12:20

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为两个科目的考察角度和研究侧重不同： 1.财务管理侧重从财务决策的权责分配出发，核心关注财务决策的效果。集权下财务决策权集中在高层，决策流程短，能够快速统一做出财务决策，因此认为集权决策效率更高；分权下需要多方协商，整体决策流程更长，效率更低。 2.公司战略与风险管理侧重从组织应对市场变化的角度出发，核心关注对市场变化的响应速度。分权下基层掌握一线市场信息，不需要层层汇报审批，可以直接根据市场变化做出调整，因此认为分权对市场的反应速度更快。而常规情况下集权需要层层上报，决策流程长，对市场变化的响应更慢，只有在危机情境下集权才能快速统一调度做出决策。祝您学习愉快！

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第三季度不是包含使用的资金支出7200万元吗？答案中为什么没有考虑
小赵老师 | 提问时间：08/09 12:12

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先明确结论：第三季度计算占用一般借款的资产支出加权平均数时，已经考虑了这笔7200万元支出，并非没有考虑。这笔支出是8月1日发生的，属于第三季度（7-9月），支出在第三季度实际占用的时间为2个月（8月、9月），因此计算加权平均数时，需要乘以占用时间权重2/3。第一笔1月1日支出的5500万元，在第三季度整季度都被占用，因此全额计入资产支出加权，乘以权重3/3。计算时是先扣减专门借款额度，再计算一般借款的占用加权，并非遗漏这笔7200万元支出，只是按照实际占用时间计算权重后纳入计算。祝您学习愉快！

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