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1.甲公司以公允价值2 394万元的股权和266万元的货币资金为对价，收购乙公司70%股权，收购日乙公司全部股权的计税基础为3 300万元、公允价值为3 800万元。双方选择特殊性税务处理，乙公司取得非股权支付部分对应的资产转让所得为（）。为什么选择用乙公司全部股权的计税金额，不用公允价值
朴老师 | 提问时间：09/12 11:59

#税务师#

因特殊性税务处理中，非股权支付需即时确认的所得，本质是 “资产转让增值部分”，需先算整体资产增值额（公允价值 - 计税基础），再按非股权支付占比分配。若不用计税基础，无法体现真实增值（仅用公允价值无对比依据），故需用乙公司全部股权计税基础与公允价值的差额，计算非股权支付对应的所得

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抵押人正常经营活动出售抵押物，抵押权人可以优先受偿嘛
文文老师 | 提问时间：09/12 11:49

#税务师#

是的，抵押人正常经营活动出售抵押物，抵押权人可以优先受偿

阅读 162

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如图，第二小问，意思是会计上使用了加速折旧200，而税法不认可，也就是会计上多减了200，导致固定资产金额比税法少200，那就是可抵扣（递延所得税资产）差异，这里为什么是应纳税差异呢？请不要说可抵扣是现在不能抵将来可以抵之类的，请问我的分析哪里出了问题，这个加速折旧200为什么属于应纳税（递延所得税负债）差异？
范老师 | 提问时间：09/12 11:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你的分析有误，税法是认可加速折旧的，且该企业享受加速折旧优惠政策。这意味着税法允许在当期多扣除折旧额200万元，比会计上扣除的多。由于税法当期扣除多，导致当期应纳税所得额减少，未来应纳税所得额会增加，所以形成应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。祝您学习愉快！

阅读 292

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老师这道题的完整分录是什么？
赵老师 | 提问时间：09/12 11:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：黄河公司的账务处理如下：```借：库存商品 660 应交税费——应交增值税（进项税额） 85.8 交易性金融资产 170 投资收益 24 贷：应收账款 904借：投资收益 6 贷：银行存款 6``` 祝您学习愉快！

阅读 233

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这一道题答案中我画圈的部分是什么意思
张老师 | 提问时间：09/12 10:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案中画圈部分“$908000\times\frac{1}{5}\times9\%$”是计算用于参加行业展会赠送给潜在客户的多肉植物视同销售的增值税销项税额。外购货物对外无偿赠送需视同销售来计算征收增值税。公司购入1500盆多肉植物，把其中$\frac{1}{5}$用于赠送，取得不含增值税销售额908000元是全部卖给零售客户的金额，所以赠送部分对应的销售额就是$908000\times\frac{1}{5}$，花卉作为农产品税率为9%，用这部分销售额乘以税率9%，就得到赠送部分视同销售的增值税销项税额。祝您学习愉快！

阅读 385

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老师无票收入，怎么做分录
家权老师 | 提问时间：09/12 10:56

#税务师#

未开票收入借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入 -未开票应交税费-应交增值税-销项税如果以后补开发票贷：主营业务收入 -未开票负数贷：主营业务收入 –已开票

阅读 111

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划拨税款不服，先复议然后撤回了，然后法定期限内可以起诉。答案说正确。难道撤回也算满足复议前置了？
文文老师 | 提问时间：09/12 10:51

#税务师#

是的，已经先行做了复议。再撤回满足复议前置

阅读 104

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人家问的是本年经营杠杆系数，答案算的是上年的吧
小菲老师 | 提问时间：09/12 10:50

#税务师#

同学，你好计算经营杠杆系数时用的是基期数据。上年的数是基期数据

阅读 159

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税法二，综合所得年度税率表和月度税率表需要背吗
范老师 | 提问时间：09/12 10:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要背。税法二考试时会提供个人所得税累进税率表，因此综合所得年度税率表和月度税率表不用记忆。祝您学习愉快！

阅读 387

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请问这道题目中的库存商品入账价值应当怎么计算？
郭锋老师 | 提问时间：09/12 10:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司债务重组中受让库存商品的入账价值，可按放弃债权的公允价值减去相关资产的进项税额来计算。在本题中，放弃债权的公允价值为1000万元，抵债商品不含税市价为280万元，增值税税率为13%，则进项税额为$280×13\%=36.4$万元。所以库存商品入账价值＝$1000-36.4-360×13\%-140$（抵债股票投资公允价值）$=786.4-46.8=739.6$万元（注：背景信息未明确给出计算选项与上述过程的对应关系，这里按原理计算得出结果）。祝您学习愉快！

阅读 248

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地板厂销售实木地板属于消费税什么环节征收，是生产环节还是零售环节？如果是零售环节，不是只有超豪华小汽车和金银铂钻首饰才征收吗？
郭锋老师 | 提问时间：09/12 10:18

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：地板厂销售实木地板属于生产销售环节征收消费税。销售自产实木地板在此环节既要征收增值税，也要征收消费税。消费税一般在生产或进口环节征收，零售环节征收是特殊情形。除超豪华小汽车和金银铂钻首饰外，零售企业直接从国外进口应税消费品时，也需缴纳消费税。祝您学习愉快！

阅读 674

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请问他兑换200美元的时候，为什么是按照中间汇率来算？不是应当按照银行买入的汇率算吗？
apple老师 | 提问时间：09/12 10:02

#税务师#

同学你好，兑换时实际到账的人民币金额，汇率就是应该按照银行买入汇率算的，你看一下你的题目上有没有特殊说明也就是说，外币按照中间价记账，实际到账是买入价。中间也会产生一个汇差

阅读 475

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老师，我们公司有货款确定不需要支付了，对方要求不需要支付了，金额比较大，可以吗税务有风险吗
范老师 | 提问时间：09/12 08:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如属实，转营业外收入即可，这要增加会计利润，增加应纳税所得额的是真实的，就没有问题祝您学习愉快！

阅读 209

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老师，想问下怎么处理
小王老师 | 提问时间：09/12 08:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于供应商无法开具发票的情况，可先进行暂估入账。月末发票账单未到时：```借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款```下月初用红字冲回：```借：原材料（红字）贷：应付账款——暂估应付账款（红字）```等收到发票账单时：```借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等```不过暂估入账只是权宜之计，企业应与供应商积极沟通，催促其尽快开具发票。如果实在无法取得发票，相关成本费用在企业所得税汇算清缴时可能无法税前扣除，企业要做好相应的税务处理。祝您学习愉快！

阅读 317

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老师，您好，请问下，投资性房地产中确认的公允价值变动损益为什么要等出售的时候才结转呢，而不是在每期期末结转损益的时候结转呢？
苏晓燕老师 | 提问时间：09/12 00:33

#税务师#

公允价值变动损益是对投资性房地产账面价值的调整，其目的是反映资产的公允价值变化。在处置时，将累计的公允价值变动损益结转至“其他业务成本”，能准确还原投资性房地产的初始成本，从而真实反映处置业务的毛利。例如，若初始成本为100万元，期间公允价值增值100万元后以300万元处置，处置时结转公允价值变动损益100万元，可使成本还原为初始的100万元，避免利润表中毛利虚增。

阅读 218

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为啥这道题选A而不是C
范老师 | 提问时间：09/11 22:59

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可先计算票据到期值，再计算贴现息，进而得出贴现额，最后根据贴现额与票据账面价值的差额确定计入财务费用的金额。###步骤一：计算票据到期值票据到期值=面值+面值×票面年利率×票据期限已知面值为\(22600\)元，票面年利率为\(9\%\)，期限为\(3\)个月，代入可得：\(22600+22600×9\%×3÷12=22600+508.5=23108.5\)（元）###步骤二：计算贴现息贴现息=到期值×贴现率×贴现期已知贴现率为\(12\%\)，贴现期从\(8\)月\(1\)日到票据到期日共\(2\)个月，代入可得：\(23108.5×12\%×2÷12=462.17\)（元）###步骤三：计算贴现额贴现额=到期值-贴现息\(23108.5-462.17=22646.33\)（元）###步骤四：计算计入财务费用的金额7月1日到8月1日一个月的利息为\(22600×9\%×1÷12=169.5\)（元），此时票据账面价值为\(22600+169.5=22769.5\)（元）。财务费用=此时的账面价值-贴现额\(22769.5-22646.33=123.17\)（元）综上，甲公司收到银行贴现款时应计入财务费用的金额为\(123.17\)元，答案选A。而选项C是贴现息，并非计入财务费用的金额。祝您学习愉快！

阅读 601

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6月底的10万已经在7月退还了，也就是不能抵扣进项了，7月应按税额70万，那这里在计算城建税及附加时为什么还要减10万呢？
郭锋老师 | 提问时间：09/11 15:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实行增值税期末增量留抵退税政策的企业，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。A公司6月账面期末留抵税额10万元符合政策，已在7月全额退还，所以在计算7月城建税及附加时，要从应纳增值税70万中减去这10万。具体计算如下：-城市维护建设税：\((70-10)\times7\%=4.2\)万；-教育费附加：\((70-10)\times3\%=1.8\)万；-地方教育附加：\((70-10)\times2\%=1.2\)万。祝您学习愉快！

阅读 235

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老师，请先别崩溃。生产领用时候不是可以按照9%+1%抵扣进项吗？为什么又不可以抵扣进项了
赵老师 | 提问时间：09/11 15:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：生产领用农产品时能否按9%+1%抵扣进项，要看情况。若既生产13%税率货物，又生产9%税率货物，分别核算用于生产这两种税率货物的进项税额时，生产13%税率货物可按10%（9%+1%）扣除率计算进项税额；未分别核算的，生产13%税率货物不能按10%扣除率计算进项税额。祝您学习愉快！

阅读 371

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不动产测量合同需要缴纳印花税吗
赵老师 | 提问时间：09/11 14:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不动产测量合同不属于印花税的应税凭证，不需要缴纳印花税。祝您学习愉快！

阅读 285

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老师好！2025税务师，财务与会计，550题，第411题，麻烦老师帮解释一下，答案没太看懂，为什么是金融负债？
小王老师 | 提问时间：09/11 14:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选C，即金融负债，原因在于未来须交付的普通股数量是变化的。转股价格取决于转股日前一个工作日的普通股市价，而市价不断变动。当优先股转换为普通股时，所需的普通股数量会根据当时的市价而变化，所以甲公司发行的该优先股属于金融负债。祝您学习愉快！

阅读 246

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请问老师，自然人去税务局代开房屋租赁发票，税务一定同时也让缴纳房产税的对吧？
家权老师 | 提问时间：09/11 14:30

#税务师#

是的，就是那样子的

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三、【计算题】2024年税法一真题 1、甲房地产开发公司为增值税一般纳税人（1）2021年8月通过出让方式取得市区一宗土地用于开发F项目，支付土地出让金21000万元，税额630万元，当年10月份开工建设，并于2022年12月份竣工，可售建筑面积35000㎡。（2）2022年3月取得预售许可证，竣工验收前预售2000㎡，取得不含税预售房款6000万元。（3）发生房地产开发成本32460万元。（4）为建设F项目，向本地商业银行贷款4000万元，支付贷款利息合计220万元（在建期间发生的利息支出160万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出60万元计入财务费用），已取得金融机构贷款证明。如何理解在计算开发费用的时候要将土地开发费的计税基础，土地成本土地出让金要/（1+9%）？？就是因为题目中给出的这个条件吗?"计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本"??土地出让金也可以剔除增值税？？
赵老师 | 提问时间：09/11 14:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。因为题目明确假设计算增值税的销项税额抵减冲减相应的土地成本，所以要按此要求处理。虽然土地出让金本身不含增值税，但计算可扣除的土地价款时，需将其视为含税金额处理，要除以（1+9%）。祝您学习愉快！

阅读 1073

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请问老师，甲单位承包了一个加油站乙，2023年承包的，2024年的时候，乙被税务查到，要补缴2023年度税款100多万，乙自己去税务局缴纳了100多万滞纳金，因此甲没有做账，因为不是甲支付的，但是2024年汇算清缴的时候税务让甲方调增2024年汇算清缴的申报表100万，因为是滞纳金。但是甲方调增还得多交税款呀，罚款是2023年甲方承包之前的罚款，请问现在甲方怎么处理？
董孝彬老师 | 提问时间：09/11 14:14

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 100

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这题不应该是C吗某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费以下有关王某个人所得税计征的表述中，错误的是()。 A:王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税 B:对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得“计征个人所得税 C:对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得“计征个人所得税 D:对王某转让量化股份取得的收入应以10000元为计税依据，按“利息、股息、红利“计征个人所得税
赵老师 | 提问时间：09/11 14:02

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答案选D。A选项，取得拥有所有权的量化股份时是暂缓计征个人所得税的，该选项正确。B选项，股息按“利息、股息、红利所得”计征个税，该选项正确。C选项，财产转让所得计税依据=40000-23000=17000元，按“财产转让所得”计征个税，该选项正确。D选项，转让股份应按“财产转让所得”计征个税，且计税依据是17000元，不是10000元，也不是按“利息、股息、红利”计征，该选项错误。祝您学习愉快！

阅读 341

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三税，哪些章节有变动
范老师 | 提问时间：09/11 13:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师找了关于教材变动相关的文件，您可以参考哈。请查收附件 2025年税务师《涉税服务实务》教材变动解读.pdf 2025年税务师《税法（二）》教材变动解读.pdf 2025年税务师《税法（一）》教材变动解读.pdf 祝您学习愉快！

阅读 163

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老师，教材上说税务行政处罚听证程序适用范围一般限于较大数额罚款，没收较大数额违法所得，吊销税务行政许可证件的案件。停止办理出口退税等案件不适用听证程序。那么没收违法所得到底是不是属于听证适用范围？
赵老师 | 提问时间：09/11 13:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是，没收较大数额违法所得属于税务行政处罚听证程序的适用范围，但没收一般数额违法所得未明确提及是否适用。税务行政处罚听证程序适用范围包括较大数额的罚款案件（对公民作出2000元以上、对法人或其他组织作出1万元以上罚款）、没收较大数额违法所得案件、吊销税务行政许可案件，同时停止办理出口退税不适用听证程序。祝您学习愉快！

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想问一下，其他应付款里第三条售后回购，发出商品，是销售，库存商品到合同资产里，这样不是少确认收入了吗？那不会影响当季的应纳税所得额，少交企业所得税？
卫老师 | 提问时间：09/11 13:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按现在规定，售后回购多数情况不确认收入。若企业因远期安排负有回购义务或享有回购权利，回购价低于原售价按租赁交易处理，不低于原售价按融资交易处理；若企业负有应客户要求回购商品义务，需评估客户行使要求权的重大经济动因，有则按租赁或融资交易处理，无则按附有销售退回条款的销售交易处理，此时一般确认收入。税务上，收入确认和会计处理可能存在差异，应按税法规定确定纳税义务，不会因会计处理少交企业所得税。祝您学习愉快！

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（3）2017 年 1 月 1 日，长江公司以一批账面价值为 1400 万元，公允价值为 1520 万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司 20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的 40%股权的公允价值为 3800 万元，黄河公司所有者权益账面价值为 8160 万元，公允价值为 8800 万元，差额为一项存货评估增值引起。老师，以库存商品增资，新增加股份公允和账面的差额，会计分录如何写？
范老师 | 提问时间：09/11 13:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以库存商品增资取得股权，视同销售处理。新增加股份按库存商品公允价值确认，公允价值与账面价值的差额计入当期损益。会计分录如下：```借：长期股权投资1717.6（1520+1520×13%）贷：主营业务收入1520 应交税费——应交增值税（销项税额）197.6借：主营业务成本1400 贷：库存商品1400```这里库存商品公允价值1520万元与账面价值1400万元的差额120万元，通过主营业务收入和主营业务成本的分录体现，影响当期损益。祝您学习愉快！

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小麦转出金额的计算为什么要除以（1-9%）甲企业为增值税一般纳税人，2024年5月发现上月从农民手中收购的尚未生产领用的一批小麦发生损失。该批小麦的账面成本为18万元(其中包括支付给一般纳税人运输企业的运费成本2万元，小麦和运费均已抵扣进项税额)，其中因自然灾害致使该批小麦损失25%，其余是因管理不善造成的损失。甲企业当月进项税转出金额为()万元。 A.1.90 B.1.48 C.1.32 D.1.79
赵老师 | 提问时间：09/11 13:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可先计算出因管理不善造成损失的部分，再分别计算小麦和运费应转出的进项税额，最后将二者相加得到当月进项税转出金额。###步骤一：分析可抵扣与不可抵扣部分自然灾害造成的损失对应的进项税额可以抵扣，管理不善造成的损失对应的进项税额需要转出。已知该批小麦因自然灾害致使损失\(25\%\)，则因管理不善造成的损失为\(1-25\%=75\%\)。###步骤二：计算小麦和运费应转出的进项税额-计算小麦应转出的进项税额：农产品是计算抵扣进项税的，按照买价\(\times9\%\)计算进项税，剩下的\(91\%\)计入成本，即买价\(\times(1-9\%)=\)成本。已知小麦成本为\(18-2=16\)万元，要计算进项税转出金额，需先根据成本倒推出买价，即买价\(=\)成本\(\div(1-9\%)\)，再乘以扣除率\(9\%\)和管理不善造成损失的比例\(75\%\)，可得小麦应转出的进项税额为\((18-2)\div(1-9\%)\times9\%\times75\%\)。-计算运费应转出的进项税额：运费的进项税额按照\(9\%\)计算，已知运费成本为\(2\)万元，所以运费应转出的进项税额为\(2\times9\%\times75\%\)。###步骤三：计算当月进项税转出金额将小麦和运费应转出的进项税额相加，可得甲企业当月进项税转出金额为：\((18-2)\div(1-9\%)\times9\%\times75\%+2\times9\%\times75\%\)\(=16\div0.91\times0.09\times0.75+2\times0.09\times0.75\)\(\approx1.19+0.135\)\(=1.325\approx1.32\)（万元）综上，答案选C。祝您学习愉快！

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老师。这题怎么做？ A房地产开发商于20x2年6月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值为150万元，则转换日会计处理错误的是()。 A.借记“投资性房地产--成本”科目150万元 B.贷记“其他综合收益”科目70万元 C.贷记“公允价值变动损益”科目70万元 D.冲减开发产品的账面价值80万元
郭锋老师 | 提问时间：09/11 13:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的会计处理原则来判断各选项的正误。当非投资性房地产（存货）转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按该项房地产在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目；按其账面余额，贷记“开发产品”等科目；已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。转换日的公允价值大于账面价值的，其差额贷记“其他综合收益”科目。本题中，商品房账面余额为\(100\)万元，已计提跌价准备\(20\)万元，则账面价值为\(100-20=80\)万元，转换日公允价值为\(150\)万元，公允价值大于账面价值的差额为\(150-80=70\)万元。其会计分录为：```借：投资性房地产——成本 150 存货跌价准备 20 贷：开发产品 100 其他综合收益 70```接下来分析各选项：-选项A：借记“投资性房地产--成本”科目\(150\)万元，符合上述分录，该选项正确。-选项B：贷记“其他综合收益”科目\(70\)万元，符合上述分录，该选项正确。-选项C：应贷记“其他综合收益”科目\(70\)万元，而不是贷记“公允价值变动损益”科目\(70\)万元，该选项错误。-选项D：冲减开发产品的账面价值\(80\)万元，即冲减账面余额\(100\)万元并结转跌价准备\(20\)万元，符合上述分录，该选项正确。综上，答案选C。祝您学习愉快！

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