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会计利润和税法上承认的利润，如何确认是调增还是调减呢？
家权老师 | 提问时间：07/22 08:43

#CPA#

需要调整的影响会计利润的项目所得税汇算清缴需要调整的支出类项目 1.职工福利费。企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14％的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。 2.工会经费。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定，自2010年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 3.职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。 4.五险一金。企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。 5.利息支出。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分；(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。债券性投资与其权益性投资具体比例是：金融企业5：1，其他企业2：1。 6.业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入(营业)收入的0.5％。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。特别注意国税函[2010]79号第八条规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 7.广告费和业务宣传费支出。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入(营业)15％的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生时间性差异。 8.罚款、罚金、滞纳金。(1)税收滞纳金是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金，不得扣除，应作纳税调增；(2)罚金、罚款和被没收财务的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财务，均属于行政性罚款，不得扣除，应作纳税调增。 9.捐赠。企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除，而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》( 国税函[2009]312号) 关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

阅读 195

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老师，第三题C答案不应该是投资收益吗，为啥答案是信用减值损失呢
李老师 | 提问时间：07/22 08:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这题的情境下，债权人应确认的是投资收益，不应该是信用减值损失。可能是题目或答案有误，建议核实题目的来源。祝您学习愉快！

阅读 246

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2×22年12月31日，甲公司应付乙公司的货款120万元到期。甲公司因资金周转困难，预计短期内无法支付该笔货款。当日，甲公司与乙公司就该笔货款签订了一项债务重组协议，协议约定乙公司减免甲公司20万元的债务，剩余债务延期两年支付，延期期间内，甲公司需按3％的年利率（等于实际利率）向乙公司支付利息，剩余债务在债务重组日的公允价值为100万元。在重组前，乙公司已对该项应收账款计提坏账准备10万元，乙公司所放弃债权的公允价值为100万元。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（　）。甲公司在债务重组日应确认的重组债务为106万元甲公司在债务重组日应确认的损益为20万元乙公司应按金融工具准则的相关规定确认和计量重组债权乙公司在债务重组日应确认的重组债权为100万元
朴老师 | 提问时间：07/22 07:21

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 160

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新教材把债券投资票面利息统一计为“债券投资——应计利息”了。还有一个知识点是，把资本化期间的长期借款利息计为“长期借款——应计利息”了。疑问是:假如每年年末计息一次，如果某年资本化期间不足十二个月，该不该按新教材规定做分录，用二级明细应计利息？
乐伊老师 | 提问时间：07/22 00:27

#CPA#

同学您好，要用二级明细科目的

阅读 84

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老师，举例中的内退不考虑专项附加扣除吗？
小锁老师 | 提问时间：07/21 23:39

#CPA#

这种内部退养的话是不考虑的，不允许考虑。

阅读 98

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老师，每股市价15元时的每股现金股利=（1670-1377.2）÷440=0.67（元），是怎么分析的？
小锁老师 | 提问时间：07/21 23:30

#CPA#

这个本身的话是1670然后的话。增加的40对应的股本需要支付的股利是那些，所以是多增的部分。

阅读 81

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关于复利现值，折现折的是本金？债券现值＝到期本金用市场利率折现额+用票面利率核算的未来现金流（票面每期利息），这样对吗？
小锁老师 | 提问时间：07/21 23:03

#CPA#

对的，这个理解是没错的哈

阅读 126

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老师，那发放股票股利，如果不按面值计算的情况下，资本公积会受影响吗？
小锁老师 | 提问时间：07/21 22:35

#CPA#

您好，那样的话是没有影响的

阅读 153

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教材中的这个企业合并的题，第5问。结合材料，既然是同控下的企业合并。答案给出的入账成本的推算为什么不以母公司的合并报表数据为基础？
汪老师 | 提问时间：07/21 22:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同控下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本应以被合并方在最终控制方合并报表中的净资产账面价值份额确定。因此，不直接使用母公司的合并报表数据来计算入账成本，而是基于最终控制方的角度来看待这笔交易。这样处理是为了确保所有内部交易已经被适当抵销，并且反映了集团整体的经济实质。祝您学习愉快！

阅读 273

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老师，为什么风险厌恶投资人喜欢高股利支付率的股票？？又为什么较高的现金股利满足不了高边际税率阶层（税负高）的需要，而较少的现金股利又会引起低税率阶层的不满？好像没学到后面这个知识点？
董孝彬老师 | 提问时间：07/21 22:12

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 111

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D选项：明茨伯格不是一系列决策活动吗？我认为不选
apple老师 | 提问时间：07/21 21:07

#CPA#

同学你好，它是对战略的第三种看法。可以理解把前两种结合起来了。用大白话说，有的经营活动是按照计划进行的，有的经营活动是临时突发的就随机应变去进行

阅读 114

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土地增值税清算问题，施工电梯费用，一般由施工方承担还是由房地产公司承担？该费用是否可以在土地增值税清算时扣除？
小赵老师 | 提问时间：07/21 20:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：施工电梯费用通常由施工方承担。如果房地产开发企业实际支付了这部分费用，并且有合法有效的凭证，那么在土地增值税清算时可以作为成本予以扣除。祝您学习愉快！

阅读 400

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税法应试指南指南420页第三问，扣除金额里边为什么没有60000
秦老师 | 提问时间：07/21 20:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目中可能指明了这60000不符合扣除条件，或者是在计算特定的扣除项时，这个金额不被考虑。具体原因需要查看题目的详细说明。如果题目没有明确说明，可能是出题者的疏忽或特例情况。祝您学习愉快！

阅读 297

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土地增值税清算问题。一个土地增值税清算项目，从开工到竣工用了10年，不同的楼栋有不同的竣工验收备案日期。问题：一般来说在竣工后发生的费用不能在土地增值税清算时扣除。1.现在有8个不同的竣工验收备案日期，判断是否发生在竣工以后，要先看这个费用属于哪个楼栋，再根据该楼栋的竣工验收备案日期来判断，对吗？2.还是不管费用属于哪一楼栋，只需要看最晚的竣工验收备案日期，若晚于该最晚的竣工验收备案日期，就不能扣除，对吗？
汪老师 | 提问时间：07/21 20:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.对的，需要先确定费用归属的具体楼栋，再依据该楼栋的竣工验收备案日期来判断。 2.不是这样的。不能一概而论只看最晚的竣工验收备案日期，每笔费用都需要对应到具体的楼栋及其竣工验收备案日期来进行判断。祝您学习愉快！

阅读 249

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什么是公众公司，可以解释下这个导图么
董孝彬老师 | 提问时间：07/21 20:33

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 109

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答案里为什么需要放弃外销机会是8万件
董孝彬老师 | 提问时间：07/21 20:32

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 86

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为什么业务二的销售半导体材料是计入主营业务收入，这家公司不是主要销售照明产品嘛
于老师 | 提问时间：07/21 20:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果一家公司主要销售照明产品，但同时也销售半导体材料，并且这部分销售收入在其总收入中占比较大或与主营业务密切相关，则可以将销售半导体材料的收入计入主营业务收入。这取决于公司的具体业务范围和收入结构。如果半导体材料是用于生产照明产品的关键原材料，那么其销售收入更可能被视为主营业务的一部分。祝您学习愉快！

阅读 311

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甲公司两年前发行了期限为5年的面值为1000元的债券，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，发行价格为1020元，发行费用为每张债券5元，目前市价为960元，按照到期收益率法估计税前债务资本成本，假设债券税前资本成本为K，则正确表达式为（） A.960=80*（P/A,K,3）+1000*(P/F,K,3) B.1020=80*（P/A,K,5）+1000*(P/F,K,5) C.955=80*（P/A,K,3）+1000*(P/F,K,3) D.1050=80*（P/A,K,5）+1000*(P/F,K,5) 答案选A，这道题不理解为什么不考虑发行费用，可以帮忙解答一下吗？
秦老师 | 提问时间：07/21 18:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这类题目中，计算债券的税前资本成本时通常使用当前市价作为现值的基础。选项A中的960元是当前市价，而80元是每年的利息支付（1000元面值*8%票面利率）。因为现在距离到期还有3年，所以用(P/A,K,3)和(P/F,K,3)来计算剩余期间的利息支付现值和本金现值。发行费用是在债券发行时发生的成本，在计算当前的税前资本成本时不直接考虑这个历史成本，因此选项A是正确的。祝您学习愉快！

阅读 515

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老师好，战略，成本领先战略的风险内容是主观题考点吗
董孝彬老师 | 提问时间：07/21 17:50

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 118

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老师，你好，开具广告服务费，成本发票是什么呢？
文文老师 | 提问时间：07/21 17:23

#CPA#

你好，主要成本就是人工

阅读 115

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老师，你好。请问开具发票名称：广告设计费，广告策划费，要缴交文化事业建设费吗？
文文老师 | 提问时间：07/21 17:20

#CPA#

广告设计费，广告策划费，不要缴交文化事业建设费

阅读 157

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为什么这道债务人以包括其他权益工具投资在内的组合清偿债务时，终止确认时原先已确认的计入其中的其他综合收益不转入留存收益里面去？
范老师 | 提问时间：07/21 17:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这是债务重组，且以组合方式进行的。在这种情况下，其他综合收益是转为其他收益，而不是转入留存收益。祝您学习愉快！

阅读 233

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老师，24年做了一笔费用，借，管理费用，贷，银行存款，现在现这笔费用需要做成固定资产，请问25年的怎么来调整呢，谢谢
文文老师 | 提问时间：07/21 17:05

#CPA#

借：固定资产贷：未分配利润

阅读 98

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老师，请问一下2024.12月的工资，计提借劳务成本员工工资贷应付职工薪酬工资。24年的汇算清缴这个工资没有结转成本，在25年的账上结转成本可以的嘛？
家权老师 | 提问时间：07/21 17:04

#CPA#

可以的，没问题的哈，那个要在结算收入的当月结转成本

阅读 80

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4）2×25年2月28日，甲公司得知丙公司2×24年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2×24年货款。应收丙公司货款属于日后调整事项吗？
宋生老师 | 提问时间：07/21 15:40

#CPA#

该事项属于资产负债表日后调整事项。

阅读 94

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生活困难职工的补助应当根据职工的受益对象计入哪里？是当期损益或资产成本吗？
家权老师 | 提问时间：07/21 15:14

#CPA#

那个直接计入管理费用-福利费

阅读 90

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这个题目算出来是16.5吗题目给出的营业收入年增长率应该用不上吧
欧阳老师 | 提问时间：07/21 15:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的理解不正确，题中明确说了，用多因素修正。祝您学习愉快！

阅读 176

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（1）因乙公司的信用等级下降，甲公司将持有并分类为以摊余成本计量的乙公司债券全部出售，同时将该类别的债权投资全部重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；这点是变更成以出售为目的了，不满足1、2的合同现金流只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也就是第三类是不是！
朴老师 | 提问时间：07/21 14:56

#CPA#

不是。若债券满足 “仅为本金和利息支付”（SPPI 测试），即使增加出售目的，仍可重分类为 “以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”（第二类），无需归为第三类。关键看 SPPI 测试是否通过，而非仅看是否以出售为目的。

阅读 134

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注会税法经营所得税率表考试会给吗，还是需要自己记住
秦老师 | 提问时间：07/21 14:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会税法考试时会提供个人所得税的经营所得税率表，不需要记忆。祝您学习愉快！

阅读 441

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你好正常请情况下就是融资租赁的入账价值是包括期末为了取得资产所有权而付出的成本的对吗这个题目每年40租金 *5年=200 + 初始租赁手续费10万 + 期末10万=220是计税基础算折旧的基数
朴老师 | 提问时间：07/21 13:09

#CPA#

在本题中，融资租赁计税基础是企业为取得资产所有权实际付出的全部代价。需计入的有：5 年租金（每年 40 万，共 200 万）、初始租赁手续费 10 万、期末取得所有权的转让价 10 万，合计 220 万，以此作为算折旧的基数，即计税基础 = 40×5 + 10 + 10 = 220 万元

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