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老师，什么情况下分类为其他权益工具投资？
朴老师 | 提问时间：08/13 17:56

#CPA#

1、其他权益工具投资是「指定」，不是自动分类：初始确认，对非交易性权益工具（股权/股票）做不可撤销指定。 2、适用情形：战略参股、业务合作长期持股，不以短期赚差价为目的。 3、禁止：短线炒股放交易性金融资产，不能指定。 4、核心特点：公允价值变动进其他综合收益；处置时，其他综合收益转入留存收益，不影响当期利润，不计提减值。 5、指定一旦做出，不得撤销、不得重分类。

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请问开发商销售房地产选择简易计税办法开具增值税专用发票，取得方能以此抵扣进项税吗？
小赵老师 | 提问时间：08/13 17:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：能否抵扣需要分情况判断： 1.如果取得方将该不动产用于一般计税方法计税项目，进项税额可以正常抵扣。 2.如果取得方将该不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，对应的进项税额不得抵扣。该规则仅针对一般纳税人取得方，小规模纳税人不得抵扣任何进项税额。祝您学习愉快！

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老师，您好，请问下4500是怎么计算得到的？
花花Summer老师 | 提问时间：08/13 15:41

#CPA#

你好，麻烦发一下题面，老师这里看不到。

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老师，保安服务开差额征收发票，税率6%，增值税申报怎么报表
郭老师 | 提问时间：08/13 14:23

#CPA#

表三 6%服务第一列收入价税合计后面扣除本期发生额和实际抵扣金额填写成本价税合计表一6%简易计税服务填写销售额不含税金额

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明显微小≠不重大怎么理解
欧阳老师 | 提问时间：08/13 13:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两个概念的判定标准不同，范围也不相等，所以说明显微小不等于不重大。两者是包含与被包含的关系：不重大错报的范围更广，既包含明显微小错报，也包含超过明显微小错报临界值，但低于财务报表整体重要性的错报。举个带数字的例子帮助理解：假设设定的财务报表整体重要性为100万，明显微小错报临界值是3万。 1.3万以下的错报属于明显微小错报，同时也属于不重大错报。 2.如果有一项错报金额是10万，它超过了3万的明显微小错报临界值，不属于明显微小错报，但它小于100万的财务报表整体重要性，仍然属于不重大错报。因此不重大不一定是明显微小，明显微小只是不重大错报里的一部分，二者不能划等号。祝您学习愉快！

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老师，公司法人在多加公司任职，法人选择一家公司完成个人年度综合汇算缴申报，其他公司登入个税平台显示法人未办理综合所得税汇算清缴
朴老师 | 提问时间：08/13 13:25

#CPA#

1. 政策规则：个人汇算全年只需要做 1 次，任选其中一家对应个税 APP 办结即可，不用在多家重复申报。 2. 其他公司扣缴端显示未汇算：只是税务系统数据同步延迟，在扣缴端点更新状态，等待 1-3 天后台自动同步就会恢复正常，不用额外操作。 3. 补充：多家发薪只在一处汇算合并计税；专项附加扣除也只能在一家单位填报扣除。

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C选项不选，D选项才是错的呢。我感觉C选项也是错的
郭老师 | 提问时间：08/13 13:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，C选项的表述错误，D选项的表述正确。 1.根据债务重组准则规定，对于以摊余成本计量的债务，修改其他条款未导致债务终止确认的，债务人重新计算重组债务账面价值后，产生的利得或损失应当计入当期损益（投资收益），不是其他收益，因此C选项表述错误，符合题意应当选。 2.对于修改或重新议定合同产生的成本或费用，债权人应当调整修改后的重组债权的账面价值，并在修改后重组债权的剩余期限内摊销，该表述符合准则规定，因此D选项表述正确，不应当选。祝您学习愉快！

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现在都说不要轻易辞职，现在工作很难找的吗？
朴老师 | 提问时间：08/13 12:54

#CPA#

不能说都这样，也看个人运气

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您好老师，我有个实务工作中的问题想咨询一下：我们公司发年终奖的时候会刻意把金额按全面一次性奖金的分档线划分交税，比如说奖金15万，会把14.4万按年终奖交税，剩余的部分并入工资薪金交税。我想问一下这种刻意的行为会不会给财务人员带来税务风险
于老师 | 提问时间：08/13 12:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种刻意拆分年终奖的行为会给企业和相关财务人员带来税务风险，主要风险点如下： 1.不符合全年一次性奖金的政策适用要求现行政策明确要求，一个纳税年度内对每一个纳税人，全年一次性奖金计税办法只允许采用一次，仅可对一笔符合规定的年终奖金适用单独计税，拆分奖金后将部分金额挪出单独计税的做法违反政策适用规则。 2.属于刻意避税行为，易引发税务核查通过拆分收入套用低税率少缴税款，属于不合规的税收筹划，被税务机关核查后，会要求企业补缴税款、滞纳金，情节严重的还会处以罚款，影响企业纳税信用。 3.财务人员作为直接经办人，会承担相应责任如果该操作被认定为违规，财务人员作为方案制定和申报执行人员，需配合税务核查，若被认定存在协助企业偷税的情形，还会承担对应法律责任。祝您学习愉快！

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战略运营风险的应对举措，答题时写教材提供的固定表述还是引用题目材料表述？
范老师 | 提问时间：08/13 11:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：答题时需要先套用教材中运营风险的理论框架，再结合题目材料进行分析，用自己的话对应材料中的具体情形作答即可。如果考试评分时，教材理论正确且结合材料分析到位就可以拿到满分，只写理论不结合材料会扣分。如果题目要求只分析不写定义，也可以只结合材料对应理论要点作答。祝您学习愉快！

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老师您好！后期被投资方因其他权益变动而导致投资方应享有被投资方净资产增加时，投资方应享有此净资产增加额足以将投资方备查账簿中未确认投资净损失全部确认，投资方备查账簿记载的未确认投资净损失包括投资方净亏损导致的，其他综合收益导致的，以及其他权益变动导致的。请问如何进行会计处理。谢谢！
金老师 | 提问时间：08/13 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计处理分为两个步骤，具体如下： 1.第一步：先按持股比例对应确认净资产变动，调整相关项目的账面价值和权益。本问题中被投资方是其他权益变动增加，因此先做如下分录：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积 2.第二步：按照当期享有的净资产变动净额与前期未确认投资净损失两者孰低，弥补前期未确认的投资净损失，剩余未弥补的部分继续留在备查簿登记。具体处理为，按照当期应弥补的未确认投资净损失金额做如下分录：借：投资收益（对应净亏损导致的未确认损失）其他综合收益（对应其他综合收益导致的未确认损失）资本公积——其他资本公积（对应其他权益变动导致的未确认损失）贷：长期股权投资——相关明细科目如果当期享有的净资产增加额超过未确认投资净损失总额，就将未确认投资净损失全部弥补完毕，备查簿清零，剩余的净资产增加额保留在长期股权投资和对应权益项目中。祝您学习愉快！

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#CPA# 一栋商务办公楼，向银行贷款，需要入财产一切险，财产一切险的费率有具体的数值吗，依据是什么
周老师 | 提问时间：08/13 09:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，不太明白您表述的意思，建议您问一下豆包。祝您学习愉快！

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一个商务办公楼，向银行贷款，需要入财产一切险，财产一切险的费率有具体的数值吗，依据是什么
于老师 | 提问时间：08/13 07:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： Thereisnospecificvalueforthe具体值1%isthetypicalone,andthisisageneralpropertyinsurance.The1%istheusualvalue,therateof1%istypicallyusedforcommercialuse,whichisageneralrate,accordingtothetypicalrate.Icouldnotgiveanyothervalues,and1%isthetypicalvalue.Theratesaresetbythe是由不同的value.Therateisbasedonwhichareathebuilding,whatisitssizeandwhatthevalueoftheratesetbytheleveloffireandotherriskfactors,thisiswhattherateis. 祝您学习愉快！

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老师第4问他俩之间为啥没有追偿关系呢
王一老师 | 提问时间：08/12 23:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为按份共同保证中，乙公司和丙公司已经和债权人A银行明确约定了各自的保证份额，二者仅按照约定的份额分别承担保证责任，互不牵连。乙公司和丙公司承担保证责任后，都是仅就自己承担的保证份额向主债务人甲公司追偿，不存在超出自身份额需要向对方追偿的情形。只有没有约定保证份额的连带共同保证中，才会产生保证人之间的追偿关系，因此本案中乙公司和丙公司之间不存在追偿关系。祝您学习愉快！

阅读 81

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相互适应、自行调整和共同价值观怎么区分
卫老师 | 提问时间：08/12 23:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这三个是战略中管理学不同层级的协调机制，核心区分点如下： 1.相互适应、自行调整是组织成员之间通过非正式的、自发的沟通自行协调工作，没有统一的强制规范，通常适用于初创企业或者结构非常简单的小型组织，依靠成员自主沟通解决问题。 2.共同价值观是企业通过统一的企业文化、共同的目标和价值观，让所有成员自觉调整自身行为配合整体，这是最高层级的协调方式，依靠成员的思想共识实现协调，不需要强制管理和过多监督。二者核心差异：相互适应调整是成员自发沟通协调，依赖直接互动；共同价值观是靠统一思想共识，让成员主动适配整体目标，不依赖直接互动协调。祝您学习愉快！

阅读 82

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分析程序不适用于所有的财务报表项目
张老师 | 提问时间：08/12 23:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个说法是正确的。分析程序的核心是通过分析财务数据之间的关系获取审计证据，只适用于存在数据关联的财务报表认定，不是对所有财务报表项目/认定都适用。比如权利和义务认定，无法仅通过数据分析来验证资产的所有权归属，必须通过检查合同、权证等书面证据完成审计。再比如准确性、计价和分摊认定，也需要执行细节的计价测试，仅靠分析程序无法得出充分可靠的审计结论。祝您学习愉快！

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书面声明是审计证据的重要来源，因此某些情况下，可能影响注册会计师获取的其他审计证据的性质和范围。书面声明什么时候会影响什么时候不影响
秦老师 | 提问时间：08/12 23:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要分两种情况区分，结论如下： 1.已经获取管理层提供的可靠书面声明后，不会影响注册会计师针对管理层责任、具体认定需要获取的其他审计证据的性质和范围。也就是说不能因为已经拿到了书面声明，就减少或改变针对对应事项需要执行的其他审计程序。 2.如果没能获取到所需的书面声明，会影响注册会计师需要获取的全部审计证据的性质和范围，这种情况下注册会计师需要追加审计程序，获取更多其他审计证据，来弥补无法取得书面声明的影响。如果是针对审计前提的基础书面声明都无法获取，注册会计师通常需要发表无法表示意见，或拒绝承接业务。祝您学习愉快！

阅读 87

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怎么区分区利基市场、隔化市场和多元化市场
小赵老师 | 提问时间：08/12 23:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这三类市场可以从客户群体特征和需求差异两个维度区分，具体如下： 1.利基市场：针对某一小众特定客户群体，服务群体的需求高度一致，企业会围绕这一小群客户的共同需求定制经营方案。比如专门生产适配残障人士的改装汽车，就是典型的利基市场。 2.区隔化市场：面向多组同类客户群体，客户核心需求大体一致，只在细节上略有差异，企业会针对差异微调经营方案，每个细分客群都有不小的规模。比如汽车厂商划分经济型、中端、高端家用产品线，就属于区隔化市场。 3.多元化市场：同时服务需求完全不同的客户群体，企业需要用完全不同的价值主张、渠道和客户关系来匹配不同群体，没有统一的核心需求。比如同时做家电生产和地产开发的企业，面对的就是两类完全不同的市场，属于多元化市场。祝您学习愉快！

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一段时间内，存在大量的稳定关系，才能用实质性分析程序，这句话里面的存在大量的稳定关系是什么意思呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/12 22:06

#CPA#

您好，存在大量的稳定关系里的大量指可供交叉比对的数据维度多，比如收入和运费、产量和用电量、人数和薪酬这类多组可验证的逻辑关联，不是指交易凭证数量多，低频次的常规核算事项也可适用；稳定指数据间的勾稽联动规律稳固，不会因市场异动、内控失效出现无理由的大幅偏离。依据中国注册会计师审计准则第1313号第十三条及应用指南第7条，该表述主要是要求数据间存在可预期的关联关系，准则未对交易发生频率设置限制，实务中只要逻辑清晰、勾稽稳固，就可使用实质性分析程序。

阅读 177

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变现损益属于营业现金毛流量吗
张老师 | 提问时间：08/12 21:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不属于。营业现金毛流量的公式是税后经营净利润加折旧与摊销，仅包含营业期正常经营产生的相关损益与非付现成本。资产变现损益是项目终结期处置长期资产产生的利得或损失，不属于营业期经营活动产生的损益，不计入营业现金毛流量。祝您学习愉快！

阅读 74

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第三问，独立董事一般都是兼任吗？兼任的还有哪些职位?
欧阳老师 | 提问时间：08/12 21:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：独立董事本身就是在上市公司兼任的外部职务，独立董事本身不得在上市公司内部兼任除董事外的其他职务。 1.按照现行有效规定，独立董事最多可以同时在5家上市公司兼任独立董事职务。 2.除了上市公司独立董事职务外，独立董事可以合法兼任与自身身份不冲突的外部职务，比如高校教职、其他非上市公司的外部顾问、其他行业协会的非任职性职务等。 3.独立董事不得兼任上市公司内部的高级管理人员、具体业务岗位，也不得担任与上市公司存在重大关联关系单位的任职职务，避免影响独立性。祝您学习愉快！

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2022年6月甲公司拟将闲置的厂房出售给丙公司，双方于2022年6月20日签订协议，按照甲公司正常清空厂房所需的时间约定于2022年8月31日移交给丙公司。是否满足持有待售资产？满足的话不是还需要甲公司领导层的批准吗？
王一老师 | 提问时间：08/12 19:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：满足划分为持有待售类别的条件，不需要额外再要求甲公司领导层批准。具体判定依据如下： 1.首先看核心划分条件，本题已经同时满足两个要求：一是厂房当前状态可立即出售，协议约定的清空移交时间属于正常出售所需的合理时间，不影响“可立即出售”的判定；二是已经签订了具有法律约束力的出售协议，也就是获得了确定购买承诺，且出售预计会在一年内完成，满足“出售极可能发生”的要求。 2.关于领导层批准的要求，只有准则规定需要相关权力机构或监管批准后才能出售的资产才要求必须先获得批准，本题中出售厂房属于企业常规经营决策，签订出售协议本身就意味着已经完成了内部审批程序，不需要额外单独强调领导层批准。祝您学习愉快！

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老师，请问一下要是申报劳务报酬，到手工资3000那我申报劳务报酬是3000 ➖个税还有发票开3000还是包含个税的金额啊
莫老师 | 提问时间：08/12 19:06

#CPA#

您好，按含个税的来申报，不包括增值税

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某农业机械有限公司，2022年7月至2022年9月销售农机100万元。问题：该买卖合同是否可以享受免征印花税优惠？
李老师 | 提问时间：08/12 18:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以享受免征印花税优惠。根据现行政策，仅农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同，才能享受印花税免征优惠。该农业机械有限公司作为生产销售农机的企业，不符合上述免税主体条件，该买卖合同需要正常缴纳印花税。祝您学习愉快！

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甲方公司人员在我们乙方公司办公，办公期间甲方公司人员因为我们乙方公司业务产生的加油费和过路费，找我们乙方公司报销，加油发票/过路费发票都是甲方公司的车牌号码，这种情况，我们乙方报账入什么费用
郭老师 | 提问时间：08/12 18:16

#CPA#

出差的业务在做差旅费里面，但是你这个不好抵扣所得税，他得给你开租赁发票才抵扣

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老师，公司购买冰凉贴，冰袋，清凉油，贴纸，图文设计，包装袋，爱心能量包，怎么做账
李霞老师 | 提问时间：08/12 17:19

#CPA#

您好同学，如果是用于夏季高温给员工发放防暑降温用品属于职工福利费购入时：借：周转材料——低值易耗品应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人可抵扣）贷：银行存款/库存现金领用发放给员工时：借：管理费用/销售费用/制造费用——职工福利费贷：周转材料——低值易耗品是给生产车间一线员工发放，计入制造费用；办公室管理人员计入管理费用；直接按用途对应计入成本费用

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第一问为什么对呢？也没说运行了足够长时间，实现了控制目标
郭老师 | 提问时间：08/12 17:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个做法是恰当的，原因如下： 1.本题是整合审计中针对内部控制审计的事项，内部控制审计仅针对年末基准日（12月31日）的内部控制有效性发表意见，不需要测试整个年度的变更前控制。 2.2020年5月变更，到年末基准日间隔7个月，已经属于足够长的运行时间，满足注册会计师评估新控制设计和运行有效性的时间要求。 3.只要新控制能够满足控制目标，且运行时间足够，注册会计师就不需要再测试被取代的旧控制，仅测试新控制符合审计准则要求。如果题目明确指出新控制运行时间不足，那做法才会不恰当，本题默认变更后到年末的运行时长满足要求。祝您学习愉快！

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甲公司拟平价发行3年期的公司债券，每季度付息一次，公司决定采用风险调整法估计债务资本成本，以此确定债券的票面利率。市场上到期日相同的已上市政府债券A当前市价980元，面值1000元，票面利率3％，每半年付息一次到期还本。甲公司收集了三家信用级别相同的公司已发行的上市债券，三家公司债券的平均到期收益率为8.5％，与各自到期日相同或相近的已上市政府债券的平均到期收益率为4％。则甲公司拟发行债券的票面利率为8%。　老师，第一步插值法怎么算，麻烦你列出来一个式子，然后让我看下三角形图是怎样的？则980＝15×（P/A，i，6）＋1000×（P/F，i，6），插值法求得i＝1.86％
董孝彬老师 | 提问时间：08/12 16:27

#CPA#

您好，980＝15×(P/A,i,6)＋1000×(P/F,i,6)，半年利息15，期数6。试算i=1.8%，现值983.84；试算i=2%，现值972.02。插值列式：(i-1.8%)/(2%-1.8%)=(980-983.84)/(972.02-983.84)，解得i≈1.86%（半年利率）。利率现值对应：i=1.8%对应983.84，i=1.86%对应980，i=2%对应972.02。风险调整法，信用风险溢价=8.5%-4%=4.5%，国债有效年利率=(1+1.86%)²-1=3.75%，税前债务成本=3.75%+4.5%=8.25%，题目取整8%为报价票面利率。平价发行分录借：银行存款 1000 贷：应付债券——面值 1000

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评价内审的客观性，需要考虑哪些
张老师 | 提问时间：08/12 15:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：评价内审的客观性主要考虑以下几个方面： 1.内部审计部门在组织中的独立地位，比如是否直接向治理层汇报，是否不受其他业务部门的干预。 2.内部审计人员是否不参与被审计部门的日常经营活动，避免承担经营管理职责。 3.内部审计人员的人事任免、绩效薪酬是否不依赖于被审计部门，不存在利益关联影响判断。 4.内部审计是否有规范的制度保障独立性，比如定期轮换审计人员、回避存在亲属或利益关系的审计项目。 5.组织是否有足够的资源支持内部审计独立开展工作，不会因资源限制被迫接受不当干预。祝您学习愉快！

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老师，开建筑服务发票，季度没有超30万，不用预缴增值税。到底要不要预缴企业所得税的？都跨市了，但是没有跨省。是跨省才需要预缴，还是跨市也需要预缴？
郭老师 | 提问时间：08/12 14:56

#CPA#

不预缴增值税所得税跨省需要预缴没有的不用

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