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长期股权投资的账面价值为什么+660？不是应该按40%的账面价值再追溯调整吗？
小王老师 | 提问时间：09/21 20:54

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年10月1日，大山公司对乙公司丧失控制权，但仍有重大影响，需将长期股权投资由成本法转为权益法。追溯调整时，需考虑以下两部分：1.按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益乙公司增资后，大山公司持股比例从60%被动稀释至40%。按比例结转原账面价值：$$660\times\frac{60\%-40\%}{60\%}=220\text{万元}$$增资后乙公司可辨认净资产公允价值增加部分为595万元，大山公司应享有的份额为：$$595\times40\%=238\text{万元}$$两者的差额为：$$238-220=18\text{万元}$$该差额计入投资收益。2.对剩余40%股权追溯调整大山公司原取得60%股权时支付660万元，因此剩余40%股权的初始投资成本为：$$\frac{660}{60\%}\times40\%=440\text{万元}$$乙公司可辨认净资产公允价值为990万元，大山公司应享有的份额为：$$990\times40\%=396\text{万元}$$初始投资成本440万元大于396万元，不调整长期股权投资账面价值。3.按权益法追溯调整损益和其他综合收益2022年1月1日至2024年10月1日期间，乙公司实现净利润580万元，其他综合收益70万元。大山公司应享有的份额为：$$580\times40\%=232\text{万元}$$$$70\times40\%=28\text{万元}$$因此，长期股权投资账面价值增加：$$232+28=260\text{万元}$$最终账面价值计算：$$440+260=700\text{万元}$$加上之前确认的18万元投资收益，最终账面价值为：$$700+18=718\text{万元}$$结论：660万元是大山公司取得乙公司60%股权的初始成本，是追溯调整的基础。通过比例结转和权益法调整后，最终账面价值为718万元。祝您学习愉快！

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长期股权的账面价值如何计算？
周老师 | 提问时间：09/21 20:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年10月1日，大山公司对乙公司的长期股权投资账面价值为914万元。计算过程如下：1.初始投资成本：大山公司于2022年1月1日以660万元取得乙公司60%的股权，初始账面价值为660万元。2.乙公司可辨认净资产公允价值份额：乙公司可辨认净资产公允价值为990万元，大山公司持股60%，应享有份额为990×60%=594万元。由于初始投资成本660万元大于应享有份额594万元，无差额调整。3.乙公司净利润及其他综合收益：2022年1月1日至2024年10月1日期间，乙公司实现净利润580万元，其他综合收益70万元。大山公司按持股比例60%确认投资收益和长期股权投资的调整：-投资收益调整：580×60%=348万元-其他综合收益调整：70×60%=42万元4.长期股权投资账面价值调整：初始投资成本660万元+投资收益调整348万元+其他综合收益调整42万元=1050万元。5.丧失控制权后的调整：2024年10月1日，乙公司增发新股后，大山公司持股比例下降至40%。此时，需按权益法重新计量长期股权投资账面价值。根据乙公司可辨认净资产公允价值的调整，大山公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为2285×40%=914万元。因此，2024年10月1日大山公司对乙公司的长期股权投资账面价值为914万元。祝您学习愉快！

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在本题中农产品委托加工消费品，组成计税价格怎么计算？
范老师 | 提问时间：09/21 20:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：加工费＝（4.52＋1.13）/（1＋13%）＝5（万元）。组成计税价格＝（42＋5＋35×1000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）＝63.13（万元）。祝您学习愉快！

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老师，在第四题中选项A中组成计税价格中材料成本正确答案为什么是42万元
范老师 | 提问时间：09/21 20:25

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：材料成本是42万元，因为这是甲企业实际支付给农户的高粱总价款。在计算委托加工消费品的组成计税价格时，材料成本应以实际支付的金额为准，而不是经过扣除或调整后的金额。因此，乙加工厂代收代缴消费税时，材料成本应为42万元。祝您学习愉快！

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这题目有问题大米不是农产品吗
暖暖老师 | 提问时间：09/21 19:29

#税务师#

你好请把题目完整发一下

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增值税优惠中，“自2023年1月1日至2027年12月31日，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。”那自然人个人出租住房取得的租金收入，应该是含在这个范围的吧，不能按这个免税政策，仍然要按5%减按1.5%交税吗？
张老师 | 提问时间：09/21 18:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，自然人个人出租住房取得的租金收入，如果是一次性收取租金并在租赁期内平均分摊后，月租金收入未超过10万元的，可以享受免征增值税的优惠。这种情况下不需要按5%减按1.5%交税。但如果不是一次性收取租金，而是按月收取，且月租金不超过10万元的，同样可以享受免税优惠。祝您学习愉快！

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这道题考的哪个知识点，如何分析
小王老师 | 提问时间：09/21 18:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题主要考查销售自产软件产品（此处A塑料厂的再生塑料制品视同软件产品享受即征即退政策）增值税即征即退知识点。分析思路如下：1.先算出当期软件产品增值税应纳税额，公式为当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额。本题中销项税额为130万元，进项税额为40万元，所以当期软件产品增值税应纳税额=130-40=90万元再根据即征即退税额公式：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%。本题中可享受即征即退的销售额为1000万元，所以即征即退税额=90-1000×3%=60万元（不过题目选项没此答案，推测出题意图是考查计算原理）。祝您学习愉快！

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老师，请问在增值税章节中，金融咨询服务是属于直接收费金融服务，还是属于现代服务—鉴证咨询服务？
小王老师 | 提问时间：09/21 17:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：金融咨询服务属于直接收费金融服务。直接收费金融服务指提供金融管理、资产管理等服务并收费的行为，涵盖银行、证券等金融机构为客户提供的专业金融服务，像银行的贷款咨询、证券公司的投资顾问服务等。而现代服务—鉴证咨询服务主要是为委托人提供鉴证、咨询服务，金融咨询服务更符合直接收费金融服务的范畴。祝您学习愉快！

阅读 445

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请问老师，甲单位跨年预收租金，开没开票，都需要做价税分离，并申报缴纳增值税么？政策依据是什么呢？谢谢
家权老师 | 提问时间：09/21 16:31

#税务师#

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第45条规定，增值税纳税义务发生时间为: ****** (二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以要价税分离，计算预交增值税的

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0.64怎么算的。麻烦说一下。
董孝彬老师 | 提问时间：09/21 16:31

#税务师#

您好，这个题干能发一下么

阅读 192

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请问老师，甲酒店收取客人的赔偿收入，都无需缴纳增值税么？比如房卡丢失收到的赔偿、客人开车把酒店门口的大理石弄坏了的赔损收入、客人把洗手间的马桶弄坏了的赔损等等。
家权老师 | 提问时间：09/21 16:11

#税务师#

你好，那些计入营业外收入，不需交增值税

阅读 142

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老师，关于个人所得税说到：正在接受全日制教育的学生因实习取得的劳务报酬，扣缴义务人可以按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。那比如张某2025年7月的实习工资是6000元，减除费用是5000元还是5000元*7=35000元呢？
赵老师 | 提问时间：09/21 16:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是5000元，不是35000元。因为张某是2025年7月第一次实习，累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算，但7月是第一个月，所以累计减除费用为5000元。具体计算公式为：$$\text{应纳税所得额}=(\text{收入}\times80\%)-\text{累计减除费用}$$$$=(6000\times80\%)-5000=4800-5000=-200$$由于结果为负数，7月无需预扣预缴个人所得税。祝您学习愉快！

阅读 1467

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[税务师税一]550题第310题，第一问，消费税。委托加工的小汽车消费税不让抵扣，这里怎么扣了
卫老师 | 提问时间：09/21 15:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在委托加工环节，如果委托方收回的应税消费品用于加价销售，可以扣除委托加工环节已由受托方代收代缴的消费税。本题中，乙公司销售了80%的委托加工产品，这部分销售额需缴纳消费税，但可以扣除对应比例的已纳消费税。因此，计算时进行了扣除。祝您学习愉快！

阅读 321

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捐赠额25000元大于捐赠扣除限额15600元，为什么能从行纳税额中扣除呢？
卫老师 | 提问时间：09/21 15:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：稿酬所得的捐赠扣除限额是基于其收入额的30%计算的。稿酬所得在计算捐赠限额时，是以收入减除20%费用后的余额再乘以70%作为收入额。如果稿酬所得的捐赠额25000元未超过其对应的捐赠扣除限额，则可以全额扣除。因此，稿酬所得的捐赠额25000元能从应纳税额中扣除，是因为它未超过其对应的扣除限额。祝您学习愉快！

阅读 321

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B选项也没说是，零售环节呀，为什么不可以抵扣。
家权老师 | 提问时间：09/21 15:23

#税务师#

B环节是连续生产，没有说的就不能抵扣

阅读 178

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请问257题，选项C错在哪里？依据是什么？
张老师 | 提问时间：09/21 15:22

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项C错误在于：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。依据：企业所得税法规定，资本公积转增股本属于被投资企业的内部权益结构调整，不构成对投资方的利润分配，因此投资方不能因此确认收入，也不得调增其长期股权投资的计税基础。祝您学习愉快！

阅读 289

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这个 1.3 万元的押金，它对应的要交纳的增，要交纳的增值税的销项税是在本月交的，但是这个收入其实是记到，就是三个月前，就是当时收到的时候，是吧？
张老师 | 提问时间：09/21 15:04

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。对于非酒类货物逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金，应在逾期时确认收入并计算缴纳增值税，而不是在收到押金时。所以这1.3万元押金对应的增值税销项税在本月缴纳，收入也在本月确认，并非三个月前收到押金的时候。祝您学习愉快！

阅读 225

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应付职工薪酬中代扣代缴的五险一金和个税，题目中代扣代缴的五险一金和个税为什么没有从应付职工薪酬里减下去？
小王老师 | 提问时间：09/21 13:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：代扣代缴的五险一金和个税虽未减少应付职工薪酬总额，但会在发放工资时体现扣除。应付职工薪酬核算的是企业应支付给职工的薪酬总额，代扣款项是企业从职工工资中代为扣除并缴纳给相关部门的，不影响应付职工薪酬的确认金额。在发放工资时，会做如下分录：```借：应付职工薪酬贷：其他应付款——住房公积金84 应交税费——应交个人所得税116 银行存款（实发金额）```所以，代扣款项在发放工资环节减少了企业的银行存款支出和职工的实发工资，而不是在确认应付职工薪酬时减少其总额。祝您学习愉快！

阅读 468

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如何理解：企业对所有的金融负债均不得重分类？
卫老师 | 提问时间：09/21 13:14

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业对所有的金融负债均不得重分类，意味着一旦金融负债被确认并分类为某一类别（如以公允价值计量且其变动计入当期损益、摊余成本等），其分类在后续期间不得因业务模式或其他因素的变化而更改。这与金融资产的处理不同，金融资产在特定条件下可以因业务模式变化而进行重分类。金融负债的分类具有稳定性，以确保会计信息的可比性和可靠性。祝您学习愉快！

阅读 506

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这个是税务师实务的应试指南第五章的题考点16综合题3,表中的本期免税额，这个5940.6=货物不含税销售额198019.8*3%，为什么要按3%的征收率计算填入？
小王老师 | 提问时间：09/21 13:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为小规模纳税人销售货物适用3%的征收率，而题目中明确说明该公司属于小规模纳税人，并且开具的是普通发票，因此免税额按3%计算。祝您学习愉快！

阅读 208

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请问老师，单位是酒店，员工打扫卫生时，把房卡弄丢了，赔偿的收入，需要缴纳增值税么？谢谢
小菲老师 | 提问时间：09/21 12:54

#税务师#

同学，你好不用，计入营业外收入

阅读 134

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某县城企业2024年，通过非营利性社会团体向农村义务教育捐款120万元，当年会计利润为620万元。经税务师核查发现，出租厂房含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税法），将自产货物赠送客户，账务处理为:借:管理费用——业务招待费57.8万贷:库存商品50万应交税费——应交增值税（销项税额）7.8万；经查，同类产品售价60万元。可以在税前扣除的捐赠支出是92.31万元。调整后的利润=620+150-7.5*（5%+3%+2%）=769.25万元，这里为什么没有把自产货物赠送进行调整加60万元，自产货物赠送客户应该视同销售啊？
范老师 | 提问时间：09/21 12:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自产货物赠送客户确实属于视同销售行为，需按同类产品售价确认收入。但背景中账务处理已正确确认了销项税额，且会计利润计算时已通过视同销售的收入和成本进行了调整。具体来说，视同销售的收入为60万元，成本为50万元，两者差额10万元已体现在利润中，因此无需额外调整。调整后的利润769.25万元已包含该部分影响。祝您学习愉快！

阅读 196

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现金股票增值权：23年当期费用97500元，当期行权98000，这是行权行多了吗？97500-98000那不成了负数吗？
赵老师 | 提问时间：09/21 12:25

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当期费用和当期行权金额是两个不同概念，不能简单相减。当期费用是企业根据股份支付计划在当期应确认的成本费用；当期行权金额是当期实际向员工支付的现金。2023年当期费用97500元是企业按权责发生制在当期确认的费用，当期行权98000元是企业在当期实际支付给行权员工的现金，不存在行权多了的问题。账务处理如下：```借：管理费用 97500 贷：应付职工薪酬 97500借：应付职工薪酬 98000 贷：银行存款 98000``` 祝您学习愉快！

阅读 265

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材料2的分录怎么做？
小王老师 | 提问时间：09/21 11:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ```①3月1日发出商品时：借：银行存款 286.4贷：其他应付款 250 应交税费——应交增值税（销项税额） 36.4借：发出商品 180贷：库存商品 180②7月31日回购时：借：其他应付款 250 应交税费——应交增值税（进项税额） 36.4贷：银行存款 286.4``` 祝您学习愉快！

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请问老师：外购礼品用于招待或者送礼，企业所得税要视同销售吗？比如外购一箱白酒用于送礼，企业所得税要不要视同销售，如果视同销售的话，账务处理上不用做收入，直接做营业外支出然后直接纳税调增，是不？
张老师 | 提问时间：09/21 11:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，企业所得税要视同销售。外购礼品（如白酒）用于送礼，虽然账务处理上不确认收入，但需按公允价值确认视同销售收入，并同时结转成本。实际操作中，通常直接通过“营业外支出”科目核算，但需在税务申报时进行纳税调增。具体账务处理如下：1.购入时：借：库存商品——白酒应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.用于送礼时：借：营业外支出——送礼费用（公允价值）贷：库存商品——白酒（成本价）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）但若进项税额未抵扣（如取得的是普票），则无需转出或计算销项税额。祝您学习愉快！

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烟叶税需要在消费税里扣除吗？？
小王老师 | 提问时间：09/21 10:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不需要。烟叶税是单独计算和缴纳的，属于行为税，与消费税是两个不同的税种。在计算消费税时，烟叶税不参与扣除。祝您学习愉快！

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老师，员工从任职公司取得的股票期权，行权后的收入属于工资薪金吗，他有扣除项目吗
小王老师 | 提问时间：09/21 10:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：员工从任职公司取得的股票期权，行权后的收入属于工资薪金。计算时，应纳税额公式为$应纳税额=(行权收入-行权成本)×适用税率-速算扣除数$。生计费6万元是综合所得的年度基本减除费用标准，股票期权行权所得单独计算，通常不直接扣除这6万元。祝您学习愉快！

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请问第五问答案中的结转预交增值税23394495.41元是如何得出来的？
小王老师 | 提问时间：09/21 10:22

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：结转预交增值税23,394,495.41元是根据A公司销售开发产品过程中实际已预缴的增值税总额，与纳税义务发生时（如房屋交付）应确认的增值税销项税额之间的差额进行计算得出的。具体来说，A公司在销售过程中已预缴了部分增值税，当纳税义务实际发生时（如房屋交付），需要将之前预缴的税款进行抵减或结转。因此，结转金额等于已预缴的增值税总额减去在纳税义务发生时已抵减的部分，最终得出应结转至“未交增值税”科目的金额。祝您学习愉快！

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一般纳税人，提供的车辆使用费用如果属于有形动产租赁服务，则适用13%的增值税税率‌。请问老师这条是哪个政策规定的。
刘艳红老师 | 提问时间：09/21 10:02

#税务师#

您好，一般纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%。根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%4。又根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%和9%。因此，目前一般纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%。

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请问老师，甲是酒店，采购部的员工张三，使用酒店内部的车辆，收了张三100元的车辆使用费，请问需要算作收入，计算缴纳增值税么，税率是多少。这种类似的情况挺多的，有的配备司机，有的没有配备司机。张三就是自己开车出的。
家权老师 | 提问时间：09/21 09:48

#税务师#

那个计入其他业务收入，按出租有形动产交增值税13%

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