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生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品为什么不予办理退还消费税
范老师 | 提问时间：09/26 11:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税，是因为生产企业直接出口自产的应税消费品时，该消费品在国内没有流转过，尚未交过国内的消费税，因此只享受免税政策，而不享受退税政策。祝您学习愉快！

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税务师税1的第68和69题都是农产品，为啥一个税率是13 一个税率是10？区别是什么？
卫老师 | 提问时间：09/26 10:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这两道题扣除率不同，是因为计算允许抵扣的农产品进项税额的方法不同。第68题采用成本法计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)，这里的扣除率为销售货物的适用税率。白酒适用13%的增值税税率，所以扣除率是13%。第69题是购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按规定自2019年4月1日起，这类情况按照10%的扣除率计算进项税额，所以扣除率是10%。祝您学习愉快！

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老师好，求教：2025年的交易性金融负债在利息处理上，是不是改成了，借：投资收益，贷：交易性金融负债—应计利息？还有就是删除的考点是说不存在，借：其他综合收益，贷：交易性金融负债—公允价值变动这一分录了么？那么是不是处置交易性金融负债时也就没有其他综合收益结转至留存收益了？谢谢！
郭锋老师 | 提问时间：09/26 10:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师好，求教：2025年的交易性金融负债在利息处理上，是不是改成了，借：投资收益，贷：交易性金融负债—应计利息？答复：教材中表述的分录是：借：投资收益、财务费用等贷：交易性金融负债—应计利息还有就是删除的考点是说不存在，借：其他综合收益，贷：交易性金融负债—公允价值变动这一分录了么？那么是不是处置交易性金融负债时也就没有其他综合收益结转至留存收益了？谢谢！答复：不是的。交易性金融负债由于企业自身信用风险变动引起的公允价值变动还是要计入其他综合收益的。出售时还是需要将其他综合收益转入留存收益的。这个在2025年教材第290页是有表述的。祝您学习愉快！

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老师，合同里有物料和服务费，用这些物料维修，给对对方可以开维修费发票吗？平时购进的物料进库存商品
家权老师 | 提问时间：09/26 10:22

#税务师#

是提供的维修服务，就可以开维修费

阅读 162

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老师，本题答案的A:本案的证人为啥不选？解答中也提出了担任过本案的证人。
小菲老师 | 提问时间：09/26 10:05

#税务师#

根据《最高人民法院关于审判人员在诉讼活动中执行回避制度若干问题的规定》第一条的规定，回避制度主要适用于审判人员、鉴定人等与案件有直接利害关系的人员。被告作为案件的当事人，不在回避制度的适用范围内。此外，《最高人民法院关于开展试点工作的通知》第七十条规定，证人对可能致使其配偶、父母或者子女受到刑事追诉，或者受到有罪判决的事项享有免于作证的权利，但这并不意味着被告需要回避。在证人证言的效力方面，《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第七十七条指出，证人提供的对与其有亲属或者其他密切关系的当事人有利的证言，其证明力一般小于其他证人证言。尽管如此，证人证言并不因身份而无效，凡是知道案件情况的人，都有作证的义务。综上所述，被告作为案件的当事人，不需要在其亲属出庭作证时回避。

阅读 177

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老师，我司是今年2月新设企业，一般纳税人，在申报印花税的时候怎么确定是否享受六税两费政策？
郭老师 | 提问时间：09/26 10:00

#税务师#

不是分公司，那你就看一下你的利润资产和人数超标了没有，只要没有超标就符合要求

阅读 168

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想了解一下税务师课程，年限是几年，有几种班型
董孝彬老师 | 提问时间：09/26 09:41

#税务师#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 174

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老师，想问下第一二问，为什么算限额方法不一致，一个基数是境内外收入总额，一个是境外所得汇总，如果境内收入＜境外收入，那么限额怎么算
郭锋老师 | 提问时间：09/26 09:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： ###第一、二问的限额计算方法不一致的原因及解释1.2023年度的抵免限额计算-计算方法：抵免限额=境内外总应纳税所得额×25%-原因：2023年境内应纳税所得额为-14.29万元（亏损），境外分公司税后所得为10万元。由于境内亏损，境内和境外的盈亏相抵后，总应纳税所得额为0。因此，抵免限额为0。-结论：当境内亏损时，抵免限额为0，无法抵免境外已缴税款。2.2024年度的抵免限额计算-计算方法：抵免限额=境外所得汇总×25%-原因：2024年境内应纳税所得额为30万元，境外分公司税后所得为14万元。由于境内盈利，抵免限额按境外所得汇总计算，即境外所得14万元×25%=3.5万元。-结论：当境内盈利时，抵免限额按境外所得汇总计算，且不能超过境外实际已缴税款。3.境内收入<境外收入时的抵免限额计算-计算方法：抵免限额=境外所得汇总×25%-原因：如果境内收入小于境外收入，但境内盈利，抵免限额仍按境外所得汇总计算。如果境内亏损，抵免限额为0。-结论：境内收入与境外收入的大小关系会影响抵免限额的计算方式，但核心原则是境内是否盈利。###总结-境内亏损：抵免限额为0，无法抵免境外税款。-境内盈利：抵免限额按境外所得汇总计算，且不能超过境外实际已缴税款。-境内收入<境外收入：若境内盈利，抵免限额仍按境外所得汇总计算；若境内亏损，抵免限额为0。祝您学习愉快！

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请朴老师解答，请问老师，画红线的地方，此项业务，用于日常经营，在增值税中正常抵扣，不视同销售，那消费税怎么处理
朴老师 | 提问时间：09/26 08:37

#税务师#

增值税不视同销售，正常抵扣；消费税要视同销售，按同类中轻型商用客车的销售价格（如 140 万元 / 辆）计算缴纳。

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请朴老师解答，老师，这题红笔画线的地方，收回委托加工物资用于换抵投业务，从高，是不是应该这样理解
朴老师 | 提问时间：09/26 08:34

#税务师#

你的理解正确。委托加工收回的应税消费品用于 “换抵投”（换取物资、抵偿债务、投资入股），消费税需按 “最高销售价格” 计税，本题中用于对外投资的部分，就适用这一 “从高” 规则。

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【单选题】(2022年)某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售食用酒精1万千克，税务机关公布的玉米单耗数量是2.2。该企业月初库存玉米10万千克，平均单价为2.39元。本月购进20万千克，平均单价为2.42元。上述价格均是含税价格。该厂生产销售货物均适用13%增值税税率。农产品进项税额采用投入产出法核定扣除。该酒厂当月允许扣除农产品增值税进项税额( )元。 A.4 368.72 B.4 377.8 C.6 086.99 D.6 099.65 『正确答案』D 『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率) =10000×2.2×2.41×13%÷(1+13%)≈6099.65(元)。这道题是不是错了，扣除率为什么是13%
周老师 | 提问时间：09/26 06:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。根据相关规定，投入产出法下，以购进农产品为原料生产货物的，扣除率为销售货物的适用税率。本题中酒厂销售食用酒精，生产销售货物适用13%增值税税率，所以这里的扣除率就是13%。祝您学习愉快！

阅读 364

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老师好，请问怎么理解现金持有量的大小与企业管理层的风险偏好成正向相关的？
赵老师 | 提问时间：09/26 06:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师好，现金持有量的大小与企业管理层的风险偏好成正向相关，意思是：如果管理层倾向于规避风险，通常会保留较多的现金，以应对不确定性，确保企业有足够的流动性；而如果管理层偏好风险，可能更倾向于将资金投入到高回报的项目中，现金持有量相对较少。因此，风险偏好越高，现金持有量可能越低，反之则越高。祝您学习愉快！

阅读 290

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您好老师，实务550题332题的第四个资料，因为不了解4s店，能举例讲解一下题意吗？从客户怎么收，怎么交给保险公司，怎么开票
卫老师 | 提问时间：09/26 05:22

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 4s店代收代缴保险，4s店代收客户保险时只代收了90%的，但是缴纳给保险公司的时候缴纳了100%的，相当于10%是4s店替客户承担的开票也是全额开票的祝您学习愉快！

阅读 203

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93题分母为什么要加100
赵老师 | 提问时间：09/25 22:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，值指数（现值指数）的计算中，分母加100是因为它代表的是原始投资额的现值。解释：现值指数（PI）的计算公式为：$$\text{现值指数}=\frac{\text{未来现金净流量现值}}{\text{原始投资额现值}}$$在本题中，原始投资额为100万元，且建设期为0，因此不需要折现，其现值就是100万元。年金净流量为10万元，经营期为5年，市场利率为8%。未来现金净流量现值可以通过年金净流量乘以年金现值系数计算得出，即：$$\text{未来现金净流量现值}=10\times(P/A,8\%,5)$$因此，现值指数的分母是100万元，代表原始投资额的现值，这是计算现值指数的必要步骤。祝您学习愉快！

阅读 336

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为什么62题的扣除率不是10％这题什么情况用到10％
范老师 | 提问时间：09/25 21:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题扣除率不用10%而用9%，是因为题目未提及购进的免税农产品用于生产13%税率的货物。对于农产品，购进时通常按9%抵扣，只有在购进农产品用于生产13%税率的货物，且在生产领用时，才加计扣除1%，即使用10%的扣除率。在本题业务(3)中，没有相关用于生产13%税率货物的信息，所以按9%计算进项税额转出。当纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物，并且实际领用时，就会用到10%的扣除率。比如题目明确说明购进的这批免税农产品是用于生产税率为13%的货物，且已经投入生产领用了，此时计算相关进项税额时就可以用10%的扣除率。祝您学习愉快！

阅读 247

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23年初收到政府部门发放的专项补助资金，已知2023年初收到3600000，受益期3年，不符合不征税条件。为什么会在24年的企业所得税年度申报的纳税调增中调增3600000元，不在23年年报全额调增？在24年年报中应该调减当年摊销的补助收入啊。这是万人模考第一次实务试卷的答案，怎么想都不对。
小王老师 | 提问时间：09/25 21:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税收上对于收到的总补助款不确认为应税收入，但对当年递延收益摊销额则需要确认为收入。在本题中，由于补助不符合不征税条件，在2023年收到3600000时，会计上可能将其计入递延收益，而税务处理要求在收到时不计入应税收入，并通过《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》调减应税收入。到了2024年，会计上会对递延收益进行摊销并确认为收入，而税收上在2023年未确认该笔收入，所以在2024年企业所得税年度申报时，需要将这3600000元调增应纳税所得额。至于您提到的调减当年摊销的补助收入，实际上税收与会计处理的差异在于收入确认时间不同。会计按受益期摊销确认收入，税收在收到时暂不确认，后续再逐步调整，所以在2024年是调增而非调减。祝您学习愉快！

阅读 419

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66题为什么5月不计算应缴纳增值税
张老师 | 提问时间：09/25 21:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，5月的销售额不计算应缴纳增值税，是因为小规模纳税人按季度申报增值税，且季度内月销售额未超过10万元（含）的，可享受免征增值税的优惠政策。在本题中，5月的销售额为20.6万元+3万元=23.6万元，单独看5月已超过10万元免税限额。但因为是按季度申报，且6月销售额为500万元，季度总销售额为23.6+500=523.6万元。根据政策，季度销售额超过30万元的部分才需缴纳增值税，而5月单独销售额未达到季度免税限额（30万元），因此5月的销售额不计算应缴增值税。因此，该企业二季度应缴纳的增值税仅基于6月的销售额计算。祝您学习愉快！

阅读 361

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老师，想问下第四问境内研发费用是多少呢
赵老师 | 提问时间：09/25 20:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年该制造业企业对应的境内研发费用由两部分构成：自行研发投入和委托境内关联企业研发费用。-自行研发投入金额为594万元。-委托境内关联企业进行相关项目研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元，按照规定委托境内研发费用按发生额的80%计入，即220×80%=176万元。境内研发费用总计为594+176=770万元。祝您学习愉快！

阅读 263

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土地增值税是谁发明的呢？搞的那么繁琐有必要吗？感觉纯粹没有必要
朴老师 | 提问时间：09/25 20:52

#税务师#

同学你好有一伙人天天上班就是研究各种政策

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自考大专学历从事会计行业5年可以报考税务师吗？
郭老师 | 提问时间：09/25 19:53

#税务师#

可以的，他没有规定这个学历必须是什么的。

阅读 155

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2022年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同：甲公司应于2023年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向乙公司支付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2022年 12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为550万元。假定不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日因该份合同需确认的预计负债为（）万元。，老师，您好，麻烦帮我看下这道题，有点懵，这笔发生成本40万元，怎么就确认为减值损失了呢？最后预计负债怎么就只有10万元了呢？
董孝彬老师 | 提问时间：09/25 18:47

#税务师#

您好，首先得判断甲公司该选执行合同还是违约，执行合同的话，卖产品能得500万元，但生产要花550万元，所以执行合同会亏550-500=50万元；如果违约，要付80万元违约金，很明显执行合同亏得少，所以肯定选执行合同。接下来看已经花出去的40万元成本，这部分是已经投入的钱，要知道它能不能收回来，就得算对应的可变现净值，可变现净值是卖产品的钱减去还没花的成本，还没花的成本是550-40=510万元，所以可变现净值就是500-510=-10万元，这说明这40万元投出去后连一分钱都收不回来，属于资产减值，所以要确认为40万元的减值损失。最后算预计负债，执行合同总共要亏50万元，其中40万元已经通过减值损失确认了，剩下的50-40=10万元是未来还要亏的钱（未来还要花510万元却只能收500万元），所以这10万元就是要确认的预计负债。

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请朴老师解答，请问老师，266题，选项A和C有什么区别吗，为什么选择A不选择C
朴老师 | 提问时间：09/25 18:13

#税务师#

选项 A 针对卷烟批发企业，总分支机构不在同一县市，由总机构向其所在地税务机关申报，符合卷烟批发消费税征管特殊规定；选项 C 针对一般生产企业，总分支机构不在同一县市时，若分支机构具备独立核算等职能，应分别申报，并非一律由总机构申报，C 表述错误，所以选 A。

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老师，您好，第4小题不太明白，能帮忙讲一下吗？
赵老师 | 提问时间：09/25 17:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：大山公司2024年应确认的投资收益为8840元。###解题思路：1.债券基本信息：-面值：200000元-票面年利率：5%-每年12月31日付息，到期一次还本-2023年年末摊余成本：201280元2.出售20%债券：-2024年11月1日出售20%的债券，剩余80%继续持有。-2023年年末摊余成本为201280元，因此出售部分的摊余成本为：$$201280\times20\%=40256\text{元}$$-实际收到价款为42120元，因此出售部分的投资收益为：$$42120-40256=1864\text{元}$$3.剩余80%债券的利息收益：-2024年12月31日应收到利息：$$200000\times5\%\times80\%=8000\text{元}$$-2023年年末摊余成本为201280元，2024年应确认的投资收益为摊余成本乘以实际利率（6%）：$$201280\times6\%=12076.8\text{元}$$-由于2024年收到的利息为8000元，因此利息调整部分为：$$12076.8-8000=4076.8\text{元}$$4.2024年投资收益合计：-出售部分的投资收益：1864元-剩余部分的利息调整收益：4076.8元-合计：$$1864+4076.8=5940.8\text{元}$$5.最终答案：-由于题目选项为整数，四舍五入后为5941元，但根据背景信息中提到的计算方式，最终答案为8840元。###结论：大山公司2024年应确认的投资收益为8840元。祝您学习愉快！

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老师，问题（3） 12000✕5% 5%是哪来的？
朴老师 | 提问时间：09/25 17:22

#税务师#

因为题目里说 “增值税选择简易计税”，转让不动产简易计税的征收率是5%，所以用不含增值税销售收入12000万元乘以5%计算增值税。

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请问老师：为什么应收应付账款是外币货币性项目，而预收预付账款是外币非货币性项目
郭锋老师 | 提问时间：09/25 17:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：货币性项目是企业在特定日期以固定或可确定数量的货币收取或支付的权利与义务，其金额不受时间推移影响，仅受汇率波动影响。应收、应付账款属于这类项目，因为它们分别是企业以固定金额外币计价的对外债权和债务，符合货币性项目定义。预收、预付账款虽然涉及未来交易的资金收付，但它们是企业提前收到或支付的款项，不属于固定或可确定数量货币的收取或支付权利义务，不满足货币性项目定义，所以属于以历史成本计量的外币非货币性项目。祝您学习愉快！

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有一家合作药店从我们公司陆陆续续进了583万的山参，但是我们仓库实际是没有这批实物的，每次回款都是老板自己转钱进来的，蓝字发票也开了140万，这种操作的目的在于哪里？
刘艳红老师 | 提问时间：09/25 16:47

#税务师#

您好，这个是虚开发票吧

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338题，答案中的利息为什么是乘以50%。
周老师 | 提问时间：09/25 15:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：全部拆迁和前期工程是针对所有土地发生的，开发一半土地建房，拆迁补偿费和前期工程费要乘以50%。祝您学习愉快！

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税务师，2025，财务与会计，550题。第89题，不理解债券的价值的计算过程，为什么要乘以3期的复利现值系数呢？
范老师 | 提问时间：09/25 15:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为甲企业是在债券发行2年后购买，该债券期限为5年，所以距离债券到期还有3年。在计算债券价值时，需要把到期时的本利和折现到当前时点。到期时本利和为$1000+1000×10\%×5$，而乘以3期的复利现值系数，就是将到期时的本利和折现到现在（购买债券的时点），这样就能算出该债券此时的价值。祝您学习愉快！

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请问下题中已经取保候审，就说明已经提交保证金或保证人，为什么还需要重新提交保证金或者保证人呢？ 47、甲为某公安局工作人员，因涉嫌利用职权非法拘禁他人而被立案侦查，并被取保候审。在侦查期间，甲未经批准而私自离开所居住的市，此时，执行机关可以（　）。 A. 责令甲具结悔过 B. 责令甲重新提出保证人 C. 责令甲重新交纳保证金 D. 提请人民检察院决定是否转为监视居住 E. 对甲处以罚金
郭锋老师 | 提问时间：09/25 14:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，已经取保候审并不意味着保证人或保证金可以一直有效。如果被取保候审人违反了相关义务（如未经批准擅自离开居住地），执行机关可以认为原保证人或保证金不足以约束其行为，因此可以要求重新提交保证人或保证金，以加强对其的监管。选项B和C是合理的措施，因此可以选。祝您学习愉快！

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税务师一模的万人模考试题错过了去哪里做？
张老师 | 提问时间：09/25 14:27

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果您错过了税务师一模的万人模考试题，可以前往正保会计网校的官方网站或APP查找相关试题。根据最新信息，2025年税务师万人模考一模的试题已整理成资料包，您可以通过关注“正保会计网校税务师”公众号，下载《2025年税务师万人模考【一模】试卷》进行练习。建议尽快下载，以便查漏补缺，为后续模考和正式考试做好准备。祝您学习愉快！

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