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甲公司与乙公司签订了一份为期5年的商铺租赁协议，合同约定第1年的租金按商铺当年营业额的10%确定。第2年的租金与第1年相同。第3年至第5年各年租金在上年支付的金额租金基础上按照过去12个月消费价格指数的上涨进行调整。那么在第1年年末计算使用权资产的时候第1年的租金是算销售费用还是算使用权资产？因为在年初的时候并没有确认使用权资产和租赁负债。
朴老师 | 提问时间：08/17 22:30

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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“履行合同发生的相关成本，与履约义务中已经履行部分发生的相关支出，不会增加企业未来用于履行履约义务的资源，应该费用化计入当期损益”。意思是，需要先记入“合同履约成本”，待满足条件时再转入损益科目吗
郭老师 | 提问时间：08/17 22:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，相关成本首先会记录在“合同履约成本”中，但如果这些成本与已经履行的部分相关且不会增加未来履约资源，则需要费用化计入当期损益。祝您学习愉快！

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注会会计考试中假如某公司01年1月1日购入30%股权，固定资产增值5000，尚有20年使用年限，提折旧是12个月还是11个月啊？
汪老师 | 提问时间：08/17 21:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算固定资产折旧时，如果某公司是在01年1月1日购入的股权，并且固定资产增值5000万元，尚有20年的使用年限，那么在当年计提折旧应该是按照12个月来计算。因为从1月份开始，整个年度都应当计入折旧费用。祝您学习愉快！

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请问2020年8月资本化期间闲置资金收益为什么要用800＋600－500－50，不是只有专用借款才有闲置资金收益的，为什么要加上600万元
一夫老师 | 提问时间：08/17 21:44

#CPA#

800和6007都是专门借款哈

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2×24 年1 月1 日，甲公司与客户乙公司签订合同，为其建造一栋办公楼，建造期为 1.5 年，合同总价款为 5000 万元，预计总成本为 4 500 万元。假定该合同仅包含一项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司采用产出法确定履约进度。2×24 年 12 月 31 日，甲公司已经完成地基建设，通过合理方法确定采用产出法下的履约进度为 32%，实际发生的成本为 1 500万元，且仅与已完成的地基建设相关。不考虑相关税费及其他因素。这1500万要先计入合同履约成本，再转到主营业务成本里吗？还是直接费用化进损益？
于老师 | 提问时间：08/17 21:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这1500万元应先计入合同履约成本，然后在确认收入时，将这部分成本结转至主营业务成本。这是因为在建造合同中，发生的与履约义务相关的成本应当首先归集到合同履约成本科目，在满足一定条件时再转入主营业务成本，并与当期的收入相匹配。分录如下：借：合同履约成本1500 贷：银行存款/应付账款等1500在确认收入时，根据履约进度计算应结转的成本：借：主营业务成本1500 贷：合同履约成本1500 祝您学习愉快！

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与履约义务已履行的部分发生的相关支出，该支出与企业过去的履约活动相关，不能资本化，得进损益。但是，一开始发生的时候就是计入了合同履约成本，为什么还说是不能资本化，后面才转损益进主营业务成本的？
于老师 | 提问时间：08/17 20:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果支出与履约义务中已履行的部分相关，则不应资本化，而应直接计入当期损益。若一开始错误地计入了合同履约成本，在发现时应调整，将这部分费用从合同履约成本转到主营业务成本或相应的损益科目。这是为了确保会计处理符合实际的经济业务情况。祝您学习愉快！

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请问老师，债务重组中债务人以多项金融资产清偿债务的，计入投资收益还是其他收益？这里为什么写的是单项金融资产清偿债务计入投资收益？多项金融的话呢？
赵老师 | 提问时间：08/17 20:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是多项金融资产清偿债务，也是计入投资收益祝您学习愉快！

阅读 633

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未分配利润不是已经减过30了吗，为什么还要再减
金老师 | 提问时间：08/17 20:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非常抱歉，老师不是很明白您的疑问，您是对截图中红框的地方不理解是吗？这里100是年初的未分配利润，+70是当期调整后的净利润，-10是分配的盈余公积，-30是分配的现金股利祝您学习愉快！

阅读 213

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您好~咨询下：企业A为增值税一般纳税人，9月向省政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金出资400万元用于基础研究；向某财经大学出资100万元，用于市场调研。计算上述业务应调整的企业所得税应纳税所得额：调减应纳税所得额=400（万元）可以解释一下为什么吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 20:10

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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cpa会计550题第320题为什么不以5月9日，乙验收入库（获得控制权）时的公允价格确认收入
赵老师 | 提问时间：08/17 19:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在涉及存货交换的情况下，按照会计准则，收入应按换出存货的市场价值来确认。因此，即使是在5月9日乙公司验收入库（获得控制权）时，也应当依据换出存货的公允价格而非此时的价格来确认收入。这是因为交易的本质是基于换出资产的价值进行评估和记录。祝您学习愉快！

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老师你好！请问这道题的答案对吗？个人出租住房费用减除每次收入不超过4000的减800，超过4000的减20% ，请问这个4000是扣除前的月租金？还是按顺序扣除完扣除项目之后的净值？
王一老师 | 提问时间：08/17 19:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个4000是指扣除前的月租金。也就是说，在计算个人出租住房的应纳税所得额时，首先看每次取得的租金收入是否超过4000元，如果不超过，则直接减去800元；如果超过4000元，则减去20%的费用。这里的4000元是未扣除任何费用之前的月租金收入。祝您学习愉快！

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因考虑公允价值变动对净利润的影响，甲公司将持有丙公司8%的股权投资从以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，正确的有（）。 A.甲公司对所持丙公司股权投资予以重分类这个事项重分类为什么是错的？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 19:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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就此题答疑内容没有理解逆流交易为什么不需要做借少数贷少数
秦老师 | 提问时间：08/17 18:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：逆流交易在某些情况下不需要调整少数股东损益，这通常是因为题目中没有要求或者该交易对少数股东权益的影响不明显。如果题目明确要求考虑逆流交易对少数股东权益的影响，则需要做相应的分录。如果没有特别说明，可以不做借少数贷少数的处理。祝您学习愉快！

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逆流交易才需要做借少数贷少数吧？为什么答疑中说逆流交易不需要做？
范老师 | 提问时间：08/17 18:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：逆流交易在有未实现内部销售利润时，确实需要编制调整分录，涉及借记少数股东权益、贷记少数股东损益。如果题目或情境中没有提到这部分内容，则可能不需要特别处理。具体是否需要做调整取决于交易的具体情况和会计政策。祝您学习愉快！

阅读 295

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咨询下：增值税一般纳税人，按销售额向供货方收取返还收入3万元，这部分收入的增值税的处理方法？这是平销返利行为吗，可以简单讲解下什么是平销返利，这个地方的考点~
暖暖老师 | 提问时间：08/17 18:53

#CPA#

你好，返利收到方冲减成本，同时对应进项税额转出

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梦二369页第492题答案中有两个问题请教老师：1.为什么计算企业合并商誉公式中企业净资产公允价值包含的无形资产公允价值与账面价值差额要乘以75%（扣除递延所得税负债），而无形资产列报金额不需要扣除递延所得税负债？2.未实现内部交易损益中会计上子公司向会计上母公司销售产品（逆流交易）不需要做借少数股东权益贷少数股东损益分录？
小赵老师 | 提问时间：08/17 18:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.在计算企业合并商誉时，无形资产公允价值与账面价值的差额乘以75%（扣除递延所得税负债），是因为这部分增值在将来可能需要缴税，所以要先扣除未来的税负影响。而无形资产列报金额不扣除递延所得税负债，则是因为财务报表中反映的是当前的价值状态，不考虑未来可能发生的税务调整。2.对于未实现内部交易损益中的逆流交易（子公司向母公司销售），在合并报表时确实不需要做借少数股东权益贷少数股东损益的分录。这是因为逆流交易产生的未实现利润不会影响到少数股东的利益，因为这些利润最终会反映在母公司的账上，所以无需调整少数股东权益和损益。祝您学习愉快！

阅读 325

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请问老师，甲公司对固定资产的确认不应该是590+10+5=605万元吗？10万元是否应该算作支付的补价？
小赵老师 | 提问时间：08/17 18:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 10万元属于补价，这里换出资产公允价为580，应当以换出资产公允价580+10+5计算换入资产成本祝您学习愉快！

阅读 230

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请问第9题的D选项是否为正确的！
范老师 | 提问时间：08/17 18:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里不选D “能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平”是逐步结转分步法的特点，是“逐步结转”导致的，与成本还原无关。即使是逐步分项结转分步法，也能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平。祝您学习愉快！

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有没有民办高中盈利机构的账务处理案例
刘艳红老师 | 提问时间：08/17 17:47

#CPA#

某市A民办高级中学有限公司（以下简称“A高中”），注册资本500万元，主营全日制学历教育，收费标准经物价局核准为每生/学期1.2万元（含学费8000元+住宿费4000元），另收代收费用（伙食费、校服费等）每人/学期1000元。 1. 收到新生学费及代收费用（以100名学生为例）总收款 = (学费8000 + 住宿费4000) × 100 + 代收费用1000×100 = 130万元其中：学费80万元、住宿费40万元、代收费用10万元（需专户存储）。借：银行存款 130万元贷：预收账款——学费 80万元预收账款——住宿费 40万元其他应付款——代收费用 10万元 ?? 注意：代收费用属于负债，不可确认为收入！ 2. 采购教材教具一批，价款5万元（取得专票）借：原材料——教材教具 5万元应交税费——进项税额 0.65万元（假设税率13%）贷：银行存款 5.65万元（二）教学期成本费用发生 1. 支付当月教职工工资（含社保公积金）基本工资：教师团队30人×人均1万元=30万元社保公积金：单位部分7.5万元福利费：2.5万元合计：40万元借：主营业务成本——教职工薪酬 40万元贷：应付职工薪酬 40万元 2. 支付校园租金（季度付）季度租金30万元，本月分摊10万元借：主营业务成本——租赁费 10万元贷：银行存款 10万元 3. 领用教材教具（实际耗用4万元）借：主营业务成本——教材教具费 4万元贷：原材料——教材教具 4万元 4. 计提固定资产折旧（校舍原值1000万元，年限20年，残值率5%）月折旧额 = 1000万×(1-5%)/20/12 = 3.96万元借：主营业务成本——折旧摊销 3.96万元贷：累计折旧 3.96万元 5. 支付水电费及物业费2万元借：主营业务成本——水电物业费 2万元贷：银行存款 2万元（三）月末收入确认（按月分摊学费）假设学费按月分摊，100名学生每月确认收入：学费：80万元÷6个月=13.33万元/月住宿费：40万元÷6个月=6.67万元/月代收费用仍挂负债，待实际支出时核销。借：预收账款——学费 13.33万元预收账款——住宿费 6.67万元贷：主营业务收入——学费 13.33万元主营业务收入——住宿费 6.67万元 ?? 提示：若当地允许一次性确认学期收入，则无需分月分摊。（四）代收费用结算向食堂承包商支付学生伙食费8万元（代收10万元中已扣除2万元手续费）：借：其他应付款——代收费用 10万元贷：银行存款 8万元其他业务收入——代管手续费 2万元 ? 风险点：代收费用必须专款专用，禁止挪用！（五）税务处理 1. 增值税计算（假设一般纳税人，教育服务免征增值税）根据财税[2016]68号文，学历教育服务免征增值税，但住宿费、代收费用需纳税。住宿费收入6.67万元×6% = 0.4万元（销项税额）进项税额可抵扣（如教材采购的0.65万元）借：应交税费——转出未交增值税 0.4万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 0.4万元 2. 企业所得税预缴（假设本月利润10万元，税率25%）借：所得税费用 2.5万元贷：应交税费——企业所得税 2.5万元

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方案二：设备租赁。租赁期5年，租赁费每年40万元，年初支付；租赁手续费10万元，在租赁开始日一次付清。租赁公司负责设备的维护，不再另外收费。租赁期内不得撤租，租赁期满时租赁资产所有权转让，转让价格10万元。5年后该设备变现价值20万元。根据税法相关规定，设备折旧年限6年，净残值率10％，按直线法计提折旧。税后有担保借款利率5％，企业所得税税率25％。转让价格10万元作为最后一年的现金流出还是现金流入啊？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 17:44

#CPA#

您好，转让价格10万元是最后一年的现金流出，因为这是你在租赁期满时需要支付给租赁公司才能获得设备所有权的费用，虽然设备之后可以卖20万元，但那是另外一笔收入，两者是分开的

阅读 266

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老师，不得利用内审提供直接协助中的，涉及CPA就内审职能，利用内审工作或提供直接协助的相关决策，这句话什么意思？可以用简单题的方式举个例子吗？
董孝彬老师 | 提问时间：08/17 17:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 161

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老师，不得利用内审提供直接协助中的，涉及CPA就内审职能，利用内审工作或提供直接协助的相关决策，这句话什么意思能举例吗？
小锁老师 | 提问时间：08/17 17:02

#CPA#

您好，是这样的，就是说，财务内部审计，不能利用，但是财务报表审计过程中，可以利润注册会计师的内审工作

阅读 159

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民办高中是盈利性还是非营利性？如果是盈利性账务处理怎么做？比如收伙食费，但是伙食费是外包给别的公司的，我们是代收。军训费呢？还有每年的学费收入每个人50000需不需要分摊
小锁老师 | 提问时间：08/17 16:52

#CPA#

您好，民办高中是盈利性，正常做收入，军训费那些的话，也是正常收入，学费按照月份分摊

阅读 163

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请问老师，这个地方的补价为什么是10万元而不是17,6万元？判断是否用非货币性资产交易准则时，应该用10÷100还是17.6÷100？
于老师 | 提问时间：08/17 16:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里强调的是不含税补价，计算时用不含税补价去算比例祝您学习愉快！

阅读 179

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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转为权益法核算的长期股权投资，视同原股权出售，原资产持有期间的公允价值变动金额应转入留存收益，不影响当期损益这个不应该是转入投资收益，影响当期损益吗
乐伊老师 | 提问时间：08/17 16:29

#CPA#

同学你好，单看你这样的描述是应该转入投资收益且影响当期损益的。如果题目说转入留存收益，要特别关注这个金融资产是不是被指定为公允价值计量且其变动计入留存收益，如果指定进去了那么就要转入留存收益不影响当期损益。

阅读 118

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请问CPA战略考试中，多选题必须全部选对才可以得分吗？少选也不可以按0.5给分吗？
张老师 | 提问时间：08/17 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在CPA战略考试的多选题中，如果多选或错选是不得分的；但是少选的情况下，所选的每个正确选项得0.5分。祝您学习愉快！

阅读 470

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为什么要编制合并报表呢，看不懂答案，麻烦解释一下
王一老师 | 提问时间：08/17 16:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：编制合并报表的主要目的是为了提供集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的信息，以便于投资者、债权人等外部使用者能够全面了解整个企业集团的经济活动情况。通过合并报表，可以避免母公司与子公司之间交易的重复计算，真实反映集团的整体运营状况。祝您学习愉快！

阅读 261

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请问老师，非货币性资产交换的补价是如何确定？只是两个非货币性资产的公允价值差额还是看其中一方向另一方支付了多少金额？比如，甲用公允价值90万元的无形资产交换乙100万元的固定资产，甲额外向乙支付了18.5万元现金，这个补价是10万元还是18.5万元？
周老师 | 提问时间：08/17 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在非货币性资产交换中，补价是指一方为了使交易达成而向另一方支付的额外金额。在这个例子中，甲用公允价值90万元的无形资产加上18.5万元现金来交换乙100万元的固定资产，因此这里的补价是18.5万元。祝您学习愉快！

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案例2的第二问，总感觉答案驴唇不对马嘴呢，以到期为由拒绝承兑，e公司是善意取得，关违法啥事
朴老师 | 提问时间：08/17 16:15

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

阅读 72

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为什么要编制合并报表呢，看不懂答案
周老师 | 提问时间：08/17 16:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：编制合并报表是为了反映企业集团作为一个整体的财务状况、经营成果和现金流量。这样可以提供更全面的信息，帮助投资者和其他利益相关者更好地理解整个集团的经济实质。祝您学习愉快！

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