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黄色字体的分录没有明白
于老师 | 提问时间：08/19 15:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：【政策解读】2021年上市公司年报会计监管报告：未正确抵销权益法下顺流交易产生的未实现内部交易损益。　　年报分析发现，部分上市公司本期发生向联营企业出售资产的顺流交易，且应予以抵销的未实现内部交易损益金额大于长期股权投资的账面价值，上市公司在抵销未实现内部交易损益时，仅以长期股权投资的账面价值减记至零为限。该项顺流交易中，内部交易损益尚未得以对外实现，上市公司确认享有的净损益时应以全部抵销未实现内部交易损益为基础予以计算。考虑到长期股权投资账面价值不应出现负数，可将不足抵销的部分确认为递延收益，待后续实现时再结转损益。　　借：投资收益　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　递延收益【不足抵销的部分】祝您学习愉快！

阅读 251

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为什么说M型组织结构分摊企业的管理成本比较困难
赵老师 | 提问时间：08/19 15:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： M型组织结构中，每个公司都有自己的高层管理者和一定的自主权，这导致在不同公司之间合理分配总部的管理成本变得复杂。同时，各公司在争取资源时可能会产生竞争和摩擦，进一步增加了分摊难度。祝您学习愉快！

阅读 264

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如何理解M型组织结构的优点和缺点
汪老师 | 提问时间：08/19 15:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：优点：（1）便于企业的持续成长。随着新产品线的创建或收购，这些新产品线可能被整合到现有的事业部中，或者作为新开发的事业部的基础；【解释】就像家里孩子长大后要分房间，企业新增业务线时直接给"孩子"（事业部）单独房间。新买的玩具（收购业务）可以放进现有房间，也可以给新孩子单独开间，灵活扩容不拥挤。（2）由于每一个事业部都有其自身的高层战略管理者，首席执行官就有更多的时间分析各个事业部的经营情况以及进行资源配置；【解释】好比家长不用每天盯着所有孩子写作业，每个房间有"小家长"（事业部管理者）负责。大家长（CEO）就能专心比较哪个孩子进步快、该给谁买新文具（资源配置）。（3）职权被分派到总部下面的每个事业部，并在每个事业部内部进行再次分派；【解释】类似小区物业把权力分给各楼长，各楼长再分配任务给楼层长。总物业（总部）管大方向，具体哪层楼换灯泡（运营决策）由楼层负责人决定。（4）能够通过诸如资本回报率等方法对事业部的绩效进行财务评估和比较。【解释】如同用"考试成绩单"（资本回报率）对比不同孩子的学习效果。虽然一个学钢琴一个学奥数，但换算成分数就能公平比较谁更优秀。缺点：（1）为事业部分配企业的管理成本比较困难并略带主观性；【解释】像计算全家水电费时，难确定打游戏的老大和总开空调的老二各该付多少。企业公共成本（如行政支出）分摊到事业部时也容易"扯皮"。（2）事业部之间滋生功能失调性的竞争和摩擦；【解释】类似兄弟俩抢电视遥控器，销售事业部可能囤积客户资源不让生产事业部接触，就像弟弟故意藏起哥哥爱看的体育频道。（3）当一个事业部生产另一事业部所需的部件或产品时，确定转移价格也会产生冲突。【解释】好比妈妈让姐姐辅导弟弟功课，姐姐要收辅导费，弟弟嫌贵说"你教得不好"。事业部间内部交易时，定价高低总有一方觉得吃亏。祝您学习愉快！

阅读 397

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老师，请教个研发费用相关的。24年，领用研发材料100万。在25年6月形成产品对外销售，我做会计分录借库存商品100，贷研发费用-原材料100。但是截止到2025年6月，研发领用材料累计才60万。研发费用变成负数了。这个怎么做？
宋生老师 | 提问时间：08/19 15:03

#CPA#

你好，你这个库存做太多了啊要么就是你之前领用少了。没有领用到100万。

阅读 104

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怎样理解产品事业部的优点和缺点
王一老师 | 提问时间：08/19 15:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：优点：（1）生产与销售产品的不同职能活动可以通过事业部经理来协调；【解释】这就像每个产品线有自己的“小老板”（产品经理），他们直接负责协调内部的生产、销售等环节，避免不同产品互相打架，效率更高? （2）各个事业部可以集中精力于其自身负责的产品的经营。【解释】每个事业部只专注自己的产品领域，就像一个团队深耕一块田地，能更了解市场、改进产品，而不会被其他部门分散注意力? （3）这种结构更具灵活性，因此有助于企业实施产品差异化战略；【解释】自己管自己的一个部门，所以灵活，有助于企业实施产品差异化战略（4）易于出售或关闭经营不善的事业部。【解释】如果一个产品线表现差（如销量太低），公司能像卖掉旧车一样轻松处理它，不影响其他部门? 缺点：（1）各个事业部之间可能由于争夺有限资源而产生摩擦甚至冲突；【解释】就像几个孩子分家产，总公司的人力、预算、技术是"家底"。当手机事业部抢走大部分研发经费，家电事业部可能被迫推迟新品开发。（2）各个事业部之间会存在管理成本的重叠和浪费；【解释】每个事业部都像独立小公司，需要自己的HR、财务、行政团队，管理成本上重叠和浪费。（3）如果事业部数量较多，则难以对各个事业部进行协调；【解释】比如新产品上市需要协调8个部门，邮件半个月没回复。（4）如果事业部数量较多，则事业部经理容易缺乏整体观念。【解释】比如电视事业部不知道集团整体库存积压情况祝您学习愉快！

阅读 438

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您好~咨询下：计算2024年企业所得税前可弥补的亏损额。解析:可弥补亏损=（1200+1800+3000）-（4000+2000）-600=-600（万元）这个地方，可以解释一下吗？没太看懂~
郭老师 | 提问时间：08/19 14:54

#CPA#

2011年盈利1200，他是用18年的弥补 18年就剩了4000-1200=2800 22年1800可以用2018年来弥补。这样18年就剩余了1000。 2023年用18年的弥补1000，用19年的弥补2000。然后2024年的话，只能用2022年的600来弥补。

阅读 90

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15. 甲某是个人独资企业业主，2025 年 1 月将价值 60 万元的自有房产作股投入独资企业作为经营场所；2月以 200 万元的价格购入一处沿街商铺；3 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。甲某以上交易应缴纳契税（ A ）万元。(契税税率为 4% ，上述金额均不含增值税) A. 8.00 B. 8.40 C. 9.60 D. 16.00 这题为什么不考虑买入的200的契税
家权老师 | 提问时间：08/19 14:47

#CPA#

交的就是200 万元的价格购入一处沿街商铺的契税

阅读 83

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点履约和段履约怎么区分
刘艳红老师 | 提问时间：08/19 14:29

#CPA#

您好，比如建筑工程，他就是按段履约，按时点比如出售货物，发出货物就确认收入了

阅读 351

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老师，破产财产的清偿顺序是破产费用，共益债务，职工工资，人身伤害，无因管理，社会保障费用（统筹部分），社会保障个人账户，税款，普通债权，麻烦老师排个顺序，我不知道我这样对不对想起有道题目说商业银行的先破产费用后工资社保，存款本息，忘记是什么顺序了
朴老师 | 提问时间：08/19 14:22

#CPA#

破产费用 → 共益债务职工工资、职工个人账户社保等职工债权其他社保费用（统筹部分）、税款普通债权（商业银行在此环节前需优先支付个人储蓄存款本息）。你的排序中 “人身伤害、无因管理” 需归到共益债务或普通债权，整体核心是 “破产费用 / 共益债务→职工债权→社保 / 税款→普通债权（含商业银行个人储蓄本息优先项）

阅读 78

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老师电子烟哪个环节征收消费税
文文老师 | 提问时间：08/19 14:14

#CPA#

生产环节，批发环节，进口环节

阅读 90

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老师，用A公司收款码收取款，供营商自己过来在销售，但是用A公司收款码，扣除1%手续费后金额供应商开发票进来，我做账A公司
宋生老师 | 提问时间：08/19 13:53

#CPA#

你好，供应商开发票给A公司是吗

阅读 446

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你好老师，集团内部公司之间业务往来，开具的承兑发票，分别挂在应收票据与应付票据，合并报表需要抵消吗
宋生老师 | 提问时间：08/19 13:43

#CPA#

你好，是的。是需要的了。

阅读 180

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有没有民办盈利性高中，就是企业的，账务处理项目明细，哪个记主营业务收入，哪个记其他业务收入，哪个是代收计入其他应付款，比如课本费，伙食费，军训费，校服，卷子的费用
朴老师 | 提问时间：08/19 13:10

#CPA#

民办营利性高中账务分类：主营业务收入：学费、住宿费、军训费（核心办学收入）。其他业务收入：校服费（加价销售）、卷子费（学校承担成本并获利）。其他应付款：课本费（代付教材款）、伙食费（代收代付食堂）。核心看是否为学校自身服务获利（记收入）或纯代收（记应付款）。

阅读 100

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企业所得税，关于上市公司股权激励行权后。按照公允价格跟支付价格差额跟数量，作为上市公司工资薪金支出，那这个支出是不是要算到三项经费的基数吗？比如工资薪金100万元，股权激励支出20万元。是不是用120作为作为基数？那对于非上市公司股权激励又是如何？
郭老师 | 提问时间：08/19 12:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：上市公司因实施股权激励计划而产生的工资薪金支出，即行权价格与公允价值之间的差额乘以股票数量，这部分支出可以计入企业的工资薪金总额，并作为计算三项经费（职工福利费、工会经费、职工教育经费）的基数。因此，在你给出的例子中，如果工资薪金为100万元，股权激励支出20万元，则三项经费的计提基数应为120万元。对于非上市公司而言，其处理方式与上市公司相同，即因股权激励产生的费用同样可以计入工资薪金总额，并作为计算三项经费的基数。不过，具体操作时还需关注当地税务机关的具体规定和要求。祝您学习愉快！

阅读 583

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一年备考六科如何学习
李老师 | 提问时间：08/19 12:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一年备考六科，建议你首先制定详细的学习计划，合理分配每门课程的复习时间。可以将较难或内容较多的科目安排在精力最充沛的时间段。同时，注意定期自我检测学习效果，及时调整学习策略。保持良好的作息习惯和饮食结构，确保有充足的休息时间和适当的体育锻炼，以维持高效的学习状态。祝您学习愉快！

阅读 317

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老师，第三章，风险组合。资本市场线，最佳风险组合M点，M点左边代表风险小，M点右边风险大，这样理解对吗；还是说左右风险是一样的呢
朴老师 | 提问时间：08/19 12:30

#CPA#

不对。资本市场线（CML）上的 M 点是市场组合： M 点左侧：是无风险资产与市场组合的混合，风险小于 M 点（越靠左风险越低）； M 点右侧：是借钱投资市场组合的杠杆组合，风险大于 M 点（越靠右风险越高）。从左到右风险逐渐递增，左右风险不一样。

阅读 153

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老师，我们替甲方支出的这个罚款，入账到营业外支出里，然后纳税调增，这个对我们有什么影响呢？
郭老师 | 提问时间：08/19 12:30

#CPA#

白支出了这一部分钱，抵扣不了所得税。

阅读 122

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这个题的账面价值为啥是这样的，是因为次年1月2日付息吗？
欧阳老师 | 提问时间：08/19 12:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，因为这里是1月2日付息，所以21年末的账面价值是包含没有支付的利息的祝您学习愉快！

阅读 202

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老师，我们是建筑公司，关于安全事故，应急管理局给我们甲方出了行政处罚决定书，其中对甲方公司处罚30万，其中对相关人员处罚7万，处罚共计37万，但这次支出实际是由我们承担缴纳了17万，那这17万我们该如何入账呢？借:营业外支出-罚款，贷:银行存款，是这样吗？企税前能扣除吗？
郭老师 | 提问时间：08/19 12:10

#CPA#

可以的，甲方得给你开发票才行。

阅读 59

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什么样的经营分部应该作为报告分部
秦老师 | 提问时间：08/19 12:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当一个经营分部的收入、资产等指标达到企业整体的10%时，通常会被单独列为报告分部。如果分部的业务性质、地理位置或客户群体与企业其他分部有显著差异，或者面临特定的风险和回报，即使低于10%的标准，也可能需要单独报告。祝您学习愉快！

阅读 358

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同一控制下企业合并，编制比较财务报表时调整抵销分录贷方在梦2题目中用资本公积和少数股东权益，但在梦一例题中却只是用资本公积
周老师 | 提问时间：08/19 11:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是需要体现少数股东权益的，问题已经反馈祝您学习愉快！

阅读 238

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甲公司打算采用租赁方案取得一台设备，有两个方案可供选择。方案一：租赁期6年，租赁费每年28万元，年初支付，由甲公司负责维护，每年年末支付第三方费用2万元，租赁合同不得撤销，租赁期末资产所有权归甲公司。方案二：租赁期4年，租赁费每年33万元，年末支付。租赁公司进行维护，每年年末向甲收取维护费用3万元，租赁期末所有权不转让。设备市场购置价为120万元，预计4年后变现价值50万元，6年后无变现价值，税法按直线法折旧6年，净残值率是6%，税后担保利率是7%，企业所得税税率为25%。要求：方案二每年年末向甲收取维护费用3万元为什么包含在计税基础中折旧，不是直接作为维护费的付现成本呢？
朴老师 | 提问时间：08/19 11:36

#CPA#

因方案二维护费是租赁公司收取的、与租赁绑定的对价，属于获取租赁资产使用权的 “总成本部分”，按税法需并入计税基础折旧；而方案一维护费是甲公司直接付第三方的独立费用，可作当期付现成本。核心是费用与租赁的关联性：绑定租赁→计税基础折旧，独立→当期扣除

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老师，第7题的第二个选项是什么意思
朴老师 | 提问时间：08/19 11:17

#CPA#

虚值看涨期权（资产市价＜执行价），虽 “内在价值为 0”（立即行权无收益），但因含 “时间价值”（未来市价可能涨超执行价，带来获利机会），所以能以正价格（时间价值金额）在市场交易。比如：你买了一张看涨期权，约定 “未来用 100 元买股票，当前股票市价 90 元”（虚值）。虽然现在行权亏 10 元（虚值），但未来股价可能涨到 110 元（时间价值），所以这张期权 “有赌未来上涨的价值”，能以正价格（比如 5 元）卖给别人，别人赌股价会涨超 100 元。虚值期权的 “正价格”，源于时间价值（对未来获利的预期），所以即使虚值，也能卖钱

阅读 101

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燃料电池车不是新能源车吗，不是免征车船税吗？为什么是不征车船税
汪老师 | 提问时间：08/19 11:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：燃料电池车属于新能源车范畴，按规定可以享受车船税的减免政策。如果提到“不征车船税”，可能是指在特定政策下，这类车辆完全免于征收车船税。具体免税情况需参照当地最新的税收政策。祝您学习愉快！

阅读 303

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老师，我们成立了一个建筑工程分公司，按合同约定已全额开票给A公司，后分公司注销了，A公司将剩余200万工程款汇入了我们的总公司，这个总公司是不是入账为其他应收款呢？然后这个200万是不是最终要打给分公司的法人呢？老师
家权老师 | 提问时间：08/19 11:09

#CPA#

按规定以前申报了税就可以打款给法人

阅读 50

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如何通过交易性金融资产这个科目来减少企业所得？从而使公司少交企业所得税？
宋生老师 | 提问时间：08/19 11:02

#CPA#

你好，如果你处置这项资产的时候，是亏损的。就能少交企业所得税了。

阅读 93

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老师，咸菜丝在流通环节税率多少？
刘艳红老师 | 提问时间：08/19 10:30

#CPA#

您好咸菜丝在流通环节的增值税税率为13%。根据国家税务总局发布的《关于调整部分税收政策的公告》，咸菜等腌制品、盐腌食品等食品税率调整为13%，属于增值税的一般纳税人税率

阅读 140

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航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用（包括燃油费，不含机建费），可以向购买方开具专票吗，为什么
欧阳老师 | 提问时间：08/19 10:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以。因为向委托方收取并代为支付的款项，如燃油费，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。祝您学习愉快！

阅读 285

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财管问题：在横坐标以“销售量”表示的基本本量利关系图中，总成本线的斜率为单位变动成本，还是变动成本线的斜率为单位变动成本。哪个时对的？
王一老师 | 提问时间：08/19 10:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在基本本量利关系图中，总成本线的斜率代表的是单位变动成本。这是因为总成本由固定成本和变动成本组成，而变动成本随着销售量的变化而成比例变化，其变化的比例即为单位变动成本。因此，正确的是总成本线的斜率为单位变动成本。祝您学习愉快！

阅读 315

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三阶段模型和整个存续期内预期信用损失一样吗
文文老师 | 提问时间：08/19 10:17

#CPA#

你好，二者不一样的三阶段模型：根据信用风险状态分阶段适用不同的计量规则整个存续期内预期信用损失：仅在信用风险显著增加或已发生违约时采用

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